ZY-財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)講義

1、1 財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程概述：略1.1 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)是什么？根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的定義，會(huì)計(jì)師一種藝術(shù)，它用貨幣形式， 對(duì)具有或部分具有財(cái)務(wù)特征的交易事項(xiàng)予以記錄、分類及匯總并解釋由此產(chǎn)生的結(jié)果，從而使之處于有意義的狀態(tài)。會(huì)計(jì)記錄反映的是公司或個(gè)人的財(cái)務(wù)狀況。所有的公司， 無(wú)論其規(guī)模大小，都應(yīng)該具備完整的會(huì)計(jì)記錄體系，以便準(zhǔn)確地記錄和反映公司的財(cái)務(wù)狀況。為什么要規(guī)范會(huì)計(jì)行為？所有的公司都會(huì)使用會(huì)計(jì)方法將公司的經(jīng)營(yíng)狀況反映出來(lái)，他們這樣做是出于不同的目的，例如， 有的公司是為了準(zhǔn)備詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以便向銀行申請(qǐng)貸款，有的是為了了解公司的資本支出和預(yù)算狀況，而有的公司則是為了根據(jù)

2、公司的經(jīng)營(yíng)狀況向員工發(fā)放工資或獎(jiǎng)金。當(dāng)然，在報(bào)稅或者配合政府機(jī)構(gòu)的管理活動(dòng)時(shí)，公司也有義務(wù)提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。請(qǐng)記住，全世界的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)每年受理的破產(chǎn)案超過(guò)25 萬(wàn)件，其中絕大部分的案件都是由不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為引起的。因此，對(duì)公司來(lái)說(shuō)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為是至關(guān)重要的。那些人需要通過(guò)財(cái)務(wù)信息來(lái)了解公司的財(cái)務(wù)狀況？無(wú)論公司規(guī)模大小，許多人都需要用過(guò)財(cái)務(wù)信息來(lái)了解公司的財(cái)務(wù)狀況。大型機(jī)構(gòu)常常設(shè)有會(huì)計(jì)部門(mén)，專門(mén)記錄并分析財(cái)務(wù)信息。另外， 公司的高層管理者以及董事會(huì)成員會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)信息來(lái)了解公司的財(cái)務(wù)狀況。在個(gè)體制企業(yè)中，業(yè)主幾乎每天都會(huì)分析財(cái)務(wù)信息以把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，無(wú)論是公司、俱樂(lè)

3、部等盈利組織，還是公立學(xué)校、教堂和政府機(jī)關(guān)等非盈利組織，幾乎所有的機(jī)構(gòu)都需要通過(guò)財(cái)務(wù)信息來(lái)了解自身的財(cái)務(wù)狀況。掌握財(cái)務(wù)知識(shí)有何好處？每個(gè)人都應(yīng)當(dāng)了解基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，這很有好處。 如果能掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，您就能夠分析公司的財(cái)務(wù)狀況，并了解公司的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)成果的影響。此外， 您還能更清楚地理解公司的決策者進(jìn)行決策時(shí)的思路。會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟是什么？會(huì)計(jì)循環(huán)是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作周而復(fù)始的過(guò)程，通常是從做會(huì)計(jì)分錄開(kāi)始的，到登記賬簿，再編制財(cái)務(wù)報(bào)表。一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)包含九個(gè)基本步驟，他們分別是：1.分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并做分錄2.根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記總分類賬和明細(xì)分類賬3.編制調(diào)整分錄前的試算平衡表4.期末編

4、制調(diào)整分錄5.將調(diào)整分錄過(guò)入有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬6.編制結(jié)賬前試算平衡表2 7.進(jìn)行期末結(jié)賬工作，編制結(jié)賬分錄8.編制結(jié)賬后試算平衡表9.編制財(cái)務(wù)報(bào)表1.2 會(huì)計(jì)基本等式和t型賬戶1.2.1 會(huì)計(jì)基本等式什么是會(huì)計(jì)期間？會(huì)計(jì)期間也被稱為財(cái)務(wù)期間。人們將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程人為地按照時(shí)間劃分為若干連續(xù)的、間隔相等的會(huì)計(jì)時(shí)間段，從而分期提供會(huì)計(jì)信息，其中每一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)間段就是一個(gè)會(huì)計(jì)期間。各個(gè)公司對(duì)會(huì)計(jì)期間的劃分不盡相同，有的公司以一個(gè)月為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，而有的公司則可能以三個(gè)月、半年或者一整年為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。什么是資產(chǎn)？資產(chǎn)是指由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)

5、期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。例如，現(xiàn)金、商品和生產(chǎn)設(shè)備等就屬于公司資產(chǎn)，此外，電腦、打印機(jī)和辦公桌等辦公室設(shè)備也是公司的資產(chǎn)。資產(chǎn)還包括他人尚未向公司支付的費(fèi)用，即公司的 “應(yīng)收賬款”。什么是負(fù)債？負(fù)債是指企業(yè)所承擔(dān)的、在規(guī)定的期限內(nèi)償付一筆現(xiàn)金的責(zé)任。例如，公司在購(gòu)買(mǎi)辦公用品之后， 俞供貨商約定一段時(shí)間以后才付款，那么該筆貨款就成為公司的負(fù)債，歸于“應(yīng)付賬款”類。另外，當(dāng)公司向銀行貸款時(shí)，貸款也是公司的負(fù)債，這屬于“應(yīng)付票據(jù)”。什么是所有者權(quán)益？所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在個(gè)體業(yè)主制企業(yè)中，所有者權(quán)益賬戶中通常都會(huì)列明業(yè)主的名字，并在名字后注明

