2020年中級會計師《中級會計實務(wù)》考試試卷(含答案)

1、2020年中級會計師中級會計實務(wù)考試試卷 （含答案）考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容?？谛彰?（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、事業(yè)單位進(jìn)行財產(chǎn)清查時，對盤虧的事業(yè)用材料，應(yīng)（）。A. 沖減事業(yè)收入B. 增加事業(yè)支出C. 沖減經(jīng)營收入D. 增加經(jīng)營支出2、下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A. 實際發(fā)放股票股利B. 提取法定盈余公積C. 宣告分

2、配現(xiàn)金股利D. 用盈余公積彌補虧損3、 2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工進(jìn)度為35%預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。A. OB. 105C. 300D. 4204、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變

3、動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 50005、 2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為（）萬元。A. 41B. 100C. 40D. 1016、 2013年1月2日，甲公司以一項公允價值為2000萬元的固定資產(chǎn)（假設(shè)固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權(quán)，初始

4、投資成本為 2000萬元，投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司在2013年6月銷售給甲公司一批商品，售價為300萬元，成本為100萬元，該批商品至2013年年末已對外銷售60%乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤600萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額為（）萬元。A、100B、120C、156D、2567、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為 250萬元（其中符合資本化條件的

5、支出為 200萬元）；但使用 壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為 180萬元。假定不考 慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.20B.70C.100D.150&甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備為 60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品 結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為 520萬元，預(yù)計銷售稅費為70萬元，則當(dāng)年末 存貨應(yīng)提跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A. 75B. 71C. 80D. 709、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成

6、本模式下，下列說法中正確的是（）。A. 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B. 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價值D. 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價值10、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。A. 營業(yè)外支出B. 投資收益C. 公允價值變動損益D. 資本公積11、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為

7、 400兀/件，公允價值和計稅價格均為 600兀/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（)萬元。A. 18B. 14.04C. 12D. 21.0612、 企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目 是（ ）。A. 存貨的減少B. 無形資產(chǎn)攤銷C. 公允價值變動收益|D. 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加13、下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是（）。A、企業(yè)銷售商品同時簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價格回購商品B企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的 重要組成部分C銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能

8、確定退貨的可能性D視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均 與委托方無關(guān)14、甲上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（）。A、董事會通過的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案B資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損15、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日

9、。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的 可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A. 700B. 0C. 196、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。A. 成本模式計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊B. 成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C. 公允價值模式下計是的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷D. 成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計提攤銷2、下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.

10、為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B. 企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C. 未決仲裁D. 產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（）。A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)侭. 可以直接計入存貨成本C. 采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費用計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 因匯率發(fā)

11、生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B. 企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C. 報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計 負(fù)債D. 企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬 款的壞賬準(zhǔn)備5、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用6、 下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有（）。A. 處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B

12、. 資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益C. 取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D. 持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬兀的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是 0C. 會計上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計稅基 礎(chǔ)為0D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在

13、以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。A. 無法支付的應(yīng)付款項B. 因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C. 研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D. 可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、 下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助10、 下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有（）。A購買原村料

14、支付的現(xiàn)金B(yǎng). 支付給生產(chǎn)工人的工資C, 購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D. 銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金閱卷人|三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、（） 在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司 期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。2、（） 對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認(rèn)共同控制的 資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、 費用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。3、（）關(guān)于前期差錯，確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最 早期間開始調(diào)整留存收益的期初

15、余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整, 不得采用未來適用法。4、() 對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。5、() 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn) 組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。6、() 企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨計量和出售的才能確認(rèn)為投資性 房地產(chǎn)。7、() 在建工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計入主 營業(yè)務(wù)收入。8、() 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進(jìn)行 計量，并計入當(dāng)期損益。9、() 對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)

16、的公允價值為基礎(chǔ) 確定換入資產(chǎn)的成本。10、()合并財務(wù)報表中，少數(shù)股東權(quán)益項目的列報金額不能為負(fù)數(shù)。1閱卷人四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明

17、的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為 280萬元，已攤銷80萬元，公允價值為300萬元，開 具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為 18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入 的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1) 編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。(2) 編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。2、( 1)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券 50

18、00萬元，款項已 收存銀行，債券票面年利率為6%,當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普 通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股 10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng) 按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程米用出包方式建造,于2008年2月1日開工。(3) 2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬兀。此前的工程支出均由工程承包商墊付。(4) 2008年11月1日，甲公司支付工程款

19、2000萬元。(5) 2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬兀。(6) 2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F , 9%, 5) 0.6499 ;利率為6 %的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F , 6%, 5) 0.7473 ;禾U率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A , 9%,5)- 3.8897 ;利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A , 6%, 5) 4.2124。要求：(1) 編制甲公司2008年1月 1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄。(2) 確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，

20、計算2008年相關(guān)借款費用資本化金額, 并編制借款費用的相關(guān)會計分錄。(3) 計算2009年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄。(4) 編制2010年1月 1日甲公司的相關(guān)會計分錄。五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率 25% A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的 各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報

