會計(jì)基礎(chǔ)教程

1、 會會 計(jì)計(jì) 基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 主講主講 劉慧娟（講師）劉慧娟（講師） 教材教材 基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)（主編（主編 李嵐李嵐 蘇州大學(xué)出版社）蘇州大學(xué)出版社）第一章第一章 總論總論第二章第二章 會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目與賬戶第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第四章第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算第五章第五章 賬戶的分類賬戶的分類第六章第六章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 第七章第七章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第九章第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第十章第十章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序會計(jì)基礎(chǔ)目錄目錄學(xué)習(xí)目的和要求學(xué)習(xí)目的和要求 本章闡述了會計(jì)的基本本章闡述了會計(jì)的基本理論問題。要求懂

2、得會計(jì)的概理論問題。要求懂得會計(jì)的概念、職能、任務(wù)以及會計(jì)的對念、職能、任務(wù)以及會計(jì)的對象。了解會計(jì)核算的原則、方象。了解會計(jì)核算的原則、方法和程序。法和程序。 第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)的會計(jì)的概念概念第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)的會計(jì)的對象對象第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)會計(jì)要素要素第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)會計(jì)方法與程序方法與程序第五節(jié)第五節(jié) 會計(jì)核算的會計(jì)核算的基本前提與基基本前提與基礎(chǔ)礎(chǔ)案例導(dǎo)入：佤族人對債權(quán)債務(wù)的處理案例導(dǎo)入：佤族人對債權(quán)債務(wù)的處理 中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分

3、為三個(gè)區(qū)與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個(gè)區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時(shí)間等不同的反映內(nèi)容。如在間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時(shí)間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個(gè)大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個(gè)大繩的上部結(jié)出三個(gè)大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)結(jié)和一個(gè)小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。出的三個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。資料來源：康均資料來源：康均“中國古代記賬

4、方法的發(fā)展中國古代記賬方法的發(fā)展”財(cái)會學(xué)習(xí)財(cái)會學(xué)習(xí)2007.2.2007.2. 討論：從會計(jì)的起源探討會計(jì)的本質(zhì)第一節(jié)第一節(jié) 會會 計(jì)計(jì) 的的 概概 念念一、會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）會計(jì)的產(chǎn)生。會計(jì)是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的（一）會計(jì)的產(chǎn)生。會計(jì)是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。需要而產(chǎn)生的。 1 1、會計(jì)的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動(dòng)和對生產(chǎn)、會計(jì)的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動(dòng)和對生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行記錄的需要。據(jù)考古資料，會計(jì)（記錄）活動(dòng)進(jìn)行記錄的需要。據(jù)考古資料，會計(jì)（記錄）活動(dòng)的歷史可以追溯致活動(dòng)的歷史可以追溯致四五千年四五千年以前。以前。 2 2、最初，會計(jì)只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后、最初，

5、會計(jì)只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)管理工作要求日益來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)管理工作要求日益提高，會計(jì)才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為提高，會計(jì)才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨(dú)立職能。特殊的、由專人從事的獨(dú)立職能。（二）會計(jì)的發(fā)展（二）會計(jì)的發(fā)展：經(jīng)歷了三個(gè)階段經(jīng)歷了三個(gè)階段古代會計(jì)古代會計(jì)近代會計(jì)近代會計(jì)現(xiàn)代會計(jì)現(xiàn)代會計(jì)現(xiàn)代會計(jì)又稱為預(yù)測、決策會計(jì)，其標(biāo)志是二十世紀(jì)二十年代以來在成本會計(jì)的基礎(chǔ)上形成管理會計(jì)的內(nèi)容和體系古代會計(jì)主要表現(xiàn)為官廳會計(jì)，會計(jì)從業(yè)人員多為各級官廳、衙門服務(wù)近代會計(jì)又稱為企業(yè)會計(jì)，其標(biāo)志是十四、十五世紀(jì)復(fù)式記賬體系的形成（1）

6、古代會計(jì)階段）古代會計(jì)階段(1494年以前年以前) （從會計(jì)產(chǎn)生復(fù)式簿記方法的產(chǎn)生）（從會計(jì)產(chǎn)生復(fù)式簿記方法的產(chǎn)生）產(chǎn)生了產(chǎn)生了“結(jié)繩記事結(jié)繩記事”、“刻竹作書刻竹作書”等記錄和計(jì)算等記錄和計(jì)算方法。這是會計(jì)的方法。這是會計(jì)的萌芽萌芽。會計(jì)的發(fā)展會計(jì)的發(fā)展 中國：中國：會計(jì)名詞會計(jì)名詞出現(xiàn)（西周時(shí)出現(xiàn)（西周時(shí)就有就有“司會司會”一詞一詞賬簿賬簿（唐朝）（唐朝）四柱清冊結(jié)賬法四柱清冊結(jié)賬法（宋朝宋朝 ）龍門賬龍門賬 （明清時(shí)期明清時(shí)期 ）西方：復(fù)式記賬西方：復(fù)式記賬 結(jié)繩結(jié)繩記事記事壘石壘石計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)會計(jì)產(chǎn)生的萌芽會計(jì)產(chǎn)生的萌芽對“會計(jì)會計(jì)”一詞的含義一詞的含義 “會計(jì)會計(jì)”一詞最早出自一詞最早出

