河南會(huì)計(jì)資格考試第七章 庫(kù)存現(xiàn)金的核算

1、第第 七章庫(kù)存現(xiàn)金的核算七章庫(kù)存現(xiàn)金的核算 第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算 庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說(shuō)的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念這里說(shuō)的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念 一、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，賬戶，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。期末庫(kù)

2、存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。（一）庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。內(nèi)部收據(jù)等。【例【例81】從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金】從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金5 000元。編制元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：分析：分析： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金5 000貸：銀行存款貸：銀行存款5 000（銀付）（銀付） 【例【例82】收回甲公司所欠零星貨款庫(kù)存現(xiàn)金】收回甲公司所欠零星貨款庫(kù)存現(xiàn)金800元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲公司甲公司800（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） 【例【例83】出售多余材料收入庫(kù)存現(xiàn)金

3、】出售多余材料收入庫(kù)存現(xiàn)金200元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入200（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） 【例【例84】收回職工借款】收回職工借款300元。編制會(huì)計(jì)分元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款300（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） （二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算常見的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括：常見的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括： 1.借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買零星辦借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買零星辦公用品或職工因公出差借款時(shí)使用。公用品或職工因公出差借款時(shí)使用。2.工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)使工資結(jié)算單，企

4、業(yè)向職工支付工資時(shí)使用。用。3.報(bào)銷單（支出憑證），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人報(bào)銷單（支出憑證），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員為單位內(nèi)部購(gòu)買零星物品，接受外單位或個(gè)員為單位內(nèi)部購(gòu)買零星物品，接受外單位或個(gè)人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷時(shí)使用。銷時(shí)使用。 4.差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費(fèi)差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費(fèi)報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)使用。報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)使用。 5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種

5、庫(kù)存性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫(kù)存現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或個(gè)人向本企業(yè)領(lǐng)取各種現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或個(gè)人向本企業(yè)領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)使用。勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)使用。 【例【例85】用庫(kù)存現(xiàn)金】用庫(kù)存現(xiàn)金610元購(gòu)買辦公用品。元購(gòu)買辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：分析：分析：管理費(fèi)用管理費(fèi)用+借方借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方庫(kù)存現(xiàn)金貸方 整理：整理：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用610貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金610 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例86】以庫(kù)存現(xiàn)金】以庫(kù)存現(xiàn)金35 000元發(fā)放職工工元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬35 000貸：

6、庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金35 000 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例87】向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金】向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金4 000元。元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款4 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金4 000 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例88】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金l 00o（現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 補(bǔ)充例補(bǔ)充例8：1.報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金元，李明交回現(xiàn)金200元。元。 補(bǔ)充例補(bǔ)充例8：

7、1.報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金元，李明交回現(xiàn)金200元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款1 000 2. 報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)1 300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。元。 2. 報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)1 300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1 300貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金300 結(jié)論：結(jié)論：非定額管理是財(cái)會(huì)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部非定額管理是財(cái)會(huì)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個(gè)人實(shí)際需要，門或個(gè)人實(shí)際需要，一次付給庫(kù)存現(xiàn)金，使用一次付給庫(kù)存現(xiàn)金，使

8、用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，如其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，如有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報(bào)銷時(shí)則有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報(bào)銷時(shí)則補(bǔ)足差額。補(bǔ)足差額。 【例題【例題12單選題】采購(gòu)人員預(yù)借差旅費(fèi)，以單選題】采購(gòu)人員預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算。現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算。a.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 b.管理費(fèi)用管理費(fèi)用c.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 d.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 【例題【例題13單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是（）。原始憑證的是

9、（）。a.車、船票車、船票b.付款憑證付款憑證c.工資單工資單d.借款收據(jù)借款收據(jù) 【例題【例題14分錄題】收到某職工還回的借款分錄題】收到某職工還回的借款450元。元。 【例題【例題14分錄題】收到某職工還回的借款分錄題】收到某職工還回的借款450元。元?！敬鸢浮俊敬鸢浮拷瑁簬?kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金450貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款45 【例題【例題15單選題】以現(xiàn)金支付采購(gòu)人員預(yù)借單選題】以現(xiàn)金支付采購(gòu)人員預(yù)借差旅費(fèi)，應(yīng)借記（）賬戶核算。差旅費(fèi)，應(yīng)借記（）賬戶核算。a.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金b.管理費(fèi)用管理費(fèi)用c.物資采購(gòu)物資采購(gòu)d.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 【例題【例題16分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅

10、分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 【例題【例題16分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付?！敬鸢浮俊敬鸢浮?借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款趙放趙放1 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 500 【例題【例題17分錄題】廠部職工沈晨出差歸來(lái)分錄題】廠部職工沈晨出差歸來(lái)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷620元，交回余款元，交回余款180元。元。 【例題【例題17分錄題】廠部職工沈晨出差歸來(lái)分錄題】廠部職工沈晨出差歸來(lái)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷620元，交回余款元，交回余款180元。元?！敬鸢浮俊敬鸢浮?/p>

11、借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用620庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金180貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款沈晨沈晨800 （三）備用金的核算（定額）（三）備用金的核算（定額）定額備用金賬戶：對(duì)定額備用金應(yīng)該通過(guò)定額備用金賬戶：對(duì)定額備用金應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金備用金”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款債權(quán)債權(quán)資產(chǎn)類資產(chǎn)類借方：借方：+貸方：貸方：余額：借余額：借 【例【例89】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額度，定額l 000元?？倓?wù)部門第一次領(lǐng)取時(shí)，編元?？倓?wù)部門第一次領(lǐng)取時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：制會(huì)計(jì)分錄如下

12、：分析：分析：庫(kù)存現(xiàn)金貸方庫(kù)存現(xiàn)金貸方其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款+借方借方 整理：整理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金總務(wù)總務(wù)1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 l 000 【例【例810】月末，總務(wù)部門的備用金保管人】月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750元，會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以庫(kù)存元，會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以庫(kù)存現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 750貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 750貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750

13、 結(jié)論：定額管理則是指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常使用備結(jié)論：定額管理則是指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按用金的部門核定定額，按定額撥付備用金定額撥付備用金，使，使用定額備用金后、在報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門按照核用定額備用金后、在報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門按照核準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給庫(kù)存現(xiàn)金，準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給庫(kù)存現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額。補(bǔ)足備用金定額。（報(bào)銷時(shí)不涉及其他應(yīng)收款賬戶）（報(bào)銷時(shí)不涉及其他應(yīng)收款賬戶） 【例題【例題18分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金1 000元，元，月末報(bào)銷月末報(bào)銷900元，以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)元，以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。 【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張力張力1 000貸