會計論文：論風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用

1、精品文檔 2016 全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作 -獨家原創(chuàng) 1 / 8 會計論文：論風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi) 部控制中的應(yīng)用 會計論文：論風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng) 用 審計的基本原則是依法審計。審計人員不能無根據(jù)地對 問題憑主觀想象進行判斷，而必須有一定的客觀根據(jù)、一定 的標(biāo)準。但實際情況是現(xiàn)在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動極不規(guī)范 ，真 可謂各唱各的調(diào)、各吹各的號、五花八門。有比照國家審計 機關(guān)作法的、有采用上級衛(wèi)生部門作法的、大部分是按醫(yī)院 自己制訂的制度執(zhí)行的。 摘要：當(dāng)前，醫(yī)院內(nèi)部審計工作發(fā)展較快 ，同時也面臨了許 多新的問題?？陀^分析當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題 ， 研

2、究醫(yī)院實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的現(xiàn)實意義 ，科學(xué)合理地提 出風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制體系應(yīng)用中需要注意 的問題，對促進當(dāng)前醫(yī)院健康快速發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意 義。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計，問題，風(fēng)險導(dǎo)向，應(yīng)用 1 引言 隨著國家醫(yī)療改革進程的不斷深入 ，我國醫(yī)院內(nèi)部審計工 作發(fā)展較快，越來越得到社會的認可和單位領(lǐng)導(dǎo)的重視 ，但 由于傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部審計是授權(quán)為主的審計 ，根據(jù)管理當(dāng)局 的授權(quán)對單位的具體業(yè)務(wù)活動進行審計 ，一般是以真實性為 目標(biāo)的賬簿審計，審計過程對象單一，審計以發(fā)現(xiàn)問題并予 以處精品文檔 2016 全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作 -獨家原創(chuàng) 2 / 8 理處罰為主，因此也面

3、臨許多的問題。部分醫(yī)院財務(wù)管 理混亂，違法違規(guī)現(xiàn)象比較嚴重，主要有醫(yī)院資產(chǎn)、負債和盈 虧不實，會計信息失真、醫(yī)院財務(wù)管理漏洞較多，經(jīng)濟犯罪時 有發(fā)生，集中反映了醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全 ，監(jiān)督管理不 到位的現(xiàn)狀。針對以上醫(yī)院內(nèi)部審計的問題 ，當(dāng)前最重要的 是對醫(yī)院內(nèi)部審計理論進行更新 ，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的 出現(xiàn)，為解決當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題帶來了新的希望 將能極大提高我國醫(yī)院內(nèi)部審計的工作效率和工作質(zhì)量 ，從 而促進醫(yī)院健康快速發(fā)展。 2 當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題 內(nèi)部審計機制體制不健全 審計法第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān) 督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部

4、審計制 度”。內(nèi)部審計是一項涉及面廣、政策性強、涉及有關(guān)方面 核心利益的工作，需要醫(yī)院高層的領(lǐng)導(dǎo)和大力支持 ，應(yīng)該由 醫(yī)院的一把手直接領(lǐng)導(dǎo)。然而 ，實際情況是真正一把手領(lǐng)導(dǎo) 的不多，多數(shù)是副職領(lǐng)導(dǎo)，有的是紀委副職領(lǐng)導(dǎo)，個別還由掛 靠的部門負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這種領(lǐng)導(dǎo)體制給內(nèi)部審計工作帶來不 少困難。不少內(nèi)部審計機構(gòu)是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上組建的 ， 因此，內(nèi)審機構(gòu)很難在醫(yī)院受到重視 ，在組織建設(shè)，人員配備 及業(yè)務(wù)管理環(huán)境等都不能達到要求。 內(nèi)部審計準則系統(tǒng)性和可操作性不強 精品文檔 2016 全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作 -獨家原創(chuàng) 3 / 8 審計的基本原則是依法審計。 審計人員不能無根據(jù)地

