生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報系統(tǒng)操作說明

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報系統(tǒng)操作指南一、生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)的下載安裝：(一) 下載地址：國稅網(wǎng)站-全程服務(wù)中心-下載中心-生產(chǎn)退稅申報V5_11_SETUP二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報的一般步驟新辦企業(yè)安裝申報系統(tǒng)后，首先應(yīng)進行系統(tǒng)維護，一般企業(yè)申報流程第一步明細數(shù)據(jù)采集，第二步免抵退稅預(yù)申報，第三步預(yù)審反饋疑點調(diào)整，第四步模擬出具進料加工免稅證明，第五步納稅申報，第六步納稅申報表數(shù)據(jù)采集，第七步免抵退匯總表數(shù)據(jù)采集，第八步免抵退正式申報。新用戶或?qū)ο嚓P(guān)業(yè)務(wù)不是很熟悉可通過“申報系統(tǒng)操作向?qū)А敝鸩酵瓿僧?dāng)月退稅申報。（一）系統(tǒng)維護初次運行系統(tǒng)，需以系統(tǒng)管理員身份sa(小寫)進入系統(tǒng)。首先進行系統(tǒng)維護

2、，系統(tǒng)維護是出口退稅申報系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作，對于新安裝申報系統(tǒng)的用戶首先應(yīng)進行系統(tǒng)維護，之后才能進行出口業(yè)務(wù)的錄入申報。新安裝用戶進入系統(tǒng)必須進行系統(tǒng)初始化、系統(tǒng)配置設(shè)置與修改、系統(tǒng)口令設(shè)置與修改三個菜單操作。1、系統(tǒng)初始化2、系統(tǒng)配置設(shè)置與修改。是將出口企業(yè)的相關(guān)信息，企業(yè)代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內(nèi)容錄入系統(tǒng)，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出口企業(yè)計稅方法為選“4”免抵，按月計算免抵退稅的企業(yè)計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。3、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改，設(shè)置系統(tǒng)備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)路徑、申報地址等申報報

3、參數(shù)。4、系統(tǒng)口令設(shè)置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統(tǒng)，用戶名：進入系統(tǒng)時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數(shù)字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應(yīng)操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統(tǒng)管理員，1為主管負責(zé)人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設(shè)置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。5、數(shù)據(jù)優(yōu)化。在系統(tǒng)運行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報系統(tǒng)出錯，可執(zhí)行此功能重新建立各種數(shù)據(jù)庫索引。6、系統(tǒng)備份。用戶應(yīng)定期對系統(tǒng)進行備份

4、，備份默認路徑C：退稅申報系統(tǒng)備份，備份路徑可以更改，系統(tǒng)不能備份在安裝目錄下。7、系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入。當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或損壞的時候，通過選擇“系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入”可恢復(fù)到上次備份的數(shù)據(jù)。（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集錄入有關(guān)項目說明：所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構(gòu)成；序號，4位流水號按月編； 出自于. 中國最大的資料庫記銷售日期：記出口銷售帳日期 所屬期標(biāo)識：默認出口銷售記帳日期，按出口離岸年份填列。進料登記冊號 ：屬于進料加工業(yè)務(wù)的填寫進料加工海關(guān)登記冊號碼，屬于一般貿(mào)易的些欄為空。 原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率；美元匯率，100美元兌換人民幣匯率；單證不齊標(biāo)志：缺報關(guān)單填B，缺核銷單填H，缺代理證明

5、填D，缺報關(guān)單、缺核銷單與缺代理證明不能同時填列。錄入時根據(jù)右下方數(shù)據(jù)項目說明填寫。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進料加登記手冊、報關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票、代理證明等單據(jù)資料進行明細錄入。1、進料加工手冊登記錄入：出口企業(yè)應(yīng)按進料加工手冊號，根據(jù)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證，將進料加工有關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)中。出自于. 中國最大的資料庫2、進口料件明細申報：出口企業(yè)應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定將本月進口的料件及時入帳，并根據(jù)進口報關(guān)單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統(tǒng)自動檢測進料加工手冊是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無法繼續(xù)錄入操作。3、進料加工手冊核銷錄入：企業(yè)須在進料加工手冊最后一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生

