審計學-答案(共19頁)

1、審計學一 單選題1、注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，應要求其所在的事務所（ B ）。 A 聘請相關(guān)專家 B 改派其他注冊會計師 C 終止該項業(yè)務約定 D 出具無法表示意見的審計報告2、注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務的截止測試，其主要目的是為了檢查（ C ）。 A 年底應收帳款的真實性 B 是否存在過多的銷貨折扣 C 銷貨業(yè)務的入帳時間是否正確 D 銷貨退回是否已經(jīng)核準3、在將分析性程序直接作為實質(zhì)性程序時， 注冊會計師應當考慮的主要因素是（ A ）。 A 相關(guān)內(nèi)控的有效性 B 出具審計報告的時間要求 C 分支機構(gòu)的分布地區(qū) D 助理人員的知識和經(jīng)驗4

2、、如果上期財務報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應當對本期期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?，取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較數(shù)據(jù)作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低執(zhí)業(yè)風險，注冊會計師應當在審計報告的（ A ）予以說明。 A 引言段 B 責任段 C 意見段 D 強調(diào)事項段5、針對財務報表層次舞弊風險的總體應對措施中，不恰當?shù)氖牵?C ）。 A 分派特定的知識和技能的人員并對其督導 B 考慮被審單位采用的會計政策 C 實施風險評估程序 D 設計不為被審單位預見或事先了解的審計程序6、 鑒證業(yè)務涉及的三方關(guān)系人為（ A ）。 A 注冊會計師、

3、責任方和報表使用者 B 注冊會計師、被審計單位和預期使用者 C 會計師事務所、責任方和預期使用者 D 注冊會計師、責任方和預期使用者7、為了證實被審計單位是否存在高估或低估銷售的行為，審計人員應當實施的分析性程序中效果最差的是（ B ）。 A 比較本年與以前年度的毛利率 B 將高額欠款戶的欠款額合計與以前年度比較 C 比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例 D 按月比較銷售額8、下列關(guān)于三種審計程序的說法中不正確的是 （ C ）。 A 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結(jié)果 B 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，

4、注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)C 注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D 無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、帳戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)9、如果被審單位的其他信息與已審計財務報表確實存在重大不一致，且注冊會計師認為需要修改已審計財務報表，但被審單位予以拒絕，注冊會計師應當采取的措施可以是（ C ）。A 考慮是否在審計報告意見段之后增加對重大不一致事項的說明 B 拒絕出具審計報告C 根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告 D 在被審單位股東大會等重

5、要會議上進行陳述10、注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平做出初步判斷的是（ B ）。A 計劃實施實質(zhì)性測試時確定的預期樣本量B 被審計單位的中期會計報表C 內(nèi)控調(diào)查問卷D 與管理當局的溝通函11、確定是否對各銀行存款余額進行函證，主要取決于（ D ）。 A 是否已取得銀行對賬單 B 是否已取得所有已支付支票存根 C 各銀行存款余額的大小D 本期是否發(fā)生了銀行存款收付業(yè)務12、注冊會計師在設計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略，其中不正確的是（ C ）。A 對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主B 對有少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主C

6、 對單位價值較高的存貨，以實施控制測試程序為主D 實施實質(zhì)性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法13、為證實會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應當實施的程序是（ B ）。A 實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B 以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查C 檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D 以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬14、在審查上市公司的銷售交易時，下列程序中的（ B ）一般無須實施。A 從主營業(yè)務收入明細賬中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑證B 從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本C 將銷售發(fā)票存根上所列的單價與經(jīng)批

7、準的商品價目表進行比較核對D 將所選取的發(fā)運憑證的日期與營業(yè)收入明細賬的日期進行比較15、注冊會計師經(jīng)常在了解控制設計和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，在這種雙重目的的測試中注冊會計師如果使用審計抽樣，此時的審計抽樣是針對（ D ）進行的。A 細節(jié)測試 B 實質(zhì)性程序 C 雙重目的測試 D 控制測試16、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，注冊會計師應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊。如果某項錯報表明存在舞弊，注冊會計師應當考慮該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是考慮（ B ）的可靠性。A 審計證據(jù) B 管理層聲明 C 財務報表層次認定 D 交易層次認定17、注冊會計師在了解內(nèi)部控制時通常不用（