7、自周禮周禮 清代學(xué)者焦循在清代學(xué)者焦循在孟子正義孟子正義一書中解釋：一書中解釋：“零星算之為零星算之為計(jì)計(jì)，總合算之為，總合算之為會會”。 即：即：會計(jì)既要進(jìn)行會計(jì)既要進(jìn)行個(gè)別核算個(gè)別核算，又要把個(gè)別核算，又要把個(gè)別核算加以加以集合集合，進(jìn)行，進(jìn)行系統(tǒng)、綜合、全面系統(tǒng)、綜合、全面的核算。的核算。 “四柱清冊四柱清冊” 四柱是指：四柱是指：舊管、新收、開除、實(shí)在舊管、新收、開除、實(shí)在， 其含義分別相當(dāng)于期初余額、本期收入、其含義分別相當(dāng)于期初余額、本期收入、本期支出、期末余額。本期支出、期末余額。 四柱之間的四柱之間的平衡關(guān)系平衡關(guān)系：舊管舊管 + + 新收新收 = = 開除開除 + + 實(shí)在實(shí)

8、在期初余額本期收入本期支出期末余額。期初余額本期收入本期支出期末余額。“龍門賬龍門賬 明清明清兩兩代以貨幣為會計(jì)記錄的統(tǒng)一量度，并設(shè)計(jì)代以貨幣為會計(jì)記錄的統(tǒng)一量度，并設(shè)計(jì)了了“龍門賬龍門賬”。它把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為它把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為進(jìn)、繳、存、該進(jìn)、繳、存、該四大類，四大類，“進(jìn)進(jìn)” 指收入，指收入，“繳繳” 指支出，指支出，“存存”指資產(chǎn)，指資產(chǎn)，“該該”指負(fù)債。指負(fù)債。關(guān)系為：關(guān)系為： 進(jìn)進(jìn)繳繳= =存該。存該。 （2）近代會計(jì)階段）近代會計(jì)階段（從（從15世紀(jì)中葉復(fù)式簿記產(chǎn)生世紀(jì)中葉復(fù)式簿記產(chǎn)生20世紀(jì)世紀(jì)50年代）年代） 標(biāo)志：標(biāo)志： 1494年，年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡意大利數(shù)學(xué)家盧

9、卡. .帕喬利的帕喬利的算術(shù)、算術(shù)、幾何、比及比例概要幾何、比及比例概要的出版。的出版。意義：意義： 使復(fù)式簿記廣為傳播，會計(jì)實(shí)現(xiàn)了由單式簿記使復(fù)式簿記廣為傳播，會計(jì)實(shí)現(xiàn)了由單式簿記向復(fù)式簿記的轉(zhuǎn)變，會計(jì)成為一門獨(dú)立的科學(xué)。向復(fù)式簿記的轉(zhuǎn)變，會計(jì)成為一門獨(dú)立的科學(xué)。（3）現(xiàn)代會計(jì)階段）現(xiàn)代會計(jì)階段 （從（從20世紀(jì)世紀(jì)50年代年代 ） 標(biāo)志：管理會計(jì)出現(xiàn)，使會計(jì)分解為標(biāo)志：管理會計(jì)出現(xiàn)，使會計(jì)分解為 財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)分工：分工：管理會計(jì)：對內(nèi)管理會計(jì)：對內(nèi)財(cái)務(wù)會計(jì)：對外財(cái)務(wù)會計(jì)：對外背景：背景：管理理論的突破管理理論的突破計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生兩權(quán)分離兩權(quán)分離我國： 19

10、851985年年頒布了頒布了中華人民中華人民共和國會計(jì)法共和國會計(jì)法，會計(jì)工，會計(jì)工作進(jìn)入法治階段。作進(jìn)入法治階段。 19931993年年7 7月月1 1日日起施行的起施行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。 20012001年年1 1月月1 1日日起暫在股份起暫在股份有限公司執(zhí)行的有限公司執(zhí)行的企業(yè)會企業(yè)會計(jì)制度計(jì)制度。 2007年年1月月1日日先在上市先在上市公司中推行的公司中推行的39項(xiàng)企業(yè)會項(xiàng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)注冊會計(jì)師項(xiàng)注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則。二、會計(jì)的職能 會計(jì)的職能是指會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有會計(jì)的職能是指會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能的功能監(jiān)督監(jiān)督職能職能核算核算職能職能會

11、計(jì)的基本職能會計(jì)的基本職能核算職能核算職能 提供會計(jì)信息提供會計(jì)信息 記錄記錄 計(jì)量計(jì)量特點(diǎn)特點(diǎn) 以貨幣為主要計(jì)量單位以貨幣為主要計(jì)量單位反映過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)反映過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性 報(bào)告報(bào)告 輸出輸出確認(rèn)確認(rèn)輸入輸入轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換會計(jì)監(jiān)督職能特點(diǎn)特點(diǎn)貨幣監(jiān)督貨幣監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三、會計(jì)目標(biāo)三、會計(jì)目標(biāo) 向會計(jì)信息使用者提供有用的會計(jì)信息向會計(jì)信息使用者提供有用的會計(jì)信息。 會計(jì)信息使用者：會計(jì)信息使用者： 企業(yè)內(nèi)部使用者企業(yè)內(nèi)部使用者 企業(yè)外部使用者企業(yè)外部使用者四、會計(jì)的概

