【精品】審計準(zhǔn)則及指南審計程序

1、第1142號準(zhǔn)則一 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮被審計單位:審計截止日期:（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日200 年刀日一、審計目標(biāo):注冊會計帥在財務(wù)報表審汁中對法律法規(guī)的考慮，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。二、審計要求注冊會計師在設(shè)計、實(shí)施審計程序、評價和審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反 法規(guī)行為口 j能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。三、審計程序：審計星木內(nèi)容適用（v）不適川（x）1. 注冊會計師在實(shí)施財務(wù)報表審計運(yùn)川已有知識、個人 執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和對被審計單位及其行業(yè)了解，確定某項(xiàng)引起其注 意的行為是否違反法律法規(guī)；2. 注冊會計師在考慮被審計單位的行為是否違反法律法 規(guī)時，應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

2、；3. 按本準(zhǔn)則及其指南要求：（1）管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任；（2）注冊會計師對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮；（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的實(shí)施'市計程序；（4）注冊會計師關(guān)注違反法規(guī)行為對審計報告的影響；（5）如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，11沒有采取注冊 會計師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù) 約定。4. 注冊會計師對違反法規(guī)行為應(yīng)作出記錄，并歸于工作 底稿。第1311號準(zhǔn)則一存貨監(jiān)盤被審計單位:審計截止日期:（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日200 年刀日-、審計目標(biāo):獲取有關(guān)期末存貨臨盤數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。二、審計要求注冊會計師

3、執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，作監(jiān)盤記錄。三、審計程序：審計基本內(nèi)容適用（j）不適用（x）1 注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察存貨現(xiàn)場，評估存貨的存放情況， 就存貨監(jiān)盤與管理層溝通；2. 按木準(zhǔn)則及其指南要求：（1）制定存貨監(jiān)盤計劃；（2）實(shí)施監(jiān)盤程序；（3）注意特殊情況的處理；（4）從存貨監(jiān)盤結(jié)果考慮對審計報告的彩響；3. 存貨監(jiān)盤記錄等歸于工作底稿。第1323號準(zhǔn)則一關(guān)聯(lián)方被審計單位：審計截止日期：年 月 日（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日200 年刀日一、審計目標(biāo):注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)對關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施審計。二、審計要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序,就管

4、理層是否按照適川的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī) 定識別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)。三、審計程序：審計基本內(nèi)容適用（?。┎贿m川（x）1. 注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對關(guān)聯(lián)方 和關(guān)聯(lián)方交易的事項(xiàng)進(jìn)行審計；2. 注冊會計師應(yīng)按本準(zhǔn)則及其指南的要求實(shí)施關(guān)聯(lián)方和 關(guān)聯(lián)方交易審計，考慮對審計結(jié)論和報告的影響：（1）關(guān)聯(lián)方的存在和披露；（2）關(guān)聯(lián)方交易的識別；（3）檢查己識別的關(guān)聯(lián)方交易；（4）管理層聲明；3. 將關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方交易審計證據(jù)和記錄，歸于工作底 稿。第1324號準(zhǔn)則一持續(xù)經(jīng)營被審計單位：審計截止日期：年 月 日（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日2

5、00 年刀日一、審計目標(biāo):注冊會計帥在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮管理層在編制財務(wù)報表時運(yùn) 川持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性。二、審計要求注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)性的考慮貫穿整個審計過程。三、審計程序：審計基本內(nèi)容適用（丁）不適用（x）1. 注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，不得對被審計單 位是否具有持續(xù)經(jīng)營能力和管理層作出應(yīng)對計劃的可實(shí)現(xiàn)程 度作出保證；2. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則及其指南的要求，實(shí)施必 要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。確定可能導(dǎo)致 對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或是否存重大不確定 性，并考慮對審計報告的影響。3. 將持續(xù)經(jīng)營審計記錄歸于工作底稿。第1331號

