房地產開發(fā)企業(yè)成本核算會計實務

1、房地產開發(fā)企業(yè)成本核算會計實務開發(fā)成本（一）土地征用及拆遷補償費（二）前期工程費（三）整體建筑安裝工程（四）基礎設施費（五）公用配套設施（六）開發(fā)間接費用（一）土地征用及拆遷補償費1. 土地出 讓金項目支付的土地出讓金、 土地開發(fā)費、土地使用費、土地變更用途和超面積補交的 地價。2. 土地整 治費大市政配套費及其它土地整治費用3. 土地轉 讓費土地轉讓費及轉讓、變更登記等手續(xù)費4.拆遷補償費有關地上、地下建筑物或附著物的拆除及拆遷補償凈支出，安置及動遷支出， 農作物補償費，危房補償費、回遷房建造支出等。5. 土地稅費繳納的契稅、耕地占用稅、土地閑置費、土地變更用途的費用支出等（二）前期工程費1

2、.咨詢評估費可行性研究費；公證費及規(guī)劃、交通、環(huán)境評估費和市場調研費及委托其它公司所 支付的咨詢服務費用2.勘探、設計費規(guī)劃設 計費方案招標費、規(guī)劃設計模型制作費、方案設計費、初步設計費、方案評審費、效果 圖設計費、總體規(guī)劃設計費、環(huán)境施工圖設計費施工圖設計費主體工程施工圖設計費、修改設計費、施工圖審查費等勘測丈 量費包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照 測試費、撥地釘樁驗線費、復線費、定線費、放線費、建筑面積丈量費等。其他設 計費臨時道路的設計，臨時用電的規(guī)劃設計、臨時圍板設計費3.報批報建費政府報批報 建費包括安檢費、質檢費、標底編制費、父易中心手續(xù)費、

3、人防報建費、消防配套設 施費、散裝水泥集資費、白蟻防治費、墻改基金、路口開設費等、規(guī)劃管理費、 工程疋額測疋費、新材料基金（或墻改專項基金）、價格調節(jié)基金、勞?；稹⒔處熥≌穑ɑ蛑行W教師住宅補貼費）、拆遷管理費、招投標管理費及其它報建時按規(guī)定向政府有關部門交納的報批費、住房轉讓手續(xù)費等。增容費包括水、電、煤氣、熱力等增容費其他包括行政管理費，支付給招標咨詢公司的招標服務費及代辦招投標所需的代理費測繪費和檢測費土地測繪費和房屋測繪費，消防、環(huán)境、電氣、工程的檢測和驗收，消防、環(huán)境、 電氣、工程的檢測與驗收4.三通一平費臨時道路費接通紅線外施工用臨時道路的設計、建造、拆除等費用臨時用電費接通

4、紅線外施工用臨時用電規(guī)劃設計費、臨時管線鋪設、改造、遷移、臨時變壓 器安裝及拆除費，開發(fā)商承擔的工程前期施工用電費等費用。臨時用水費接通紅線外施工用臨時給排水設施的設計、建造、管線鋪設、改造、遷移、拆除 費，開發(fā)商承擔的工程前期施工用水費等費用。場地平整費為達到設計地坪標高發(fā)生的場地清運費、平整等費用，包括挖山，大回填等。 一臨時設施費臨時圍墻費非總包單位的臨時圍墻設計、建造、裝飾、拆除費用臨時辦公室租用、建造及裝修、裝飾、拆除費用臨時場地占地費含施工用臨時占道費、臨時借用空地租費臨時圍板非總包單位的臨時圍板設計、建造、裝飾、拆除等費用（三）主體建筑安裝工程1.主體建筑工程基礎工程獨立土石方丄

5、程、護壁（坡）、樁基及樁基檢測、降水主體工程外墻裝修工 程主體外墻防水、上漆、貼磚工程門窗及幕墻 工程鋁合金門窗及幕墻工程公共部位精 裝修主要包括大堂、樓梯間、雨蓬、連廊等的精裝修費用室內精裝修主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費用2.主體安裝工程給排水工程給水、排水、直飲水、熱水等管道敷設及設備安裝費用空調及通風 工程主體工程內的換熱站、冷凍站、風機盤管控制等空調設施安裝及管道敷設等費 用、通風風道及設備的安裝室內強電工 程主體工程中變配電室的設備安裝及管線敷設費用和動力照明及防雷接地工程室內弱電工 程保安監(jiān)控及停車管理、家居智能化、電子巡更系統(tǒng)室外背景音樂、電信網絡工 程（包括