12、念四、會計(jì)的概念包括四層含義1.體現(xiàn)了會計(jì)本質(zhì)：一種管理活動(dòng)2.體現(xiàn)了會計(jì)對象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（資金活動(dòng)）3.體現(xiàn)了會計(jì)的基本特點(diǎn)：貨幣為主要計(jì)量單位4.體現(xiàn)了會計(jì)的職能：核算和監(jiān)督v會計(jì)的涵義會計(jì)的涵義可理解為：會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟(jì)效益的管理活動(dòng)。 第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)的對象會計(jì)的對象一、會計(jì)對象一、會計(jì)對象 指會計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來指會計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會計(jì)對象的靜態(tài)形式是資金，動(dòng)態(tài)形式是資說，會計(jì)對象的靜態(tài)形式是資

13、金，動(dòng)態(tài)形式是資金運(yùn)動(dòng)。金運(yùn)動(dòng)。 資金運(yùn)動(dòng)：資金的投入、資金的運(yùn)用、資金資金運(yùn)動(dòng)：資金的投入、資金的運(yùn)用、資金的退出。的退出。 其具體運(yùn)動(dòng)過程是：其具體運(yùn)動(dòng)過程是： 供應(yīng)過程供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 銷售過程銷售過程 （二）工業(yè)企業(yè)會計(jì)的（二）工業(yè)企業(yè)會計(jì)的對象對象投入投入 借入借入貨幣貨幣資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金資金循環(huán)資金循環(huán)供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售儲備儲備資金資金第三節(jié)第三節(jié) 會會 計(jì)計(jì) 要素要素一、會計(jì)要素的概念一、會計(jì)要素的概念 會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類，是會計(jì)會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類，是會計(jì)核算對象的具體化。核算對象的具體化。二、會

14、計(jì)要素的內(nèi)容二、會計(jì)要素的內(nèi)容會計(jì)要素會計(jì)要素靜態(tài)要素：靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素：動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤收入、費(fèi)用、利潤財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)狀狀況況經(jīng)經(jīng)營營成成果果三、會計(jì)要素之間的關(guān)系三、會計(jì)要素之間的關(guān)系 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （二）收入（二）收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤 （三）資產(chǎn)（三）資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費(fèi)費(fèi)用）用）第四節(jié)第四節(jié) 會會 計(jì)計(jì) 方法與程序方法與程序一、會計(jì)方法一、會計(jì)方法 1、會計(jì)核算方法、會計(jì)核算方法 2、會計(jì)分析方法、會計(jì)分析方法 比較法、比率分析法、因素分析法等。比較法、比率

15、分析法、因素分析法等。 3、會計(jì)檢查方法、會計(jì)檢查方法 核對法、審閱法核對法、審閱法 等。等。二、會計(jì)核算方法二、會計(jì)核算方法1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬3.填制和審核憑證填制和審核憑證 4.登記賬簿登記賬簿5.成本計(jì)算成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查7.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一、會計(jì)核算的基本前提一、會計(jì)核算的基本前提 會計(jì)核算基本前提又稱會計(jì)假設(shè)，對會計(jì)核算所處的會計(jì)核算基本前提又稱會計(jì)假設(shè)，對會計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。 根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)核算的基本前提包規(guī)定，會計(jì)核算的基本前提包括：括：貨幣貨幣計(jì)量

16、計(jì)量會計(jì)會計(jì)分期分期持續(xù)持續(xù)經(jīng)營經(jīng)營會計(jì)會計(jì)主體主體（1）（2）（3）（4）第五節(jié)第五節(jié) 會會 計(jì)核算的基本前提和一般原計(jì)核算的基本前提和一般原則則1 1、定義定義 會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織組織 2 2、要點(diǎn)、要點(diǎn) （1 1）實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了會計(jì)核算）實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了會計(jì)核算的空間范圍；的空間范圍； （2 2）不同于法律主體，會計(jì)主）不同于法律主體，會計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人；人； （3 3）可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企）可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計(jì)主體。業(yè)、公司企業(yè)等會計(jì)主體。1 1、定義：、定義：是指某一會計(jì)主

17、體在可預(yù)見的未來，是指某一會計(jì)主體在可預(yù)見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。產(chǎn)清算的情況。2 2、要點(diǎn)：、要點(diǎn)： 持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計(jì)處持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計(jì)處理的基礎(chǔ)，其界定了一個(gè)會計(jì)主體的理的基礎(chǔ)，其界定了一個(gè)會計(jì)主體的時(shí)間范圍。時(shí)間范圍。 持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性?？赡苄?。 1 1、定義：、定義： 又稱為會計(jì)期間，是指將一個(gè)又稱為會計(jì)期間，是指將一個(gè)會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為若干

