銷售與收款循環(huán)了解底稿

1、銷售與收款循環(huán)了解內(nèi)部控制導(dǎo)引表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： xsl 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1了解被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。2針對(duì)銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行 。4記錄在了解和評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計(jì)工作底稿： 1xsl - 1：了解內(nèi)部控制匯總表2xsl 2：了解

2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程3xsl 3：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4xsl 4：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）編制說(shuō)明： 1在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、觀察和檢查程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。3審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）xsl - 1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）xsl - 2：記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；（3）xsl - 3：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行

3、測(cè)試的控制活動(dòng)；（4）xsl - 4：記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。銷售與收款循環(huán)了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： xsl-1 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額：應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi) 注：（1）此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)

4、循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體審計(jì)計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解銷售是記錄應(yīng)收賬款是記錄稅金是收款是維護(hù)顧客檔案是（注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行測(cè)試，應(yīng)在此處說(shuō)明原因。）3了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：（1）被審計(jì)單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（2）是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？（3）自前次審計(jì)后，被審計(jì)單

5、位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果己發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（4）是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果己識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（5）是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果己識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（6）是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果己識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？4、信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)

6、發(fā)與維護(hù)及其影響5初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。6溝通事項(xiàng)是否需要就己識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程被審計(jì)單位： 索引號(hào)： xsl-2 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說(shuō)明： 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記

7、錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換（edi）和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；（2）內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；（3）控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方（例如服務(wù)機(jī)構(gòu)）執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；（4）處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、己實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)；（5）與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程（如編制調(diào)節(jié)表）；（6）與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；（7）會(huì)

8、計(jì)記錄及其他支持性信息；（8）使用的重要檔案和表格；（9）主要輸出信息（包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息）及用途；（10）輸入交易信息并過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序；（11）會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序。2本審計(jì)工作底稿對(duì)銷售與收款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試（xsc）的審計(jì)工作底稿。3如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的銷售與收款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如：被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記

9、錄了銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并己與×××、×××等確認(rèn)下列所述內(nèi)容1有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位主要銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)銷售與收款政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）（1）銷售注：1.此處記錄對(duì)被審計(jì)單位接受訂單、審批、銷售流程的了解。例如，訂單的接受與審批、賒銷申請(qǐng)的處理、銷售合同的訂立和授權(quán)、銷售合同管理等。2.存貨發(fā)出

10、環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作底稿（scl）。（2）記錄應(yīng)付賬款（注：此處記錄對(duì)存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開(kāi)具、核對(duì)差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、與顧客對(duì)賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。）（3）記錄稅金（注：此處記錄對(duì)稅金的確認(rèn)、申報(bào)和繳納流程的了解。）（4）收款注：此處記錄對(duì)收款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對(duì)收款情況的監(jiān)控等。）（5）維護(hù)顧客檔案注：（1）此處應(yīng)記錄對(duì)顧客檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請(qǐng)、審批、處理以及期末審核等。（2）顧客檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的顧客詳細(xì)信息的文件，包括顧客名稱、銀行賬戶、收貨地

11、址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件、過(guò)去期間的交易情況等?？刂屏鞒逃涗浭纠幹普f(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以銷售與收款業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可以一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。s公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和

12、程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。s公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約95%的產(chǎn)品系銷售給國(guó)外中間商，全部采用海運(yùn)方式，以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品數(shù)量、基本單價(jià)等條款的一攬子采購(gòu)意向。顧客采購(gòu)意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。s公司根據(jù)顧客采購(gòu)意向總體安排采購(gòu)原材料及生產(chǎn)計(jì)劃，實(shí)際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，顧客還需要與顧客簽訂出口銷售合同。對(duì)于向國(guó)內(nèi)銷售的部分，s公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級(jí)別人員確定是否

13、承接。s公司使用y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并過(guò)至營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理×××財(cái)務(wù)經(jīng)理×××會(huì)計(jì)主管×××出納員×××應(yīng)收賬款記賬員×××應(yīng)收賬款主管×××辦稅員×××信用管理經(jīng)理×××銷售經(jīng)理×××信息管理員×××業(yè)

14、務(wù)員×××生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理×××生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××單證員×××倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理×××倉(cāng)庫(kù)保管員××× 我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了s公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并己與財(cái)務(wù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序s公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：（1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：