8、 D ）。A 風險評估程序 B 詢問 C 穿行測試 D 分析程序18、下列通常與重大的非常規(guī)交易無關(guān)的可能導致更高的重大錯報風險特別風險原因是（ A ）。A 管理層更多地介入會計處理B 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成份C 復雜的計算或會計處理方法D 對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解19、在審計實施階段，下列那個審計程序或概念必須運用（ B ）。A 控制測試 B 實質(zhì)性程序 C 分析程序 D 重要性20、下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ D ）。A 從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B 實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資

9、產(chǎn)的所有權(quán)C 對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D 復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性21、由于被審單位與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊會計師信賴，則注冊會計師應將應收賬款的函證時間安排在（ A ）。A 資產(chǎn)負債表日后，但與之接近的日期B 資產(chǎn)負債表日前，但與之接近的日期C 預審的日期D 外勤工作結(jié)束日22、A注冊會計師對B公司與2008年度財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行控制測試，A注冊會計師確定的在95%的可信賴程度下，預期總體誤差率為1.25%，可容忍誤差率為5%。由于抽樣查出的誤差數(shù)為4，發(fā)現(xiàn)誤差數(shù)超過預期誤差

10、數(shù)2，雖然沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)控的情況，注冊會計師也不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過5%，此時注冊會計師（ A ）。A 降低對這一內(nèi)部控制的信賴，實施更多的實質(zhì)性細節(jié)測試B 執(zhí)行替代的控制程序C 重新進行較大量的控制測試D 發(fā)表保留意見審計報告23、在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（ B ）。A 如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風險B 通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險C 如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險D 通

11、過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險24、下面各項中，與G公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（ D ）。A G公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B G公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C G公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D G公司控制環(huán)境薄弱25、M注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值為50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，M注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（ C ）元。A 500 B 2500 C 3000 D 4750二、 多項選擇題 （多選、少選或錯選均不

12、得分）1、下列說法中正確的有（ ABD ）。 A 重要性水平越高，審計風險越低 B 重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多 C 樣本量越大，抽樣風險越大D 可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大2、下列保證程度為合理保證鑒證業(yè)務的有（ AC ）。 A 審計報告 B 審閱業(yè)務 C 驗資報告 D 咨詢報告3、注冊會計師除了承辦歷史財務信息的審計和審閱業(yè)務之外，還可以承辦（ ABD ）等其他鑒證業(yè)務。 A 預測性財務信息審核 B 網(wǎng)譽認證 C 執(zhí)行商定程序 D 系統(tǒng)鑒證4、 對于委托單位的前景財務資料等未來事項，注冊會計師（ ABCD ）。 A 不得就其可實現(xiàn)程度發(fā)表意見 B 可以咨詢方式代替委托單位從

13、事預測、計劃工作 C 不得就其可實現(xiàn)程度做出保證 D 可以咨詢方式參與編制委托單位的前景財務資料5、 注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（ AC ）。 A 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B 檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)過授權(quán)批準C 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D 觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性6、 K公司實行實地盤存制。在復核2008年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（ ABCD ）。 A 監(jiān)盤前將抽點范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準備 B 索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行帳帳、帳實核對 C

14、抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)已修正盤點表 D 未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額并予以確認7、在實施審計過程中，Y注冊會計師發(fā)現(xiàn)S公司財務經(jīng)理吳某貪污10萬元。對該事項，Y注冊會計師應當采取的措施有（ ACD ）。 A 重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響 B 直接向監(jiān)管機構(gòu)報告 C 盡早向S公司治理層報告 D 重新考慮此前獲得的審計證據(jù)的可靠性8、 下列各項職責中，違背了不相容崗位相互分離控制原則的有（ ABD ）。 A 銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B 接受訂單與批準賒銷 C 現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬 D 現(xiàn)