18、個(gè)連續(xù)的、長短相等的劃分為若干個(gè)連續(xù)的、長短相等的會計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編會計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)告。制會計(jì)報(bào)告。2 2、要點(diǎn)：、要點(diǎn)： （1 1）利于確定會計(jì)核算程序和方）利于確定會計(jì)核算程序和方法，是法，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)；的基礎(chǔ)； （2 2）我國會計(jì)期間按公歷年度）我國會計(jì)期間按公歷年度（每年每年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日日）劃分。）劃分。1 1、定義、定義 指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中采用貨指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、計(jì)量和幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、計(jì)量和報(bào)告會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。報(bào)告會計(jì)主體的

19、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。2 2、要點(diǎn)、要點(diǎn) （1 1）以）以人民幣人民幣為為記賬本位幣記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報(bào)表必須采用人幣為記賬本位幣，但編報(bào)表必須采用人民幣；民幣； （2 2）要求）要求幣值穩(wěn)定幣值穩(wěn)定。二、會計(jì)核算的基礎(chǔ)二、會計(jì)核算的基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以為基礎(chǔ)進(jìn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以收入和費(fèi)用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確是以收入和費(fèi)用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種會計(jì)處理方

20、法。認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種會計(jì)處理方法。權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制其主要內(nèi)容是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)其主要內(nèi)容是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。例例1 甲公司甲公司07年年3月月5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款價(jià)款10000元，款未收。元，款未收。例例2 甲公司甲公司07年年3

21、月月5日收到上月應(yīng)收丙公司貨日收到上月應(yīng)收丙公司貨款款2000元。元。例例3 甲公司甲公司07年年3月月5日預(yù)收丁公司購貨款日預(yù)收丁公司購貨款5000元。元。分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)甲公司分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)甲公司3月月5日的收入日的收入 練一練三、會計(jì)信息質(zhì)量的要求三、會計(jì)信息質(zhì)量的要求 可比性可比性實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式明晰性明晰性相關(guān)性相關(guān)性（P16）謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性重要性重要性客觀性客觀性及時(shí)性及時(shí)性會計(jì)信息會計(jì)信息質(zhì)量要求質(zhì)量要求 客觀性原則也稱為真實(shí)性原則 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要

22、求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 相關(guān)性原則也稱為有用性原則 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)和預(yù)測。可比性原則可比性原則 新新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可規(guī)定：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。包括縱向可比和橫向可比。比性。包括縱向可比和橫向可比。 縱向可比是指同一企業(yè)在不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交縱向可比是指同一企業(yè)在不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用

23、一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。 橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致，相互可應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比。比。 明晰性原則明晰性原則 新新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰規(guī)定：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 在會計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就是要使得會計(jì)記錄在會計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就是要使得會計(jì)記錄準(zhǔn)確、清晰，填制會計(jì)憑證和賬簿依據(jù)合法、對應(yīng)關(guān)系清

24、準(zhǔn)確、清晰，填制會計(jì)憑證和賬簿依據(jù)合法、對應(yīng)關(guān)系清楚，編制會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。楚，編制會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 重要性原則重要性原則 新新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)規(guī)定：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 重要性原則體現(xiàn)了會計(jì)核算中的成本效益原則重要性原則體現(xiàn)了會計(jì)核算中的成本效益原則。 實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則 新新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)

25、、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。的法律形式為依據(jù)。 在實(shí)際工作中，會計(jì)的交易或事項(xiàng)的外在法律形式有時(shí)候并在實(shí)際工作中，會計(jì)的交易或事項(xiàng)的外在法律形式有時(shí)候并不總能完全反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入不總能完全反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不能僅根據(jù)的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進(jìn)行核算和反映。其法律形式進(jìn)行核算和反映。 謹(jǐn)慎性原則又稱為穩(wěn)健性原則 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，

26、不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)性原則 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 會計(jì)的涵義會計(jì)的涵義:會計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，以貨幣為主要的計(jì)量手段；基本職能是核算和監(jiān)督；會計(jì)對象是企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。 會計(jì)的基本職能會計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督 會計(jì)核算的前提會計(jì)核算的前提:會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量 會計(jì)核算方法會計(jì)核算方法：設(shè)置會計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會計(jì)報(bào)告 會計(jì)信息質(zhì)量的要求會計(jì)信息質(zhì)量的要求:客觀性、相關(guān)性、明晰性

27、、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性本章小結(jié) 練習(xí)題 目的：練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別 資料：東方公司2005年4月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月5日，收到瑞達(dá)公司訂貨的預(yù)付款10000元，本公司根據(jù)合同將在6月份向其供貨。（2）4月10日，銷售給蘇華公司貨物，價(jià)值30000元，收到蘇華公司的貨款15000元，其余的款項(xiàng)暫欠。（3）4月30日，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息500元，將在本季度末支付。要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算東方公司收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算東方公司4 4月份的收入和費(fèi)用。月份的收入和費(fèi)用。http:/ 通過本章學(xué)習(xí)

