施工企業(yè)全面預算管理的實踐及思考

1、    施工企業(yè)全面預算管理的實踐及思考    朱祥梅摘要：企業(yè)全面預算管理是提高企業(yè)競爭能力及經濟效益的基礎，就我國現(xiàn)階段而言，建筑業(yè)的迅猛發(fā)展，施工企業(yè)在其發(fā)展的過程中會遇到相當多的問題。因此，實施企業(yè)全面預算管理是必然需要的，其目的是為了控制各項成本的發(fā)生，保證不會影響到企業(yè)切身的經濟利益。但在其實施過程中，全面預算管理會存在不少弊端，本文針對這些弊端將提出有關合理解決的對策。認為從基礎工作入手，遵循管理制度的程序，并對預算管理的調控執(zhí)行健全考評激勵機構，是企業(yè)全面預算管理最關鍵的所在。關鍵詞：全面預算管理；施工企業(yè)；管理實踐一、施工企業(yè)實施全面預

2、算管理的意義其實，企業(yè)全面預算管理的基礎是預測和決策，將企業(yè)的發(fā)展目標作為戰(zhàn)略指導，全方位的預測規(guī)劃企業(yè)將來的各項經營活動以及財務結果，在監(jiān)控執(zhí)行過程中進行相應的指導改善，也就是所謂的事前、事中、事后對企業(yè)的各項經營活動進行監(jiān)控規(guī)劃，并且全面預算管理具有全面、系統(tǒng)、協(xié)調、戰(zhàn)略和監(jiān)查的特性，能夠是企業(yè)長久發(fā)展，進一步擴大企業(yè)的利益。而我國現(xiàn)階段的建筑業(yè)發(fā)展十分快速，將這樣的全面預算管理引入到施工企業(yè)中，可以在很大程度上保證施工企業(yè)的經濟利益。因為，預算過程中成本是施工企業(yè)控制的重點，針對既定的市場份額等，可以達到提升企業(yè)經濟利益最佳基礎。全面預算管理在施工企業(yè)預算中是落實到每一個經濟責任板塊的，

3、這對企業(yè)經濟利益的提升有著極為重要的保證。另外企業(yè)經過預算不僅能夠保證經濟利益空間的提升，還在時間上得到了保證，更提升了其資本運營率，加強了施工企業(yè)在市場中的競爭能力。二、施工企業(yè)實施全面預算管理現(xiàn)狀及問題由于建筑業(yè)的飛速發(fā)展，我國施工企業(yè)在其經營過程會遇到很多問題，而作為當前施工企業(yè)最為關鍵的管理手段“全面預算管理”，雖然能對施工企業(yè)節(jié)流有很明顯的效果，但在其實施過程中依舊存在一些十分嚴重的問題。（一）全面預算管理現(xiàn)狀第一點，對預算管理起不到重視，多是走形式，其預算編制時各方面的準備都不充分，基本上都是針對第二年準備達到目標閉門造車，但與實際發(fā)生產生極大的出入，甚至更夸張的是，編制預算與實際

4、嚴重脫軌，很多編制成為毫無意義的白紙，這使得施工企業(yè)的預算編制發(fā)揮不了原有作用。第二點，預算數(shù)據(jù)來源多數(shù)不合理，且全面預算管理工作人員實踐經驗不足，無法對施工企業(yè)實際活動作出正確判斷。在進行預算編制時，采用的數(shù)據(jù)多數(shù)不是通過實踐得來的，而是施工現(xiàn)場非預算工作人員收集而來的，其可信度很低，施工企業(yè)必須依據(jù)自身經營的狀況制定有關制度杜絕這些問題的發(fā)生。第三點，在其預算操作的過程不夠嚴謹，基于全面預算管理體系設置不完善，內部的編制雜亂而不具備專業(yè)性，導致預算工作人員專業(yè)素養(yǎng)不達標，操作過程不夠嚴謹科學，只能進行單一的計算。（二）全面預算管理所存在的問題1、缺乏認知全面預算管理具有對今后經營活動全方位