15、金出納與編制記賬憑證9、 為了解各類重要交易在業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會計師通常會每年執(zhí)行穿行測試。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)（ ABCD ）。 A 確認對業(yè)務流程的了解 B 確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別 C 確認所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性 D 評估控制設計的有效性，確認控制是否得到執(zhí)行10、注冊會計師審查不真實的銷貨交易的實質(zhì)性測試，正確的有（ ABCD ）。 A 可以從主營業(yè)務收入明細帳中抽取幾筆分錄，追查其是否附有發(fā)運憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入帳

16、的銷貨業(yè)務 B 如果銷貨業(yè)務存在重復入帳的可能性，注冊會計師則可通過復核已編制序號的銷貨交易記錄清單加以確定 C 企業(yè)向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務登記入帳這類錯誤，注冊會計師可通過審查主營業(yè)務收入明細帳中與銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù) D 注冊會計師在審查多報銷貨的可能性時，可以追查應收帳款明細帳中貸方發(fā)生額的記錄，分析是否存在虛構(gòu)銷售的情況三、判斷題 1、財務報表審閱業(yè)務是一項有限保證的鑒證業(yè)務，在該業(yè)務中，注冊會計師主要通過詢問、函證和分析程序來獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。（ ）2、風險評估程序通常不涉及審計抽樣，實質(zhì)性分析程序會涉及審計抽樣。（ ）3、當擬實

17、施的進一步審計程序主要以控制測試為主，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平。（ ）4、由于利用內(nèi)部審計工作可以提高工作效率，因此，注冊會計師在對一個單位進行審計時，可以了解其內(nèi)部審計情況，以決定是否利用其工作成果。（ × ）5、審計人員對期初余額進行審計，主要是為了證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。（ ）6、存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高和難以實施為由而不執(zhí)行該程序。（ ）7、內(nèi)部控制存在固有的局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（ ）8、在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層和治

18、理層的重大舞弊，注冊會計師應當向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。（ × ）9、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不論被審單位規(guī)模大小，都應對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。（ × ）10、盡管不能發(fā)現(xiàn)被審單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。（ ）四、簡答題 1、請分析合理保證的鑒證業(yè)務與有限保證的鑒證業(yè)務的區(qū)別。（提示：可從目標、證據(jù)收集程序、所需證據(jù)數(shù)量、業(yè)務風險、鑒證對象信息可信性、提出結(jié)論的方式、注冊會計師責任大小方面分析）答：（1） 目標不同。合理保證的目標是將鑒

19、證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標是將鑒證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對鑒證對象信息的信任。（2）證據(jù)收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務相比，有限保證的鑒證業(yè)務在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的

20、，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。（3）所需證據(jù)數(shù)量不同。由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍的不同，相應地，在兩類業(yè)務中，注冊會計師收集證據(jù)的數(shù)量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。（4）鑒證業(yè)務風險不同。鑒證業(yè)務風險通常體現(xiàn)為重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。對于同一個鑒證對象與鑒證對象信息進行鑒證，不管注冊會計師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯報風險均不存在差異。但檢查風險則不然，它是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險的高低取決于注冊會計師所實施程

21、序收集證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的鑒證業(yè)務。相應地，有限保證的鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務的風險水平。（5）鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務相比，注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務中實施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。（6）提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區(qū)別，二者提出結(jié)論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務通常要求注冊會計師以積極

22、方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務通常要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論。（7）注冊會計師責任大小不同。注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務中承擔的責任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務中承擔的責任。（8）業(yè)務收費不同。對于同一個鑒證對象來說，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對象信息的可信性高于后者、證據(jù)收集程序的系統(tǒng)性和全面性高于后者、注冊會計師承擔的責任高于后者，因此，業(yè)務收費水平也高于后者。 2、ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2008年度的財務報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款的相關(guān)內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。A注冊會計師取得2008年12月31日的應收賬

23、款明細表，并于2009年1月15日采用積極方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲300 0002008年1月22日購買Y公司300 000元貨物屬實，但款項已于2007年12月25日用支票支付（2）56乙500 0002008年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2007年12月28日將貨物退回（3）64丙640 0002008年1月19日2007年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售（4）134戊600 000因地址錯誤，被郵局退回要求