28、，應(yīng)掌握會計(jì)要通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握會計(jì)要素及其具體內(nèi)容；重點(diǎn)掌握各個(gè)素及其具體內(nèi)容；重點(diǎn)掌握各個(gè)會計(jì)要素之間的關(guān)系及會計(jì)等式會計(jì)要素之間的關(guān)系及會計(jì)等式的含義及其內(nèi)容；掌握會計(jì)科目、的含義及其內(nèi)容；掌握會計(jì)科目、賬戶的涵義和分類。賬戶的涵義和分類。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第二章第二章 會計(jì)科目和會計(jì)賬戶會計(jì)科目和會計(jì)賬戶 前次內(nèi)容回顧1、會計(jì)核算對象2、會計(jì)要素3、會計(jì)核算前提與會計(jì)核算原則4、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與收付實(shí)現(xiàn)制原則的區(qū)別第二章第二章 會計(jì)科目和會計(jì)賬戶會計(jì)科目和會計(jì)賬戶 第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)恒等式會計(jì)恒等式 第二節(jié)第二節(jié) 會會 計(jì)計(jì) 科科 目目 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶賬戶 第四節(jié)第四節(jié) 實(shí)踐教學(xué)實(shí)

29、踐教學(xué)第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)恒等式會計(jì)恒等式一、會計(jì)要素一、會計(jì)要素、資產(chǎn)負(fù)債表要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）、資產(chǎn)負(fù)債表要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）、利潤表要素（收入、費(fèi)用、利潤）、利潤表要素（收入、費(fèi)用、利潤）二、會計(jì)恒等式二、會計(jì)恒等式（一）靜態(tài)恒等式（一）靜態(tài)恒等式資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債所有者權(quán)益）資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債所有者權(quán)益）（二）動(dòng)態(tài)會計(jì)恒等式（二）動(dòng)態(tài)會計(jì)恒等式收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對會計(jì)恒等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對會計(jì)恒等式的影響 對資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益的影響（九種經(jīng)濟(jì)對資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益的影響（九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)）

30、業(yè)務(wù)事實(shí)） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 (1) (1) 增加增加 增加增加 (2) (2) 增加增加 增加增加 (3) (3) 減少減少 減少減少 (4) (4) 減少減少 減少減少 (5) (5) 增加增加 減少減少 (6) (6) 增加增加 減少減少 (7) (7) 增加增加 減少減少 (8) (8) 增加增加 減少減少 (9) (9) 減少減少 增加增加資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類（3）有增有減）有增有減（1）同增）同增（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型 （1）同

31、增）同增資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類負(fù)債類負(fù)債類 負(fù)債負(fù)債 類類（3）有增有減）有增有減（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減有增有減有增有減負(fù)債類負(fù)債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類舉例說明舉例說明: :假設(shè)甲公司假設(shè)甲公司20062006年年1212月月3131日的各項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)是日的各項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)是250000250000元，負(fù)債金額合計(jì)元，負(fù)債金額合計(jì)9000090000元，所有者權(quán)益合計(jì)是元，所有者權(quán)益合計(jì)是160000160000元。元。例例1 1、0707年年1 1月月2 2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金15001500元。元。例例2 2、0707

32、年年1 1月月3 3日，甲公司再向銀行借款日，甲公司再向銀行借款45004500元直接歸還前欠大華公司的元直接歸還前欠大華公司的貨款。貨款。例例3 3、0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投資者將一部分投資投資者將一部分投資5000050000元轉(zhuǎn)讓給該公司元轉(zhuǎn)讓給該公司的的B B投資者。投資者。例例4 4、0707年年1 1月月1717日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤40004000元，暫時(shí)尚元，暫時(shí)尚未發(fā)放。未發(fā)放。例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份

33、1400014000元。元。例例6 6、0707年年1 1月月1919日，從乙公司購進(jìn)材料日，從乙公司購進(jìn)材料1000010000元，款項(xiàng)未付。元，款項(xiàng)未付。例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，A A投資者給甲公司投資一機(jī)器設(shè)備價(jià)值投資者給甲公司投資一機(jī)器設(shè)備價(jià)值200000200000元。元。例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款2000020000元。元。例例9 9、0707年年1 1月月2828日，經(jīng)協(xié)商，日，經(jīng)協(xié)商，B B投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備1 1臺，價(jià)值臺，價(jià)值120000120

34、000元，作為減少對甲公司的投資。元，作為減少對甲公司的投資。例例1.071.07年年1 1月月2 2日，甲公司開出支票從銀行提日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金取現(xiàn)金15001500元。元。分析分析: :庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加15001500，同時(shí)銀行存款減，同時(shí)銀行存款減少少15001500。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=90000+160000=250000250000=90000+160000=250000 250000+(1500-1500)=90000+160000250000+(1500-1500)=90000+160000 250000=25

35、0000250000=250000會計(jì)等式會計(jì)等式平衡平衡例例2 2、0707年年1 1月月3 3日，甲公司再向銀行借款日，甲公司再向銀行借款45004500元直接元直接歸還前欠大華公司的貨款。歸還前欠大華公司的貨款。分析：負(fù)債銀行借款增加分析：負(fù)債銀行借款增加45004500元，同時(shí)令一項(xiàng)負(fù)債元，同時(shí)令一項(xiàng)負(fù)債前欠貨款（應(yīng)付賬款）減少前欠貨款（應(yīng)付賬款）減少45004500元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=90000+250000=90000+（4500-45004500-4500）+160000+160000 250000=250000250000=

