全國(guó)統(tǒng)一試題2019年10月自考《00160》審計(jì)學(xué)歷年真題及答案

1、全國(guó)統(tǒng)一試題2019年10月自考00160審計(jì)學(xué)歷年真題及答案2019年10月全國(guó)高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué) 試題獲取更多自考專業(yè)歷年真題文檔，可關(guān)注公眾號(hào)：自考題庫（ zikaoi ) 海量資源隨便領(lǐng)??！一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列處理不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。a.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告 b.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)高于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) c.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近

2、重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) d.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，且從性質(zhì)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告 【正確答案】a【答案解析】尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，但從性質(zhì)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大時(shí),且影響不廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。2 . 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的階段先后秩序排列正確的是（）。a.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、詳細(xì)審計(jì)階段 b.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、詳細(xì)審計(jì)階段 c.詳細(xì)審計(jì)階

3、段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 d.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、現(xiàn)代審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 【正確答案】c【答案解析】國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程大體可以分為四個(gè)階段：詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、現(xiàn)代審計(jì)階段。參考教材第46頁。3 . 下列審計(jì)方法中，屬于審查書面資料的方法是（）。a.監(jiān)盤 b.觀察 c.審閱法 d.調(diào)節(jié)法 【正確答案】c【答案解析】按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等。 參考教材第53頁。4 . 下列關(guān)于審計(jì)定義的相關(guān)表述，正確的是（）。a.審計(jì)主體是審計(jì)的執(zhí)行者 b.審計(jì)的授權(quán)者只能是董事會(huì) c.審計(jì)客體只能是經(jīng)濟(jì)

4、活動(dòng) d.審計(jì)依據(jù)，可以是注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與判斷 【正確答案】a【答案解析】審計(jì)的授權(quán)者泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的，選項(xiàng)b錯(cuò)誤；審計(jì)的客體（對(duì)象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；審計(jì)依據(jù)主要包括國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。參考教材第41-42頁。5 . 審計(jì)的最主要特征是（）。a.專業(yè)性 b.一慣性 c.準(zhǔn)確性 d.獨(dú)立性 【正確答案】d【答案解析】審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)

5、價(jià)和鑒證活動(dòng)，它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。參考教材第42頁。6 . 用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是（）。a.審計(jì)準(zhǔn)則 b.審計(jì)依據(jù) c.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ) d.職業(yè)道德守則 【正確答案】a【答案解析】審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參考教材第75頁。7 . 下列關(guān)于三方關(guān)系闡述，錯(cuò)誤的是（）。a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者 b.管理層可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者 c.管理層可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的唯一預(yù)期使用者 d.股東一定是預(yù)期使用者 【正確答案】c【答案解析】責(zé)任方（管

6、理層）可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。參考教材第80頁。8 . 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（）。a.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱 b.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性 c.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性 d.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng) 【正確答案】b【答案解析】一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。參考教材第122頁。9 . 在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)

7、人員可以（）。a.直接進(jìn)行控制測(cè)試 b.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 c.直接進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) d.不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 【正確答案】b【答案解析】當(dāng)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多時(shí)，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更符合成本效益原則。獲取更多自考專業(yè)歷年真題文檔，可關(guān)注公眾號(hào)：自考題庫（ zikaoi ) 海量資源隨便領(lǐng)??！10 . 下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序闡述，錯(cuò)誤的是（）。a.針對(duì)重大的交易、賬戶余額、列報(bào)的必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 b.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序 c.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試 d.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序 【正確答案】d【答案解析】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足

8、以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。11 . 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的是（）。a.經(jīng)營(yíng)失敗 b.違約 c.過失 d.欺詐 【正確答案】a【答案解析】審計(jì)涉及法律責(zé)任的成因有兩方面：（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任：錯(cuò)誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營(yíng)失敗。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任：違約、過失、欺詐。選項(xiàng)a屬于被審計(jì)單位方面的責(zé)任。參考教材第91頁。12 . 下列屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是（）。a.審計(jì)范圍 b.報(bào)告目標(biāo) c.審計(jì)方向 d.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 【正確答案】d【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。參考教材第116頁。13 . 銷售商品數(shù)量少計(jì)，將直接影響

9、的認(rèn)定是（）。a.營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生 b.存貨的存在 c.營(yíng)業(yè)成本的分類 d.存貨的完整性 【正確答案】b【答案解析】銷售商品數(shù)量少計(jì)，影響的是存貨的存在。14 . 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。a.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 b.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 c.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?d.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) 【正確答案】c【答案解析】選項(xiàng)a，主要與銷售的發(fā)生相關(guān)；選項(xiàng)b，主要與