24、：針對上述各種情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？答：（1）檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負債表日應收賬款是否存在。（2） 首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入庫，此外檢查有關(guān)會計處理是否爭取。（3） 檢查代銷合同和代銷清單，確認是否應為應收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調(diào)整。（4） 檢查購銷合同，并檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到300000元，若12月31日以后收到，則確認300000元應收賬款的存在，并提請被審單位沖銷多計算

25、的600000元應收賬款，（5） 查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認應收賬款是否存在。3、注冊會計師在對XYZ公司存貨實施監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）了解到原材料A為輻射性化學用品；（2）了解到產(chǎn)品A存放在全國62個城市的零售連鎖商店；（3）觀察到X公司寄存的B材料與XYZ公司自身的B材料并無區(qū)別，故未單獨擺放；（4）了解到XYZ公司對廢品與毀損品不進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準；（5）注冊會計師抽點A倉庫，發(fā)現(xiàn)XYZ公司盤點嚴重有誤；（6）觀察到XYZ公司運輸部門有一批產(chǎn)品D沒有懸掛盤點標識，經(jīng)詢問該批產(chǎn)品已經(jīng)準備運出公司；（7）XYZ公司的存貨儲存在Y公司

26、的倉庫，并已經(jīng)被質(zhì)押；（8）了解到存貨為貴金屬；（9）如果注冊會計師是首次接受XYZ公司的業(yè)務委托，未能對上期期末的存貨實施監(jiān)盤，但該存貨對本期會計報表存在重大影響；（10）了解到截至12月31日之前購入的在途存貨沒有納入存貨盤點表中；（11）了解到截至資產(chǎn)負債表日之前的裝運出庫的存貨在途，且沒有做相關(guān)銷售的確認。要求：針對上述事項，注冊會計師應如何處理？答：（1）存儲原材料A的處理或設備；審計購貨，生產(chǎn)和銷售記錄必要時應獲取檢查被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置的正式報告；向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員作出詢證。（2） 在評價38個城市的零售連鎖商店的內(nèi)部控制的前提下，選擇一定數(shù)目的連

27、鎖商店進行監(jiān)盤；利用分析性程序或利用內(nèi)部審計人員的工作；（3） 應建議XYZ公司把代管和自身的存貨單單獨擺放，并關(guān)注XYZ公司是否把代管的存貨納入存貨盤點表中，是否以實際盤數(shù)點確認了B材料的數(shù)量。（4） 注冊會計師應建議XYZ公司對廢品和毀損品進行盤點，并注其品質(zhì)狀態(tài)，把所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨詳細情況記錄下來，以便事后追查以及編制存貨減值準備明細表。（5） 注冊會計師應建議XYZ公司重新盤點A倉庫的存貨，并記錄相關(guān)的情況。同時測試抽查日或重新盤點日至資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易（6） 注冊會計師就追加審計程序，查閱有關(guān)購銷協(xié)議，結(jié)算憑證，以證實運輸部門D產(chǎn)品的所有權(quán)。同時，結(jié)合截止

28、性測式以證實銷售是否實現(xiàn)，如果銷售尚未實現(xiàn)，則產(chǎn)品D應列入XYZ公司的存貨之中。（7） 注冊會計師應當獲取委托存貨的書面確認函，如果存貨已被質(zhì)押，注冊會計師應向債權(quán)人詢證與被質(zhì)押有關(guān)內(nèi)容，如果此類存貨重要，注冊會計師可考慮與被審計單位討論其為委托代管或已做質(zhì)押存貨的控制程序，必要時對此類存貨實施監(jiān)盤。（8） 選擇樣品進行化驗與分析，必要時利用專家的工作。（9） 已獲得有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)，（1）查閱前任注冊會計師的工作底稿；（2）冥閱上期存貨盤點記錄及文件；（3）抽查上期存貨交易記錄；（4）運用毛利百分比法等進行分析。（10） 檢查存貨購入的相關(guān)原始憑證、存貨盤點表

29、，確認在途存貨的真實性以及是否納入存貨盤點表。（11） 檢查與銷售有關(guān)的相關(guān)憑證、存貨盤點表、確認銷售是否實現(xiàn)以及裝運出庫或是否納入存貨盤點表。五、綜合分析題ABC會計師事務所2009年1月12日接受B股份有限公司（以下簡稱B公司）委托，對其2008年度財務報表進行審計，委派A和B兩位注冊會計師進行外勤審計工作，會計師事務所將審計報告日初步確定為2009年3月15日，B公司3月18日召開董事會，準備3月20日對外公布財務報表。其它相關(guān)資料如下：資料一：注冊會計師以營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%和5%。資料二：B公司2008年度