36、250000會計(jì)等式會計(jì)等式平衡平衡 例例3 3、 0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投資者將一投資者將一部分投資部分投資5000050000元轉(zhuǎn)讓給該公司的元轉(zhuǎn)讓給該公司的B B投資者。投資者。 分析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)使分析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)使A A投資者的權(quán)益減少投資者的權(quán)益減少5000050000元，同時(shí)使元，同時(shí)使B B投資者的權(quán)益增加投資者的權(quán)益增加5000050000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=90000+250000=90000+（50000-5000050000-50000）+160000+160000 250000=250

37、000250000=250000會計(jì)等式會計(jì)等式平衡平衡 例例4 4、 0707年年1 1月月1717日，經(jīng)研究決定給投資者日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤分配上年的利潤40004000元，暫時(shí)尚未發(fā)放。元，暫時(shí)尚未發(fā)放。 分析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)決定分配給投資者的利潤尚分析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)決定分配給投資者的利潤尚未發(fā)放，形成了一項(xiàng)負(fù)債未發(fā)放，形成了一項(xiàng)負(fù)債應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤45004500元，同時(shí)減少了所有者權(quán)益元，同時(shí)減少了所有者權(quán)益未分配利潤未分配利潤45004500元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=250000=（90000+450090000+4500）+

38、+（160000-4500160000-4500） 250000=94500+155500=250000250000=94500+155500=250000會計(jì)等式平衡會計(jì)等式平衡 例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份1400014000元。元。 分析：丙的債權(quán)轉(zhuǎn)為丙對甲投資的股權(quán)，使甲公司負(fù)債減少分析：丙的債權(quán)轉(zhuǎn)為丙對甲投資的股權(quán)，使甲公司負(fù)債減少1400014000元，同時(shí)增加所有者權(quán)益元，同時(shí)增加所有者權(quán)益1400014000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=250000

39、=（94500-1400094500-14000）+ +（15550014000） 250000=80500+169500=250000250000=80500+169500=250000 例例6 6、 0707年年1 1月月1919日，從乙公司購進(jìn)材料日，從乙公司購進(jìn)材料1000010000元，款項(xiàng)未付。元，款項(xiàng)未付。 分析：購入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加分析：購入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加1000010000元，同時(shí)，企元，同時(shí)，企業(yè)的負(fù)債欠乙公司的錢增加業(yè)的負(fù)債欠乙公司的錢增加1000010000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 25000

40、0+10000=250000+10000=（80500+1000080500+10000）+169500+169500 260000=90500+169500=260000260000=90500+169500=260000會計(jì)等式平衡會計(jì)等式平衡 例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，A A投資者給甲公司投資一機(jī)器設(shè)備價(jià)值投資者給甲公司投資一機(jī)器設(shè)備價(jià)值200000200000元。元。 分析：分析：A A投入機(jī)器設(shè)備使得甲公司資產(chǎn)增加投入機(jī)器設(shè)備使得甲公司資產(chǎn)增加200000200000元，同時(shí)元，同時(shí)使得使得A A投資者的權(quán)益增加投資者的權(quán)益增加200000200000元。元。

41、 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 260000+200000=90500+260000+200000=90500+（169500+200000169500+200000） 460000=90500+369500=460000460000=90500+369500=460000 例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款2000020000元。元。 分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負(fù)債減少分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負(fù)債減少2000020000元，同時(shí)，減元，同時(shí)，減少公司的銀行存款少公司的銀行存款2000020000元。

42、元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 460000-20000=460000-20000=（90500-2000090500-20000）+369500+369500 440000=70500+369500=440000440000=70500+369500=440000會計(jì)等式平衡會計(jì)等式平衡 例例9 9、0707年年1 1月月2828日，經(jīng)協(xié)商，日，經(jīng)協(xié)商，B B投資者撤走投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備企業(yè)的新設(shè)備1 1臺，價(jià)值臺，價(jià)值120000120000元，作為減元，作為減少對甲公司的投資。少對甲公司的投資。 分析：設(shè)備撤走會減少甲公司的資產(chǎn)分析：設(shè)備撤走會減少甲公司的資產(chǎn)

43、120000120000元，同時(shí)減少了元，同時(shí)減少了B B投資者的權(quán)益投資者的權(quán)益120000120000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 440000-120000=70500+440000-120000=70500+（369500-120000369500-120000）320000=70500+249500=320000320000=70500+249500=320000會計(jì)等式平衡會計(jì)等式平衡例例1 1 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款價(jià)款1000010000元，款未收。元，款未收。例例2 2 甲公司