6、 “資本”字樣。什么是會(huì)計(jì)基本等式？會(huì)計(jì)等式是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。會(huì)計(jì)基本等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系，其形式如下：資產(chǎn)負(fù)債 +所有制權(quán)益(a=l+oe) 會(huì)計(jì)基本等式被人為是會(huì)計(jì)方法的基礎(chǔ)，因此， 您應(yīng)該學(xué)習(xí)并掌握這個(gè)等式，以便在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)能夠自如地運(yùn)用。1.2.2 t型賬戶什么是會(huì)計(jì)賬戶？會(huì)計(jì)賬戶是指具有一定格式，用來(lái)連續(xù)地分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。會(huì)計(jì)賬戶通常可以分為三類：資產(chǎn)賬戶、負(fù)債賬戶和所有者權(quán)益賬戶。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中，收入和費(fèi)用通常被看作時(shí)所有制權(quán)益的增減，因此歸入所有者權(quán)益。以上三類會(huì)計(jì)賬戶都是由劃分更細(xì)的分類

7、賬戶組成的，例如，負(fù)債賬戶就可分為“應(yīng)付賬款” 、 “應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)計(jì)費(fèi)用”這三個(gè)分類賬戶。什么是交易？在會(huì)計(jì)學(xué)中，任何與貨幣有關(guān)的商業(yè)活動(dòng)或事項(xiàng)都被稱為交易。換句話說(shuō)，交易就是指任何能夠改變資產(chǎn)、負(fù)債或所有制權(quán)益的公司活動(dòng)。例如，當(dāng)公司賒購(gòu)辦公設(shè)備時(shí)，公司的負(fù)債增加了，因此，賒購(gòu)辦公設(shè)備的活動(dòng)就是一筆交易。3 公司的交易既可以是外部的，也可以是內(nèi)部的。例如，假設(shè)公司削減市場(chǎng)部的預(yù)算來(lái)增加其他部門(mén)的預(yù)算，這種交易就是內(nèi)部的。而如果公司賣(mài)給客戶10000 件商品， 則這一交易就是外部的。在記錄公司交易時(shí)，您應(yīng)該確保所記錄的信息符合以下會(huì)計(jì)基本等式：a=l+oe 。什么是“ t”型賬戶？t 型賬

8、戶是一種簡(jiǎn)化的表格，它是用來(lái)記錄交易中金額增減情況的。由于形狀類似字母t，該表格被稱為t 型賬戶，使用時(shí)，人們會(huì)把會(huì)計(jì)分錄顯示在這樣一個(gè)t 型區(qū)域中，以進(jìn)行分析。 t 型賬戶左邊的部分被稱為借方，一般簡(jiǎn)寫(xiě)為dr.，右邊的部分被簡(jiǎn)稱為貸方，簡(jiǎn)寫(xiě)為cr.。賬戶的名稱，如“應(yīng)付賬款”或者“辦公設(shè)備”等，均列在t 型賬戶的頂部。這種以借、貸作為記賬符號(hào)的記賬方法被稱為借貸記賬法。要理解借方和貸方的含義，您必須理解借貸兩方金額的增減是如何反映出資產(chǎn)、負(fù)債和所有制權(quán)益的變化的。借貸兩方金額的增減是如何反映出資產(chǎn)、負(fù)債和所有制權(quán)益的變化的？借方金額的增加反映出資產(chǎn)的增加以及負(fù)債和所有者權(quán)益的減少，另一方面，

9、 貸方金額的增加則反映出負(fù)債和所有者權(quán)益的增加以及資產(chǎn)的減少。例如，假設(shè)公司采購(gòu)了一套價(jià)值18000 美元的電話會(huì)議設(shè)備，并與供貨商約定六個(gè)月以后付款。開(kāi)設(shè)一個(gè)電話會(huì)議設(shè)備的t 型賬戶，由于電話設(shè)備已經(jīng)成為了公司的資產(chǎn)，因此這是一個(gè)資產(chǎn)賬戶。由于采購(gòu)了電話會(huì)議設(shè)備后，公司的資產(chǎn)增加了，所以t 型賬戶左邊的借方部分就增加了18000 美元。開(kāi)設(shè)一個(gè)應(yīng)付賬款的t 型賬戶，由于18000 美元的應(yīng)付賬款已經(jīng)成為公司負(fù)債，因此t 型賬戶右邊的貸方部分就增加了18000 美元。再舉另外一個(gè)例子，假設(shè)公司上個(gè)月為一家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供了咨詢服務(wù)，現(xiàn)在收到了500美元的酬勞。這筆交易會(huì)影響到“現(xiàn)金收入”和“應(yīng)收賬

10、款”這兩個(gè)資本賬戶。由于公司收到了咨詢費(fèi)用，現(xiàn)金收入增加了而應(yīng)收賬款減少了，因此，現(xiàn)金收入t 型賬戶左邊的借方增加了 500 美元。應(yīng)收賬款t 型賬戶右邊的貸方則會(huì)增加500 美元。什么是復(fù)式記賬法？在使用借貸記賬法是，您應(yīng)該謹(jǐn)記兩點(diǎn)：第一，每一個(gè)借方金額都必須有與之對(duì)應(yīng)的貸方金額。 第二，借方和貸方的總金額必須相等。簡(jiǎn)單地說(shuō)， 就是“有借必有貸， 借貸必相等” 。借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)行變化結(jié)果的一種記賬方法。在使用復(fù)式記賬法時(shí)，您必須謹(jǐn)記： 無(wú)論有多少各借方