5、對問 題憑主觀想象進行判斷，而必須有一定的客觀根據(jù)、一定的 標(biāo)準。但實際情況是現(xiàn)在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動極不規(guī)范 ，真可 謂各唱各的調(diào)、各吹各的號、五花八門。有比照國家審計機 關(guān)作法的、有采用上級衛(wèi)生部門作法的、大部分是按醫(yī)院自 己制訂的制度執(zhí)行的。造成這種狀況的原因 ，主要是內(nèi)部審 計準則系統(tǒng)性和可操作性不太強，更缺乏業(yè)務(wù)操作指南。 內(nèi)部審計模式不能滿足新形勢的要求 目前不少內(nèi)部審計機構(gòu)仍停留在以按需授權(quán)為主和系統(tǒng) 基礎(chǔ)審計模式的最初階段，遠遠滿足不了環(huán)境發(fā)展對醫(yī)院管 理提出的更高要求，迫切需要從系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式 ，轉(zhuǎn)換為 風(fēng)險導(dǎo)向模式。按需授權(quán)為主開展審計活動 ，可能會造成審 計資源不能集中于單

6、位的內(nèi)部控制制度中的重要部分 ，違背 了內(nèi)部審計的重要性原則，造成揀了芝麻，扔了西瓜的局面。 內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高 受傳統(tǒng)的審計經(jīng)驗和思維模式的影響 ，內(nèi)部審計重微觀輕 宏觀，容易把監(jiān)督與服務(wù)對立起來 ，就項目做項目，就事論 事。由于無法對內(nèi)部控制進行全面的把握 ，無法對內(nèi)部控制 進行深入全面的評價，不能進一步從服務(wù)宏觀的需要出發(fā) ， 對審計情況作深入分析，揭示問題產(chǎn)生的原因，造成的危害， 發(fā)展的趨勢，提出有決策參考價值的建議 ，造成審?fù)炅藛栴} 仍有，越審問題越多，審計人員疲于應(yīng)付，審計工作質(zhì)量不 高。 精品文檔 2016 全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作 -獨家原創(chuàng) 4 / 8 3

7、醫(yī)院實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的現(xiàn)實意義 所謂風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)審人員在審計過程自始至 終都以醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向 ，根據(jù)量化的分析水平 排定審計項目優(yōu)先次序 ，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點 ，對 醫(yī)院的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價 ，進而提出 建設(shè)性意見和建議，協(xié)助醫(yī)院管理風(fēng)險，實現(xiàn)醫(yī)院價值增值 的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法的 運用是內(nèi)部審計方法的一次飛躍 ，其現(xiàn)實意義主要體現(xiàn)在降 低內(nèi)部審計人員風(fēng)險和被審計單位的各種風(fēng)險、 大大提高審 計工作效率，以解決當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題。 使內(nèi)部審計的獨立性得到進一步提高 內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計的生命線 ，是內(nèi)

8、部審計開展 工作的前提，是保證內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量的重要保證。通過 較為科學(xué)合理的風(fēng)險評估來確定審計的目標(biāo)和任務(wù) ，使通過 風(fēng)險評估確定的審計計劃與醫(yī)院管理當(dāng)局的授權(quán)相結(jié)合 ，使 內(nèi)部審計受到人為因素的影響減少 ，內(nèi)部審計的獨立性得到 進一步提高。 能大幅提高內(nèi)部審計效率 由于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式是根據(jù)風(fēng)險的大小進行審計 計劃的安排，制定審計方案都主要關(guān)注較高風(fēng)險領(lǐng)域 ,在對 低風(fēng)險的領(lǐng)域較少關(guān)注。一般來說 ，低風(fēng)險的領(lǐng)域占各項管 精品文檔 2016 全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作 -獨家原創(chuàng) 5 / 8 理活動的比例較高，因此，可以集中醫(yī)院有限的內(nèi)部審計資 源,用于高風(fēng)險的領(lǐng)域,有效

9、地控制審計風(fēng)險，減少效率較低 的細節(jié)測試工作，大大提高審計效率。 能更好地控制審計風(fēng)險 內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向模式強調(diào)以了解被審計單位及其環(huán)境為起 點進行審計，包括了解被審計單位的性質(zhì)、狀況、監(jiān)管環(huán)境、 目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等方面。風(fēng)險導(dǎo)向的運用將 審計人員執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)的切入點提高到一個宏觀的、 全 局的層面，使其可以更有效地選擇重點審計領(lǐng)域 ,實施進一 步的審計程序，在降低被審計單位各種風(fēng)險的同時 ，較好地 控制了審計風(fēng)險。 能更好地為醫(yī)院增加價值 風(fēng)險導(dǎo)向改變了過去那種根據(jù)檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部 控制執(zhí)行情況來提出建議的方式 ，變?yōu)楦雨P(guān)注醫(yī)院面臨的 風(fēng)險和醫(yī)院未來的發(fā)展及醫(yī)院為降低風(fēng)險