44、甲公司0707年年3 3月月5 5日收到上月應(yīng)收丙公司貨日收到上月應(yīng)收丙公司貨款款20002000元。元。例例3 3 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日預(yù)收丁公司購貨款日預(yù)收丁公司購貨款50005000元。元。分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)甲公司分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)甲公司3 3月月5 5日的收入日的收入資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)、對外資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn)、對外投資等。投資等。貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實(shí)物資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實(shí)物資產(chǎn)包括材料、機(jī)器設(shè)備、廠房場地等。非實(shí)物資產(chǎn)包包括材料、機(jī)器設(shè)備、廠房場地等。非實(shí)物資產(chǎn)包括專利權(quán)、

45、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)。括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)。負(fù)債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職負(fù)債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等工薪酬、應(yīng)交稅金等所有者權(quán)益如投資者投入的資本。所有者權(quán)益如投資者投入的資本。包括實(shí)收資本、包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等資本公積、盈余公積、未分配利潤等。所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：（）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（）對資產(chǎn)的權(quán)利不同。（）對資產(chǎn)的權(quán)利不同。負(fù)債是債權(quán)人對企業(yè)資負(fù)債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)的所

46、有權(quán)。的所有權(quán)。（）作用時(shí)間不同。（）作用時(shí)間不同。負(fù)債必須償還，所有者權(quán)益負(fù)債必須償還，所有者權(quán)益經(jīng)營期間無須償還。經(jīng)營期間無須償還。（）與企業(yè)的關(guān)系不同。（）與企業(yè)的關(guān)系不同。債權(quán)人無參與企業(yè)管理債權(quán)人無參與企業(yè)管理的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。理企業(yè)的權(quán)利。 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。益的總流入。 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的

47、、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利益的總流出。 利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交稅費(fèi)給國家、留存企業(yè)等。稅費(fèi)給國家、留存企業(yè)等。 一、會計(jì)科目的概念一、會計(jì)科目的概念 （一）設(shè)置會計(jì)科目的概念（一）設(shè)置會計(jì)科目的概念 會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱

48、步分類的項(xiàng)目名稱. . （二）會計(jì)科目的意義（二）會計(jì)科目的意義1 1、會計(jì)科目是對會計(jì)對象進(jìn)行連續(xù)核算、會計(jì)科目是對會計(jì)對象進(jìn)行連續(xù)核算的重要工具的重要工具2 2、會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)、會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 第二節(jié)第二節(jié) 會會 計(jì)計(jì) 科科 目目 二、設(shè)置會計(jì)科目的原則二、設(shè)置會計(jì)科目的原則 （一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際出發(fā)，適（一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際出發(fā)，適應(yīng)管理的需要應(yīng)管理的需要 （二）以國家法令和財(cái)經(jīng)制度為依據(jù)，（二）以國家法令和財(cái)經(jīng)制度為依據(jù)，保持會計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一保持會計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一（三）按國家規(guī)定的會計(jì)制度統(tǒng)一編號（三）按國家規(guī)定的會計(jì)制度統(tǒng)一編號 （四）名稱力求

49、簡明扼要，內(nèi)容確切，（四）名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切，具備可操作性具備可操作性三、會計(jì)科目的分類三、會計(jì)科目的分類 （一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1 1、資產(chǎn)類科目、資產(chǎn)類科目 2 2、負(fù)債類科目、負(fù)債類科目 3 3、共同類科目、共同類科目 4 4、所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目 5 5、成本類科目、成本類科目 6 6、損益類科目、損益類科目 （二）按提供會計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（二）按提供會計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 1 1、總分類科目、總分類科目 2 2、明細(xì)分類科目、明細(xì)分類科目 “ “庫存商品庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目。如設(shè)置

50、明細(xì)科目。如設(shè)置“電視機(jī)電視機(jī)”“”“電腦電腦”等。等。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類 所有者所有者 權(quán)益類權(quán)益類成本類成本類損益類損益類 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債長期負(fù)債 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 收收 入入 類類 費(fèi)費(fèi) 用用 類類 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤 勞務(wù)成本勞務(wù)成本 留存收益留存收益噢！這樣噢！這樣共同類共同類 清算資金往來清算資金往來四、會計(jì)科目表內(nèi)容和級次四、會計(jì)科目表內(nèi)容和級次（一）會計(jì)科目的內(nèi)容（一）會計(jì)科目的內(nèi)容、20062006企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

51、了各行各業(yè)共企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了各行各業(yè)共162162個(gè)會個(gè)會計(jì)科目名稱。計(jì)科目名稱。、新增共同類賬戶：清算資金往來、外匯買賣、新增共同類賬戶：清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目。（二）會計(jì)科目的級次（二）會計(jì)科目的級次1 1、一級科目（總賬科目），由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。、一級科目（總賬科目），由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。2 2、二級科目（明細(xì)分類科目或子目），可根據(jù)有、二級科目（明細(xì)分類科目或子目），可根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，也可自行設(shè)置。關(guān)法規(guī)規(guī)定，也可自行設(shè)置。3 3、三級科目（細(xì)目）、三級科目（細(xì)目）例，如下表例，如下表會計(jì)科目的級次會計(jì)科目的級次 按按提