10、存貨的存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)d，主要與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)。15 . 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任的審計(jì)業(yè)務(wù)，正確的做法是（）。a.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外的專家?guī)椭?b.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所 c.拒絕接受委托 d.減少審計(jì)收費(fèi) 【正確答案】c【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)拒絕接受委托。16 . 下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書闡述，錯(cuò)誤的是（）。a.所有的審計(jì)業(yè)務(wù)必須簽訂業(yè)務(wù)約定書 b.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)該約定審計(jì)范圍 c.被審計(jì)單位誤解了審計(jì)目標(biāo)和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 d.管理層限制審計(jì)范圍，可以變更業(yè)務(wù)

11、約定書 【正確答案】d【答案解析】管理層限制審計(jì)范圍，應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，而非變更業(yè)務(wù)約定書。17 . 下列關(guān)于審計(jì)重要性闡述，錯(cuò)誤的是（）。a.審計(jì)重要性確定需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào) b.審計(jì)重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者角度界定的 c.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮 d.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷 【正確答案】a【答案解析】理解重要性的定義需要注意以下幾點(diǎn)：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；（2）重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)

12、境；（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。參考教材第106-107頁。18 . 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取有關(guān)資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。a.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 b.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) c.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 d.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 【正確答案】b【答案解析】獲取有關(guān)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，采用的是逆查，選項(xiàng)b從會(huì)計(jì)記錄到支持性憑證為逆查。19 . 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)（）。a.繼續(xù)長(zhǎng)期保存 b.從中止業(yè)務(wù)之日起至少保存10年 c.從中止業(yè)務(wù)之日起移交被審計(jì)單位 d.從中止業(yè)務(wù)之日銷毀 【正確答案】b【答案解析】會(huì)計(jì)師事

13、務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。參考教材第137頁。20 . 應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本，樣本賬面余額500萬元中發(fā)現(xiàn)金額有100萬元的高估，據(jù)此推斷誤差為（）。萬元 萬元 萬元 萬元 【正確答案】b【答案解析】樣本的錯(cuò)報(bào)率為20%，推斷的總體錯(cuò)報(bào)為2000×20%=400萬元，其中100萬元為具體識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，300萬元為推斷誤差。參考教材第111頁。獲取更多自考專業(yè)歷年真題文檔，可關(guān)注公眾號(hào)：自考題庫（ zikaoi ) 海量資源隨便領(lǐng)??！

14、二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分。1.下列關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)闡述，正確的有（）。a.政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì) b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是雙向獨(dú)立 c.內(nèi)部審計(jì)對(duì)外起鑒證作用 d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵守中華人民共和國(guó)審計(jì)法 e.內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立 【正確答案】abe【答案解析】選項(xiàng)c，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)外起鑒證作用；選項(xiàng)d，政府審計(jì)遵守中華人民共和國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵守的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。參

15、考教材第49頁。2 . 審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能，其具體內(nèi)容有（）。a.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 b.證明 c.制約 d.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) e.經(jīng)濟(jì)鑒證 【正確答案】ade【答案解析】審計(jì)的職能包括：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能。參考教材第55頁。3 . 下列事項(xiàng)中，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大學(xué)同學(xué)購(gòu)買了其所審計(jì)單位的股票 b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在其審計(jì)單位擔(dān)任婦聯(lián)工作 c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的公司中擔(dān)任審計(jì) d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定按5折進(jìn)行審計(jì)收費(fèi) e.注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加了被審計(jì)單位的公司年會(huì)，抽獎(jiǎng)獲取了一個(gè)充電寶 【正確答案】acde【答案解析】選項(xiàng)a可能因自身

16、利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)c可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)d，可能因或有收費(fèi)和自身利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)e，收取被審計(jì)單位的禮品，可能會(huì)因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。4 . 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人的責(zé)任包括（）。a.按時(shí)按質(zhì)完成委托任務(wù) b.幫助被審計(jì)單位建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部控制 c.對(duì)在職業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密 d.不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低 e.在維護(hù)公眾利益的前提下竭誠(chéng)為客戶服務(wù) 【正確答案】acde【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)社會(huì)公眾履行責(zé)任的同時(shí)，也對(duì)客戶承擔(dān)著特殊責(zé)任，包括：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服

17、務(wù)。第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任。第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。第四，除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。參考教材第61頁。5 . 下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的闡述，正確的有（）。a.項(xiàng)目組的合伙人對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任 b.對(duì)業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該將其業(yè)務(wù)收入作為首要因素 c.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核主要是項(xiàng)目組層面的質(zhì)量控制措施 d.質(zhì)量控制最主要的要素是業(yè)務(wù)執(zhí)行 e.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告后，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià) 【正確答案】cd【答案

18、解析】選項(xiàng)a，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，而非以收入作為首要因素。選項(xiàng)e，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。參考教材第84-88頁。6 . 從庫存現(xiàn)金日記賬為起點(diǎn)，對(duì)記賬本位幣幣種一致的庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)認(rèn)定有（）。a.存在 b.完整性 c.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?d.權(quán)利與義務(wù) e.分類 【正確答案】acd【答案解析】從庫存現(xiàn)金日記賬為起點(diǎn)，對(duì)記賬本位幣幣種一致的庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)認(rèn)定包括存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)。7 . 在確定計(jì)劃的重要性