11、金額和貸方金額，借貸兩方的總金額必須時(shí)相等的。例如，假設(shè)公司向供貨商支付4500 美元的應(yīng)付貨款，那么您就應(yīng)該在“應(yīng)付賬款”賬戶中記錄4500 美元的借方金額，以反映公司負(fù)債的減少。同時(shí)，您還應(yīng)該在“現(xiàn)金”賬戶中記錄 4500 美元的貸方金額，以反映公司資產(chǎn)的減少。什么是收入和費(fèi)用？企業(yè)的收入和費(fèi)用可以理解為所有者權(quán)益的增加和減少。收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入賬戶的名稱通常包含“收入”和“利得”等關(guān)鍵詞。例如，電影院的收入賬戶通常名為“門(mén)票收入”、 “門(mén)票利得”或者“經(jīng)營(yíng)收入”、 “經(jīng)營(yíng)利得”等。費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日

12、?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用賬戶包括“租賃費(fèi)用” 、 “銷(xiāo)售費(fèi)用”和“保險(xiǎn)費(fèi)用”等。4 簡(jiǎn)單的說(shuō)，收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，因此在所有者權(quán)益賬戶中表示為貸方金額的增加； 費(fèi)用可以理解為所有者權(quán)益的減少，因此在所有者權(quán)益賬戶中表示為借方金額的增加。將收入和費(fèi)用與會(huì)計(jì)基本等式聯(lián)系起來(lái)，得出會(huì)計(jì)基本等式的擴(kuò)展形式：資產(chǎn)負(fù)債 +所有制權(quán)益 +收入 -費(fèi)用收入及費(fèi)用與公司盈利還是虧損有何聯(lián)系？公司的收入和費(fèi)用能夠反映出公司是在盈利（增值），還是在虧損（貶值） 。如果收入總額大于費(fèi)用總額，那么公司就是在盈利；反之，則表明公司正在虧損。所有者權(quán)益包括哪幾個(gè)部分？所有者權(quán)益包括四個(gè)部分：實(shí)收資本、

13、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。公司的資本賬戶中會(huì)記錄所有者在公司中的投資，此外，公司還會(huì)開(kāi)設(shè)提款賬戶用于記錄所有者出于個(gè)人用途而從公司提取的現(xiàn)金和設(shè)備。所有者對(duì)公司的投資會(huì)增加所有者權(quán)益，所以所有者權(quán)益賬戶的貸方金額就會(huì)增加。而所有者從公司提取現(xiàn)金則會(huì)減少所有者權(quán)益，因此所有者權(quán)益賬戶的借方余額就會(huì)增加。與資本賬戶一樣，在提款賬戶中也會(huì)列明所有者的名字以及他所提取的金額。什么是臨時(shí)賬戶和永久賬戶？臨時(shí)賬戶是指損益類賬戶，該類賬戶本期發(fā)生的金額在會(huì)計(jì)期末都應(yīng)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后臨時(shí)賬戶中均無(wú)余額。在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，

14、結(jié)算出本期發(fā)生的金額合計(jì)和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算過(guò)程被稱為“結(jié)賬”。收入和費(fèi)用賬戶都是臨時(shí)賬戶。它們?cè)诿總€(gè)會(huì)計(jì)期間末（通常是每財(cái)年末）都要進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬后賬戶余額為零。在每次結(jié)賬后余額不為零的賬戶就是永久賬戶。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶都是永久賬戶，該類賬戶在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后通常都有余額，而這些余額必須結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，以便連續(xù)記錄。為什么要區(qū)分臨時(shí)賬戶和永久賬戶？在記賬時(shí)，您應(yīng)該將臨時(shí)賬戶和永久賬戶區(qū)分開(kāi)，這非常重要。假設(shè)公司向供貨商賒購(gòu)價(jià)值60000 美元的電腦并議定下一財(cái)年再付款。該筆交易涉及兩個(gè)永久賬戶：資產(chǎn)賬戶和負(fù)債賬戶。由于購(gòu)買(mǎi)了新的電腦，公司擁有了新的資產(chǎn)

15、，這在其后的幾年都會(huì)反映在資產(chǎn)賬戶中，直到這批電腦被報(bào)廢處理為止。而“應(yīng)付賬款”賬戶則會(huì)反映出公司需要支付給供貨商的貨款，直到第二年公司付清了貨款為止。因此， 在本年末結(jié)賬之后，資產(chǎn)賬戶和負(fù)債賬戶中都會(huì)有余額。如果您把資產(chǎn)賬戶和負(fù)債賬戶當(dāng)作臨時(shí)賬戶并在年末結(jié)賬時(shí)結(jié)清余額，問(wèn)題就會(huì)產(chǎn)生：資產(chǎn)賬戶中沒(méi)有余額說(shuō)明公司并沒(méi)有任何資產(chǎn)，負(fù)債賬戶中沒(méi)有余額說(shuō)明公司已經(jīng)償清了所有的債務(wù)。當(dāng)公司向辦公樓的業(yè)主支付租金時(shí)，這筆交易就同時(shí)牽涉到了永久賬戶和臨時(shí)賬戶：“留存現(xiàn)金”賬戶和“租賃費(fèi)用”賬戶。“留存現(xiàn)金”賬戶反映的是公司現(xiàn)有的資金額，這是一個(gè)永久賬戶。如果將這個(gè)賬戶劃歸為臨時(shí)賬戶， 并在年末結(jié)賬時(shí)結(jié)清余額