52、供指標(biāo)的詳提供指標(biāo)的詳細(xì)程度細(xì)程度分類分類 總分類科總分類科目目 （一級科目）（一級科目）明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目二級科目二級科目（子目）（子目）三級科目三級科目（細(xì)目）（細(xì)目） 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 甲材料甲材料 乙材料乙材料 輔助材料輔助材料 丙材料丙材料 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油由國家會計(jì)由國家會計(jì) 制度規(guī)定制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置要靈活設(shè)置設(shè)置要求設(shè)置要求（三）會計(jì)科目的編號（三）會計(jì)科目的編號 四位數(shù)制四位數(shù)制（1）千表示會計(jì)要素的類別）千表示會計(jì)要素的類別 “l(fā)”為資產(chǎn)類、為資產(chǎn)類、“2”為負(fù)債類、為負(fù)債類、“3”為共為共同類、同類、“4”為

53、所有者權(quán)益類、為所有者權(quán)益類、“5”為成本為成本類、類、“6”為損益類；為損益類；（2）百表示每大類會計(jì)科目下較詳細(xì)的類）百表示每大類會計(jì)科目下較詳細(xì)的類別別（3）十和個(gè)代表會計(jì)科目的順序號）十和個(gè)代表會計(jì)科目的順序號 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶賬戶一、賬戶的概念和作用一、賬戶的概念和作用二、賬戶的結(jié)構(gòu)二、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶結(jié)構(gòu)概念（一）賬戶結(jié)構(gòu)概念 賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶應(yīng)由哪幾賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計(jì)要部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計(jì)要素的增加、減少和余額情況等。素的增加、減少和余額情況等。 （二）賬戶的基本（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（左右兩方，分別登（左右兩

54、方，分別登記增加和減少數(shù)）記增加和減少數(shù)） （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)一個(gè)一個(gè)完整的賬戶結(jié)構(gòu)完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：應(yīng)該包括：（1）賬戶名稱，即會計(jì)科目；）賬戶名稱，即會計(jì)科目；（2）會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；）會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；（3）摘要；）摘要；（4）憑證號數(shù)；）憑證號數(shù)；（5）金額）金額借方 會計(jì)科目 貸方（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 1 1、發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶的增、發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶的增加方和減少方的金額合計(jì)數(shù)加方和減少方的金額合計(jì)數(shù) 2 2、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬戶的增加、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬

55、戶的增加方登方登 記的金額與減少方登記的金額相抵以記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額后的差額 3 3、期末余額、期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 - -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額（五）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共（五）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類三、會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系三、會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系 聯(lián)系：1、會計(jì)科目是賬戶的名稱；賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者相互依存。 2、會計(jì)科目與所對應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致區(qū)別：會計(jì)科目是名稱，賬戶則具有一定

56、的結(jié)構(gòu)和格式。第四節(jié) 實(shí) 踐 教 學(xué)一、準(zhǔn)備憑證、賬簿及報(bào)表（以前班級的一、準(zhǔn)備憑證、賬簿及報(bào)表（以前班級的手工實(shí)習(xí)資料）手工實(shí)習(xí)資料）二、準(zhǔn)備銀行存款日記賬賬頁二、準(zhǔn)備銀行存款日記賬賬頁一、使學(xué)生對會計(jì)核算的流程有初步的一、使學(xué)生對會計(jì)核算的流程有初步的感性認(rèn)識，為以后的教學(xué)做準(zhǔn)備。感性認(rèn)識，為以后的教學(xué)做準(zhǔn)備。二、使學(xué)生熟練掌握會計(jì)等式的平衡，二、使學(xué)生熟練掌握會計(jì)等式的平衡，以及銀行存款日記賬的簡單登記。以及銀行存款日記賬的簡單登記。三、使學(xué)生熟悉會計(jì)要素的分類，以及三、使學(xué)生熟悉會計(jì)要素的分類，以及會計(jì)科目的名稱。會計(jì)科目的名稱。參 考 資 料http:/ 顧全根主編實(shí) 訓(xùn) 內(nèi) 容原始

57、憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿會計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算成本計(jì)算會計(jì)資料分析利用會計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：會計(jì)憑證會計(jì)憑證是會計(jì)核是會計(jì)核算的依據(jù)算的依據(jù)會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑會計(jì)憑證是會證是會計(jì)監(jiān)督計(jì)監(jiān)督的依據(jù)的依據(jù)會計(jì)憑證是界定會計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)責(zé)任的依據(jù)會會計(jì)計(jì)憑憑證證會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證會計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自自制制原原始始憑憑證證一一次次憑憑證證累累計(jì)計(jì)憑憑證證匯匯總總原原始始憑憑證證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證外外來來原原始始憑憑證證一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該

58、設(shè)置幾冊賬簿？一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬簿？至少應(yīng)設(shè)置的賬簿: 現(xiàn)金日記賬； 銀行存款日記賬； 總分類賬； 活頁明細(xì)賬。 現(xiàn)金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方借方 DEBIT余額余額 BALANCE十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方 CREDIT十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘

59、 要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方借方 DEBIT余額余額 BALANCE十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方 CREDIT十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式總 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方借方 DEBIT余額余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方貸方 CREDIT十 萬

60、千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式明 細(xì) 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式三欄式三欄式明細(xì)分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION收入（借方）余額 BALANCE十