增值稅練習題-文檔資料

1、.1增值稅練習題.2 1、增值稅的計稅原理是通過增值稅的（）體現(xiàn)出來的。 A、類型 B、稅率 C、征稅范圍 D、計稅方法 【正確答案】 D .3 2. 根據(jù)增值稅有關規(guī)定，下列應征收增值稅的是（）。 A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務 B、存款利息 C、被保險人獲得的保險賠付 D、貨物期貨 【正確答案】 D .4 3. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列項目不征收增值稅的是（）。 A、提供加工修理、修配勞務 B、銷售貨物 C、進口貨物 D、房產主管部門收取的住房專項維修基金 【正確答案】 D .5 4. 下列選項中，不構成銷售額的是（）。 A、增值稅稅額 B、應稅消費品的消費稅稅額 C、銷售貨物時收取

2、的延期付款利息 D、銷售貨物時收取的優(yōu)質費 【正確答案】 A.6 5. 單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是（）。 A、將委托加工收回的貨物用于個人消費 B、將外購的貨物用于簡易計稅項目 C、商場將購買的商品發(fā)給職工 D、公司購進建材用于職工宿舍的建設 【正確答案】 A .7 6. 某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年7月銷售自己使用過7年的固定資產，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2015年7月該酒廠上述業(yè)務應納增值稅（）元。 A、4368.93 B、3203.88 C、3125.83 D、4077.67 【正確答案】 B

3、【答案解析】 應納增值稅稅額=120000（1+3%）2%+30000（1+3%）3%= 3203.88（元） .8 7. 某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月進口一批鋼材，關稅完稅價格為300萬元，進口關稅為60萬元，則進口時應繳納的增值稅為（）萬元。 A、39 B、46.8 C、61.2 D、51 【正確答案】 C 【答案解析】 應納進口增值稅=（300+60）17%=61.2（萬元） .9 8. 一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按（）征收增值稅。 A、17%稅率 B、3%征收率減按2% C、4%征收率 D、2%征收率 【正確答案】 B .10

4、9. 某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。 A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525 【正確答案】 A 【答案解析】 準予抵扣的進項稅=（1000013%+300011%）（1-1/5）=1304（元）.11 10. 下列各項中不符合增值稅進項稅額相關規(guī)定的是（）。 A、購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的

5、扣除率計算的進項稅額。 B、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30% C、原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，不屬于不可抵扣范圍的，準予從銷項稅額中抵扣 D、應批號過期而銷毀的藥品所包含的進項稅額不需要轉出。 【正確答案】 B.12 11. 下列選項中，需要繳納增值稅的是（）。 A、基本建設單位附設工廠在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位建筑工程取得的收入 B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費用 C

6、、納稅人取得的2014年的中央財政補貼 D、納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入 【正確答案】 D .13 12. 下列關于營改增納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間的說法，不正確的是（）。 A、納稅人提供應稅服務，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天 B、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為有形動產發(fā)出的當天 C、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天 D、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天 【正確答案】 B .14 13. 某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2014年

7、2月22日銷售給甲企業(yè)100套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)10% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。 A、9180.00 B、9340.20 C、9992.00 D、9400.20 【正確答案】 A 銷項稅額=600100（1-10%）17%=9180（元）.15 14. 某啤酒廠為增值稅一般納稅人，8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。

8、8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。 A.116.24 B.136.00 C.144.50D.145.95 正確答案C 答案解析啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。 應納增值稅稅額80017%58.5（117%）17%144.50（萬元）.16 15. 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預征率計算應預繳稅款。 A、5% B、3% C、2% D、11% 【正確答案】 C .17 16. 下列各項中不符合稅法規(guī)定的是（）。 A、一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人

9、實際支付的土地價款 B、一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅 C、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅 D、房地產企業(yè)應在取得預收款的當月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款 【正確答案】 D 【答案解析】 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。.18 17. 下列關于營改增相關規(guī)定的表述，錯誤的是（）。 A、個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務，屬于非營業(yè)活動 B、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，可以開具增值稅專用發(fā)票。 C、