6、設備采購及安裝費）、在消防廣播之外，獨立增設的背景音樂設備采 購及安裝費消防工程消防報警系統(tǒng)設備安裝費包括消火栓及自動噴淋設施安裝費燃氣工程煤氣管線等燃氣設施安裝費電梯工程電梯設備供應和安裝3.其它（四）基礎設施費1.紅線外給 排水系統(tǒng)紅線外管線鋪設費、接口補償費、搭橋費等2.紅線內給 排水系統(tǒng)紅線內管線設計費、鋪設費、接口補償費、搭橋費等3.鍋爐房獨立建設的鍋爐房設計及土建、安裝工程費|4.室外高低 壓系統(tǒng)設備高壓線，接口、搭橋等設備，獨立建設的配電室設備及開閉站設備安裝費高壓線鋪設費、接口補償費、搭橋費，獨立配電室、開閉站的土建及安裝工程 費5.園林綠化 工程小區(qū)內人工草坪、栽花、種樹等綠

7、化支出6.景觀水體工程小區(qū)內雕塑、環(huán)廊、假山、涼亭、廣場、噴泉流水等景觀支出7.市政道路由開發(fā)商建設的市政規(guī)劃道的建設費8.小區(qū)道路小區(qū)內道路鋪設及廣場建設費9.圍墻建設 費道路廣場鋪設、開設路口工程及補償費等10.交通設施費各種交通劃線，各種交通指示牌、標識牌、示意圖、檔車器、防撞器等室外照 明電氣工程，如路燈、草坪燈等11.室外零星工程兒童樂園等零星設施12.其它工程監(jiān) 理費支付給工程監(jiān)理單位的費用呱算編為編制、審查施工圖概算、預算、結算所 費支付的費用（五）公共配套設施費1.學校、幼兒園學校、幼兒園施工及配套設施購置費2.郵局郵局施工及配套設施購置費3.臨時公 建臨時性的公共建筑的施工、

8、裝飾裝修、拆除等費用4.獨立人 防工程獨立人防工程施工、設備配套等費用5.其它居委會、派出所、崗亭、自行車棚、信報箱、垃圾箱、公廁等設施球場（六）開發(fā)間接費1.資本化利息為房地產開發(fā)借入資金所發(fā)生而不能直接計入某項開發(fā)成本的利息 支出及相關手續(xù)費，但應沖減使用前暫存銀行而發(fā)生的利息收入2.物業(yè)完善費按有關規(guī)定應付的物業(yè)前期開辦費、其他專項基金等。委托物業(yè)代管已竣工房屋的物業(yè)費、水電費3.后期維修費工程竣工驗收后由開發(fā)商承擔的各項維修費用4.工資現場管理部門人員的工資、獎金、津貼5.福利費現場管理部門人員工資總額的一定比例14%提取的職工福利費及1.5%的職工教育費6.辦公費現場管理部門人員辦公

9、用的文具、紙張、印刷、郵電、書報、會議等 費用7.差旅費現場管理部門人員差旅費8.交通費現場管理部門人員交通費9.業(yè)務招待費現場管理部門人員業(yè)務招待費10.通訊費11.折舊費為項目開發(fā)使用的固定資產提取的折舊費12.水電費現場管理部門人員耗用的水電費13.租賃費為開發(fā)房地產項目而租用的辦公室租賃費 能分清成本對t土地征用炭毘握 某遷樸償韻1象的間接成本廠項Z前期工程費間接成本目g逢魂安裝工程不能分清成本對£ 4址砒設施費Htfc岀1象的間接成本h豈蠱5.公裁配音設施輟本6齊虢間撞費f期間:費用J（一）“開發(fā)成本”賬戶核算房地產開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用，該賬戶應按開發(fā)產品的不同內容設

10、置開發(fā)成本二級賬，在二級賬內，設置“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”等二級賬戶進行分類核算。如：開發(fā)成本一房屋開發(fā)開發(fā)成本一土地開發(fā) “土地開發(fā)”、“土地征用及拆遷補償費”1. 單獨核算土地的開發(fā)成本；2. 土地開發(fā)費用直接計入房屋開發(fā)成本；第一種情況是：原來已將土地做為成本核算對象，單獨核算了土地的開發(fā)成本。這種情 況下，在開始進行房屋開發(fā)的時候，要將土地開發(fā)成本轉入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)一某房屋一土地征用及拆遷補償費貸：開發(fā)成本一土地開發(fā)一某土地如果土地開發(fā)完成后，已將土地的開發(fā)成本轉入了開發(fā)產品，在開始建設房屋的時候， 應將作為開發(fā)產品的土地成本轉入房屋開發(fā)成本。會計

