企業(yè)內(nèi)部銀行

1、企業(yè)內(nèi)部銀行一、企業(yè)內(nèi)部銀行定義企業(yè)內(nèi)部銀行是引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部， 來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部 經(jīng)濟(jì)核算的辦法。在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能上，將“企業(yè)（基礎(chǔ)）管理” 、“金融信貸 （銀行機(jī)制） ”、“財(cái)務(wù)管理（會(huì)計(jì)核算） ”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀 行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、 融通運(yùn)用， 通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資 金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目 標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。二、企業(yè)內(nèi)部銀行的職能內(nèi)部銀行引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算、監(jiān)督、調(diào)控、信

2、息反饋職能，發(fā)揮計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào) 作用， 并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算中心、 信貸管理中心、 貨幣資金的信息反饋中 心。1.結(jié)算職能 內(nèi)部銀行對(duì)下屬各核算及其之間的經(jīng)濟(jì)往來，諸如：原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)、產(chǎn)成品 與半成品的轉(zhuǎn)移、勞務(wù)提供、器材設(shè)備的供應(yīng)、商品采購、庫存、銷售、服務(wù)及營業(yè)費(fèi)用發(fā) 生，以及各種費(fèi)用支出、 解繳，資金調(diào)撥， 都運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和相應(yīng)的內(nèi)部支付手段， 及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部核算。效果：對(duì)原來內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟(jì)往來， 縮短了結(jié)算時(shí)間， 尤其原各單位在社會(huì)上的銀行多頭開戶， 結(jié)算時(shí)間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。通過強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算紀(jì)律，解決內(nèi)部資金相

3、互拖欠問題。原來企業(yè)內(nèi)部單位之間實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)移， 體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 通過內(nèi)部結(jié)算變成模 擬外部市場核算的商品交換、結(jié)算關(guān)系，樹立直觀的價(jià)值觀、成本觀、商品觀。2.融資信貸職能以資金有償占用的原則， 引入信貸機(jī)制， 運(yùn)用利息杠桿調(diào)節(jié)作用， 促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金使 用效率、效益。集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金， 利用信貸杠桿進(jìn)行內(nèi)部資金融通， 并盡量減少 對(duì)外借款。效果：改變了原來內(nèi)部各單位分頭向銀行貸款、 內(nèi)部不能相互融通的情況， 改進(jìn)了資金多余與緊缺、 苦樂不均的局面，減少了對(duì)外貸款，節(jié)省了對(duì)外銀行貸款利息。發(fā)揮橫向拆借和縱向調(diào)劑職能， 把有限資金真正用在刀刃上， 促進(jìn)各下屬單位精打

4、細(xì)算、 少 貸、早還，提高企業(yè)支付能力。3.監(jiān)督控制職能監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實(shí)的各項(xiàng)資金定額、 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、 結(jié) 算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度等實(shí)現(xiàn)。效果： 通過監(jiān)督、控制，使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀(jì)現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后核算進(jìn)行全過程管理，彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事后算帳的不足。4.信息反饋職能通過內(nèi)部銀行核算資料， 準(zhǔn)確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、 支出、 節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè) 績，加強(qiáng)信息反饋，及時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整信貸計(jì)劃提供依據(jù)。效果：對(duì)各下屬單位收支、結(jié)存情況反饋及時(shí)。公司通過建立資金收、支、

5、存制度，每 天對(duì)各單位資金收、支、存情況統(tǒng)計(jì)上報(bào)，及時(shí)掌握各單位資金動(dòng)態(tài)、銷售經(jīng)營情況。三、適用范圍一般而言， 企業(yè)內(nèi)部銀行適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。 一般不推薦給小企業(yè)或責(zé) 任實(shí)體少的企事業(yè)單位使用。企業(yè)集團(tuán)。包括覆蓋整個(gè)集團(tuán)全資企業(yè)，控股、參股乃至關(guān)聯(lián)企業(yè)。這是企業(yè)集團(tuán)時(shí)下 不能建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、塑造內(nèi)部融資機(jī)制的最佳方法。大中型實(shí)體性企業(yè)。 包括大型聯(lián)合企業(yè) （鋼鐵廠、 化工廠、化肥廠、 石化廠、機(jī)械總廠）、 礦務(wù)局、 港務(wù)局等企業(yè)， 覆蓋其下屬各個(gè)生產(chǎn)分廠、 車間、 三產(chǎn)企業(yè)、 合資企業(yè)乃至職能部、 室?？毓尚钥偣?。 對(duì)下屬控股、 參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部