10、一般納稅人提供清包工的建筑服務，可以選擇簡易計稅 D、經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 【正確答案】 B .19 18. 某汽車生產企業(yè)2015年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元。另代收牌照費1500元，代收保險3500元，還向購貨方收取車輛裝飾費2500元，運輸費用20000元。則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為（）元。 A、1019230.77 B、1020512.82 C、1023504.27

11、D、1006410.26 【正確答案】 A 【答案解析】 計稅銷售額=1000000+（20000+2500）（1+17%）=1019230.77（元）.20 19. 下列業(yè)務中，“營改增”試點納稅人可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的是（）。 A、一般納稅人提供的公共交通運輸服務 B、一般納稅人提供的國際運輸服務 C、一般納稅人提供的有形動產融資租賃服務 D、一般納稅人無償提供的公益性航空運輸服務 【正確答案】 A 【答案解析】 選項B，適用增值稅零稅率；選項C，不可以選擇按照簡易計稅方法；選項D，以公益性為目的提供應稅服務，不征收增值稅。.21 20. 下列關于稅收減免規(guī)定的表述，正確的是

12、（）。 A、增值稅起征點適用于認定為一般納稅人的個體工商戶 B、納稅人放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅 C、納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率 D、增值稅起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市不得進行調整 【正確答案】 C 【答案解析】 選項A，增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶；選項B，納稅人放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅；選項D，起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

13、.22 21. 某管道運輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬元，當月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納（）萬元。 A、10.20 B、4.20 C、6.00 D、3.00 【正確答案】 D 【答案解析】 管道運輸業(yè)適用的稅率為11%，應繳納的增值稅為10011%-4017%=4.2（萬元），管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。 .23 22. 對于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務不可以抵扣進項稅額的是（）。 A、化工廠接受運

14、輸企業(yè)提供的交通運輸服務 B、皮具廠接受其他納稅人提供的鑒證咨詢服務 C、律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車 D、廣告公司接受旅客運輸服務 【正確答案】 D .24二、多項選擇題 1. 下列選項中，不屬于在境內銷售服務、無形資產或者不動產的有（）。 A、服務（租賃不動產除外）的銷售方在境內 B、所銷售的不動產在境外 C、所銷售自然資源使用權的自然資源在境內 D、服務（租賃不動產除外）的購買方在境內 E、所租賃的不動產在境外 【正確答案】 BE .25 2. 下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。 A、單位聘用的員工為本單位提供的運輸業(yè)務 B、航空運輸企業(yè)提供濕租的業(yè)務 C、出租車公司向使用本公司自

15、有出租車的司機收取的管理費用 D、廣告公司提供的廣告代理業(yè)務 E、房地產評估咨詢公司提供的房地產評估業(yè)務 【正確答案】 BCDE 【答案解析】 單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務，不征收增值稅。.26 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。 濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。 水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經營租賃。 干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收

16、取固定租賃費的業(yè)務活動。.27 3. 銷售方向購買方收取的下列款項屬于價外費用（收入）的有（）。 A、包裝物租金 B、運輸裝卸費 C、違約金 D、承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的代墊運費 E、代辦保險收取的保險費 【正確答案】 ABC .28 4. 某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，與銷售量掛鉤進行平銷返利。2015年5月從供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（）。 A、供貨企業(yè)應按120萬元

17、計算銷項稅額 B、供貨企業(yè)應按124.8萬元計算銷項稅額 C、商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元 D、商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元 E、商場本月可以開具返利的專用發(fā)票給供貨企業(yè) 【正確答案】 AD 【答案解析】 返利收入應沖減進項稅額，沖減后進項稅額為20.44.8（1+17）1719.70（萬元） .29 5. 對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。 A、實行簡易征收辦法 B、不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C、不得抵扣進項稅額 D、一經認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人 E、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 【正確答案】 ACE .30