6、之后，海關(guān)繳銷手冊之前辦理有關(guān)核銷手續(xù)，錄入核銷信息后，申報系統(tǒng)對整本手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。進料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關(guān)明細表，每月只能申報一次。4、出口貨物明細申報錄入：按出口發(fā)票輸入當(dāng)期出口的明細情況，包括一般貿(mào)易出口和進料加工貿(mào)易出口，出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區(qū)別。對調(diào)整上年度出口銷售所屬期標(biāo)識按上年度填，一般所屬期標(biāo)識按出口日期填列。系統(tǒng)按不出自于. 中國最大的資料庫同年份打印出口貨物明細申報表。信息不齊標(biāo)志、單證收齊年月、單證收齊標(biāo)志、在審核標(biāo)志反饋信息處理后

7、自動產(chǎn)生，錄入完畢后按“序號重排”進行序號重排。5、生成出口貨物沖減明細。企業(yè)出口貨物發(fā)生退運退關(guān)，原出口發(fā)票號、申報商品代碼、數(shù)量、金額等有關(guān)數(shù)據(jù)錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當(dāng)期進行負數(shù)沖減時的可執(zhí)行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數(shù)據(jù)在當(dāng)期出口貨物明細申報中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關(guān)記錄，點擊“沖減出口”，沖減所屬期為當(dāng)期申報年月，系統(tǒng)默認單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報關(guān)單號碼、核銷單號碼、代理證明號碼不顯示。6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據(jù)有關(guān)當(dāng)期收齊單證，將相關(guān)記錄從前期出口貨物明細表轉(zhuǎn)到單證收齊出口貨物明細表，出口企業(yè)應(yīng)先對紙質(zhì)

8、核銷單、報關(guān)單、出口發(fā)票、代理證明等相關(guān)資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關(guān)數(shù)據(jù)錄入。如原申報出口發(fā)票號、出口商品代碼、出口數(shù)量、出口銷售額等無誤點擊修改，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，原申報報關(guān)單號、核銷單號錯誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號、單證收齊標(biāo)識，錄入單證收齊標(biāo)識點擊會跳出原報關(guān)單、核銷單號。同一張報關(guān)單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時收齊。錄入有誤或經(jīng)預(yù)審未通過的，可點擊右上角的撤銷接單，將其轉(zhuǎn)為未收齊的單證。7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規(guī)模納稅人出口貨物錄入該模塊。8、間接出口貨物明細錄入?，F(xiàn)行政策規(guī)定對進料加工深結(jié)轉(zhuǎn)實行用免稅，根

9、據(jù)間接出口報關(guān)單、出口發(fā)票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)項目。9、來料加工出口明細錄入。 根據(jù)來料加工手冊、出口報關(guān)單、出口核銷單、出口發(fā)票等相關(guān)資料錄入，生成出口免稅收入。10、納稅申報相關(guān)數(shù)據(jù)錄入。根據(jù)已申報的納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應(yīng)退稅額根據(jù)上期免抵退匯總表中的應(yīng)退稅額自動產(chǎn)生，如與稅務(wù)機關(guān)審批數(shù)不符，應(yīng)以批準數(shù)錄入。11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產(chǎn)生有關(guān)匯總數(shù)據(jù)，與明細表相關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤確認本月匯總申報數(shù)據(jù)。操作有誤匯總表產(chǎn)生數(shù)據(jù)會出錯。12、免抵退稅單證申報錄入代理出口未退

10、稅證明申請。委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)由于遺失受托方主管退稅機關(guān)出具的代理出口貨物證明，可以到受托方主管退稅機關(guān)申請補辦，受托企業(yè)在向主管退稅機關(guān)申請補辦時，需提供委托方主管退稅機關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明。退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單的，須憑其主管退稅部門出具的出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整），填入已沖減免抵退，以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅額，填入已補繳增值稅額。開具代理證明申請。生產(chǎn)型企業(yè)集團公司（或總廠）代理

