管理會計課程本科4w

1、1第四章第四章 經(jīng)經(jīng) 營營 預(yù)預(yù) 測測 第一節(jié)銷第一節(jié)銷 售售 預(yù)預(yù) 測測第二節(jié)成第二節(jié)成 本本 預(yù)預(yù) 測測 第三節(jié)資金需要量預(yù)第三節(jié)資金需要量預(yù)測測 2第一節(jié)銷第一節(jié)銷 售售 預(yù)預(yù) 測測一、定性銷售預(yù)測一、定性銷售預(yù)測二、定量銷售預(yù)測二、定量銷售預(yù)測 3 依靠預(yù)測人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識以及主觀的分依靠預(yù)測人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識以及主觀的分 析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢、市場變化、經(jīng)析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢、市場變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對經(jīng)營影響的前濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對經(jīng)營影響的前 提下，對事物的性提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測和推測的分析方法。質(zhì)和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測

2、和推測的分析方法。（一）判斷分析法（一）判斷分析法 （二）調(diào)查分析法（二）調(diào)查分析法一一定性銷售預(yù)測定性銷售預(yù)測 第一節(jié)銷第一節(jié)銷 售售 預(yù)預(yù) 測測4 判斷分判斷分析法析法 銷售人員根據(jù)直覺判銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)企業(yè) 總體的銷售預(yù)測的一總體的銷售預(yù)測的一種方法。種方法。例例1一、定性銷售預(yù)測一、定性銷售預(yù)測5 通過對有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了通過對有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨勢，進(jìn)行銷解市場需求的變化趨勢，進(jìn)行銷 售預(yù)測的一種方售預(yù)測的一種方法。法。 首先，選擇的調(diào)查對象要具有

3、普遍性和代表首先，選擇的調(diào)查對象要具有普遍性和代表性，調(diào)查對象應(yīng)能反映市場性，調(diào)查對象應(yīng)能反映市場 中不同階層或行業(yè)的中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；其次，調(diào)查的方法一定要簡便需要及購買需要；其次，調(diào)查的方法一定要簡便易行，使被調(diào)查對象樂易行，使被調(diào)查對象樂 于接受調(diào)查；此外，對調(diào)于接受調(diào)查；此外，對調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，特別查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，特別要注意去偽存真、要注意去偽存真、 去粗取精。去粗取精。 調(diào)查分調(diào)查分析法析法 一、定性銷售預(yù)測一、定性銷售預(yù)測6 應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)息進(jìn) 行科學(xué)

4、的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出 相應(yīng)的預(yù)相應(yīng)的預(yù)測結(jié)論。測結(jié)論。 （一）趨勢預(yù)測分析法（一）趨勢預(yù)測分析法（二）因果預(yù)測分析法（二）因果預(yù)測分析法（三）季節(jié)預(yù)測分析法（三）季節(jié)預(yù)測分析法（四）購買力指數(shù)法（四）購買力指數(shù)法二、定量銷售預(yù)測二、定量銷售預(yù)測 第一節(jié)銷第一節(jié)銷 售售 預(yù)預(yù) 測測7 根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時間的先根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用 一一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時間數(shù)定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加

5、工處理，按時間數(shù)列找出銷售隨時間而發(fā)展變化的趨勢，列找出銷售隨時間而發(fā)展變化的趨勢，由此而推斷由此而推斷 其未來發(fā)展趨勢的分析方法。其未來發(fā)展趨勢的分析方法。 常用的趨勢分析法有算術(shù)平均常用的趨勢分析法有算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法歸分析法 和二次曲線法等和二次曲線法等. 問題：各種方法的特點(diǎn)及其適應(yīng)問題：各種方法的特點(diǎn)及其適應(yīng)性？性？ 趨勢趨勢 預(yù)測預(yù)測 分析分析 法法 二、定量銷售預(yù)測二、定量銷售預(yù)測8 影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定性的