5、的預測，屬于綜合、全面、系統(tǒng)的管理活動，需要進行企業(yè)所有部門的溝通參與。我國現(xiàn)階段施工企業(yè)的預算管理都是財務部直接參與處理的，工作目的就是為了編制預算，并沒有結合企業(yè)管理，發(fā)揮出預算管理的作用。這種財務部編制預算是依照國家會計制度進行編制，但在部門有隔閡且信息不齊全的情況下，會造成預算不科學，無法執(zhí)行的現(xiàn)象出現(xiàn)。而其根本原因就是施工企業(yè)對全面預算管理的認知不深，沒有將其當作是管理手段來利用。2、傳統(tǒng)管理的影響對于現(xiàn)階段的施工企業(yè)來說，其自主權還是在分子公司或項目部，一旦他們按照編制的預算完成項目，也就意味著公司完成了目標?？涩F(xiàn)實中，分子公司和項目部經理雖然有自主權，卻是在公司授權的情況下，在考

6、慮到企業(yè)整體利益的時候會導致有些單位無法依照預算實施，同時由于施工中某些難以預料的因素，項目部或分子公司經理會通過訴苦的方法拒絕實行預算。這種情況的出現(xiàn)，導致預算不被重視，認為只要是公司領導的就是對的。所以，這種傳統(tǒng)的管理模式阻礙了全面預算管理的發(fā)展。3、對實行情況無系統(tǒng)考核激勵在執(zhí)行全面預算管理的同時，施工企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)管理模式，每年度的考核僅限于達到利潤的考核，以及公司管理費的上繳等方面的考核。而預算實行的情況只簡簡單單的做相關比較，沒有分析說明，對實行的具體情況做出相應的評價激勵。從很大程度上來說，這樣全面預算管理的作用也就無法發(fā)揮了。三、有關措施對策（一）解決施工企業(yè)實施全面預算管理

7、現(xiàn)狀的對策第一，健全預算管理體系，提升企業(yè)內每個人員的重視度，將資金的流動量作為重點，對每個環(huán)節(jié)進行預算管理，加強預算的編制執(zhí)行、分析考核工作力度，對在預算范圍內的資金流動執(zhí)行責任人限額審批制，極大度的限制不在預算內的資金流動，采用預算控制分配企業(yè)各部門單位的資源，并作出相應考核，使企業(yè)的生產經營活動更有效率，保證施工企業(yè)能有效持續(xù)的發(fā)展。第二，建立完善的預算數(shù)據(jù)庫，施工企業(yè)需要配備專業(yè)的數(shù)據(jù)采集人員，采取施工現(xiàn)場更高可信度的數(shù)據(jù)，并將這些專業(yè)數(shù)據(jù)整合起來，建立一個完善的數(shù)據(jù)庫，這樣才能保證全面預算其結果的實際真實性。第三，嚴格監(jiān)控預算操作的過程，如果施工企業(yè)預算人員具備專業(yè)的知識素養(yǎng)和操作能

8、力，且有關領導對企業(yè)預算管理進行嚴謹?shù)谋O(jiān)控，那么，施工企業(yè)預算管理的結果才會具備實踐意義，真正為企業(yè)帶來切身的經濟利益。（二）解決施工企業(yè)實施全面預算管理問題的措施1、健全管理機構設立一個全面的預算管理的機構，是做好預算管理的基礎所在。而企業(yè)的預算管理委員會其結構一般是由全體員工一起參與的，上到主任下到成員，都是企業(yè)的經理、基層員工等。委員會的主要職責范圍：各單位年度預算方案、相關預算管理目標、預算調整方案以及年度預算執(zhí)行狀況等的審議批準。另外，還可以設立相關的辦事機制，亦或是讓財務部負責日常管理，使其負責審核匯總、報批批復年度預算；組織指導基礎單位預算編制；預算執(zhí)行調整受理的匯總、報批批復；