11、成員企業(yè)（或分廠）出口貨物，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理出口證明，由成員企業(yè)或分廠申報辦理“免、抵、退”稅。補辦報關(guān)單證明申請。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的補辦報關(guān)單證明向海關(guān)申請補辦。補辦收匯核銷證明申請。企業(yè)遺失出口收匯核銷單，應(yīng)錄入補辦核銷單的相關(guān)內(nèi)容，生成補辦收匯核銷證明申請到主管稅務(wù)機關(guān)開具補辦證明。（三）免抵退稅預(yù)申報生成明細申報數(shù)據(jù)。明細數(shù)據(jù)錄入完成后，就可以生成預(yù)申報數(shù)據(jù)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行預(yù)審，預(yù)審前應(yīng)先做數(shù)據(jù)一致性檢查，對出現(xiàn)錯誤提示要仔細查找出錯原因并進行修改，但對一些由于報關(guān)單、核銷單未收齊、錄

12、全而產(chǎn)生的疑點可不予調(diào)整，如：(1)出口報關(guān)單號不足12位；(2) 出口報關(guān)單包含非數(shù)字項；(3) 出口報關(guān)單號第10位不為零。一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報生成明細申報數(shù)據(jù)”生成當(dāng)月明細申報數(shù)據(jù)，明細申報數(shù)據(jù)有10個明細表組成。如果出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)列表都是0條記錄，一種情況是當(dāng)月企業(yè)沒有發(fā)生進出口業(yè)務(wù)做零申報，另一種情況是所屬期錄入錯誤引起的。檢查無誤后，點擊確定確選擇申報數(shù)據(jù)存放路徑（建議按申報年月+mx作為明細申報文件夾路徑），即可將明細數(shù)據(jù)生成到軟盤中。辦理預(yù)申報。企業(yè)拿已生成好的軟盤或通過網(wǎng)上到主管退稅機關(guān)做預(yù)申報（申報），稅務(wù)機關(guān)經(jīng)預(yù)審后將審核結(jié)果反饋給企業(yè)。預(yù)審核反饋疑點調(diào)整稅

13、務(wù)機關(guān)反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”將稅務(wù)機關(guān)審核疑點反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調(diào)整表讀入到系統(tǒng)中。稅務(wù)機關(guān)反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預(yù)審疑點反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業(yè)應(yīng)先進入申報數(shù)據(jù)處理模塊，點擊撤消已申報數(shù)據(jù)，將申報數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到數(shù)據(jù)采集區(qū)，根據(jù)不同情況作分別處理。稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理對出口信息不齊的處理。對于系統(tǒng)提示“信息不齊標(biāo)志為B或D”的申報數(shù)據(jù)，首先查看是否因為報關(guān)單號和代理證明號錄入是否錯誤，如果不是，應(yīng)進入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢報關(guān)單信息是否已“報送”。如屬上述二種情況的在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中修改、電子口岸中進行報送后

14、，并在申報數(shù)據(jù)處理設(shè)置出口信息不齊標(biāo)識下點擊信息不齊再按提示將信息不齊標(biāo)識設(shè)為“空”，當(dāng)期免抵退申報表中會產(chǎn)生相應(yīng)的免抵退稅額。一般性邏輯性錯誤，是由于企業(yè)錄入過程中失誤等原因而產(chǎn)生的錯誤，如果是，就進入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊進行修改，該錯誤也有可能不是真正的錯誤而屬于正常情況時，就無需調(diào)整。例如預(yù)審疑點：“海關(guān)離岸價超過海關(guān)電子信息金額的2%時”，如離岸價確實無輸入錯誤的可以不予理會。撤銷預(yù)申報數(shù)據(jù)后，選擇“反饋信息處理稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理”用稅務(wù)機關(guān)反饋的信息不齊數(shù)據(jù)更新出口貨物明細表中的信息不齊標(biāo)志。用稅務(wù)機關(guān)反饋的增值稅申報表數(shù)據(jù)更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報數(shù)據(jù)。（四）免抵退稅正式申報1

15、、模擬出具進料加工貿(mào)易免稅證明。在增值稅納稅申報和免抵退匯總申報前，必須模擬出具進料加工免稅證明。生成明細申報數(shù)據(jù)后，有進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，就可以開具進料加工免稅證明。選擇“申報數(shù)據(jù)處理模擬出具進料加工免稅證明”錄入所屬期后系統(tǒng)會根據(jù)明細記錄自動計算當(dāng)月進口料件組成計稅價格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額?，F(xiàn)行政策規(guī)定對進料加工業(yè)務(wù)采用“購進法”，生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明按當(dāng)期期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。進料加工貿(mào)易免稅證明分為日常證明和核銷證明。日常證明在進料加工貨物購進的當(dāng)月就可開具，根據(jù)核銷后的進料加工手冊開具核銷證明2、生成明細申報數(shù)據(jù)。經(jīng)預(yù)審無誤后重