6、作用或與產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售 存在某存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售(因變因變量量)相關(guān)的因素相關(guān)的因素(自變量自變量)以及它們之間的以及它們之間的函數(shù)函數(shù) 關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。這種銷售預(yù)測方法行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分析就是因果預(yù)測分析 法。法。 因果預(yù)測分析法最常用的方法是回因果預(yù)測分析法最常用的方法是回歸分析法。回歸分析法又包括回歸直線歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直線法、對數(shù)直線法和法、對數(shù)直線法和 多元回歸法等。多元回歸法等。 問題：各種方法的特點(diǎn)及其適應(yīng)

7、性？問題：各種方法的特點(diǎn)及其適應(yīng)性？ 因果因果 預(yù)測預(yù)測 分析分析 法法 二、定量銷售預(yù)測二、定量銷售預(yù)測9 每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動，每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動，叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為周期為12個月，許多行業(yè)的產(chǎn)個月，許多行業(yè)的產(chǎn) 品品銷售帶有季節(jié)性變動的特點(diǎn)。一銷售帶有季節(jié)性變動的特點(diǎn)。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生 產(chǎn)資料，產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對銷售帶有季節(jié)性變動特點(diǎn)的產(chǎn)對銷售帶有季節(jié)性變動特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測時品進(jìn)行銷售預(yù)測時 ，應(yīng)

8、當(dāng)充分考，應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動的影響。慮季節(jié)變動的影響。 季節(jié)季節(jié) 預(yù)測預(yù)測 分析分析 法法 二、定量銷售預(yù)測二、定量銷售預(yù)測10 購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百分商品的購買力占整個市場購買力的百分比。購買力指數(shù)法比。購買力指數(shù)法 就是企業(yè)按照各地區(qū)就是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的一種方法。配給各地區(qū)市場的一種方法。 影響商品購買力的因素主要有人口影響商品購買力的因素主要有人口和個人收入等因素。因此，在預(yù)測地區(qū)和個人收入等因素。因此，在預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時，應(yīng)購買

9、力指數(shù)時，應(yīng) 根據(jù)這些因素對購買根據(jù)這些因素對購買力影響的大小，分別為每個因素設(shè)定相力影響的大小，分別為每個因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測 模型。模型。 購買力購買力指數(shù)法指數(shù)法 二、定量銷售預(yù)測二、定量銷售預(yù)測11購買力指數(shù)的預(yù)測模型如下：購買力指數(shù)的預(yù)測模型如下： biai yibi ri ci pi式中：式中：bii地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比； yii地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比；地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比；rii地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；bii地區(qū)人口占全國人

10、口的百分比；地區(qū)人口占全國人口的百分比；ai, bi ,ci 為上述三個因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。為上述三個因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。例例712第二節(jié)成第二節(jié)成 本本預(yù)預(yù) 測測第四章第四章 經(jīng)經(jīng) 營營 預(yù)預(yù) 測測 一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測 二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測13 成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測 期可能發(fā)生的各個影期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計成本水平和變定目標(biāo)成本、預(yù)計成本

11、水平和變 動趨勢動趨勢的一種管理活動。的一種管理活動。 第二節(jié)成第二節(jié)成 本本 預(yù)預(yù) 測測 14 成本預(yù)測的步驟包括：成本預(yù)測的步驟包括： 1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。目標(biāo)成本。 2.初步預(yù)測在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本初步預(yù)測在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。差距。 3.提出各種降低成本方案，對比、分析各提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。 4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本第二節(jié)成第二節(jié)成 本本

12、 預(yù)預(yù) 測測 15一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測 可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。穩(wěn)定。 1.確定初選目標(biāo)成本確定初選目標(biāo)成本 2.成本初步預(yù)測成本初步預(yù)測 3.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 4.正式確定目標(biāo)成本正式確定目標(biāo)成本 例例8第二節(jié)成第二節(jié)成 本本 預(yù)預(yù) 測測 16 二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測 不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進(jìn)行比較，因過去進(jìn)行

