高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用核算細則

1、研發(fā)費用按以下八大范圍進行歸集：(1)人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保 險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。(2 )直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:-直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定 資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；-用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修 等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。(3)折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用

2、于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待 攤費用。(4 )無形資產(chǎn)攤銷費用無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的m、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專 有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。(5 )設(shè)計費用設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī) 、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、 突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特 殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序

3、,或制定新方法及標準等活動所 發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的 費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試 驗費等。(7)委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā) 活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng) 營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確 定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。(8 )其他費用(不得超過研究開發(fā)總費用的20% )其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用

4、,包括技術(shù) 圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、 論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、 差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20% ,另有規(guī)定的 除外。二會計科目設(shè)置研發(fā)支出可以作為一級科目進行核算,也可以在管理費用下面設(shè)研發(fā)費用進 行核算。如果財務(wù)軟件支持項目輔助核算,建議按研發(fā)項目進行項目輔助核算。1、研發(fā)費用作一級科目進行核算,按硏發(fā)項目進行項目輔助核算?？颇考壌屋o助核算項目科目一級科目代XX研發(fā)XX研沿二級 三級科 四級科 項目XX研發(fā)項 篇y僅代碼 科目碼科目目目(RD01 S ( RD02)爲0

5、3)工資5301530101（執(zhí)（執(zhí)行行小小企業(yè)企|/研發(fā)會計準會計支出則為準則430101為，以次4301 )類推）工金費用勞務(wù)費化支直接材出直接投料入燃料費人員人五險一動力費 模具及 中間試 制費 檢驗測 試費租賃費 折舊及折舊費 長期待長期待 攤攤銷攤攤銷 無形資 產(chǎn)攤銷費 設(shè)計及 試驗費裝備調(diào) 試費用與試驗 費用其它 外部開發(fā)費資本設(shè)置如530102化支費用化出支出如果企業(yè)現(xiàn)在和將來確定不準備把硏發(fā)費用轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)z不進行資本化,二級科目：費本化支出、費用化支出可以不設(shè)。2、不設(shè)項目輔助核算科目級次三級科目四級科目學目代一級科目二級科目5301（執(zhí)行小企業(yè)硏發(fā)支出 XX研發(fā)項目會計準則

6、為4301 ）人員人工工資 五險一金(RD01 )勞務(wù)費 直接材料直接投入燃料費動力費 模具及中間 試制費 檢驗測試費 租賃費折舊及長折舊費期待攤攤長期待攤攤銷無形資產(chǎn)攤銷費設(shè)計及試驗費裝備調(diào)試 費用與試 驗費用 其它 夕卜部開發(fā)銷XX硏發(fā)項目XX硏發(fā)項目RD02)RD03 )費如設(shè)置如設(shè)置1DoR1DoR如果企業(yè)現(xiàn)在或?qū)頊蕚鋵⒊x發(fā)成果作為無形資產(chǎn)持有，硏發(fā)費用可能進行 資本化，要增設(shè)二級科目：費用化支出,資本化支出。二.在管理費用下核算研發(fā)費用1、設(shè)置項目輔助核算項目輔助核級科目二級科目三級科目四級科目算代碼名稱代碼名稱RD01 RD026602(660223工資小企業(yè) 會計準管理費用（小

7、企 業(yè)知研發(fā)費用人員人 工社保與公積 金則準則勞務(wù)費5602)560223 )直接投直接材料入燃料費動力費模具及中間試制費檢驗測試費租賃費折舊與長期待攤攤銷無形資產(chǎn)攤銷設(shè)計費裝備調(diào)試與試驗費其他委外研發(fā)費2、在管理費用下核鴛11不設(shè)項目輔助核算科目代 碼級科目二級科目三級科目四級科目如需要更 明細可設(shè) 五級科目工資人員人工社保及公 積金勞務(wù)費直接材料5602（企業(yè) 會計準 則6602 ）管理費用研發(fā)費用XX研發(fā)項目（RD01 ）直接投入中間試制 及模具費 水電費測試費租賃費折舊及長期待攤攤銷無形資產(chǎn)攤銷 費折舊 長期待攤 攤銷設(shè)計及試驗費其它外部開發(fā)費XX研發(fā)項目(RD02 )XX研發(fā)項目(R

