某公司內(nèi)控現(xiàn)狀簡述

1、某公司內(nèi)控現(xiàn)狀簡述一一基于內(nèi)控規(guī)范與指引的簡要分析基于內(nèi)控規(guī)范與應(yīng)用指引，對紗公司內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了簡要分析，初步說明了與規(guī)范及指 引的耍求之間存在的總體差距：1. 內(nèi)部壞境相對薄弱，容易導(dǎo)致舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)；2. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序缺失，不利于識(shí)別及應(yīng)對內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)；3. 控制活動(dòng)不規(guī)范，相應(yīng)的流程制度規(guī)范存在較大缺失；4. 信息與溝通不暢，信息搜集、處理及傳遞不及時(shí)、不到位；5. 內(nèi)部監(jiān)督不足，專業(yè)人員配備不足，監(jiān)控能力較弱。一、內(nèi)部控制概述1. 定義：是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制li標(biāo)的 過程。2. 目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真

2、實(shí)完整, 提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3. 實(shí)施原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益4. 內(nèi)控五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督二、實(shí)施需求1. 外部監(jiān)管：五部委要求“2012年1月1日起上交所、深交所主板上市公司實(shí)施” 一一迫切的“短期需求”:2. 內(nèi)部經(jīng)營管理：商業(yè)地產(chǎn)、百貨、影院、商管等業(yè)態(tài)，業(yè)務(wù)規(guī)模逐步擴(kuò)大，需要完 善的內(nèi)部控制體系予以規(guī)范、支持，以實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)與戰(zhàn)略一一“持續(xù)的長期需求”。三、內(nèi)控五要素vs*公司現(xiàn)狀1. 內(nèi)部壞境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、 內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等

3、。關(guān)鍵要素規(guī)范/指引要求現(xiàn)狀分析治理結(jié)構(gòu)規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則治理結(jié)構(gòu)完整、合理，股東大會(huì)、 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)設(shè)置合理機(jī)構(gòu)設(shè)置 及權(quán)責(zé)分 配有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。制定組織 結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明 書和權(quán)限指引等文件職責(zé)分工相對明確，但相應(yīng)的支 持性書面文件不夠充分，需完 善、補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性審計(jì)部人員不足，獨(dú)立性一般， 但最好由董事會(huì)或下屬審計(jì)委關(guān)鍵要素規(guī)范/指引要求現(xiàn)狀分析員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)人力資源 政策可持續(xù)發(fā)展，注重員工職業(yè)道德修養(yǎng)及 專業(yè)勝任能力人員流動(dòng)性非常大，離職率很 高，沒有合理、可持續(xù)發(fā)展的人 力資源政策，以留住人才企業(yè)文

4、化加強(qiáng)文化建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，董事、 監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員發(fā)揮主 導(dǎo)作用，員工遵守行為守則、認(rèn)真履職員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制認(rèn) 識(shí)不足，對內(nèi)部控制的實(shí)施會(huì)產(chǎn) 生較大的阻力2. 風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及吋識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。規(guī)范/指引要求現(xiàn)狀分析1）識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)；2）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：人力資源因素、管 理因素、自主創(chuàng)新因素、財(cái)務(wù)因素、 安全環(huán)保因素、其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素；3）外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：經(jīng)濟(jì)因素、法律因 素、社會(huì)因素、科學(xué)技術(shù)因素、自然 環(huán)境因素、其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素；4）組建風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)、確定定性與定量 結(jié)合的分析方法；5）

5、結(jié)合分析結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；6）針對不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行 持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評估；1）未建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評估程序；2）未組建具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的團(tuán) 隊(duì)；3）未明確合理的評估方法；4）風(fēng)險(xiǎn)評估不全面，考慮因素不足；5）未確立合理風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的匯報(bào)機(jī) 制；6）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇可能出現(xiàn)失誤；3. 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。規(guī)范/指引要求現(xiàn)狀分析1）一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授 權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保 護(hù)控制、預(yù)算

6、控制、運(yùn)營分析控制和 績效考評控制等；2）建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng) 急處理機(jī)制。1）可能存在不相容職務(wù)未分離的情況， 增加舞弊的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)；2）可能存在授權(quán)不足導(dǎo)致審批效率低 下，或授權(quán)過大導(dǎo)致舞弊、侵占資產(chǎn)；3）可能存在預(yù)算管理不完善，導(dǎo)致成本 費(fèi)用支出不合理；4）可能存在績效考評設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致 不能準(zhǔn)確的評估業(yè)績及能力；5）可能因未建立預(yù)警機(jī)制及應(yīng)急處理機(jī)制，導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)營損失或品牌損害4. 信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及吋、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。規(guī)范/指引要求現(xiàn)狀分析1）建立信息與溝通制度，搜集內(nèi)部和外 部信息、處理

7、及傳遞；2）重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān) 事會(huì)和經(jīng)理層；3）利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共 享；4）建立反舞弊機(jī)制；5）建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度1）可能存在信息搜集、處理、傳遞不及 時(shí)不到位的情況；2）可能存在重要信息未及時(shí)傳遞，影響 決策；3）可能存在信息技術(shù)不能滿足支持信息 與溝通的需求；4）可能因反舞弊機(jī)制缺失，不能有效的 監(jiān)控舞弊風(fēng)險(xiǎn)；5）可能因舉報(bào)及舉報(bào)人保護(hù)制度，發(fā)現(xiàn) 問題不能及時(shí)上報(bào)，或擔(dān)心遭受報(bào)復(fù) 而未及吋上報(bào)，導(dǎo)致?lián)p失。5. 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效 性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。規(guī)范/指引要求現(xiàn)狀分析1）制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度、明確內(nèi)審職 權(quán)、規(guī)范內(nèi)部監(jiān)替程序、方法和要求；2）內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督；3）制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，分析性 質(zhì)和原因，提議整改，并以適當(dāng)形式 上報(bào)；4）內(nèi)部控制自我評價(jià)、并出具報(bào)告；5）妥善保管相關(guān)資料，以驗(yàn)證內(nèi)控建立 和實(shí)施過程1）可能未建立內(nèi)部監(jiān)督制度，檢查程序 不規(guī)范、不完整，不利于形成準(zhǔn)確、 合理的自我評價(jià)；2）可能缺少符合公司實(shí)際情況的認(rèn)定標(biāo) 準(zhǔn)，難以合理確定內(nèi)控缺陷；3）內(nèi)部文件保管不完整、不準(zhǔn)確，難以 合理驗(yàn)證及評價(jià)內(nèi)控體系及實(shí)施過程 和效果；四、內(nèi)控應(yīng)用指引vs現(xiàn)有制度以五部委下發(fā)