11、分錄如下：借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)一某房屋一土地征用及拆遷補償費貸：開發(fā)產品一土地一某土地第二種情況是，開發(fā)完土地，準備直接開始建房。土地開發(fā)發(fā)生的各項成本費用，一開 始就可以歸集到房屋開發(fā)成本上?！伴_發(fā)成本一房屋開發(fā)一某房屋一土地征用及拆遷補償費”土地開發(fā)成本單獨歸集核算的特點：1. 開發(fā)成本一土地開發(fā)2. 在該二級賬下需設置多欄式“土地開發(fā)成本明細賬”（三級賬）進行明細核算。 土地開發(fā)成本明細賬至少要設置上述成本項目。開發(fā)成本-土地開發(fā)明細賬三級明細：甲土地年憑證號摘 要借方亠貸方.余額月日土 地 征 用 及 拆 遷 補 償 費k:前 期 :工'程 費礎設.施公 :共 配 套施 費

12、“公共配套設施”（明細科目）1. 直接計入“開發(fā)成本一房屋開發(fā)一某房屋”明細賬戶的“公共配套設施費”成本項 目內。2. 如果冋步建設的房屋有兩個或兩個以上成本核算對象，則應先以該配套設施為成本核算對象，單獨進行成本核算，待配套設施工程完工時，再將其分配轉入各房屋開發(fā)成本和能夠有償轉讓的配套設施成本?！伴_發(fā)成本一公共配套設施開發(fā)一某設施”3. 與房屋非同步建設的，即先建房屋，后建配套設施的，對于配套設施費用可以采用 預提的方法，先計入房屋開發(fā)成本，將來發(fā)生配套設施實際支出時，再將實際支出數與預提 數的差額，增加或減少有關在建項目的成本，數額小可直接計入管理費用。 “開發(fā)間接費用”賬戶（一級科目）

13、為了核算企業(yè)開發(fā)現場發(fā)生的各項間接費用，房地產開發(fā)企業(yè)應設置“開發(fā)間接費用”總賬賬戶。是用來核算房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)現場發(fā)生的為直接組織和管理開發(fā)項目而發(fā)生的各 項間接費用，如現場管理人員的薪酬；現場房屋設備的折舊費、現場辦公費、水電費、勞動保護費、工程借款利息支出和周轉房攤銷等。該賬戶借方登記開發(fā)現場發(fā)生的各項間接費用，貸方登記期末分配轉入“開發(fā)成本”賬戶的開發(fā)間接費用。月末結轉后，該賬戶應無余額。該賬戶應按企業(yè)不同的開發(fā)現場設置明細賬，進行明細核算。如： 開發(fā)間接費用一甲開發(fā)現場乙開發(fā)現場開發(fā)間接費用明細賬應采用借方多欄式賬頁，以記錄和反映各不同的費用項目。（二）房地產開發(fā)成本核算對象類別

14、其開發(fā)建設的房屋，按用途不同可以分為以下四種類型：1. 為了銷售而開發(fā)建設的商品房；2. 為了出租經營而開發(fā)建設的出租房；3. 為了安置被拆遷居民周轉使用而開發(fā)的周轉房；4. 企業(yè)接受其他單位委托代為開發(fā)建設的代建房。房屋開發(fā)成本核算對象的確定房地產開發(fā)企業(yè)的房屋成本核算對象，應結合房屋建設的 特點和實際開發(fā)情況，按以下原則確定：1. 可否銷售原則；（能夠對外經營銷售）2. 分類歸集原則；（統(tǒng)一開發(fā)地點、竣工時間相近、產品結構類型相似）3. 功能區(qū)分原則；（組成部分相對獨立，具有不同使用功能）4. 定價差異原則；（產品類型或功能不同導致預期售價差異大，分別）5. 成本差異原則；（建筑差異導致建

15、造成本差異大，分別）6. 權益區(qū)分原則。（屬于受托代建或多方合作開發(fā)，分別）房屋開發(fā)的成本項目一般包括以下六個項目：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基 礎設施費、建筑安裝工程費、公共配套設施費和開發(fā)間接費用。開發(fā)成本-房屋開發(fā)明細賬三級明細：甲房屋年憑證號摘 要借方亠貸 方r4;余額月日土 地 征 用 及 拆 遷 補 償 費前期程 費建 基筑 礎安 設裝 施: 費程費:公女配妾套 匸設 呈施'發(fā):接模擬企業(yè)基本資料公司名稱：北京星達房地產開發(fā)公司成立時間：2012年1月1日建筑面分 配 標分配值業(yè)務期間：從2012年1月1日開始1.北京星達房地產開發(fā)公司1月10收到北京天馬投資公司投