13、比較，因 而就不能像可比產(chǎn)品而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出?？刂瞥杀局С?。 1.技術(shù)測定法技術(shù)測定法 2.產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法 3.目標(biāo)成本法目標(biāo)成本法 第二節(jié)成第二節(jié)成 本本 預(yù)預(yù) 測測 17利利 潤潤 預(yù)預(yù) 測測18 對企業(yè)利潤的預(yù)測，可根據(jù)利潤總額的構(gòu)對企業(yè)利潤的預(yù)測，可根據(jù)利潤總額的構(gòu)成方式，即：成方式，即：利潤總額利潤總額 營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額 分項(xiàng)進(jìn)行。預(yù)測時可先分別預(yù)測營業(yè)利潤、分項(xiàng)進(jìn)行。預(yù)測時可先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分投資凈收益、營

14、業(yè)外收支凈額，然后將各部分 的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。 對企業(yè)利潤的預(yù)測可采用直接預(yù)測法和因?qū)ζ髽I(yè)利潤的預(yù)測可采用直接預(yù)測法和因素分析法兩種方法。素分析法兩種方法。 19 一、直接預(yù)測法一、直接預(yù)測法 根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。預(yù)測時可根據(jù)利潤預(yù)測期的利潤數(shù)額。預(yù)測時可根據(jù)利潤的構(gòu)成方式，即：的構(gòu)成方式，即：利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額外收支凈額 先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測數(shù)營業(yè)外收支凈額，

15、然后將各部分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。 例例920 二、因素分析法二、因素分析法 因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計預(yù)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計預(yù)測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因 素增減變動的可能，來預(yù)測企業(yè)素增減變動的可能，來預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。 21步驟步驟 預(yù)測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響 預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響 預(yù)測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響 預(yù)測產(chǎn)品價格變動對利潤的影

16、響預(yù)測產(chǎn)品價格變動對利潤的影響 預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響 22思考題一思考題一 中盛公司中盛公司2001年產(chǎn)品銷售收入年產(chǎn)品銷售收入為為1181700元，銷售成本為元，銷售成本為900000元。共生產(chǎn)元。共生產(chǎn)a、b、c三種產(chǎn)品，三種產(chǎn)品，成本利潤率分別為成本利潤率分別為60%、17%和和36%，銷售比重分別為，銷售比重分別為20%、50%和和30%。通過市場調(diào)查和內(nèi)。通過市場調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計部強(qiáng)化控制，預(yù)計2002年公司經(jīng)年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：營將出現(xiàn)以下變化： 23 （1）由于銷售增長，預(yù)計銷售成本按）由于銷售增長，預(yù)計銷售成本按上年水平

17、計算將增加上年水平計算將增加10%； （2）b、c產(chǎn)品市場競爭加劇，預(yù)計產(chǎn)品市場競爭加劇，預(yù)計銷售比重將分別調(diào)至銷售比重將分別調(diào)至40%和和20%；而；而a產(chǎn)產(chǎn)品市場競爭力較強(qiáng)，為增加公司利潤，計品市場競爭力較強(qiáng)，為增加公司利潤，計劃將其銷售比重調(diào)至劃將其銷售比重調(diào)至40%； （3）通過成本挖潛，預(yù)計）通過成本挖潛，預(yù)計2002年產(chǎn)品年產(chǎn)品成本將降低成本將降低4%；24 （4）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，a產(chǎn)品的產(chǎn)品的銷售價格將由每件銷售價格將由每件100元（元（2001年銷售量年銷售量為為5000件）升至每件件）升至每件110元，銷售稅率為元，銷售稅率為13%； （5）國家將于）國