16、，那么到第二個(gè)財(cái)年，公司的會(huì)計(jì)記錄將顯示公司的賬戶中沒(méi)有任何現(xiàn)金?！白赓U費(fèi)用” 賬戶是一個(gè)臨時(shí)賬戶，年末結(jié)賬時(shí)， 賬戶中的余額都將結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)計(jì)費(fèi)用”賬戶，這是因?yàn)楸灸甓戎Ц兜淖赓U費(fèi)用不會(huì)反映在來(lái)年的財(cái)務(wù)報(bào)表中。什么是固定成本？公司的成本與其業(yè)務(wù)規(guī)模有關(guān)。固定成本是指在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額不受業(yè)務(wù)5 量增減變動(dòng)影響的成本。例如， 公司需要繳納的財(cái)產(chǎn)稅不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響，因此它屬于固定成本。盡管固定成本不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響，但這并不是說(shuō)固定成本不會(huì)有所增減。例如，如果公司所在地的財(cái)產(chǎn)稅率提高了，公司需要繳納的財(cái)產(chǎn)稅就要增加，公司的固定成本就增加了。什么是變動(dòng)成本？與固定成本不同，變

17、動(dòng)成本是指在一定的相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨著業(yè)務(wù)量的增減變化成正比例增減變化的成本。可以認(rèn)定的是， 變動(dòng)成本與公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)里是有直接關(guān)系的。例如，產(chǎn)品原材料的采購(gòu)費(fèi)用以及產(chǎn)品的包裝費(fèi)用都屬于變動(dòng)成本，因?yàn)樗鼈兌茧S著公司產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)。1.3 普通日記賬和總分類賬1.3.1 分析和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)什么是會(huì)計(jì)科目表？會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目表是分類排列全部會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)的一種表格形式。會(huì)計(jì)科目表中應(yīng)該列明公司所有的會(huì)計(jì)科目，例如“現(xiàn)金”、“辦公用品” 、 “應(yīng)付賬款”和“實(shí)收資本”等。不同公司的會(huì)計(jì)科目表可能會(huì)有所不同。在會(huì)計(jì)科目表中，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有與之對(duì)應(yīng)的編

18、號(hào)。資產(chǎn)類的編號(hào)通常為一，負(fù)債類為二，所有者權(quán)益類為三，收入類和支出類分別是四和五。通過(guò)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，您就能確定會(huì)計(jì)科目的分類。什么是普通日記賬？普通日記賬是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。它也是最先登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，您應(yīng)該在普通日記賬中序時(shí)、逐筆地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其編號(hào)，并簡(jiǎn)要地對(duì)其進(jìn)行描述。登記在普通日記賬中的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)后都要過(guò)入總分類賬。什么是總分類賬？總分類賬又稱為總賬，是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)、并按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。對(duì)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總分類賬中都有與之對(duì)應(yīng)的賬戶。您應(yīng)該將普通日記賬中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時(shí)過(guò)入總分類賬，

19、唯有如此， 您才能保證總分類賬中的金額都是準(zhǔn)確的。如何分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？您必須懂得如何分析普通日記賬中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定哪些賬戶會(huì)受到這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響， 并確定記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的借貸方，以便正確地將其過(guò)入總分類賬。在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，您需要明確以下三點(diǎn)：1. 哪些賬戶會(huì)受到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響？2. 這些賬戶分屬哪類會(huì)計(jì)科目？3. 各賬戶余額會(huì)產(chǎn)生怎樣的變化？例如，假設(shè)公司償還了 700 美元的拖欠貨款，那么通過(guò)分析這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，我們就能了解以下情況：1. 這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響了兩個(gè)賬戶：“現(xiàn)金”和“應(yīng)付賬款”。2. “現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類，而“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類。3 “現(xiàn)金”賬戶的余額減少了，“應(yīng)付

20、賬款”賬戶的余額也減少了。因此，“現(xiàn)金”賬戶的貸方金額增加了700 美元，而“應(yīng)付賬款”賬戶的借方金額增加了700 美元。6 如何將普通日記賬中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄過(guò)入總分類賬？在將普通日記賬中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄過(guò)入總分類賬時(shí)，您需要遵循三個(gè)步驟。1. 首先確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的第一個(gè)借方分錄，在總分類賬的相應(yīng)賬戶中記錄該分錄及其日期，隨后記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有分錄。例如，在償還了 500 美元的貨款之后， “應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生了借方金額，您應(yīng)該記錄這一借方分錄，并隨之記錄“現(xiàn)金”賬戶的貸方分錄。2. 在總分類賬的 “摘要” 一欄中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在普通日記賬上的頁(yè)碼，這樣一來(lái)， 您就可以在需要時(shí)找到此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

21、原始記錄。3. 將總分類賬中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶編號(hào)填寫(xiě)在普通日記賬的“摘要” 欄中， 這為將來(lái)的對(duì)賬工作提供了依據(jù)。1.3.2 匯總總分類賬中賬戶的余額為什么要匯總總分類賬中賬戶的余額？當(dāng)公司在會(huì)計(jì)期末將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄都過(guò)入總分類賬之后，總分類賬中某些賬戶的借貸兩方就部會(huì)產(chǎn)生余額。因此， 在會(huì)計(jì)期未， 您必須匯總總分類賬中賬戶的余額，每一個(gè)賬戶的余額必須是唯一的，即只能有一個(gè)借方余額或者一個(gè)貸方余額。如何匯總總分類賬中賬戶的余額？您可以遵循以下四個(gè)步驟，來(lái)匯總總分類賬中每一個(gè)賬戶的余額：1. 在總分類賬接待資金最底端的數(shù)字下劃一條線。2. 用鉛筆分別把借貸方金額的總和記錄在橫線下面。請(qǐng)記住