16、入的土地使用權，非貨幣出資評估價：土地使用權2500平方米，1000萬元，使用年限50年，貨幣資金投資9000萬； 北京星河投資總公司投資貨幣資金10000萬元存入銀行。1000 000019000無形資產-土地使用權銀行存款借：00000000貸：實收資本-北京天馬投資公司10000-北京星河投資總公司10000月10日向北京綜合投資公司，北京化工集團總公司，00002.119000北京東城新興投資總公司借款。 借：銀行存款0000貸：其他應付款一北京綜合投資公司8000 0000北京化工集團總公司6000 0000北京東城新興投資總公司5000 00003. 1月16日辦理土地使用權過戶手

17、續(xù)，支付契稅300000元(10000000X 3%借：無形資產一土地使用權300000貸：銀行存款300000注：契稅、耕地占用稅屬于財產稅，計入財產成本。4.1月19日支付自建辦公樓規(guī)劃設計費10000元。借：在建工程一待攤支出銀行存10000款貸：100005.1月25 日預付辦公樓勘察設計費10000 元。借:預付賬款一勘察設計一北京建筑研究院10000貸：銀行存款100006.2月2日支付辦公樓勘察設計費，辦公樓建筑面積4500m2( 4500X 3.36= 15120)，其他設計費包含庭院市政設施等附 屬工程12000元，共計27120元。辦公樓設計概算 924 0750元。借：在

18、建工程一待攤支出27120貸：預付賬款一勘察設計一北京建筑研究院10000銀 行 存 款171207. 2月5日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金4000000元。借：其他應收款一北京市土地交易中心4000000貸：銀行存款40000008. 2月6日支付辦公樓招標文件編制費（編制工程標底按建設工程總造價的千分之一至千分之三收費。）借：在建工程一待攤支出10000貸：銀行存款100009. 2月8日交納辦公樓基礎設施配套費（4500 m2X 200元/m2）借：在建工程一待攤支出900000貸：銀行存款90000010. 2月9日支付質檢費21812元（房屋建筑、設備安裝等 工程為建安工作量的千分

19、之二點五）借：在建工程一待攤支出21812貸：銀行存款2181211.2月9日支付招標管理費（招標單位以中標價的萬分 之五交納管理費） 4162.5元，中標價8325000元。借：在建工程一待攤支出4162.5貸：銀行存款4162.512. 2月12日與宏大監(jiān)理公司簽訂辦公樓監(jiān)理合同，支付 監(jiān)理費 124875元（8325000X 1.5%）借：在建工程一待攤支出124875貸：銀行存款12487513. 2月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標中 中標，中標價8325000元（1850元/ m2）,按中標價簽訂總承包 合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預付款保函、動員預付 款支付申請，經

20、預算合同部審核簽字，財務部復核同意按合 同價的10%支付工程預付款832500元。預付款在累計完成工程 量30%時開始抵扣。借：預付賬款一工程款832500貸：銀行存款832500n»n的功鼻頊«»AVLAi* JI BMAKMmZHn («W)FM«dq簡o 改圧列旅n苗還工4X酎*M皿VWAS韭主(>U0j irflUVAf* J! a* Ji s耳爭L比停<ww<saMwiw- iik ”.a .輒人一14. 3月15日拍得北京市海淀區(qū)太平莊路土地120.6畝（80404平方米），該地塊已七通一平，土地出讓金54674

21、7336元，出讓金含城市基礎設施配套費， 應支付契稅1640 2420.08 元（546747336X 3% ,印花稅 273374元（546747336X 0.5 %。）, 土地出讓金首付2733 73668元，7月15日前支付其余出讓金。借：開發(fā)成本一土地開發(fā)成本自用土地開發(fā)成本一土地征用及拆遷補償費 56314 9756.10管理費用一印花稅27 3374貸：應付賬款一北京市土地資源局27337 3668銀 行 存 款29004 9462.115. 3月20日與勘察設計院簽訂太平莊路項目勘察設計合同，合同金額320021.3元合同簽訂時支付設計費30%, 96484.80元，取得勘查設計