10、所進行的一系列 管理活動。在信息化時代，醫(yī)院管理當(dāng)局需要了解變化過程 中可能遇到的風(fēng)險，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映醫(yī) 院的過去。因此，要求內(nèi)部審計人員在風(fēng)險環(huán)境中觀察業(yè)務(wù) 過程,提出控制風(fēng)險的建議，從而為醫(yī)院增加更多的價值。 進一步提高管理層的決策能力 一方面，由內(nèi)部審計人員建立在科學(xué)的風(fēng)險評估基礎(chǔ)上的 審計項目計劃建議草案與人為授權(quán)相結(jié)合 ，最大限度降低了 人為精品文檔 2016 全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作 -獨家原創(chuàng) 6 / 8 因素對內(nèi)部審計項目的影響。另一方面 ，由于風(fēng)險導(dǎo)向 審計結(jié)合醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險 ，從系統(tǒng)，全面的角度提出管理 建議，更好地發(fā)揮了為管理服務(wù)的功能

11、 ，促進了醫(yī)院管理層 的決策能力的提高。 4 醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用中需要注意的問題 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用 ，離不開醫(yī)院的風(fēng)險管理和內(nèi)部 控制。評估醫(yī)院的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制 ，是實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi) 部審計的前提條件。 只有在評估醫(yī)院的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制 的基礎(chǔ)上，才能采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?，合理選擇被審計 單位和事項，形成審計項目計劃，合理配置審計資源，提高審 計效率，從而實現(xiàn)預(yù)定的審計目標(biāo)。 領(lǐng)導(dǎo)要高度重視 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計要發(fā)揮實質(zhì)性的作用 ，離不開領(lǐng)導(dǎo)的 重視。在衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定中規(guī)定了醫(yī)院內(nèi)部審計 機構(gòu)的條件，從而從法律上對內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立加以保 障。 領(lǐng)導(dǎo)越重視，風(fēng)險導(dǎo)

12、向內(nèi)部審計就越能發(fā)揮其作用。醫(yī) 院管理層對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重視程度 ，將決定審計建議 是否引起關(guān)注，是否被采納，同時影響審計人員的工作態(tài)度 ： 進而影響審計工作質(zhì)量。只有獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持 ，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi) 部審計才能最終發(fā)揮作用。 各相關(guān)部門應(yīng)全力配合 內(nèi)部審計不能只要領(lǐng)導(dǎo)重視 ，還要其它部門的傾力合作。 精品文檔 2016 全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作 -獨家原創(chuàng) 7 / 8 把風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理論應(yīng)用于內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管 理，要求各個部門都要建立風(fēng)險管理意識 ，找準風(fēng)險控制點， 對風(fēng)險采取相應(yīng)的措施進行控制 ，并對各種風(fēng)險的控制進行 記錄,從而形成風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的重要數(shù)據(jù)

13、。 內(nèi)部審計人員素質(zhì)還需要進一步提高 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論 ，是一種新的理論，需要對醫(yī)院的 內(nèi)外部風(fēng)險進行評估，還要對審計進行評估，不僅需要審計 知識，財務(wù)會計知識，還需要管理知識，數(shù)理統(tǒng)計知識等多方 面的知識，這就對內(nèi)部審計的人員素質(zhì)提出了更高的要求。 要想全面做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作 ，就必須打造一支高素質(zhì)的 內(nèi)部審計人才隊伍。 應(yīng)確定統(tǒng)一的風(fēng)險管理評價體系 應(yīng)建立起三層次的風(fēng)險管理內(nèi)部審計評價標(biāo)準體系 ，第一 層次是共性標(biāo)準；第二層次是行業(yè)分類標(biāo)準 ；第三層次是項 目補充標(biāo)準。三層標(biāo)準互為作用，互為補充，形成統(tǒng)一的評價 標(biāo)準體系。審計人員在開展風(fēng)險管理審計時 ，就衡量的評價 標(biāo)準問題與被審計單位進行協(xié)商，以保證審計人員選擇評價 標(biāo)準的科學(xué)性、合理性、導(dǎo)向性