22、， 在會(huì)計(jì)報(bào)表中， 單條橫線代表橫線下列有內(nèi)容，雙橫線代表橫線下已無(wú)內(nèi)容。3. 如果借貸兩方的總金額相等，則該賬戶的余額為零，賬戶結(jié)清。4. 如果借貸兩方的金額不相等，則將其差額記錄在數(shù)額較大一方的底端并圈出該金額。如果借方的數(shù)額較大，則該賬戶有借方余額；如果貸方數(shù)額較大，則該賬戶有貸方余額。您也許想知道為什么在有的賬戶中，借貸兩方的金額是不相等的。這是因?yàn)椋?在將日記賬中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄過(guò)入總分類賬時(shí)，您通常需要將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄拆分為幾個(gè)部分并分別過(guò)入不同的賬戶。因此，雖然某些賬戶的借貸金額不等，但是所有賬戶的借方總金額是恒等于貸方總金額的。什么是正常余額？如果某個(gè)賬戶的余額在該賬戶記錄增加

23、額的一方，則該余額就被稱為正常余額。例如， 資產(chǎn)賬戶的借方金額代表資產(chǎn)的增加，所以資產(chǎn)賬戶的借方余額即為正常余額；而負(fù)債賬戶的貸方金額代表負(fù)債的增加，所以負(fù)債賬戶的貸方余額為正常余額。又如， 收入賬戶的貸方金額代表收入的增加，因此收入賬戶的貸方余額為正常余額；而費(fèi)用賬戶的借方金額代表費(fèi)用的增加，因此費(fèi)用賬戶的借方余額為正常余額。收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)方法最基本的會(huì)計(jì)方法有兩種：收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)方法和權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)方法。當(dāng)公司采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)方法時(shí)，他們?cè)趯?shí)際收到或支付款項(xiàng)時(shí)才確認(rèn)收入或費(fèi)用。假設(shè)公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品后， 要在下一年才能收回貨款，那么在采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)方法時(shí)，即使銷(xiāo)售行為發(fā)生在這一年， 公

24、司也會(huì)等到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間才確認(rèn)銷(xiāo)售所得的收入。因此， 這一會(huì)計(jì)方法無(wú)法準(zhǔn)確、全面地反映會(huì)計(jì)期間內(nèi)的公司收入。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)方法采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)方法時(shí)，您應(yīng)該在實(shí)現(xiàn)收入和發(fā)生費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用，而不必7 等到實(shí)際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)。換句話說(shuō)， 您應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就對(duì)其進(jìn)行記錄，而不必理會(huì)是否獲得或支付了現(xiàn)金，因此，這種會(huì)計(jì)方法能夠真實(shí)地反映公司在會(huì)計(jì)期間內(nèi)獲得的收入和支付的費(fèi)用。1.4 試算平衡表和四種常用的財(cái)務(wù)報(bào)表1.4.1 試算平衡表什么是試算平衡表？試算平衡表是列示總分類賬中各有關(guān)賬戶的名稱及其余額的表式，通常編制于會(huì)計(jì)期間末，例如月末。試算平衡表有兩種用途：第一種用途：

25、通過(guò)驗(yàn)證總分類賬中所有賬戶的借貸總金額是否相等，以檢查日常核算資料的正確性和完整性。如果在試算平衡時(shí)發(fā)現(xiàn)所有賬戶的借貸總金額不相等，那么公司將無(wú)法編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第二種用途：確保所有賬戶的余額均為正常余額。如果在編制試算平衡表時(shí)，您發(fā)現(xiàn)試算平衡表借貸不相等，則說(shuō)明在您記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、過(guò)賬或者計(jì)算的過(guò)程中有錯(cuò)誤。如何編制試算平衡表？你可以遵循以下五個(gè)步驟來(lái)編制試算平衡表：1. 創(chuàng)建標(biāo)題。在標(biāo)題中要列出公司名稱以及試算平衡表的編制日期。2. 列出總分類賬中所有的賬戶名稱和賬戶編號(hào)，以及相應(yīng)的賬戶余額，各賬戶的借方余額要?dú)w于一列，貸方余額則需歸于另一列。3. 在借貸余額兩列底端的數(shù)字下劃上單條橫線。4.

26、 在橫線下分別記錄借方總金額和貸方總金額。5. 如果借貸兩方的總金額相等，就可以在總金額下方劃上雙橫線，代表試算平衡結(jié)束。借貸兩方余額不等時(shí)應(yīng)該怎么做？如果在試算平衡表中借貸兩方的余額相等，則稱之為試算平衡，但這并不能說(shuō)明賬簿記錄完全無(wú)誤；而如果借貸兩方的余額不等，則可稱之為試算不平衡，此時(shí)，您就需要檢查在記賬、過(guò)賬和計(jì)算過(guò)程中是否出了差錯(cuò)。在檢查記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤時(shí)，總分類賬中“摘要”欄的內(nèi)容將對(duì)您大有幫助，這些內(nèi)容能方便您找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄，使您能夠找到錯(cuò)誤出現(xiàn)在何處。通過(guò)編制試算平衡表可以發(fā)現(xiàn)哪些常見(jiàn)錯(cuò)誤？通過(guò)編制試算平衡表，您可以發(fā)現(xiàn)以下常見(jiàn)錯(cuò)誤：1. 在加總借方總金額或貸方總金額時(shí)

27、的計(jì)算錯(cuò)誤；2. 在把總分類賬中的賬戶余額抄錄到試算平衡表時(shí)寫(xiě)錯(cuò)金額；3. 在抄錄總分類賬中的賬戶余額時(shí)，把借方金額錯(cuò)錄為貸方金額，或者把貸方金額錯(cuò)錄為借方金額；4. 在匯總總分類賬中賬戶余額時(shí)的計(jì)算錯(cuò)誤；5. 在將普通日記賬中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入總分類賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤。由于試算平衡表中的數(shù)據(jù)來(lái)自總分類賬，而總分類賬中的數(shù)據(jù)又來(lái)自于普通日記賬。因此，在找尋上文提及的種種錯(cuò)誤時(shí)，您首先需要將試算平衡表中的數(shù)據(jù)于總分類賬中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，然后將總分類賬中的數(shù)據(jù)與其原始數(shù)據(jù)普通日記賬中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。怎樣發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄中數(shù)字顛倒的錯(cuò)誤？在記賬、轉(zhuǎn)賬和計(jì)算的過(guò)程中，還有可能出現(xiàn)數(shù)字顛倒的錯(cuò)誤，例如，您有可能把7