16、新生成明細申報，明細申報數(shù)據(jù)包括進料加工手冊登記表、進料加工手冊核銷表、進口料件申報明細表、出口貨物明細申報表、收齊出口單證明細表、免稅出口貨物明細表、間接出口貨物明細表、來料加工出口明細表、出口免稅卷煙明細表、收到退稅款明細表。3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個步驟采集的數(shù)據(jù)采集匯總后，根據(jù)已設(shè)置申報標(biāo)識的各明細表數(shù)據(jù)自動生成匯總申報表該步驟必須在“生成明細申報數(shù)據(jù)”、“模擬出具進料加工免稅證明”、“納稅申報表數(shù)據(jù)采集”之后進行。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數(shù)據(jù)會自動生成匯總申報數(shù)據(jù)。免抵退匯總附表。在生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)5.0版中新增了一

17、個免抵退匯總附表，這個表自動生成，用戶在當(dāng)期申報數(shù)據(jù)時可以同時對上年單證不齊的數(shù)據(jù)進行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統(tǒng)以所屬期標(biāo)識區(qū)分兩年數(shù)據(jù)。所有明細數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)錄入完后，就可以正式申報。選擇“免抵退稅申報生成匯總申報數(shù)據(jù)”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入?yún)R總申報數(shù)據(jù)存放的文件夾，企業(yè)可以按照申報年月HZ的建匯總申報目錄。匯總申報數(shù)據(jù)包括：增值稅納稅申報表、免抵退稅匯總數(shù)據(jù)、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。打印申報報表。打印向稅務(wù)機關(guān)報送的各種報表，選擇打印所屬期及所要打印的相關(guān)報表，(1)點擊Excel打印，點擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現(xiàn)后，再點擊頁邊距，然后對各欄目進

18、行縱向或橫向調(diào)整，直到所有欄次清楚顯示為止，(2)點擊報表設(shè)置選擇打印機、紙張類型、縱向或橫向及調(diào)整邊距后保存，打印前應(yīng)點擊預(yù)覽。無論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報時要確保報表清楚，同一種多份報表要保持格式一致。三、單證申報系統(tǒng)中可通過兩種方式進行每個月的單證申報操作：通過軟件的主菜單進行單證明細數(shù)據(jù)采集、設(shè)置單證申報標(biāo)志、打印單證申請表、生成單證申報數(shù)據(jù)。也可以通過“單證申報向?qū)А币徊讲酵瓿僧?dāng)月單證申報。錄入完畢后應(yīng)設(shè)進行單證標(biāo)志設(shè)置，然后才能生成單證申報數(shù)據(jù)，打印出相關(guān)單證申請表。出口退稅單證辦理辦理操作規(guī)程一、 受理出口貨物退（免）稅認定、變更及注銷(一) 受理出口貨物退（免）稅認

19、定出口企業(yè)申請辦理出口貨物退（免）稅認定，應(yīng)提供以下證件資料及復(fù)印件：1、出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）；2、商務(wù)部或其授權(quán)單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（非對外貿(mào)易經(jīng)營者無須提供）；外商投資企業(yè)提供中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書； 3、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）；4、稅務(wù)登記證（副本）5、自理報關(guān)單位注冊登記證明書；6、增值稅一般納稅人資格認定書，新開業(yè)并被暫時認定為一般納稅人的企業(yè)提供增值稅一般納稅人申請認定表或其他資格證明材料（小規(guī)模納稅人無須提供）；7、開戶銀行及帳號（出口退稅指定帳戶）；8、主管退稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。經(jīng)窗口工作人員審

20、核無誤，即予受理出口退（免）稅認定，將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業(yè)，將其復(fù)印件和資料1留存。 （二）受理出口退（免）稅認定變更出口企業(yè)因變更單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、開戶銀行及賬戶等事項的，申請辦理出口退（免）稅認定變更，應(yīng)提供下例資料：1、有關(guān)證明文件；2、原出口貨物退（免）稅認定表；3、出口退（免）稅認定變更表（一式二份）。經(jīng)窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業(yè)，將上述資料3的原件及資料1的復(fù)印件留存。 （三）受理出口退（免）稅注銷認定出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退（免）稅事項的情況，申請辦理出