22、報告時支付223536.47元。借：預付賬款一勘察設計院96484.8貸： 銀 行 存 款96484.816. 3月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結算賬單和已完工程月報，經監(jiān)理和預算合同部審查簽字同意，財務部復審冋意支付133 2000兀工程款。借：在建工程一建筑工程133 2000貸：應付賬款一龍泉建筑公司133 200017. 4月5日支付龍泉建筑公司工程款借：應付賬款一龍泉建筑公司1332000貸：銀行存款133200018. 4月5日與建筑設計院簽訂太平莊路項目建筑設計合冋，合冋金額3850140元，合冋簽訂時支付設計費 50% 1925070 元，取得設計圖紙時支付另50

23、%設計費構成：1.商務寫字樓2056332元，2.住宅1758400元，3門衛(wèi)用房1800元，4.社區(qū) 商業(yè)用房6400元，5.天然氣加壓站12000元，6.配電室1200元， 7.小區(qū)供暖交換站4000元，8.園林綠化景觀18608元，9.其他 輔助用房2200元。借：預付賬款一建筑設計院1925070貸：銀行存款192507019. 4月9日委托市政設計院對太平莊路項目小區(qū)內上水、下水、熱力、煤氣、雨水、道路、電力、綠化、圍墻等市政 設施進行設計，合同簽訂時暫按115000元的30%預付設計費。借：預付賬款一市政設計院34500貸：銀行存款3450020. 4月12日收到太平莊路項目勘察設

24、計院設計文件，支付余款并取得發(fā)票?？辈熨M計320021.3元，按小區(qū)建筑面積126918.4 m2320021.3 - 126918.4=2.53 元 / m單項工程名稱商務寫字樓360762.53元/m290190住宅區(qū)861922.53元/m2218065.8社區(qū)商業(yè)用房32002.53元/m28096配套設施門衛(wèi)用房902.53元/227.7m2天然氣加壓站602.53元/m2151.8配電室602.53元/m2151.8小區(qū)供暖交換站2002.53元/m2506園林綠化930.42.53元/m22353.912其他輔助用房1102.53元/m2278.3單項工程名稱建筑面積設計概算經濟

25、技術指標單位造價居室 套數戶 型平均戶/ m2商務寫字樓3607613708880038001號樓547298496001800483-3 1142號樓547298496001800483-3 1143號樓:54729849600180072764號樓54729849600180072765號樓54729849600180072766號樓5472984960018007276小計328321961864003847號,13340 1280140002100135 -4 92.64樓8號樓13340280140002100135-4 92.649號樓13340280140002100135-4

26、92.6410號樓13340280140002100135-4 92.64小計53360112056000540社區(qū)商 業(yè)用房320053760001680門衛(wèi)用 房901224001360天然氣加壓站602376003960配電室602529004215小區(qū)供 暖交換 站2006640003320園林綠化930.414421201550其他輔助用房1101375001250小計4650.48232520合計126918.4453563720924單項工程名稱建筑 面積經濟技術指標設計概 算單位造價居室套數戶 型平均戶/m2注：1-6號樓八層住宅；7-10號住宅咼層，地上 15層、 地下1層借

27、：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本商品房（商務寫字樓）一前期工程費90190（住宅樓）一前期工程費218065.76（社區(qū)商業(yè)用房）一前期工程費8096（配套設施）（門衛(wèi)用房）一前期工程費227.7建筑面 積分配標準分配值（天然氣加壓站）一前期工程費151.8（配電室） 一前期工程費151.8（小區(qū)供暖交換站） 一前期工程費506（園林綠化）-前期工程費2353.91（其他輔助用房）一前期工程費278.3貸：預付賬款-勘察設計院96484.8銀 行 存 款223536.4721.4月25 日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款 結算賬單和已完工程月報經監(jiān)理和預算合同部審查簽字同 意，財務部復審同意支付

28、1351000元工程款。借：在建工程一建筑工程1351000貸：應付賬款一龍泉建筑公司 135100022. 5月4日支付龍泉建筑公司本期工程款，同時抵扣 185500預付賬款。借：應付賬款一龍泉建筑公司1351000貸：預付賬款一龍泉建筑公司 185500銀 行 存 款 116550030%工程完工量后抵付預付賬款。 8325000 X 30%=2497500之前以結算1332000，本次支付（2497500-1332000 ）1165500即可抵扣預付款。23. 5月10日收到建筑設計院太平莊路項目設計圖紙，按合同約定支付余款，收到設計發(fā)票金額3873180元，商務寫字樓按設計概算1.5%