15、訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與審批、銷售與運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（1）銷售1）新顧客新顧客需要先填寫“顧客申請(qǐng)表”，銷售經(jīng)理×××將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新

16、顧客的信用額度不超過(guò)人民幣×××元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客基本情況表，信息管理員×××將有關(guān)信息輸入y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，向s公司發(fā)出采購(gòu)訂單。對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。2）現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員×××對(duì)訂單金額與該顧客己被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)

17、理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。3）簽訂合同經(jīng)審批后 ，授權(quán)業(yè)務(wù)員×××與顧客正式簽訂銷售合同。經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員×××與顧客正式簽訂銷售合同。信息管理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何

18、不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。業(yè)務(wù)員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理×××制

19、訂生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開(kāi)抬投入生產(chǎn)；如果采購(gòu)預(yù)收貨款方式，由在收到30%的貨款后投入生產(chǎn)。開(kāi)始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動(dòng)更改為“在產(chǎn)”。注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿（scl）。（2）記錄應(yīng)收賬款1）記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“己完工”。信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分

20、別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。報(bào)關(guān)部單證員×××收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員×××在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員×××輸入銷售訂單編號(hào)后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯(cuò)誤的銷售訂單編號(hào)，則無(wú)法生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理×××安排組織產(chǎn)成品出庫(kù)。船運(yùn)公司在貨船離岸后，開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知s公司貨物離岸時(shí)間。信息管理

21、員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“己完工”自動(dòng)更改為“己離岸”。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。若核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員×××據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)

22、訂單狀態(tài)即由“己離岸”自動(dòng)更改為“己處理”。如果期末商品己經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銷售除無(wú)需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷售。注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作底稿（scl）。2）銷售退回、折扣與折讓s公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員×××接

23、到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門， 由生產(chǎn)經(jīng)理×××、技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬s公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣×××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。應(yīng)收賬款記賬員×××編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處

24、理表，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。3）對(duì)賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管×××將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)賬務(wù)處理。4）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和

25、核銷壞賬s公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管×××根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管×××編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。s公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由

26、業(yè)務(wù)員×××填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)文件等相關(guān)資料經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在×××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批，金額在×××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）記錄稅金報(bào)關(guān)部單證員×××負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部辦稅員×××

27、復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。實(shí)際收到稅務(wù)部門的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管×××將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核無(wú)誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。（注：對(duì)銷售與收款循環(huán)涉及的稅金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效，故以下控制程序中將不再涉及稅金。）（4）收款信用證到期或收到顧客己付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥

28、后，應(yīng)收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記銀行存款日記賬。每月末，由會(huì)計(jì)主管×××指定出納員×××以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理×&

29、#215;×復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。（5）維護(hù)顧客檔案如需對(duì)y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改， 業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請(qǐng)，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××，由其負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。信息管理員×××每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與s公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員×××，由其填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批

30、后交信息管理部刪除該顧客檔案。每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。銷售與收款循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位： 索引號(hào)： xsl-3 項(xiàng)目： 財(cái)

31、務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說(shuō)明：1本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)xsl-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況了解和測(cè)試能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2本審計(jì)工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)

32、應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。3如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全實(shí)現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其他控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獲取實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的

33、保證程度。5一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。6如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性及其對(duì)擬采取的審計(jì)方案的影響。7如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否己發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷售僅接受在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收

34、賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訉徍伺鷾?zhǔn)信用額度。如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”、并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣×××元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××對(duì)訂單金額與該顧客己被授權(quán)的信用額

35、度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷售管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生管理層必須審批所有銷售訂單，超過(guò)特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較高管理層核準(zhǔn)。對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)

36、有顧客”進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員×××對(duì)訂單金額與該顧客己被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是己記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性分類由不負(fù)責(zé)輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符信息管理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售

37、訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是續(xù)表續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）銷售銷售訂單均己得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完

38、整性銷售訂單、銷售發(fā)票己連續(xù)編號(hào)、編號(hào)連續(xù)性己被核對(duì)。信息管理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是記錄應(yīng)收賬款己記錄的銷售均確己發(fā)出貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生銷售發(fā)票需與出庫(kù)單證核對(duì)，如有不符應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。船運(yùn)公司在貨船離岸后，開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知s公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售