6、準(zhǔn)則一次接受委托時對期初余額的審計被審計單位:審計截止日期:（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日200 年刀日一、審計目標(biāo):注冊會計帥對首次接受委托審計財務(wù)報表的，應(yīng)對財務(wù)報表中期初余額執(zhí)行審計，實(shí)現(xiàn) 木準(zhǔn)則及其指南“期初余額的審計i標(biāo)”。二、審計要求注冊會計師應(yīng)按木準(zhǔn)則及其指南對期初余額跡行審計。三、審計程序：審計基本內(nèi)容適用（?。┎贿m用（x）1. 注冊會計師執(zhí)行期初余額審計時，必須按照木準(zhǔn)則及 其指南進(jìn)行審計：（1）執(zhí)行審計程序；（2）充分考慮期初余額對審計結(jié)論和報告的影響；（3）按指南中規(guī)范的審計報告格式岀具審計報告；2. 將期初余額審計記錄歸于工作底稿。第1332號準(zhǔn)則一

7、期后事項(xiàng)被審計單位：審計截止日期：年 月 日（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日200 年刀日一、審計目標(biāo):注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)對期后事項(xiàng)審計，獲取期后事項(xiàng)記錄。二、審計要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定發(fā)生的期后事 項(xiàng)需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識別。三、審計程序：審計基本內(nèi)容適用（?。┎贿m川（x）1. 注冊會計師應(yīng)執(zhí)行木準(zhǔn)則及其指南規(guī)范的期后事項(xiàng)， 以明確執(zhí)業(yè)責(zé)任；2. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對獲取的期厲事項(xiàng)考慮對財務(wù)報表和 審計報告的影響：（1）對資產(chǎn)負(fù)債口已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步 證據(jù)的事項(xiàng)，形成資產(chǎn)負(fù)債表

8、h后調(diào)整事項(xiàng)；（2）表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況和事項(xiàng)，對資產(chǎn)負(fù) 債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；3. 注冊會計師對期后事項(xiàng)形成資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整 的事項(xiàng)，作出的記錄和審計證據(jù)歸于工作底稿。第1341號準(zhǔn)則一管理層聲明被審計單位：審計截止日期：年 月 日（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日200 年刀日一、審計目標(biāo):注冊會計師向被審計單位管理層獲取必要的聲明。二、審計要求注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)獲取被審計單位管理層適當(dāng)聲明，明確管理層對財 務(wù)報表責(zé)任。三、審計程序：審計基本內(nèi)容適用（丁）不適川（x）1. 注冊會計師應(yīng)就管理層聲明相關(guān)事項(xiàng)與管理層溝通；2. 按木準(zhǔn)則要求：（1）管理層對

9、財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可；（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)；（3）對獲取的管理層書面聲明歸于工作底稿；3為方便管理層按審計準(zhǔn)則指南“管理層聲明規(guī)范例” 提供管理層聲明書。第1221號準(zhǔn)則一重要性被審計單位：審計截止日期：年 月 日（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日200 年刀日一、審計口標(biāo)：注冊會計帥執(zhí)行財務(wù)報農(nóng)審計業(yè)務(wù)，必須運(yùn)用職業(yè)判斷考慮重要性錯報金額及其性 質(zhì)。二、審計要求注冊會計師實(shí)施財務(wù)報表審計，運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。三、審計程序：審計基本內(nèi)容適用（丁）不適用（x）1. 注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮重要性及其 與審計風(fēng)險的關(guān)系;2. 注冊會計師應(yīng)按本準(zhǔn)則及其指南的要求重耍性的 確定、重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系、評價錯報的影響等進(jìn)行'市 計；3. 在審計過程中識別出重要性，應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層進(jìn)行溝通；4. 對重要性的記錄、審計證據(jù)歸于工作底稿。第1511號準(zhǔn)則一 比較數(shù)據(jù)被審計單位：審計截止日期：年 月 日（審計人）（h期）（復(fù)核人）（h期）200年n 日200 年刀日一、審計目標(biāo):注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計。二、審計要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)就比較數(shù)據(jù)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。三、審計程序：審計基本內(nèi)容適用（j）不適