29、收取設計費，其他用房按20元/ m2o商務寫字樓按設計概算137088800元，設計費2056332元。該組工程項目設計概算：單項工程名稱商務寫字樓住宅區(qū)社區(qū)商業(yè)用房360768619232001370888205633200*1.5%20 元/m2 172384020 元/m2 64000門衛(wèi)用 房9020 元/m21800天然氣6020 元/m2 1200配套設施加壓站配電室6020 元/m2200小區(qū)供 暖交換 站20020 元/m21000園林綠化930.420 元/m28608其他輔 助用房11020 元/m22200借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（商務寫字樓）一前期工程費205

30、6332（住宅樓）一前期工程費1723840（社區(qū)商業(yè)用房）一前期工程費64000配套設施（門衛(wèi)用房）一前期工程費1800（天然氣加壓站）一前期工程費1200（配電室）一前期工程費1200（小區(qū)供暖交換站） 一前期工程費4000（園林綠化）一前期工程費18608（其他輔助用房） 一前期工程費1-6 號7-10 號1-6 號7-10 號2200面積樓建筑樓建筑樓分配樓分配貸：預付賬款一建筑設計院面積面積金額金額1925070銀行存款194811024. 5月11日委托隆達招標咨詢公司編制太平莊路項目招標文件，編標費292759元，先付50%招標文件完成后支付尾款。借：預付賬款一隆達招標咨詢公司1

31、46380貸：銀行存款14638025. 5月21 日市政設計完成太平莊路項目市政設計，設計費按概算5950000兀的2%攵取，計119000丿元。借：開發(fā)成本市政配套設施上水工程 前期工程費16400下水工程一前期工程費15800熱力工程一前期工程費20400煤氣工程一前期工程費13400雨水工程一前期工程費11200道路工程一前期工程費 27200電力工程一前期工程費11000綠化工程一前期工程費3000圍墻工程一前期工程費600貸：預付賬款一市政設計院34500銀行存款8450026. 5月25 日招標文件完成支付招標編制費借：開發(fā)間接費用一招標編制費292759貸：預付賬款一隆達招標咨

32、詢公司146380銀行存款14637927.5月25日支付招標辦招標管理費73189元借：開發(fā)間接費用一招標管理費73189貸：銀行存款7318928. 5月25 日收投標單位招標文件費每份10000元共10份借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入10000029. 5月25 日龍泉建筑施工有限公司上報本期 工程價款結算賬單和已完工程月報經監(jiān)理和預算合同部審查簽字同意，財務部復審同意支付 2156600元工程款。借：在建工程一建筑工程2156600貸：應付賬款一龍泉建筑公司215660030. 6月3日太平莊路項目工程監(jiān)理招標裕龍監(jiān) 理公司中標，中標價 1500000 ,首次支付20%，年 底

33、支付40%交工支付40%借：開發(fā)間接費一監(jiān)理費30 0000貸：銀行存款30 000031.6月4日支付質檢費200000 元。借：開發(fā)間接費一質檢費20 0000貸：銀行存款20 000032. 6月5日支付龍泉建筑公司本期工程款，同 時抵扣647000預付賬款。借：應付賬款一龍泉建筑公司2156600貸：預付賬款一龍泉建筑公司647000銀行存款150960033. 6月12日商務樓項目招標，收投標單位投 標保證金每單位100萬兀，6個單位交納。借：銀行存款6000000貸：其他應付款一投標保證金600000034. 6月25日北京建工總公司中標，商務樓中 標價12987 3600元，監(jiān)理

34、工程師和合同預算部審核 確認北京建工總公司預付款支付申請，經財務部復 核中標單位預付款保函和預付款支付申請同意，按中標價的10%支付中標單位預付款 1298 7360元， 工程完成80%開始抵扣。借：預付賬款一工程款（北京建工總公司）12987360貸：銀行存款1298736035. 6月25 日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結算賬單和已完工程月報經監(jiān)理和預算 合冋部審查簽字冋意，財務部復審冋意支付2311000元工程款。借：在建工程一建筑工程2311000貸：應付賬款一龍泉建筑公司231100036. 6月26日退投標保證金借：其他應付款一投標保證金600 0000貸：銀行存款一工商銀

35、行600 000037. 6月28日收投標單位住宅樓1-6號樓招標文 件費，每份10000元共計十份。住宅每棟 5472平方 米，共計32832平方米，384戶。借：銀行存款一工商銀行100000貸：營業(yè)外收入10000038. 6月30 日取得建設銀行一年期 27000 0000 短期借款，借款利率7.12%，到期一次還本付息。借：銀行存款270000000貸：短期借款27000000039. 7月5日支付龍泉建筑公司本期工程款2311000元。借：應付賬款一龍泉建筑公司2311000貸：銀行存款231100040. 7月18日支付土地出讓金余款借：應付賬款一北京市國土資源局27337 36

