企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

1、    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討    何煒摘要：伴隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的飛速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，內(nèi)部控制是維系企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要工具。一個(gè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的好壞與其制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制動(dòng)有著緊密的聯(lián)系。目前盡管我國(guó)大部分企業(yè)都在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行不斷地改進(jìn)與完善，但是仍然存在著諸多的問(wèn)題，怎樣才能合理的控制這些不足，使得企業(yè)在如今激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲得持續(xù)發(fā)展，本文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行探討，希望對(duì)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制引言隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)要想獲得進(jìn)一步的發(fā)展就必

2、須要進(jìn)一步完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)構(gòu)建一套符合現(xiàn)代時(shí)代發(fā)展的監(jiān)督、管理體系，另外在結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境以及相關(guān)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的發(fā)展與完善。所以本文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及策略探討具有重要意義。一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題1.缺乏一套完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系盡管有的企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了一套適應(yīng)于自身企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是整體來(lái)看仍然比較零散，并且有著明顯的條塊分割現(xiàn)象，有的甚至出現(xiàn)重復(fù)、矛盾的現(xiàn)象?？傊延械钠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏連貫性與科學(xué)性。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全相同。沒(méi)有構(gòu)

3、建約束自我的防范機(jī)制，缺乏一套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織網(wǎng)絡(luò)，從而致使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制完全失控；其次在事前、事中沒(méi)有進(jìn)行良好的控制，過(guò)于注重事后控制。目前我國(guó)大部分企業(yè)都是以事后補(bǔ)救控制為主要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，沒(méi)有做到全程的控制。2.會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不到位目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)有的企業(yè)成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是也沒(méi)有充分發(fā)揮企業(yè)作用，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到足夠的重視。另外，也存在一部分內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，無(wú)法滿足工作的需求，以至于造成企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管力度不到位；有的企業(yè)部門還獨(dú)自開設(shè)代表部門的銀行賬號(hào)，設(shè)立小金庫(kù)，致使企業(yè)資金管理失控；有的甚至出現(xiàn)資金管理人員攜款外

4、逃的情況；有的企業(yè)負(fù)責(zé)人員私自對(duì)外投資，中飽私囊等，這都是由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不到位造成的。3.工作人員素質(zhì)水平不高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建與執(zhí)行是建立在人員基礎(chǔ)之上的，所以，企業(yè)工作人員的整體素質(zhì)水平?jīng)Q定著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的效果如何。假如企業(yè)的工作人員無(wú)論是在技術(shù)上心理上還是在工作行為上都達(dá)不到內(nèi)部控制體制的相關(guān)要求，而且還對(duì)內(nèi)部控制的具體實(shí)施步驟形成錯(cuò)誤的觀念，那么即便是再完善的內(nèi)部控制體系都無(wú)法充分發(fā)揮其作用。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系作為其重要的組成成分，如果一味地按照管理人員的個(gè)人意圖來(lái)運(yùn)行，那么很難避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的動(dòng)力來(lái)源于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

5、認(rèn)識(shí)程度，控制并降低風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)，要想做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，就一定要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制及管理。但是目前大部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在著很多的不足，主要表現(xiàn)為：缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；大部分企業(yè)基本上都沒(méi)有構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒(méi)有明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在日常運(yùn)營(yíng)期間沒(méi)有專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理處于被動(dòng)狀態(tài)；缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到其危害性，有的企業(yè)管理人員甚至完全憑借自己的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行決策，過(guò)于盲目性。二、有效改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略1.構(gòu)建多層次內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，提高控制制度的實(shí)施（1）定期審核清理企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)。會(huì)計(jì)工作人員所申請(qǐng)的每一筆貨款都應(yīng)該及時(shí)

6、的進(jìn)行清理與核銷，并且要對(duì)核銷的每一筆貨款的原始發(fā)票進(jìn)行審核，然后再由出納人員對(duì)已經(jīng)審核后的原始發(fā)票進(jìn)行登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。（2）不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的審批制度。申請(qǐng)貨幣資金一定要仔細(xì)填寫請(qǐng)款單，然后再由企業(yè)的審批人員審批，出納人員按照請(qǐng)款單支付貨款，填寫銀行憑證及支票，會(huì)計(jì)管理人員在審核完成后便可在銀行憑證及空白支票上蓋章。請(qǐng)款單要準(zhǔn)備兩份，請(qǐng)款人員一份，負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)印章的管理人員一份，以便核銷記錄。（3）明確會(huì)計(jì)人員與出納人員的權(quán)限范圍。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核、登記、負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)印章、負(fù)責(zé)資金業(yè)務(wù)的核銷記錄、負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)決策等。而出納人員則對(duì)企業(yè)的空白票據(jù)、空白

