第十二章__賬務處理程序PPT課件

1、 第一節(jié) 賬務處理程序概述 一、賬務處理程序的意義 （一）賬務處理程序的定義 賬務處理程序，或會計賬務處理程序。 會計主體在會計循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結合的方式。會計憑證賬 簿會計報表 經濟業(yè)務(交易事項)會計循環(huán)確認計量記錄報告記賬程序第1頁/共33頁 1. 1.會計循環(huán) 會計主體在一定的會計期間內，從經濟業(yè)務發(fā)生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿，編制會計報表止的一系列處理程序。 調整前試算表賬項調整分錄賬項結轉分錄 、 為編制分錄并入賬 經濟業(yè)務( (交易事項) )記賬憑證賬 簿原始憑證會計報表調整后試算表第2頁/共33頁 2. 2.記賬程序 在會計循環(huán)中

2、，利用不同種類和格式的會計憑證、會計賬簿和會計報表對發(fā)生的經濟業(yè)務進行記錄和反映的具體做法。會計憑證賬 簿會計報表 經濟業(yè)務(交易事項)專用記賬憑證原始憑證通用記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表一次憑證累計憑證匯總憑證記賬編制憑證所有者權益變動表現金流量表利潤表資產負債表日記賬明細賬總 賬采用哪一種記賬憑證？采用哪一種賬簿格式？采用哪一種報表格式？第3頁/共33頁 （二）賬務處理程序的意義A有利于規(guī)范會計核算組織工作B有利于保證會計核算工作質量C有利于提高會計核算工作效率D有利于節(jié)約會計核算工作成本E有利于發(fā)揮會計核算工作作用經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制登記賬簿記賬憑證編制報表會計報表使會計核算

3、有章可循形成加工和整理會計信息的正常機制規(guī)范的核算程序可大大提高核算的效率效益與成本原則來選擇憑證、賬簿和報表種類質量和效率的提高有助于會計提供有用的信息。第4頁/共33頁 二、設計賬務處理程序的原則經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制登記賬簿記賬憑證編制報表會計報表 三、賬務處理程序的種類 記賬憑證賬務處理程序；科目匯總表賬務處理程序；匯總記賬憑證賬務處理程序；日記總賬賬務處理程序等。 結合實際，滿足需要 保證質量，提高效率 力求簡化，降低成本第5頁/共33頁 第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序 一、記賬憑證賬務處理程序的基本內容 （一）定義 根據經濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類

4、賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。會計報表 經濟業(yè)務(交易事項)總 賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細賬 特別提示：在各種賬務處理程序下，經濟業(yè)務在日記賬和明細賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬第6頁/共33頁 （二）記賬憑證賬務處理程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式或：收、付、余三欄式 格式1 1：借、貸、余三欄式 格式2 2：數量金額式 格式3 3：多欄式記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證通用記賬憑證會計賬簿會計賬簿總 賬日記賬明細賬格式各不相同各種賬務處理程序下使用的會計報表種類及格

5、式相同，不再重述。第7頁/共33頁 （三）記賬憑證賬務處理程序下賬務處理的基本步驟 經濟業(yè)務原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬會計報表會計報表明細賬總 賬 （四）記賬憑證賬務處理程序的特點 根據記賬憑證直接逐筆登記總賬。通用記賬憑證（或）第8頁/共33頁 二、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：在記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應關系?？傎~能夠比較詳細地反映經濟業(yè)務情況。總賬登記方法簡單，易于掌握。缺點：總賬登記工作量過大；賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。適用范圍：規(guī)模較小、經濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。 經濟業(yè)務原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記

6、賬會計報表會計報表明細賬總 賬第9頁/共33頁 第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序 一、基本內容 （一）定義 根據各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。會計報表 經濟業(yè)務(交易事項)總 賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細賬 特別提示：在各種賬務處理程序下，經濟業(yè)務在日記賬和明細賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬科 目匯總表第10頁/共33頁 （二）科目匯總表賬務處理程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式 或：收、付、余三欄式 格式：借、貸、余三欄式；數量金額式

7、；多欄式會計賬簿會計賬簿總 賬日記賬明細賬各種核算程序的報表種類及格式相同科 目匯總表專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證(通用記賬憑證)記賬憑證記賬憑證科目匯總表第11頁/共33頁 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 2011年12月 編號 科匯1 （三）科目匯總表的編制方法科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方 庫存現金26 740 21 200 銀行存款95 80015 100 庫存商品18 0008 200 待攤費用9 600 短期借款60 000 應付賬款18 000 預收賬款 1 740 應付職工薪酬1 2001 200 實收資本20 000 主營業(yè)務收入15 8

8、00 主營業(yè)務成本8 200 管理費用1 700合 計161 240161 240 可根據匯總數字分別登記以上所有總賬賬戶簡化登記總賬工作量 可起到記賬前進行試算平衡作用交易或事項發(fā)生時所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉賬記賬憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證付款記賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證收款記賬憑證 一般按月匯總按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總第12頁/共33頁 （四）科目匯總表賬務處理程序下賬務處理的基本步驟 （五）科目匯總表賬務處理程序的特點 根據科目匯總表的匯總數字登記總賬。 經濟業(yè)務原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬明細賬會計報表會計報表通用