36、68貸：銀行存款27337 366841.7月18日朝陽第一建筑公司中標1-6號樓， 中標價51217920元，監(jiān)理工程師和合同預算部審核 確認朝陽第一建筑公司動員預付款支付申請，經財務部復核中標單位預付款保函和動員預付款支付 申請同意，按中標價10%支付中標單位預付款， 預付款工程完成80%寸分兩次從結算款中抵扣。借：預付賬款一工程款（朝陽一建）5121792貸：銀行存款512179242. 7月22日收投標單位高層住宅樓 7-10號樓 招標文件費，每份10000元，共計10份。咼層住宅 每棟13340平方米，135戶/棟 每戶平均92.64平方 米（建筑面積：53360平方米）借：銀行存款

37、100000貸：營業(yè)外收入10000043. 7月25 日龍泉建筑施工有限公司上報本期 工程價款結算賬單， 辦公樓因設計變更增加 862100 元、對方索賠增加325100元，工程結算金額9512200 元。經監(jiān)理和預算合同部與施工單位審查確定結算金額為：9501020元，財務部復審同意結算 9501020兀工程款，工程竣工。借：在建工程一建筑工程2350420貸：應付賬款一龍泉建筑公司 235042044. 7月25日公司辦公樓完工，固定資產成本 10598989.5 元。借：固定資產一房屋建筑一辦公樓10598989.5貸：在建工程一建筑工程9501020在建工程一待攤支出1097969.

38、545. 8月5日支付龍泉建筑公司工程款 187 5369 元，扣工程款9501020元的5%質量保證金475051元， 兩年后支付。借：應付賬款一龍泉建筑公司2350420貸：銀行存款1875369其他應付款一龍泉建筑公司(質保金) 47505146. 8月12 日海淀第一建筑公司中標7-10號樓中標價93380000元。監(jiān)理工程師和合同預算部審核 確認海淀第一建筑公司動員預付款支付申請，經財務部復核中標單位預付款保函和動員預付款支付申請同意，按中標價10%支付中標單位預付款， 預付款工程完成80%寸分兩次從結算款中抵扣。借：預付賬款-工程款(海淀一建)9338000 貸：銀行存款93380

39、0047. 8月30日為太平莊路項目取得銀行一年半 期貸款20000 0000元，貸款利率6.78%,利息每季 支付一次，實際利率 7.35%，因貸款發(fā)生的各種直 接費用210 0000元。借：銀行存款197900000長期借款一利息調整210 0000貸：長期借款一成本20000 0000219790=339/ (1+r) +339/ (1+r) +339/ (1+r) 3+339/ ( 1+r) 4+339/ (1+r) 5+339/ ( 1+r) 678+339/ (1+r) + (20000+339) / (1+r)解得 r=0.018373年利率=4*r=7.35%48. 9月1日還

40、北京綜合投資公司，北京化工集 團總公司，北京東城新興投資總公司借款及利息。借：其他應付款一北京綜合投資公司 80000000北京化工集團總公司60000000北京東城新興投資總公司50000000開發(fā)間接費一借款利息 7600000貸：銀行存款19760000049. 9月25日，北京建工總公司申請支付商務寫字樓已完工程價款。經監(jiān)理工程師簽字確認，公 司合同預算部審核簽字確認已完工程量為1200萬元。財務部收到工程價款結算賬單和已完工程月報，經與中標工程量清單報價和已完工程量和工程 形象進度對比時，認為不符，退回預算合冋部要求 復審，經與監(jiān)理部門，施工單位均測量復核，施工 單位多報已完工程量1

41、00萬元，9月30日重報工程價款結算賬單和已完工程量 月報，本期已完工程量為1100萬元，財務部予以確認。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本商品房（商務寫字樓）一建筑安裝工程費1100 0000貸：應付賬款一北京建工總公司 1100 000050. 9月30 日收到經監(jiān)理工程師，預算合同部簽字確認，朝陽一建公司1-6號住宅樓工程價款結算賬單和已完工程月報，本期已完工程量為800萬元，經與中標工程量清單比對審核，財務部確認。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房-住宅區(qū)（1-6號樓）建筑安裝工程費8000000貸：應付賬款一朝陽一建 800000051.9月30 日收到經監(jiān)理工程師和預算合同部 簽字確認的海