6、銀行， 作為管理控制的一種 手段，如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。大型事業(yè)單位。如高等院校、設(shè)計(jì)院、科學(xué)院、研究所，主要對(duì)下屬各部門、機(jī)構(gòu)和科 研開發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)資金的統(tǒng)盤管理。四、組建內(nèi)部銀行的原則和策略1.要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度相銜接 遵守企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事 中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財(cái)會(huì)體系另搞一套，將增加企業(yè)管理難度和復(fù)雜性。2.企業(yè)內(nèi)部銀行運(yùn)作的工作量和成本要適中 企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運(yùn)作將增加額外管理工作和運(yùn)行成本。 在設(shè)立前， 須對(duì)其本身進(jìn)行成 本棗效益分析。 如果內(nèi)部銀行的體系、 機(jī)構(gòu)搞得過大，

7、 程序過于復(fù)雜， 會(huì)減緩經(jīng)營決策速度， 反而得不償失。3.合理劃分出下屬責(zé)任單位在我國企業(yè)管理中， 一個(gè)傾向是在企業(yè)內(nèi)部劃小核算單位， 甚至大量劃出獨(dú)立核算單位， 實(shí) 行自負(fù)盈虧， 其目的是增加下屬單位激勵(lì)機(jī)制和經(jīng)營壓力； 但其副作用是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)本位 主義，出現(xiàn)諸侯割據(jù)的現(xiàn)象。盲目自求發(fā)展，反而損害整體利益。從這個(gè)角度講，企業(yè)內(nèi)部 核算單位并不是劃得越細(xì)越好。企業(yè)須適當(dāng)劃分下屬責(zé)任單位， 合理區(qū)分內(nèi)部獨(dú)立核算 （法人型下屬單位） 和非獨(dú)立性核算， 尤其對(duì)工序相關(guān)性的聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)， 更不宜劃分出獨(dú)立核算單位。 對(duì)非獨(dú)立核算單位， 可以 采用“模擬法人”核算經(jīng)營。因?yàn)橄聦儇?zé)任單位均須在內(nèi)部銀行下

8、戶， 下屬責(zé)任單位數(shù)量與內(nèi)部銀行工作量成正比， 慮合理設(shè)立責(zé)任單位。4.遵守國家金融法律、法規(guī)和政策 國家、政府還未出臺(tái)對(duì)內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法律、法規(guī)，還須遵守散見于其他法律、法規(guī) 中的相關(guān)條文， 在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。 尤其是內(nèi)部銀行的各項(xiàng)職能須嚴(yán)格限定在 企業(yè)邊界內(nèi)， 不能任意在社會(huì)上亂集資、 亂融資和亂投資。 要認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)公司與內(nèi)部應(yīng)考銀行的根 本區(qū)別。5.與企業(yè)層次結(jié)構(gòu)相匹配 一般而言， 一個(gè)企業(yè)具有二級(jí)、 三級(jí)管理層次。 對(duì)大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)而言，甚至可能有四 級(jí)、五級(jí)下屬單位。那么內(nèi)部銀行是否囊括所有層次的下屬企業(yè)呢？對(duì)二、三級(jí)企業(yè)（群體） ，當(dāng)所有下屬責(zé)任單位數(shù)量不多時(shí)，

9、可設(shè)立一級(jí)內(nèi)部銀行。 對(duì)具有三、四層的大企業(yè)、集團(tuán)、下屬責(zé)任單位龐大時(shí)，可設(shè)立二級(jí)內(nèi)部銀行。第一級(jí)為集 團(tuán)級(jí)內(nèi)部銀，第二級(jí)為子公司級(jí)內(nèi)部銀行。例如，在礦務(wù)局，可設(shè)局級(jí)內(nèi)部銀行和礦級(jí)內(nèi)部 銀行。6.考慮與現(xiàn)行企業(yè)管理體制接軌 內(nèi)部銀行的組織機(jī)構(gòu)、核算辦法心量簡化、實(shí)效化，與現(xiàn)行組織系統(tǒng)相銜接。當(dāng)然，可以有 不同的實(shí)施策略： 一種是整備好企業(yè)基礎(chǔ)管理工程再實(shí)施企業(yè)銀行； 另一種是待條件基本具 備時(shí)即以實(shí)施，一邊運(yùn)行內(nèi)部銀行，一邊反向拉動(dòng)管理體制趨于完善。7.選擇最佳功能組織結(jié)構(gòu) 內(nèi)部銀行具有結(jié)算、信貸、監(jiān)控、信息反饋四項(xiàng)職能，對(duì)不同企業(yè)組建內(nèi)部銀行。這幾項(xiàng)職 能的重要性不一定均衡、同等權(quán)重，有的企