28、6記為 67，或者把 36 記為 63，有一個(gè)訣竅能使您迅速發(fā)現(xiàn)此類錯(cuò)誤；顛倒后的數(shù)字與原數(shù)字之差總是可以被9 整除。8 例如， 76 與 67 之差為 9，63 與 36 之差為 27，725 與 275 之差為 450，9、27 和 450 均可以被 9 整除。因此， 當(dāng)您發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)與其原始數(shù)據(jù)之差可以被9 整除時(shí)， 那么在您記賬、 轉(zhuǎn)賬和計(jì)算的過(guò)程中很可能產(chǎn)生了數(shù)字顛倒的錯(cuò)誤。1.4.2 財(cái)務(wù)報(bào)表在完成了試算平衡表之后，您可以編制哪些財(cái)務(wù)報(bào)表？在完成了試算平衡表之后，您就可以著手編制在財(cái)務(wù)領(lǐng)域中極為重要的兩種財(cái)務(wù)報(bào)表：損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。什么是損益表？損益表是反映企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期

29、間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，它提供了與企業(yè)盈利和損失相關(guān)的信息。該報(bào)表只和兩類賬戶有關(guān)：收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。損益表是非常重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)楣镜乃姓吆凸芾碚叨急仨毩私夤镜臉I(yè)績(jī)?nèi)绾危@是他們最關(guān)心的一點(diǎn)。您可以在試算平衡表中找到編制損益表所需的所有信息。什么是資產(chǎn)負(fù)債表？資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，通常編制于會(huì)計(jì)期間末。它也可被看作是企業(yè)會(huì)計(jì)價(jià)值在某一特定日期的“快照”。資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)的報(bào)表，它根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，把企業(yè)一定時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。和損益表一樣，您也可以在試算平衡表中找到編制資產(chǎn)負(fù)債表所

30、需的全部信息。什么是現(xiàn)金流量表？現(xiàn)金流量表是一張動(dòng)態(tài)的報(bào)表，它反映的是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出狀況。確切地說(shuō)，現(xiàn)金流量表全面地反映了公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量狀況。什么是股東權(quán)益表？股東權(quán)益表也被稱為所有者權(quán)益表，它反映的是所有者權(quán)益在會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的變化。由于在編制股東權(quán)益表之前，您必須先了解公司的凈利潤(rùn)或凈損失，因此您必須等到編制出損益表之后才能著手編制股東權(quán)益表。留存收益和股本是所有者權(quán)益的兩個(gè)主要組成部分，因此這兩類賬戶均列示在股東權(quán)益表中。9 第二部分分析財(cái)務(wù)報(bào)表2.1 分析財(cái)務(wù)報(bào)表的意義2.1.1 概述略2.1.2 分析財(cái)務(wù)報(bào)表須知為什么要分析財(cái)務(wù)報(bào)表？

31、財(cái)務(wù)報(bào)表以貨幣形式直接反應(yīng)了公司在某一特定時(shí)間的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，但是，報(bào)表中列出的數(shù)據(jù)并不能直接反映出公司的經(jīng)營(yíng)是否有效率。因此，公司的管理者需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，以了解公司的經(jīng)營(yíng)是否有效率，以便做出正確的商業(yè)決策。通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表可以獲得那些信息？分析財(cái)務(wù)報(bào)表， 人們能夠獲取的信息是多種多樣的，然而， 并非所有的信息都為分析者所需，他們會(huì)有目的地進(jìn)行分析，以獲取自己需要的信息。例如，公司的所有者可以通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表了解公司的銷(xiāo)售增長(zhǎng)趨勢(shì)，債權(quán)人則可以通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表了解公司的償債能力，而股東則可以通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表了解公司的盈利狀況。除了公司當(dāng)前的銷(xiāo)售增長(zhǎng)趨勢(shì)、償債能力和盈利狀況之外，人們還

32、可以通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)獲取其他信息，如公司對(duì)人力資源的利用情況。您可以使用幾種方法來(lái)分析財(cái)務(wù)報(bào)表？比率分析、比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析。這三種分析方法都可以用于分析資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析主要用于分析損益表，而比率分析不但用于分析損益表，還用于分析資產(chǎn)負(fù)債表。哪一種方法是最優(yōu)方法？不同的人在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)帶有不同的目的，他們也就會(huì)選用不同的分析方法來(lái)獲取自己所需的信息。換句話說(shuō)，不同的分析方法在不同的情況下會(huì)發(fā)揮不同的作用，因此，并不能斷言哪種分析方法優(yōu)于其他方法。在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該分析具體情況，確定自己需要獲取哪些信息，然后選用最恰當(dāng)?shù)姆治龇椒▉?lái)獲取這些信息。通過(guò)分析