9、以及執(zhí)行結果的考核，和向領導匯報相關預算的工作。2、按要求流程進行編制在實行全面預算管理的時候，施工企業(yè)要拋棄傳統(tǒng)管理模式，給最底層單位相應的權限，并在其權限內合法經營生產，但千萬不要隨意改動，要作為一貫的制度實施。預算編制決定著預算管理的結果成敗，務必要讓相關領導人員親自執(zhí)行，方便及時的協(xié)調溝通，保證預算編制能夠有效進行。全面預算體系是由資本、經營、財務這三大部分組成的預算工作，三者相互交叉融合，一旦發(fā)生缺失就會導致體系崩潰。所以，承上啟下的全面預算編制過程，是充分表現(xiàn)企業(yè)集權與分權統(tǒng)一的關鍵所在。3、全面預算管理的調控執(zhí)行全面預算管理中最重要的環(huán)節(jié)是執(zhí)行控制，沒有執(zhí)行預算就成了走形式。但其

10、實，全面預算的方案只要經過了確認，就是企業(yè)內部的法律法規(guī)，具有相應的法律效應，企業(yè)的每個責任單位都不行嚴肅的執(zhí)行。而實際上，由于施工中的不定因素，預算值和實際值有所出入，要保證預算目的的實現(xiàn)，對執(zhí)行過程中進行相應的調控就是必要的。在調控中要注意，預算值與實際值的出入要項目部在既定范圍內處理，對于超出范圍的預算，要及時上報預算管理組織重新審批，預算管理組織也要及時給出審批意見。另外，針對分子公司等部門的預算費用，企業(yè)可以執(zhí)行費用包干或統(tǒng)一管理的形式，且財務部務必要做到定期發(fā)布實際開支進展，達到業(yè)務的透明化。有時候業(yè)務量的增高會導致費用的開支增高，財務部也必須及時上報預算管理的組織進行審批。在每個

11、責任單位都按照預算方案執(zhí)行了，那么企業(yè)預算的目的也就實行了。首先，預算管理委員會有下達企業(yè)戰(zhàn)略目標的作用，而公司財務部卻是將指標進行分解并落實到個責任單位頭上的作用，且財務部還具有投資預算的作用。另外，基層單位主要是編制預算的草案，分子公司是費用的預算，基本是根據(jù)往年所使用費用結合第二年業(yè)務情況進行費用預算的編制，項目部則是企業(yè)經濟利益的來源所在，其預算編制應結合工程的具體情況預算成本費用，并上交預算編制的草案。公司財務部要根據(jù)各部門上交的草案進行匯總并及時上報企業(yè)預算管理組織，而預算管理組織要在第一時間將審查的建議及意見交給每個責任單位，并要求修改。在修改后重新上交審核，當審核通過就是全面的

12、預算方案了。4、設立科學合理的考核制度與激勵制度基于原本的年終考核制度，對預算方案的實行狀況做出考核分析及評價。根據(jù)行業(yè)標準的指標值，制定合乎企業(yè)自身的考核標準指標值，全方位的對預算管理進行考核，分析出預算值和實際值的差異所在，并進行細化分解挖掘出發(fā)生差異的根源所在，從而對預算方案的實行狀況做出評價，提出有利的改進方案。在考核中可按年度、月度、季度的方式來進行，或是做到最起碼的半年度考核，保證在下年度的工作有所改進。預算方案的執(zhí)行必須是客觀嚴肅權威的。而設立激勵制度，是預算激勵機制最為具體直觀的表現(xiàn)。設立激勵制度時，務必要明確獎懲的基本標準，堅持做到公開公正公平的原則，積極有效的兌現(xiàn)考核結果，對預算方案實行力不足的個人或是責任單位做出相應的懲罰。四、總結綜上所述，施工企業(yè)全面預算管理是強化其內部管理最為重要的管理機制，只有嚴格實行了全面預算管理，才能合理有效的保證企業(yè)的經營目標的實現(xiàn)。參考文獻：1林輝紅. 企業(yè)全面預算管理實踐及方案探索j. 當代經濟，2012，12：24-25.2楊永琪. 施工企業(yè)全面預算管理存在的問題和對策j. 財經界（學術版），2011，03：63-64.3楊海霞. 建筑施工企業(yè)全面預算管理的新探索j. 企業(yè)導報，2011，18：67-68.4焦翠林. 施工企業(yè)全面預算管