8、D03 )3、為了減少科目級次，可以取消上面第2表中的四級科目，把五級科目變?yōu)樗?級科目。級科目 二級科目 三級科目 四級科目工資社保及公積金勞務(wù)費直接材料水電及動力RD01管理費用研發(fā)費用RD02RD03中間試制及模具費租賃費折舊無形資產(chǎn)攤銷費設(shè)計及試驗費 其它外部開發(fā)費如上如上三、研發(fā)費用歸集會計分錄資料1、原材料領(lǐng)用依據(jù)原材料領(lǐng)料單 借：研發(fā)費用-XX項目-直接投入-材料貸：原材料2、人員人工依據(jù)工資清單或工資分配表借：研發(fā)費用-XX項目-人員人工貸：應(yīng)付工資薪酬-工資依據(jù)研發(fā)人員社保和公積金中單位承擔的部分借：研發(fā)費用-XX項目-人員人工貸：銀行存款或 管理費用- -五險一金3、折舊費

9、依據(jù)固定資產(chǎn)折舊清單與折舊分配表借：研發(fā)費用-XX項目-折舊費貸：累計折舊4、水電費或動力費依水電費分配表借：研發(fā)費用-XX項目-直接投入-水電費貸：應(yīng)付帳款或銀行存款5、其它費用因為其它費用包括比較多，比較雜，我們以差旅費為例依據(jù)項目組成員填寫的報銷單（要有項目人員簽字,注明研發(fā)項目）借：研發(fā)費用-XX項目-其它貸：現(xiàn)金或銀行存款或其他應(yīng)收款其他情況,可參照以上分錄靈活運用。調(diào)賬方案逐月調(diào)整本年度調(diào)整,反結(jié)賬到本年度1月份,刪除結(jié)轉(zhuǎn)損益憑證,在原來憑證進行修改,重新進行結(jié)轉(zhuǎn)損益。以前年度調(diào)整,反結(jié)賬需調(diào)整年度1月份,刪除結(jié)轉(zhuǎn)損益憑證,在原來憑證進行修改,重新進行結(jié)轉(zhuǎn)損益。研發(fā)費用歸集憑證附件

10、的要求1、研發(fā)領(lǐng)料和退料研發(fā)領(lǐng)料單要求有項目組人員簽字,標注項目名稱,般要分月分項目開具 領(lǐng)料單。2、研發(fā)費用固定資產(chǎn)折舊清單及分配表我們建議單獨制作研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊表,和其他固定資產(chǎn)分開做,特別是 申報高新的企業(yè)，表頭標題為研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊表。對于核算要求不嚴格的項目,簡化的將就方案是,在企業(yè)原有的折舊清單上 可以稍加整理,把研發(fā)用固定資產(chǎn)連續(xù)排在V,也可以増加一標志列”對研發(fā) 用固定資產(chǎn)作出標記。對生產(chǎn)和研發(fā)共用的固定資產(chǎn)還要制作共用資產(chǎn)折舊分攤表,在制造費用和 研發(fā)費之間以合理的標準進行分攤。多個研發(fā)項目共用的固定資產(chǎn)要制作研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊分配表，分配到各 個項目中去。1、工資發(fā)放清單和工資分配表建議分項目制定獨立的硏發(fā)費用發(fā)放清單z標明研發(fā)項目名稱,與其他人員 的工資發(fā)放清單分開。工資發(fā)放清單要和其他人員的工資發(fā)放清單一樣,經(jīng)相關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，手續(xù)要完備。對于要求不嚴格的項目，一種將就的方法是，工資發(fā)放表