18、家將于2002年年5月月1日調(diào)低日調(diào)低a產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%。 要求：要求： 釆用因素分析法確定釆用因素分析法確定2002年中盛公司的年中盛公司的銷售利潤額銷售利潤額25第三節(jié)資金需第三節(jié)資金需要量預(yù)測要量預(yù)測 一、資金增長趨勢預(yù)測法一、資金增長趨勢預(yù)測法二、銷售百分比法二、銷售百分比法26一、資金增長趨勢預(yù)測法一、資金增長趨勢預(yù)測法 就是運(yùn)用回歸分析法就是運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法最小二乘法)原理對過去若干期間銷售原理對過去若干期間銷售收入收入(或或 銷售量銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計量后，確及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計量后

19、，確定反映銷售收入與資金需用量之間定反映銷售收入與資金需用量之間 的回歸直線的回歸直線(yabx)，并據(jù)，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。以推算未來期間資金需用量的一種方法。 從短期經(jīng)營決策角度看，引起資金發(fā)生增減變動的最直接、從短期經(jīng)營決策角度看，引起資金發(fā)生增減變動的最直接、最重要的因素是銷售收入。在其他因素不變的情況下，銷售收入最重要的因素是銷售收入。在其他因素不變的情況下，銷售收入增加，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，從而需要更多的資金；相增加，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，從而需要更多的資金；相反，銷售收入減少，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)?？s小，于是所需要反，銷售收入減少，往往意味著企業(yè)

20、生產(chǎn)規(guī)?？s小，于是所需要資金也就隨之減少資金也就隨之減少 因此，資金需用量與銷售收入之間存在著內(nèi)在的相互聯(lián)因此，資金需用量與銷售收入之間存在著內(nèi)在的相互聯(lián) 系，系，利用這種相互聯(lián)系可以建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測未來期間銷售收入一利用這種相互聯(lián)系可以建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測未來期間銷售收入一定水平時的資金需用總量。定水平時的資金需用總量。第三節(jié)資金需要量預(yù)測第三節(jié)資金需要量預(yù)測27二、銷售百分比法二、銷售百分比法 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法是通過編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法是通過編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤，從而測表來預(yù)計預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤，從而測 算外部資金需用量的一種方法。算外部資

21、金需用量的一種方法。 由于資產(chǎn)、負(fù)債的許多項(xiàng)目隨銷售收入的增加由于資產(chǎn)、負(fù)債的許多項(xiàng)目隨銷售收入的增加而增加，隨其減少而減少，呈現(xiàn)一定的比例關(guān)而增加，隨其減少而減少，呈現(xiàn)一定的比例關(guān) 系。系。因此，可以利用基年資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目與銷售收因此，可以利用基年資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目與銷售收入的比例關(guān)系預(yù)計預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債各入的比例關(guān)系預(yù)計預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債各 項(xiàng)目的數(shù)項(xiàng)目的數(shù)額。額。第三節(jié)資金需要量預(yù)測第三節(jié)資金需要量預(yù)測28 1、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤表 預(yù)計銷售引起的留用利潤增長產(chǎn)生的資金供應(yīng)；預(yù)計銷售引起的留用利潤增長產(chǎn)生的資金供應(yīng)； 2、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計銷售引起的資產(chǎn)需要量和自動產(chǎn)生

22、的流動預(yù)計銷售引起的資產(chǎn)需要量和自動產(chǎn)生的流動負(fù)債增加的資金供應(yīng)量負(fù)債增加的資金供應(yīng)量 3、預(yù)計需要外部籌資量、預(yù)計需要外部籌資量 總資金需要量總資金需要量-自動產(chǎn)生的資金供應(yīng)量自動產(chǎn)生的資金供應(yīng)量步驟步驟二、銷售百分比法二、銷售百分比法29步驟一：步驟一：預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表 1、確定利潤表各組成成分占銷售收入百、確定利潤表各組成成分占銷售收入百分比分比 2、依據(jù)預(yù)計銷售收入確定預(yù)計稅后利潤、依據(jù)預(yù)計銷售收入確定預(yù)計稅后利潤 3、依據(jù)留用利潤的比例確定預(yù)計留用利、依據(jù)留用利潤的比例確定預(yù)計留用利潤潤二、銷售百分比法二、銷售百分比法30步驟二：步驟二：預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 1、找出資產(chǎn)