19、水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素有（）。a.被審計(jì)單位及其環(huán)境 b.審計(jì)目標(biāo)和特定報(bào)告要求 c.了解財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互聯(lián)系 d.研究報(bào)表項(xiàng)目的金額及波動(dòng)情況 e.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的從業(yè)年數(shù) 【正確答案】abcd【答案解析】在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，明確審計(jì)目標(biāo)和特定的報(bào)告要求，了解財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互聯(lián)系，并研究報(bào)表項(xiàng)目的金額及波動(dòng)情況。參考教材第107頁。8 . 下列對(duì)存貨審計(jì)的程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）。a.了解存貨內(nèi)部控制制度 b.審查存貨的入庫制度 c.存貨的實(shí)地監(jiān)盤 d.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試 e.對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試 【正確答案】cde【答案

20、解析】選項(xiàng)a屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；選項(xiàng)b屬于控制測(cè)試。9 . 下列國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)中，屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的有（）。a.加拿大的審計(jì)總署 b.瑞典的國(guó)家審計(jì)局 c.美國(guó)的審計(jì)總局 d.菲律賓的審計(jì)委員會(huì) e.西班牙的審計(jì)法院 【正確答案】ace【答案解析】選項(xiàng)b，隸屬于財(cái)政部；選項(xiàng)d，隸屬于政府。參考教材第44頁。10 . 首次接受審計(jì)委托情況，應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有（）。a.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 b.與管理層討論有關(guān)首次接受委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況 c.針對(duì)期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序 d.針對(duì)預(yù)見的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員 e.會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首

21、次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序 【正確答案】abcde【答案解析】對(duì)于首次接受審計(jì)委托，在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）就與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出安排，包括查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿等。（2）與管理層討論有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況，以及這些重大問題是如何影響總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的。（3）針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序。（4）針對(duì)預(yù)見到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。（5）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。參考教材第119頁

22、。獲取更多自考專業(yè)歷年真題文檔，可關(guān)注公眾號(hào)：自考題庫（ zikaoi ) 海量資源隨便領(lǐng)??！三、名詞解釋：本大題共2小題，每小題2分，共4分。1.審計(jì)目標(biāo)【正確答案】審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。審計(jì)目標(biāo)的界定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見?！敬鸢附馕觥繀⒖冀滩牡?9頁。2 . 實(shí)質(zhì)性程序【正確答案】實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的

23、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。【答案解析】參考教材第155頁。四、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。1.什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？請(qǐng)列舉審計(jì)業(yè)務(wù)約定書必備的至少三個(gè)條款?！菊_答案】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍，包括指明

24、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽

25、約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（以上15點(diǎn)回答出3點(diǎn)即可得分。）【答案解析】參考教材第105頁。2 . 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類與內(nèi)容。【正確答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并

26、處?！敬鸢附馕觥繀⒖冀滩牡?2頁。獲取更多自考專業(yè)歷年真題文檔，可關(guān)注公眾號(hào)：自考題庫（ zikaoi ) 海量資源隨便領(lǐng)取！五、論述題：本大題共1小題，共10分。1.銷售與收款循環(huán)是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)，審計(jì)師必須對(duì)其及其內(nèi)部控制加以了解。試述銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求。【正確答案】1.銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括：（1）接受顧客訂單。（2）批準(zhǔn)賒銷信用。（3）按銷售單供貨。（4）按銷售單裝運(yùn)貨物。（5）向顧客開具賬單。（6）記錄銷售。（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。（8）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓。（9）注銷壞賬。（10

27、）提取壞賬準(zhǔn)備。2.銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求：（1）適當(dāng)?shù)娜∝?zé)分離。（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄。（4）憑證的預(yù)先編號(hào)。（5）按月寄出對(duì)賬單。（6）內(nèi)部核查程序?！敬鸢附馕觥繀⒖冀滩牡?61-166頁。獲取更多自考專業(yè)歷年真題文檔，可關(guān)注公眾號(hào)：自考題庫（ zikaoi ) 海量資源隨便領(lǐng)??！六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。1.泰山會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，

28、所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤(rùn)，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以釆取其他程序來代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求：（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。（2）你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。（3）你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由?！菊_答案】（1）審計(jì)程序有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)特征，分別是充分性和適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持

29、各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。（2）不認(rèn)同。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但是審計(jì)證據(jù)數(shù)量不可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的不足。（3）不認(rèn)同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。2 . 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司執(zhí)行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下：（1）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了整個(gè)財(cái)報(bào)層次的重要性為240萬元，同時(shí)認(rèn)為如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯(cuò)報(bào)，即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，因此,確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為250萬元。（2）2018年，甲公司以8000萬元的價(jià)