21、口退（免）稅注銷認定，應(yīng)提供下例資料：1、出口退（免）稅注銷認定申請；2、有關(guān)證明文件；3、出口退（免）稅注銷認定表（一式二份）二、受理進料加工的登記申報、開具進料加工貿(mào)易證明(一)外貿(mào)出口企業(yè)申請辦理進料加工登記時，應(yīng)提供下列資料： 1、進料加工登記手冊； 2、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證； 3、進口料件備案清單及出口制成品備案清單。 4、若備案之料件為深加工結(jié)轉(zhuǎn)的，還需提供出口發(fā)票。（二）外貿(mào)企業(yè)申請辦理進料加工貿(mào)易申報表（外貿(mào)企業(yè)用）時，需提供下列資料：1、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；2、進料加工登記手冊；3、進口貨物報關(guān)單。經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在進料加工貿(mào)易申報表（外貿(mào)

22、企業(yè)用）上加蓋業(yè)務(wù)章，并將其復(fù)印件留存。(三)、生產(chǎn)企業(yè)申請辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明時，需提供下列資料：1、生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表；2、進料加工登記手冊；3、進口貨物報關(guān)單或海關(guān)保稅區(qū)進境貨物備案清單。經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明上加蓋業(yè)務(wù)章，在上述資料1的原件和資料2、3的復(fù)印件留存。（四）、出口企業(yè)申請辦理來料加工登記、來料加工貿(mào)易免稅證明時，需提供下列資料： 1、來料加工登記手冊； 2、進口貨物報關(guān)單；3、工繳費普通發(fā)票； 經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在來料加工貿(mào)易免稅證明上加蓋業(yè)務(wù)章，并將上述資料的復(fù)印件留存。三、退稅單證的受理(一)出口企

23、業(yè)申請辦理出口商品退運已辦結(jié)稅務(wù)證明時，應(yīng)提供下列資料:、關(guān)于申請出具出口商品退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的報告；、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；、出口發(fā)票；、退運商品的提單；（二）出口企業(yè)申請出具補辦出口貨物報關(guān)單未退稅證明時，應(yīng)提供下列憑證資料:1、關(guān)于申請出具補辦報關(guān)單未退稅證明的報告；2、出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)；3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告；4、出口發(fā)票；5、口岸電子系統(tǒng)的該報關(guān)單信息。（三）出口企業(yè)申請出具關(guān)于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告時，應(yīng)提供下列資料:1、關(guān)于申請出具出口收匯核銷單

24、未退稅證明的報告；2、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)或關(guān)于申請出具補辦報關(guān)單證明的報告；3、出口發(fā)票；（四）出口企業(yè)申請辦理代理出口貨物證明時，應(yīng)提供下列資料：1、雙方簽訂的代理出口協(xié)議；2、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； 經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號碼抄錄在代理出口貨物證明上，并加蓋業(yè)務(wù)章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將其復(fù)印件留存。（五）委托方(生產(chǎn)企業(yè))申請辦理代理出口未退稅證明時，應(yīng)提供下列憑證資料:1、關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告；2、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；4、代理出口協(xié)議(合同)副本

25、及復(fù)印件；5、主管退稅部門要求提供的其他資料。經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，在代理出口未退稅證明上加蓋業(yè)務(wù)章，并將上述資料的復(fù)印件留存。（六）卷煙出口企業(yè)辦理準予免稅購進出口卷煙證明時，應(yīng)提供下列資料：1、準予免稅購進出口卷煙證明（一式四聯(lián)）；2、卷煙出口合同（復(fù)印件）經(jīng)窗口工作人員審核無誤后，將審核系統(tǒng)產(chǎn)生的證明號碼抄錄在準予免稅購進出口卷煙證明上，并加蓋業(yè)務(wù)章，將上述資料2的復(fù)印件留存。（七）符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，申請辦理購進國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)，應(yīng)持外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊，并提供下列資料：1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2、企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件；3、出口貨物退（免）稅認