9、記賬憑證（或）科 目匯總表總 賬第13頁/共33頁 二、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：匯總表的匯總結果體現的所有賬戶發(fā)生額的相等關系可用以試算平衡；在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性；可大大減少了登記總賬的工作量；適用性強。適用范圍：大、中、小型會計主體都可以采用。缺點：編制科目匯總表的工作量較大；在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。 經濟業(yè)務原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬明細賬會計報表會計報表通用記賬憑證（或）科 目匯總表總 賬第14頁/共33頁 第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序 一、基本內容 （一）定義 根據各種專用記賬憑證定期匯總編制匯

10、總記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。會計報表 經濟業(yè)務(交易事項)總 賬專用記賬憑證明細賬 特別提示：在各種賬務處理程序下，經濟業(yè)務在日記賬和明細賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬匯總記賬憑證第15頁/共33頁 （二）匯總記賬憑證賬務處理程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式 或：收、付、余三欄式 格式：借、貸、余三欄式；數量金額式；多欄式會計賬簿會計賬簿總 賬日記賬明細賬各種核算程序的報表種類及格式相同專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總收

11、款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證第16頁/共33頁 （三）匯總記賬憑證的編制方法 1.1.匯總收款憑證的編制方法 基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫存現金、銀行存款）設置，按它們相應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數，填入匯總收款憑證的相應欄次。 具體編制方法見下圖。第17頁/共33頁 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫存現金借方科目：庫存現金 金金 額額 總賬頁數總賬頁數 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號10號號 11號號15號號 其他應收款 360 640 400 1 400 其他業(yè)務

12、收入 5 400 1 250 500 7 150 應收賬款 400 600 800 1 800 合合 計計 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置現收現收1 借：庫存現金 300 貸：其他應收款 300 現收現收5借：庫存現金 400 貸：應收賬款 400現收現收4借：庫存現金 60 貸：其他應收款 60現收現收3借：庫存現金 600 貸：其他業(yè)務收入 600現收現收2 借：庫存現金 4 000 貸：其他業(yè)務收入 4 000現收現收6借：庫存現金 800 貸：其他業(yè)務收入 800按貸方科目匯總月終合計，記

13、入有關總賬記 入 “ 庫 存現金”總賬合計合計 借方借方 貸方貸方第18頁/共33頁 2. 2.匯總付款憑證的編制方法 基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總付款憑證的相應欄次。 具體編制方法見下圖。第19頁/共33頁 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁數總賬頁數 借方科目借方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號9號號 10號號14號號 應付賬款 11 500 2 500 6 000 20

14、000 應交稅費 4 000 4 000 固定資產 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 計計 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置銀付銀付1借：應付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應交稅費 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資產 3 200

15、貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計合計 借方借方 貸方貸方第20頁/共33頁 3. 3.匯總轉賬憑證的編制方法 基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產等）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總轉賬憑證的相應欄次。 具體編制方法見下圖。第21頁/共33頁匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁數總賬頁數 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6 號號 7號號10號號 11號號16號號 生產成本 5 500 4 500 6

16、 000 16 000 制造費用 1 200 1 200 銷售費用 200 200 管理費用 400 400 合 計 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉賬業(yè)務，轉賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置轉轉1借：生產成本 2 500 貸：原材料 2 500轉轉5借：管理費用 400 貸：原材料 400轉轉4借：生產成本 3 000 貸：原材料 3 000轉轉3借：銷售費用 200 貸：原材料 200轉轉2借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000轉轉6借：制造費用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總記入總賬月終合計合合 計計 借方借方 貸方

17、貸方第22頁/共33頁 （四）匯總記賬憑證賬務處理程序下賬務處理的基本步驟 （五）匯總記賬憑證賬務處理程序的特點 根據匯總記賬憑證的匯總數字登記總賬。 經濟業(yè)務原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬明細賬會計報表會計報表匯總記賬憑證總 賬第23頁/共33頁 二、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應關系。 可大大減少登記總賬的工作量。缺點：定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對匯總過程中可能存在的錯誤不易被發(fā)現。適用范圍：規(guī)模較大、經濟業(yè)務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。 經濟業(yè)務原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記

18、賬明細賬會計報表會計報表匯總記賬憑證總 賬第24頁/共33頁 第五節(jié) 日記總賬賬務處理程序 一、基本內容 （一）定義 設置日記總賬，根據經濟業(yè)務發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。會計報表 經濟業(yè)務(交易事項)日記總賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細賬 特別提示：在各種賬務處理程序下，經濟業(yè)務在日記賬和明細賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬第25頁/共33頁 （二）日記總賬賬務處理程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：按會計科目分設借、貸方的分欄式格式：借、貸、余三欄式或：收、付、余三欄式 格式1 1：借、貸、余三欄式 格式2 2：數量金額式 格式3 3：多欄式記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證通用記賬憑證會計賬簿會計賬簿日記總賬日記賬明細賬格式各不相同各種賬務處理程序下使用的會計報表種類及格式相同，不再重述。第26頁/共33頁（三）日記總賬的格式與登記方法 銀行存款 材料采購 應交稅費21700217002