18、 6. 對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對符合規(guī)定的可以繼續(xù)抵扣進項稅，其客觀原因包括（）。 A、因自然災害造成增值稅扣稅憑證逾期 B、由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期 C、買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，導致增值稅扣稅憑證逾期 D、因企業(yè)辦稅人員管理不善，導致增值稅扣稅憑證逾期 E、增值稅扣稅憑證因郵寄丟失，導致逾期 【正確答案】 ABCE .31 客觀原因包括如下類型： 因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； 增值稅扣稅憑

19、證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期； 有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期； 買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期； 由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期； 國家稅務總局規(guī)定的其他情形。.32 7. 下列增值稅納稅人中，不可以選擇按照小規(guī)模納稅人計算納稅的有（）。 A、年應稅銷售額超過80萬元的零售企業(yè) B

20、、年應稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè) C、年應稅銷售額超過80萬元的非企業(yè)性單位 D、年應稅銷售額超過80萬元的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè) E、年應稅銷售額超過50萬元的生產企業(yè) 【正確答案】 ABE .33 8. 下列行為中屬于增值稅混合銷售行為的有（）。 A、某飯店既開設餐廳、客房，又開設商場，為顧客提供多方面服務 B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務 C、門窗制造廠銷售自產的門窗并負責安裝 D、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務 E、商場銷售家電并送貨上門 【正確答案】 BCDE 【答案解析】 選項A屬于兼營業(yè)務。.34 9. 下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的

21、有（）。 A、生產過程中出現(xiàn)的報廢產品 B、生產免稅藥品耗用的外購材料 C、生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品 D、用于返修產品修理的易損零配件 E、發(fā)放集體福利所用外購貨物 【正確答案】 BE 【答案解析】 選項B，外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣；選項E，外購貨物用于集體福利不得抵扣進項稅。 .35 10. 根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售征收增值稅的有（）。 A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用 B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工 C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶 D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售 E.開發(fā)商以開發(fā)項目的一部分抵頂建筑工程款 正確答案CD 答案

22、解析選項A，將自產貨物用于辦公使用，不屬于將自產貨物用于非應稅項目，不視同銷售；選項B，將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣項目，不屬于視同銷售；選項E，開發(fā)商以開發(fā)項目的一部分抵頂建筑工程款 屬于特殊銷售而非視同銷售。 .36 11. 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于加工修理勞務應當繳納增值稅的有（）。 A.設備維修 B.房屋修理 C.汽車租賃 D.管道安裝 E.服裝加工.37 12. 下列選項中，適用11%稅率的有（）。 A、交通運輸業(yè) B、郵政業(yè) C、有形動產租賃 D、不動產租賃 E、銷售不動產 【正確答案】 ABDE .38 13. 下列項目中，不得將其進項稅額從銷項稅額中抵扣的有

23、（）。 A、用于簡易計稅方法計稅項目 B、非正常損失的購進貨物 C、購進的旅客運輸服務 D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物 E、因自然災害導致毀損的購進貨物 【正確答案】 ABCD .39 14. 下列對消費型增值稅的理解正確的有（）。 A、計算增值稅時允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除 B、對固定資產存在重復征稅 C、會減少財政收入 D、最宜規(guī)范發(fā)票扣稅的計算辦法 E、有利于鼓勵投資 【正確答案】 ACDE .40 15. 下列屬于增值稅特點的有（）。 A、不重復征稅，具有中性稅收的特征 B、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅 C、具有征收的普遍性和連續(xù)性 D、調節(jié)消費行為 E、可以調

24、節(jié)貧富差距 【正確答案】 ABC .41 16. 下列納稅人中可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的有（）。 A、非企業(yè)性單位 B、個體工商戶 C、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè) D、年應稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè) E、從事貨物生產的某企業(yè)，年應稅銷售額為70萬元 【正確答案】 ABC .42 17.下列進項稅不得從銷項稅中抵扣的有（）。 A、用于修理職工食堂的外購材料的進項稅 B、用于個人消費的購進貨物的進項稅 C、用于免稅項目的應稅勞務的進項稅 D、發(fā)生非正常損失的在產品所用原料的進項稅 E、外購應稅勞務用于對外贈送的進項稅 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 外購應稅勞務用于對外贈送視同