7、支票以及其他的銀行憑證進(jìn)行保管，處理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及企業(yè)現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，登記銀行存款機(jī)現(xiàn)金日記賬。（4）完善崗位的監(jiān)控機(jī)制及企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)。構(gòu)建一種不僅可以互相制約監(jiān)督而且還能相互協(xié)調(diào)合作的機(jī)制，使得企業(yè)的內(nèi)部控制體系得到進(jìn)一步強(qiáng)化。（5）實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)不相容職務(wù)的分離，加強(qiáng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)要求的控制。對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行分離管理控制，合理的設(shè)置工作崗位，明確崗位權(quán)限，使得各崗位之間互相制約發(fā)展。不可出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)不軌現(xiàn)象的產(chǎn)生，不相容的職務(wù)必須安排兩人及以上人數(shù)進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣可以在一定程度上避免違規(guī)行為的產(chǎn)生。企業(yè)的管理人員應(yīng)該明確指出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)流程，使得各個(gè)部門之間職責(zé)

8、分明，從而有效避免了濫用職權(quán)的現(xiàn)象，保證了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行以及整體資產(chǎn)的安全。2.增強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落實(shí)到位在企業(yè)里應(yīng)該成立一個(gè)相對(duì)比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為行使審計(jì)監(jiān)督。完善監(jiān)控體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化。不僅要與專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所以及其它的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行簽約，使其為企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)工作，而且還要增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員與外部的專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，以便增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。 （2）提高工作人員的綜合素質(zhì)。認(rèn)真抓好審計(jì)工作，具體落實(shí)到位，一切都要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度行事，充

9、分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督作用。（3）擴(kuò)大稽核范圍。盡可能將審計(jì)工作范圍覆蓋到所有領(lǐng)域，對(duì)于重、難點(diǎn)問(wèn)題要進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，對(duì)于特殊崗位要提高稽核的頻率。（4）規(guī)范審計(jì)過(guò)程。每一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作都應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制度一套完善的內(nèi)部監(jiān)督辦法。除此之外還要增強(qiáng)外部監(jiān)督，通過(guò)外部監(jiān)督督促企業(yè)完善工作流程，認(rèn)真實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。3.不斷完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，按照國(guó)家相關(guān)制度規(guī)定，披露企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及與會(huì)計(jì)相關(guān)的信息，真正實(shí)現(xiàn)保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整的目的，這是企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)職責(zé)范圍之內(nèi)的工作。完成這一系列的會(huì)

10、計(jì)工作，必須以會(huì)計(jì)人員較高的職業(yè)素質(zhì)為前提，因?yàn)樗衅髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行都與工作人員的專業(yè)水平有關(guān)，并且這已經(jīng)成為了提高并進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要因素。所以，不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)對(duì)工作人員的技術(shù)培訓(xùn)，提高他們預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，這對(duì)促進(jìn)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行與發(fā)展、提高工作質(zhì)量具有重要意義。4.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)（1）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第一，明確各負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限，負(fù)責(zé)人員必須要將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)；第二，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任體系。工作人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限的背景下，負(fù)責(zé)人員要明確事前、事中、事后自己所負(fù)責(zé)的責(zé)任內(nèi)容；第三，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理制度。企業(yè)應(yīng)該拓寬了

11、解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的渠道，以便更加合理的分析企業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)與困境，及時(shí)掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)發(fā)展可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以便盡快實(shí)施控制措施，從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的目的，使得企業(yè)在穩(wěn)定的不斷變化的內(nèi)外環(huán)境中生存。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，改變企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理被動(dòng)的局面。企業(yè)要根據(jù)其實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并安排專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員從事企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理工作，給予他們一定的權(quán)利，使其嚴(yán)格履行自身的職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門要對(duì)企業(yè)的日常工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，對(duì)各業(yè)務(wù)單位、相關(guān)職能部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，并且提出相應(yīng)的控制措施，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處。（3）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的始發(fā)點(diǎn)，其主要目的就是確保企業(yè)的員工能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并處理，充分意識(shí)到自己所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)導(dǎo)致怎樣的后果，在企業(yè)內(nèi)部不斷傳播這些理念，以便充分引起員工的重視。企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)首先企業(yè)的管理人員就要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以便使得工作人員能夠在高層管理人員的帶領(lǐng)下，向各部門的負(fù)責(zé)人員以及企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)等傳播風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)傳播到每一位員工身上，從而使得企業(yè)的高層、中層以及普通員工都有著強(qiáng)烈的