33、財(cái)務(wù)報(bào)表獲取的信息有何局限性？您必須意識(shí)到： 通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表獲取的信息是存在局限性的。財(cái)務(wù)表反映的是公司過(guò)去的財(cái)務(wù)活動(dòng)， 報(bào)表種包含的信息是歷史信息，只能反映公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，卻不能讓管理者確定公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況。因此， 有經(jīng)驗(yàn)的管理者往往會(huì)在這些信息的基礎(chǔ)上對(duì)公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況做出合理的預(yù)測(cè)，以指導(dǎo)公司未來(lái)的決策。2.2 三類財(cái)務(wù)比率2.2.1 概述略2.2.2 分析資產(chǎn)負(fù)債表為什么要分析資產(chǎn)負(fù)債表？資產(chǎn)負(fù)債表是最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，把企業(yè)一定時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。因此，該10 報(bào)表能夠讓管理者較為全面地了

34、解公司地財(cái)務(wù)狀況。但除此以外， 管理者還需要通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)獲取更多的信息。例如，管理者需要了解公司是否有能力償還債務(wù)，公司的存貨是否得到了有效的管理，以及公司平均需要多少天才能收回應(yīng)收賬款。這些信息并沒(méi)有直接列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，管理者必須通過(guò)分析才能獲取這些信息。通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表，能夠確定公司在哪些方面還有待提高，這有助于制定出提高資產(chǎn)利用率的方案。哪三類財(cái)務(wù)比率可以用于分析資產(chǎn)負(fù)債表？1. 反映公司資產(chǎn)流動(dòng)性的財(cái)務(wù)比率這些比率衡量的是在不降低資產(chǎn)價(jià)值的前提下，公司資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的能力。例如，假設(shè)公司需要支付一些意料之外的費(fèi)用，比如說(shuō)訴訟費(fèi)用，為了支付這一預(yù)算外的費(fèi)用，公司就需要將

35、部分流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)。2. 反映公司營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率這些比率衡量的是公司經(jīng)營(yíng)管理和運(yùn)用資產(chǎn)的能力和效率。如果公司管理不善，導(dǎo)致空閑資產(chǎn)過(guò)多， 那么相對(duì)于其資本規(guī)模來(lái)說(shuō)，它產(chǎn)生的利潤(rùn)就可能會(huì)過(guò)低。如果公司的資產(chǎn)不足，那么銷(xiāo)售可能會(huì)受到影響，這也體現(xiàn)出公司的營(yíng)運(yùn)能力低下。3. 反映公司償付能力的財(cái)務(wù)比率這些比率衡量的是公司償還到期債務(wù)的能力。因此，它們也可以反映出公司能夠承擔(dān)多少債務(wù)。投資者對(duì)此類財(cái)務(wù)比率最為關(guān)心，因?yàn)檫@些比率反映了他們的投資是否得到了保證。此外， 此類財(cái)務(wù)比率還反映出購(gòu)買(mǎi)公司股票需要承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)，公司承擔(dān)的債務(wù)越多，購(gòu)買(mǎi)該公司股票的風(fēng)險(xiǎn)就越大。2.2.3 反映公司資產(chǎn)流動(dòng)性的財(cái)務(wù)比

36、率哪些財(cái)務(wù)比率可以反映公司的資產(chǎn)流動(dòng)性？1. 流動(dòng)比率； 2. 速動(dòng)比率； 3. 速動(dòng)資產(chǎn)夠用天數(shù)。流動(dòng)比率是一種能夠反映公司資產(chǎn)流動(dòng)性的財(cái)務(wù)比率，這一比率衡量的是公司是否具備充足的流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)償還流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率流動(dòng)負(fù)債如果某公司的流動(dòng)比率高于業(yè)界其他公司，說(shuō)明該公司資產(chǎn)的流動(dòng)性也高于其他公司，反之亦然。流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)能在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者消耗的資產(chǎn)。流動(dòng)負(fù)債是指公司應(yīng)該在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。由于流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之差即為營(yíng)運(yùn)資金，所以流動(dòng)比率也被稱為營(yíng)運(yùn)資金比率。通常，如果公司的流動(dòng)比率小于1，則說(shuō)明公司的流動(dòng)資產(chǎn)不足以償付流動(dòng)負(fù)債；如果

37、公司的流動(dòng)比率介于1 和 2 之間，則說(shuō)明公司的流動(dòng)資產(chǎn)足以償付流動(dòng)負(fù)債；如果公司的流動(dòng)比率大于2，則說(shuō)明公司的流動(dòng)資產(chǎn)遠(yuǎn)多于流動(dòng)負(fù)債。但是，這些規(guī)律并不是絕對(duì)的，有些公司在流動(dòng)比率小于1 時(shí)，依然能夠保持良好的財(cái)務(wù)狀況，而有些公司則必須把流動(dòng)比率保持在2 以上才能保證自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。速動(dòng)比率速動(dòng)比率也被稱為酸性測(cè)試比率，它也能夠反映公司的資產(chǎn)流動(dòng)性。這一比率的計(jì)算方法與流動(dòng)比率相似，唯一的區(qū)別在于，計(jì)算這一比率時(shí)，要先從流動(dòng)資產(chǎn)種扣除存貨和預(yù)付費(fèi)用。11 流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付費(fèi)用現(xiàn)金可買(mǎi)賣(mài)的有價(jià)證券應(yīng)收賬款凈額速動(dòng)比率流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債盡管存貨和預(yù)付費(fèi)用也屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但是由于他們的流動(dòng)性低于現(xiàn)金