25、銷售，計算銷項稅的同時，其對應的進項稅可以抵扣。 .43 18. 下列需要預繳稅款的情況包括：（ ） A、異地出租不動產 B、跨地區(qū)提供建筑服務 C、預收房屋租金 D、房地產企業(yè)預收售房款 E、 銷售二手房 【正確答案】 ABDE .44 19. 下列各項中符合房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理規(guī)定的有（）。 A、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以建筑工程施工許可證注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)進行劃分 C、一般

26、納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產項目，不得開具增值稅專用發(fā)票 D、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅 E、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除對應的土地價款后的余額為銷售額 【正確答案】 ABCD .45三、計算和業(yè)務題 1.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，以舊換新方式銷售玉石首飾，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；釆取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件

27、收取差價款1500元。 正確答案銷項稅=（78+90+2001500 10000）（1+17%）17%=28.77（萬元）.46 2.某企業(yè)2016年10月轉讓5年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2016年10月該企業(yè)應納增值稅為（）萬元。 【答案解析】 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。該企業(yè)應納增值稅1500（15%）5%71.43（萬元） .47 3. 某農機生產企業(yè)為增值稅一般

28、納稅人，2015年5月發(fā)生以下業(yè)務： （1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)（一般納稅人）運輸費用3000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅330元。 （2）外購農機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，增值稅23800元，本月生產領用價值90000元的農機零配件；另支付給運輸企業(yè)（一般納稅人）運輸費用5000元，增值稅550元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （3）生產領用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)生產的免稅農機領用1月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運輸費用5000元），已抵扣進

29、項稅。.48 （4）銷售農用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，增值稅稅率13%，另收取包裝費和運輸費15000元。 （5）銷售一批農機零部件，取得含稅銷售額39000元，增值稅稅率17%。 （6）提供農機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計30000元。 企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。.49 【答案解析】 業(yè)務1：進項稅=330（元） 業(yè)務2：進項稅=23800+550=24350（元） 業(yè)務3：進項稅轉出=（70000-5000）17%+500011%=11600（元） 業(yè)務4：銷項稅額=43000013%+15000（1+13%）13%=57625.66（

30、元） 業(yè)務5：銷項稅額=39000（1+17%）17%=5666.67（元） 業(yè)務6：銷項稅額=30000（1+17%）17%=4358.97（元） 2015年5月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+4358.97=67651.3（元） 2015年5月該企業(yè)準予抵扣的進項稅額=330+24350-11600=13080（元） 2015年5月該企業(yè)應納增值稅額=67651.3-13080=54571.3（元）.50 4. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產、銷售各類機械設備。已知該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%。2015年9月份發(fā)生如下業(yè)務： （1）8月份以預收貨款方式

31、銷售給某建筑公司機械設備3臺并收訖全部貨款，每臺不含稅售價80000元，本月發(fā)出貨物，另向購買方收取優(yōu)質服務費4680元。 【答案解析】 預收貨款方式銷售貨物的，實際發(fā)出貨物時為納稅義務發(fā)生時間，所以9月份計算銷項稅，而非8月份。向購貨方收取的優(yōu)質服務費，屬于價外費用，應注意換算成不含稅銷售額進行計算。銷項稅額3800004680（117%）17%41480（元）.51 （2）本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機械設備1臺，含稅金額為561600元。合同規(guī)定購買方9月、10月、11月和12月份每月支付貨款140400元。 【答案解析】 采取賒銷或分期收款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當天。第二筆業(yè)務的銷項稅額140400（117%）17%20400（元） 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費待轉銷項稅額 借：銀行存款 應交稅費待轉銷項稅額 貸：應收賬款 應交稅費應交增