30、未審利潤表如下： 單位：萬元 項 目2008年度一、營業(yè)收入 1250000減：營業(yè)成本 750000 營業(yè)稅金及附加 2000 銷售費用 20000 管理費用 157000 財務費用 41500 資產(chǎn)減值損失 30900加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 0投資收益（損失以“-”號填列） 31500其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 280000加：營業(yè)外收入 50000減：營業(yè)外支出 19700其中：非流動資產(chǎn)處置損失 0三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）310300減：所得稅費用112596四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）197704

31、資料三：B公司在資產(chǎn)負債表日后有如下事項：（1）B公司應收C公司一筆金額較大的貨款，在2008年12月31日，C公司經(jīng)營狀況良好，并無顯示財務困難跡象。但在2009年3月10日，C公司發(fā)生火災，無力償還B公司的貨款。（2）B公司在2008年5月由于未能履行供貨合同，致使D公司遭受8000萬元的損失，D公司已在2008年10月通過法律途徑索賠。2009年3月19日，經(jīng)法院一審判決，B公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失8000萬元，B公司決定不再上訴。（3）B內(nèi)部審計人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2008年度已審財務報表存在100萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。要求：（1）請代A和B注冊會計師計算確定B

32、公司2008年度財務報表層次的重要性水平。（2）假定A和B注冊會計師在2009年3月11日獲知C公司發(fā)生火災，并于當日實施了必要審計程序，請回答這是屬于哪類資產(chǎn)負債表日后事項，并說明注冊會計師應提請B公司如何處理？（3）假定A和B注冊會計師在2009年3月19日獲知B公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失后，并于3月19日實施追加審計程序，可能會有怎樣的不同情況？請回答這是屬于哪類資產(chǎn)負債表日后事項，并簡要說明A和B注冊會計師可采用的審計程序，如果被審單位拒絕注冊會計師的建議，并于3月21日重新召開董事會接受注冊會計師出具的審計報告，注冊會計師應出具何種意見審計報告？為什么？并代A和B注冊會計師撰寫一份審

33、計報告。（注：省略引言段和雙方責任段）（4）假定注冊會計師在2009年3月22日獲知B公司已審財務報表中存在著100萬元的重大錯報，如不改正，將影響財務報表使用者的判斷，請回答這屬于哪類資產(chǎn)負債表期后事項，并簡要說明注冊會計師應采取何種措施。答：(1) B公司2007年度財務報表層次的重要性水平 按營業(yè)利潤計算重要性水平1250000×0.5% 6250萬元 按凈利潤計算重要性水平197704×5% 9885.2萬元 按謹慎性原則B公司2007年度財務報表層次的重要性水平6250萬元 (2) 該事項是在資產(chǎn)負債表日后、審計報告日前發(fā)生的第一時段期后非調(diào)整事項雖不影響 200

34、7年度財務報表的金額但可能影響對財務報表的正確理解乙注冊會計師應當提請B公司在財務報表中予以適當披露。(3) 該事項是在審計報告日后、財務報告公布日前發(fā)生的第二時段期后調(diào)整事項乙注冊會計師考慮到經(jīng)濟損失重大認為需要修改財務報表并與管理層討論。如果管理層修改了財務報表注冊會計師應當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序并針對修改后的財務報表出具新的審計報告和索取新的管理層聲明書。如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改并且審計報告尚未提交給被審計單位注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。因為8000萬元的經(jīng)濟損失雖屬于重大已經(jīng)超過重要性水平6250萬元但對凈利潤197704萬元不會產(chǎn)生本質(zhì)影響。 審計報告 B股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的B股份有限公司 (以下簡稱B公司)財務報表包括2007年12月31日的資產(chǎn)負債表2007年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。 1、 管理層對財務報表的責任 按照企業(yè)會計準則和××會計制度的規(guī)定編制財務報表是B公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務