26、定表復(fù)印件；4、企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；5、中華人民共和國外商投資（臺港澳僑）企業(yè)批準證書復(fù)印件；6、進口設(shè)備清單；7、投資方實物投資原始憑證復(fù)印件；8、國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；9、驗資報告。四、受理生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工業(yè)務(wù)的核銷申請。生產(chǎn)企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務(wù)的核銷時，需提供下列資料：1、進料加工登記手冊；2、生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表；3、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；4、出口發(fā)票。窗口工作人員應(yīng)注意審核生產(chǎn)企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無誤后將上述資料2、3、4留存。五、受理出口企業(yè)辦理來料加工業(yè)務(wù)的核銷申請。出口企業(yè)申請辦理進料加工業(yè)務(wù)的核銷時，需提供下列資

27、料：1、來料加工登記手冊；2、復(fù)出口貨物的出口報關(guān)單（出口退稅專用）；3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；4、出口發(fā)票。 窗口工作人員應(yīng)注意審核出口企業(yè)提供的資料是否齊全，經(jīng)審核無誤后將上述資料2、3、4留存。浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實施意見 一、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。本辦法所述自產(chǎn)貨物是指

28、生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。 二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容 實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。 三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時間、銷售收入和離岸價的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)

29、出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務(wù)制度規(guī)定的入賬時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的）；若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定

30、。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，一個年度內(nèi)不予調(diào)整。 四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計算（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計算： 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為：進料加

31、工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅 免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購進的免稅原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率

32、）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計算1當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時，應(yīng)納稅額0，即本月無未抵扣完的進項稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0） =當(dāng)期免抵退稅額 無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。 2當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額： （1）如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0； （2）如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

33、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。 “期末留抵稅額”是計算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準。（四）對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按本條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市

34、稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法申請，經(jīng)市地國家稅務(wù)局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。我省小型出口企業(yè)標(biāo)準為上一年度的內(nèi)外銷之和在200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。對財稅20027號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而

35、是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。（五）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理免抵退稅申報手續(xù)的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額；生產(chǎn)企業(yè)出口不予退免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅額。銷項稅額計提公式如下：一般納稅人：銷項稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征稅率）×征稅率出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅的貨物，按照復(fù)出口貨物的

36、離岸價格與所耗進口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。 五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報程序及稅務(wù)機關(guān)的辦理程序（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報程序1.生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口后應(yīng)及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售。2.生產(chǎn)企業(yè)在“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)中錄入辦理免抵退稅申報所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細申報數(shù)據(jù)進行預(yù)審。各種數(shù)據(jù)包括：進料加工手冊登記錄入、進口料件明細錄入、進料加工核銷錄入（以上為有進料加工業(yè)務(wù)企業(yè)的必錄項）

37、、出口貨物明細申報錄入、收齊出口單證明細錄入。3.生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)預(yù)審后的反饋信息調(diào)整相關(guān)明細申報標(biāo)識，并對數(shù)據(jù)進行一致性檢查后，重新生成明細申報數(shù)據(jù)。若當(dāng)期有進料加工業(yè)務(wù)的，須模擬出具進料加工免稅證明，計算免抵退稅抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。4.生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報期限內(nèi)持增值稅納稅申報表等資料向主管國稅機關(guān)征收部門辦理納稅申報和“免、抵、退”稅申報手續(xù)，并附送當(dāng)月對應(yīng)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表和退稅部門確認的上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表。5.生產(chǎn)企業(yè)于每月15日前根據(jù)征稅部門審核簽章的增值稅納稅申報表，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)，在免抵退匯總表數(shù)據(jù)錄入模塊中自

38、動生成生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表。6.生產(chǎn)企業(yè)打印出相關(guān)“免、抵、退”稅申報報表并在生成匯總申報數(shù)據(jù)模塊中生成匯總申報數(shù)據(jù)。7.企業(yè)申報數(shù)據(jù)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)正式審核后，如與企業(yè)原申報數(shù)據(jù)不一致，退稅部門應(yīng)將信息反饋給企業(yè)，企業(yè)將反饋信息讀入申報系統(tǒng)，并用“反饋信息處理”將原申報數(shù)據(jù)更新，重新生成生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表。8.生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”賬務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報時計算入賬的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時，應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)賬戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶核算。下月增值稅納稅