39、訂單狀態(tài)由“己完工”自動(dòng)更改為“己離岸”。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“己離岸”自動(dòng)更改為“己處理”。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款己記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)

40、查處理。月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即調(diào)查。是與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均己記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票己連續(xù)編號(hào)、編號(hào)連續(xù)性己被核對(duì)。信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連編編號(hào)的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次

41、分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“己離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款銷售貨物交易均己記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)

42、出的貨物，以確保記錄于適當(dāng)期間。如果期末商品己經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。是己記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性管理層制定有關(guān)銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。s公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門

43、和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××、技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬s公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣×××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。是己發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確己記錄應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。月末，應(yīng)收賬款主管×××

44、;編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，內(nèi)容包括應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收人：截止用以記錄銷售退回、折扣與折讓事基的表單連續(xù)編號(hào)，編號(hào)連續(xù)性已被核對(duì)。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員&#

45、215;××編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性管理層復(fù)核和批準(zhǔn)對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××、技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬s公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客

46、索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）記錄應(yīng)收賬款準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核壞賬準(zhǔn)備費(fèi)用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間。公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債

47、務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管×××根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管×××編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。s公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)文件等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審

48、批后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）收款收款是真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)利和義務(wù)管理層復(fù)核收款記錄。信用證到期或收到顧客己付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員

49、×××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核收款記錄。應(yīng)收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所

50、有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是收款均己記錄應(yīng)收賬款：存在定期將日記賬中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員×××以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)

51、（是/否）收款收款均己記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員×××以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。是維護(hù)顧客檔案對(duì)顧客檔案變更均為真實(shí)有效的應(yīng)收賬款：完整性、存在主營(yíng)業(yè)

52、務(wù)收入：完整性核對(duì)顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定己正確處理。如需對(duì)y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××，由其負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告，檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理××

53、;×復(fù)核顧客檔案。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）維護(hù)顧客檔案對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：淮確性核對(duì)顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定己正確處理。如需對(duì)y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××，由其負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息

54、報(bào)告，檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。是對(duì)顧客檔案變更均己于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請(qǐng)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序己被記錄。信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告，檢查實(shí)際更改情況和與更改申請(qǐng)表是否一致，

55、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）維護(hù)顧客檔案確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核顧客檔案的正確性并確保其及時(shí)更新。信息管理員×××每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與s公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員×××，由其填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理

56、×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。是注：如果期末存在商品己經(jīng)發(fā)出尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。我們認(rèn)為，這項(xiàng)控制活動(dòng)可能導(dǎo)致s公司提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理。銷售與收款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位： 索引號(hào)： xsl-4 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說(shuō)明：1本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)

57、容，系針對(duì)xsl-2中的示例設(shè)計(jì)，僅為說(shuō)明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以保留與所測(cè)試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過(guò)程。4如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果銷售銷售訂單編號(hào)

58、#（日期）銷售訂單內(nèi)容是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)復(fù)核銷售發(fā)票編號(hào)#（日期）出運(yùn)通知單編號(hào)#（日期）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致（是/否）報(bào)關(guān)單編號(hào)#（日期）是否取得貨運(yùn)提單（是/否）記錄應(yīng)付賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)#（日期）發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）是否記人應(yīng)收賬款借方（是/否）收款收款憑證編號(hào)#（日期）收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/否）有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）付款人名稱是否與顧客一致（是/否）銀行進(jìn)賬單編號(hào)#/信用證編號(hào)#（日期）是否正確記入應(yīng)收賬款貸方（是/否）銷售與收款循

59、環(huán)穿行測(cè)試與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)是否編制顧客申請(qǐng)表（是/否）是否編制新顧客基本情況表（是/否）是否取得新顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告（是/否）是否經(jīng)信用管理經(jīng)理審批（是/否）是否根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的文件建立新顧客檔案（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試與比較銷售信息報(bào)告和相關(guān)文件（銷售訂單）是否相符相關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)選擇的銷售信息報(bào)告期間應(yīng)收賬款記賬員是否己復(fù)核銷售信息報(bào)告（是/否）銷售訂單是否連續(xù)編號(hào)（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測(cè)試與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的控制活動(dòng)序號(hào)顧客名稱是否編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告（是/否）應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表編號(hào)#（日期）是否與支持文件相符（是否）是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批（是/否）是否己調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)