21、出前發(fā)生如下事項：（1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同， 合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B 公司一批貨物，由于 A公司未能按照合同發(fā)貨，致使 E公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元，該訴訟案在12月31 日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 120萬元。2014年3月 25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31 日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯， 該庫存商品的成本為 4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為 3600萬元。2013年12月

22、31 日，A公司誤 將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。（3）3月 21 日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進(jìn)行分配。要求：（1） 指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項， 注明序 號即可。（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（3）用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整 2013年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）。調(diào)整項目影響金額利潤表項目：|營業(yè)外支出120資產(chǎn)減值損失600所得稅費用120360凈利潤資產(chǎn)負(fù)債表項目:其他應(yīng)付款240120借：資產(chǎn)減值損失3000預(yù)計負(fù)債應(yīng)交稅費 60遞延所得稅資產(chǎn)180600存貨盈余公積

23、 36未分配利潤3242、正保公司為股份有限公司(系上市公司)，成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2009年2月5日，注冊會計師在對正保公司 2008年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向正保公司會計部門提出疑問：(1) 正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作為長期股權(quán)投資。 2008年12月31 日對A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為 20000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為 17000 萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 19000萬元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動。2008年

24、12月31 日,正保公司將長期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計為17000萬元。其會計處理如下:貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 -A公司 3000借：遞延所得稅資產(chǎn)750貸：所得稅費用750（2） 正保公司于籌建期發(fā)生開辦費用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計入管理費用。（3）正保公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅負(fù)債20（4）正保公司

25、于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè) 外收入，正保公司2007年度的利潤總額為6000萬元。其他有關(guān)資料如下:（1 ）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于 2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。（2 ）正保公司2008年度會計報表批準(zhǔn)報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出日為2009年3月22日。（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。（4） 預(yù)計正保公司在未

26、來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得 額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（5）2008年12月31 日，正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目2008年12月31日單位：萬元項目調(diào)整前無形資產(chǎn)360（借方）長期待攤費用1200（借方）長期股權(quán)投資17000（借方）遞延所得稅資產(chǎn)400（借方）遞延所得稅負(fù)債20（貸方）未分配利潤6000（貸方）盈余公積1500（貸方）要求：（1） 判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理由；（2） 對于正保公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并 編制相關(guān)會計分錄

27、，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3） 根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的正保公司2008年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表相 關(guān)項目金額。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、【答案】C3、【答案】B4、答案：A5、【答案】D6、D7、參考答案：A8、【正確答案】 D9、A10、答案：C11、【答案】D12、參考答案：C13、D14、C15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】ACD3、【正確答案】 ABCD4、【答案】BCD5、【正確答案】 AD6、ACD 7、【

28、正確答案】 ACD8、【答案】ABC9、【正確答案】 ACD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、錯2、對3、錯4、對5、對6、對7、錯8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司財務(wù)處理：借：銀行存款33應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 103固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)300貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136借：主營業(yè)務(wù)成本 680貸：庫存商品680（2）乙公司財務(wù)處理:借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫存商品800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）136累計攤銷80貸

29、：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益100應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）103銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002、答案如下：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值= 5000X（ P/F , 9%, 5）+ 5000X6%X（ P/A, 9%,5）= 5000X 0.6499 + 5000X 6%X 3.8897 =4416.41 （萬元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：5000-4416.41 = 583.59 （萬元）借：銀行存款5000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：

30、應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000資本公積-其他資本公積583.59（2） 確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄 甲公司建筑工程項目開始資本化的時點為2008年3月1日。 2008年相關(guān)借款費用資本化金額=4416.41 X 9%X(10/12 )= 331.23 (萬元) 2008年 12月31 日確認(rèn)利息費用借：在建工程331.23財務(wù)費用 66.25 ( 397.48 - 331.23 )貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)97.48(3) 計算2009年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相

31、關(guān)會計分錄 2009年 1月5日支付上年利息：借：應(yīng)付利息300貸：銀行存款300 2009年相關(guān)借款費用資本化金額=(4416.41 + 97.48 ) X 9%X (6/12 ) = 203.13 (萬元) 2009年 12月31 日確認(rèn)利息費用借：在建工程203.13財務(wù)費用 203.12 (406.25 - 203.13 )貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)106.25(4) 編制2010年1月 1日甲公司的相關(guān)會計分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：(5000 + 300)/ 10= 530 (萬股)借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000應(yīng)付利息300資本公積-其他資本公積583.59貸：股本530應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)379.86資本公積-股本溢價4973.73五、綜合題(共有2大題，共計33分)1答案如下(1)事項(1) (2)為調(diào)整事項；事項(3)為非調(diào)整事項。(2 )編制調(diào)整分錄：| 事項(1)借：以前年度損益調(diào)整120預(yù)計負(fù)債120貸：其他應(yīng)付款240借：其他應(yīng)付款240貸：銀行存款240借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅60 (240 X 25%貸