10、業(yè)側(cè)重于結(jié)算，有的企業(yè)側(cè)重于內(nèi)部資金融通。 因而，企業(yè)可根據(jù)自身目的，選擇自身內(nèi)部銀行的功能結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，在不同的運(yùn)行階段，可 適時(shí)調(diào)整其權(quán)重結(jié)構(gòu)。8.參考和吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) 國內(nèi)外具有組建企業(yè)內(nèi)部銀行的較多經(jīng)驗(yàn)， 應(yīng)充分吸收這些典型的合理性和成功之處， 在融 合貫通基礎(chǔ)上創(chuàng)新和結(jié)合實(shí)情操作。9.考慮內(nèi)部結(jié)算以市場價(jià)格優(yōu)先的“雙軌制”制 企業(yè)內(nèi)部銀行對(duì)企業(yè)各下屬單位的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定須以市場價(jià)格為依據(jù)。 如果內(nèi)部價(jià)格高 于市場價(jià)格， 買方單位受到損失； 賣方覺得成本比市場高也可以銷售出去， 感覺不到降低成 本、改進(jìn)自身生產(chǎn)管理的壓力，從而也就削弱企業(yè)競爭力。實(shí)行“單軌制”制（如在日本索尼集團(tuán)） ，就

11、是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部價(jià)格高于市場價(jià)時(shí)，買方單位有 權(quán)可從外部市場挑選采購，不必從本企業(yè)購進(jìn)。五、運(yùn)行模式設(shè)計(jì)和選擇 1.運(yùn)行模式從我國現(xiàn)有企業(yè)的內(nèi)部銀行實(shí)踐出發(fā)，總結(jié)出三種運(yùn)行模式： 平臺(tái)方案 1：“雙軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行 現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系相互獨(dú)立， 各自平行地開展核算。 前者 側(cè)重于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營效果的真實(shí)反映和對(duì)外報(bào)告財(cái)務(wù)信息， 后者側(cè)重于對(duì)責(zé)任單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì) 責(zé)任業(yè)績的反映、核算。特點(diǎn)：內(nèi)部銀行核算的財(cái)會(huì)信息屬商業(yè)秘密， 沒有義務(wù)向社會(huì)公開。 雙軌制有利于保護(hù)企業(yè)的商 業(yè)秘密設(shè)立兩套核算體系、甚至兩套機(jī)構(gòu)人員，加大日常處理工作量，造成許多重復(fù)勞動(dòng)，增加企業(yè)管理成本對(duì)現(xiàn)行財(cái)

12、務(wù)信息和制度的硬約束和對(duì)內(nèi)部銀行的軟約束， 可能造成對(duì)內(nèi)部銀行缺乏應(yīng)有的 重視，內(nèi)部銀行運(yùn)行效果不甚理想雙軌制中，內(nèi)部銀行運(yùn)行對(duì)原有財(cái)務(wù)體制不構(gòu)成影響適用場合：管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè) 人為劃分多個(gè)責(zé)任單位核算的企業(yè)平臺(tái)方案 2：“單軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行帳務(wù)組織與原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳務(wù)組織融為 一體， 一般是在國家規(guī)定的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上， 增設(shè)部分責(zé)任會(huì)計(jì) 核算科目，將內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)核算納于現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系，形成統(tǒng)一的一本帳核算制度。特點(diǎn)： 單軌制會(huì)計(jì)制度同時(shí)具有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)告的雙重職能 簡化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理業(yè)務(wù)工作量，避免重復(fù)勞動(dòng)適用場合：管理基礎(chǔ)較高的企業(yè)。平臺(tái)方案 3：“銀企聯(lián)合”內(nèi)部銀行企業(yè)與在其開設(shè)基本帳戶的商業(yè)銀行， 聯(lián)合開辦內(nèi)部銀行。 內(nèi)部銀行的對(duì)外業(yè)務(wù)： 為企業(yè)財(cái) 務(wù)部和下屬單位開立帳戶、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算和票據(jù)承兌貼現(xiàn)，代理發(fā)放債券、股票等。 對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)：對(duì)企業(yè)下屬責(zé)任單位開設(shè)內(nèi)部結(jié)算帳戶，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算。特點(diǎn)： 具有對(duì)內(nèi)結(jié)算和對(duì)外結(jié)算的雙重結(jié)算功能 能發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)和積極性，營造良好的銀企關(guān)系 需要當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和其他上級(jí)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)需要銀企雙方確定內(nèi)部銀行運(yùn)行的規(guī)章制度 適用場合：大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。2.模式選擇不同企業(yè)可以根據(jù)不同的實(shí)際情況選擇運(yùn)行模式。對(duì)管理基礎(chǔ)差的企業(yè)， 可首先選用“雙軌制”試運(yùn)