42、淀第一建筑工程公司7-10號高房住宅工程價款賬單已完工程月報，本月已完工程量為850萬元，經與申標工程量清單報價對比審核，財 務部確認。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房-住宅區(qū)（7-10號）建筑安裝工程費8500000貸：應付賬款一海淀一建850000052. 10月26日分別收到監(jiān)理工程師，預算合同部簽字確認的北京建工總公司，朝陽一建，海淀一 建，本期工程價款賬單和已完工程月報經財務部復 核確認，商務用房本期已完工程量2100萬，1-6號樓住宅1500萬，7-10號樓住宅1800萬借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（商務 寫字樓）一建筑安裝工程費21000000（1-6號樓）一建筑安裝工程

43、費15000000（7-10號樓） 一建筑安裝工程費18000000貸：應付賬款一北京城建總公司21000000朝陽一建15000000海淀一建 1800000053. 10月30日取得商品房預售許可證，1-6號樓住宅樓平均每平方米18000元，7-10號樓住宅21500元/平方米，實際銷售房屋按層數，朝向按套確定銷售價格，這里進行了簡化，按平均售價計算， 10月銷售1-6號樓住宅52套4446平方米，首付收取 20%房價款，房屋竣工支付 80%總額16005600元， 7-10號樓63套5836.32平方米，金額25096176元（會 計不確認收入，稅法規(guī)定預交營業(yè)稅及企業(yè)所得 稅）借：銀行

44、存款一工商銀行41101776貸：預收賬款一客戶4110177654. 11月8日交納營業(yè)稅稅金及附加，所得稅 簡化按相關稅收政策計算、預交。借：應交稅費一應交營業(yè)稅2055088.8城建稅143856.22教育費及附加61652.66所得稅2055088.8貸：銀行存款4315686.4855. 11月9日收小區(qū)附屬用房總體招標文件費， 每份10000元，共收15份，金額150000元借：銀行存款一工商銀行150000貸：營業(yè)處收入 15000056. 11月23日，小區(qū)附屬用房朝陽一建中標， 中標價7878600元，其中：社會商業(yè)用房 3200平方米X 3800元/平方米 =5120000

45、元門衛(wèi)用房90平方米*1300元/ m2 =117000元天燃汽加壓 60平方米*1600元/平方米 =228000元配電室60平方米*4100元/平方米=246000元小區(qū)供曖交換站 200平方米*3200元/平方米 =640000園林綠化 930.4平方米*1500元/平方米 =1395600其他輔助用房110平方米*1200元/平方米=132000預付工程款：7878600*10%=787860元，完成工 程量80%抵扣。借：預付賬款一朝陽一建787860貸：銀行存款78786057. 11月28 日分別收到監(jiān)理工程師，預算合同 部簽字確認的本期已完工程月報和工程價款結算 賬單，經財務部

46、復核確認，本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務用房 2800 萬元，1-6號樓住宅1500萬元，7-10號樓住宅2300 力兀。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（商務 寫字樓）一建筑安裝工程28000000（1-6號樓）一建筑安裝工程15000000（7-10號樓）一建筑安裝工程23000000貸：應付賬款一北京建工總公司28000000朝陽一建15000000海淀一建2300000058. 11月30日本月預售1-6號住宅112套9576平 方米，金額34473600元,7-10 號樓 120套 11116.8 平方米， 金額47802240元。借：銀行存款8227 5

47、840貸：預收賬款一客戶8227584059. 12月7日支付稅金借：應交稅費一應交營業(yè)稅4113792 城建稅287965.44教育費及附加123413.76 所得稅 4113792貸：銀行存款8638963.260. 12月28 日分別收到監(jiān)理工程師、預算合 同部簽字確認的本期已完工程月報和工程價款結算賬單，經財務部復核確認，本期北京建工總公司， 朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務用房1680萬、1-6號樓住宅1060萬、7-10號樓住宅1800萬、 社區(qū)商業(yè)用房150萬、附屬配套設施85萬。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本商品房屋（商務寫字樓）一建筑安裝工程16800000（住宅區(qū)）-（1-6號樓）一建筑安裝工程10600000（7-10號樓）一建筑安裝工程18000000（商業(yè)用房）一建筑安裝工程 1500000（配套設施開發(fā)）（門衛(wèi)）一建筑安裝工程300000（天燃汽加壓）一建筑安裝工程67000（配電室）一建筑安裝工程60000（供暖交換）一建筑安裝工程180000（園林綠化）一建筑安裝工程200000（其他輔助）一建筑安裝工程43000貸：應付賬款一北京建工總公司1