23、負(fù)債表的敏感項(xiàng)目，確定各、找出資產(chǎn)負(fù)債表的敏感項(xiàng)目，確定各敏感項(xiàng)目與銷售收入的百分比關(guān)系，敏感項(xiàng)目與銷售收入的百分比關(guān)系， 2、單獨(dú)預(yù)計非敏感項(xiàng)目的變化值、單獨(dú)預(yù)計非敏感項(xiàng)目的變化值 3、分別計算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方金、分別計算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方金額額 4、確定需要外部籌資金額、確定需要外部籌資金額二、銷售百分比法二、銷售百分比法31步驟三：步驟三： -預(yù)計需要外部籌資量預(yù)計需要外部籌資量 需要追加的外部籌資金額需要追加的外部籌資金額resrlsrasresrlssras例例11二、銷售百分比法二、銷售百分比法32思考題二思考題二 中盛公司中盛公司2000年的銷售額為年的銷售額為1000

24、000元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力。假定元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力。假定稅后凈利占銷售額的稅后凈利占銷售額的4%，計，計40000元，元，已分配利潤為稅后凈利的已分配利潤為稅后凈利的50%，即，即20000元。預(yù)計元。預(yù)計2001年銷售量可達(dá)年銷售量可達(dá)1500000元，已分配利潤仍為稅后凈利元，已分配利潤仍為稅后凈利的的50%。中盛公司。中盛公司2000年年12月月31日的資日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：產(chǎn)負(fù)債表如下：33資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款銀行存款20,000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款150,000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款170,000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)30,000存貨存貨200,000長

25、期借款長期借款200,000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)300,000實(shí)收資本實(shí)收資本400,000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)110,000未分配利潤未分配利潤20,000資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計800,000負(fù)債及所有者權(quán)負(fù)債及所有者權(quán)益益800,000中盛公司資產(chǎn)負(fù)債表中盛公司資產(chǎn)負(fù)債表 2000年年12月月31日日 單位：元單位：元34 要求：要求： 根據(jù)上述所提供的資料，預(yù)測中盛公根據(jù)上述所提供的資料，預(yù)測中盛公司司2001年的資金需要量。年的資金需要量。 3536參考答案參考答案思考題一思考題一371、 基年成本利潤率基年成本利潤率=（基年產(chǎn)品銷售利潤（基年產(chǎn)品銷售利潤基年產(chǎn)品銷售成本）基年產(chǎn)品銷售成本）100%

26、 = （ 2 8 1 7 0 0 9 0 0 0 0 0 ）100%=31.3%2、 銷售量變動對利潤的影響：銷售量變動對利潤的影響： = （ 9 9 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 ）31.3%=28170元元3 、 品 種 結(jié) 構(gòu) 變 動 對 利 潤 的 影 響 ：品 種 結(jié) 構(gòu) 變 動 對 利 潤 的 影 響 ：=990000(38%31.3%)=66330元元 38 產(chǎn)品產(chǎn)品 成 本 利 潤成 本 利 潤率（率（%）2001年年 2002年年 品種品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（%）平 均 利平 均 利潤率潤率 （%） 品種品種 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（%）平 均 利平 均 利潤率潤率 （%） abc601736205030128.510.5404020246.87.2 10031.510038394、 成本降低變動對利潤的影響：成本降低變動對利潤的影響：=9900004%=39600元元5、 價格變動變動對利潤的影響：價格變動變動對利潤的影響：=5000（110100）（113%）=43500元元5、 稅率變動變動對利潤的影響：稅率變動變動對利潤的影響：=5000110（13%7%）812=29333.33元元6、 利潤總額：利潤總額：=281700+28170+66330+39600+43500+29333.33=488633.33元元 40參考答案參