39、申報表 “上期留抵稅額” 欄及 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額” 欄應(yīng)分別按本月增值稅納稅申報表 “期末留抵稅額”欄和本月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表計算出的“應(yīng)退稅額”填列。（二）稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅的操作程序1.征收部門受理生產(chǎn)企業(yè)的增值稅納稅申報和“免、抵、退”稅申報后，將增值稅納稅申報表與上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表和當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（出口貨物）中相關(guān)的項目數(shù)據(jù)進行核對，并在增值稅納稅申報表上簽注審核意見，征收部門留存二份（其中一份傳遞給管理部門），其余二份退還企業(yè)。2.縣（市）局退稅部門對生產(chǎn)企業(yè)隨同單證上報的增值稅納稅申報表、生產(chǎn)企

40、業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（單證齊全）進行審核，并根據(jù)市（地）局的審批意見在計算機審核系統(tǒng)中進行確認?？h（市）局（不含17個擴權(quán)縣、市、區(qū)局）每月上報市地局審批，市地局退稅部門要及時完成縣（市）局上報的免抵退稅審批工作。17個擴權(quán)縣、市、區(qū)局按現(xiàn)行管理辦法執(zhí)行。3.市（地）局退稅部門完成縣（市）局上報的免、抵、退稅的審批工作后，開具生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單。4. 退稅部門根據(jù)單證齊全的審核結(jié)果，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報匯總表上簽注免抵退稅額、應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額等審批情況，一聯(lián)退還企業(yè)，一聯(lián)留存。 六、辦理“免、抵、退”稅

41、申報所需的資料（一）生產(chǎn)企業(yè)向征收部門辦理增值稅納稅申報及免、抵、退稅申報時，應(yīng)提供下列資料：1增值稅納稅申報表及其附表；2退稅部門確認的上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表和本期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（出口貨物）各一式四份；3稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。（二）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：1生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表；2生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表；3經(jīng)征收部門審核簽章的當(dāng)期增值稅納稅申報表；4有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：（1）生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表；（2）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明；5裝訂成冊的報表及原

42、始憑證：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表；（2）與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；（3）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（4）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（國稅發(fā)200464號文件第二條規(guī)定的六類企業(yè)必須在單證申報時提供，除此之外的企業(yè)在單證申報時可暫不提供，但必須在報關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供）或有關(guān)部門出具的遠期收匯證明；（5）代理出口貨物證明；（6）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；（7）主管退稅部門要求提供的其他資料。（三）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，向退稅部門申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，

43、還應(yīng)提供下列憑證資料：1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書；2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)；3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；5.銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；6.中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。 利用國際金融組織和外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式，由國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理“免、抵、退”稅。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理“免、抵、退”稅時，除提供上述憑證資料外，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。 七、辦理“免、抵、退”稅申報的要

44、求（一）增值稅納稅申報表有關(guān)項目的申報要求1“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；2“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“

45、免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購進法”計算，其金額為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)在該欄進行調(diào)整。3“上期留抵稅額”按照上月增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。4“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門確認的上月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報，即為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。5、若退稅部門審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表的“累計申報數(shù)”與增值稅納稅申報表對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申

46、報時根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對增值稅納稅申報表有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的申報要求1生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做出口銷售的全部出口明細（包括單證不齊全部分）填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。2.對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免、抵、退稅申報時一并申報參與免、抵、退稅的計算，可單獨填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報明細表，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。3生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

47、免、抵、退稅申報明細表的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表的申報要求1生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致；2“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報；3“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；4“出口銷售額

48、乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。5“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明中的“免抵退稅額抵減額”填報。6.“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減增值稅納稅申報表對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對增值稅納稅申報表進行調(diào)整。7.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)（按規(guī)定試行按月免抵退稅管理辦法的企業(yè)除外），12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。（四）申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，

49、當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；原出口貨物為消費稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)補繳已免征的消費稅。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物

50、征稅的，則不須補繳稅款。八、生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)的單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。（一）進料加工業(yè)務(wù)的登記開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進料加工復(fù)出口合同第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的進料加工登記手冊、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證、進口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（二）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的出具開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表，退稅部門按規(guī)定審核后出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。進料加工業(yè)務(wù)采用“購