38、、應(yīng)收賬款凈額和可買(mǎi)賣(mài)的有價(jià)證券等其他流動(dòng)資產(chǎn)，因此在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，應(yīng)該將它從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除。如果無(wú)法在短期內(nèi)將存貨變現(xiàn)，公司就會(huì)運(yùn)用速動(dòng)比率來(lái)分析自身的資產(chǎn)流動(dòng)性，而不會(huì)用流動(dòng)比率。此外，公司的短期投資者在進(jìn)行投資分析時(shí)，也樂(lè)于采用速動(dòng)比率。與流動(dòng)比率相似，在通常情況下，如果公司的速動(dòng)比率小于1，則說(shuō)明公司的速動(dòng)資產(chǎn)不足以償付流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)資產(chǎn)夠用天數(shù)速動(dòng)資產(chǎn)夠用天數(shù)是指現(xiàn)有的速動(dòng)資產(chǎn)可以支持公司日常現(xiàn)金支出的天數(shù)，這一比率衡量的是在沒(méi)有任何現(xiàn)金流入的情況下，公司可以維持日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)間長(zhǎng)短。速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)夠用天數(shù)預(yù)計(jì)日均經(jīng)營(yíng)支出根據(jù)會(huì)計(jì)慣例，能夠在三個(gè)月內(nèi)或者更短的時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)都

39、可以歸為速動(dòng)資產(chǎn)，如現(xiàn)金、可買(mǎi)賣(mài)的有價(jià)證券和應(yīng)收賬款等。要計(jì)算預(yù)計(jì)日均經(jīng)營(yíng)支出，首先需要估計(jì)公司在一年中的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售、一般費(fèi)用及管理費(fèi)用。然后用這兩種費(fèi)用之和除以365，所得的結(jié)果即為預(yù)計(jì)日均經(jīng)營(yíng)支出。一年中的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售、一般費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)計(jì)日均經(jīng)營(yíng)支出3652.2.4 反映公司營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠反映公司的營(yíng)運(yùn)能力？應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，營(yíng)業(yè)周期，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是一種能夠反映公司的營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率，這一比率衡量的是公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率通常表示為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，即賒銷(xiāo)收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之間的比值；應(yīng)收

40、賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)賒銷(xiāo)收入凈額/ 應(yīng)收賬款平均余額。應(yīng)收賬款平均余額即為上期應(yīng)收賬款額與本期應(yīng)收賬款額的平均值。假如公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為5，這就說(shuō)明在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，公司能夠?qū)?yīng)收賬款回收 5次。用一個(gè)會(huì)計(jì)期間的計(jì)算天數(shù)除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，所得的結(jié)果即為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)365天 / 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)這一比率表示的是自產(chǎn)品售出開(kāi)始，至公司收回應(yīng)收賬款為止所需的天數(shù)。該比率也被稱為應(yīng)收賬款天數(shù)，記做“dso ”。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，這說(shuō)明應(yīng)收賬款回收速度越快，公司的營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率衡量的是公司的存貨經(jīng)營(yíng)效率。它是一定時(shí)期內(nèi)公司的銷(xiāo)售成本和存貨平均余額之間的比值

41、，即存貨周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售成本/ 存貨平均余額。其中，存貨平均余額（期初存貨余額期末存貨余額）/2 。如果公司的存貨周轉(zhuǎn)率為5.9 ，就說(shuō)明在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，公司大約可以將所有的存貨售出并重置6 次。用一個(gè)會(huì)計(jì)期間的計(jì)算天數(shù)除以存貨周轉(zhuǎn)率，所得的結(jié)果即為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，這一比率表示的是售出所有存貨平均所需的天數(shù)。如果公司的存貨周轉(zhuǎn)率等于6，用 365 天除以 6，結(jié)果約為61，這說(shuō)明公司大約需要61天才能售出所有存貨。通常，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明公司的銷(xiāo)售能力和營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。12 營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。一般情況下， 營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明公司的資金周轉(zhuǎn)速度快，營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)

42、；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，公司的資金周轉(zhuǎn)速度慢，營(yíng)運(yùn)能力弱。 用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，所得的結(jié)果即為營(yíng)業(yè)周期：營(yíng)業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售收入凈額與資產(chǎn)平均總額之間的比值，該比率衡量的是公司對(duì)全部資產(chǎn)的利用效率。具體的說(shuō)， 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表明了公司在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的銷(xiāo)售收入能夠重置多少次公司的資產(chǎn)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入凈額/ 資產(chǎn)平均總額如果公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于業(yè)界平均水平，則說(shuō)明公司運(yùn)用資本的效率較低；反之則說(shuō)明公司運(yùn)用資本的效率較高，此時(shí)投入更多資本也許能產(chǎn)生豐厚回報(bào)。2.2.5 反映公司償付能力的財(cái)務(wù)比率哪些財(cái)務(wù)比率能反映公司的償債能力？1資產(chǎn)負(fù)債率；2利息保

43、障倍數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債率衡量的是公司資產(chǎn)中有多少是通過(guò)債務(wù)工具融資而得的，也反映了公司資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。另一方面，資產(chǎn)負(fù)債率也可看作是負(fù)債在資產(chǎn)中所占的比例，公式表示為：資產(chǎn)負(fù)債率總負(fù)債/ 總資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率反映了在不損害償債能力的前提下，公司承受經(jīng)濟(jì)損失的能力。通常， 債權(quán)人傾向于貸款給資產(chǎn)負(fù)債率較低的公司。因?yàn)檫@樣公司往往具備較強(qiáng)的貸款償債能力，而且即使公司破產(chǎn)清算，債權(quán)人也不會(huì)遭受太大損失。除資產(chǎn)負(fù)債率以外，負(fù)債與股東權(quán)益比率也可反映償付能力。他反映股東權(quán)益對(duì)公司債權(quán)人權(quán)益的保障程度，該比率越低，反映公司償付能力越強(qiáng)。利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)是另外一種能夠衡量公司償付能力的財(cái)務(wù)比率這一

44、比率衡量的是公司支付利息的能力。其計(jì)算方法是用公司的息稅前凈收入除以全部的利息費(fèi)用：利息保障倍數(shù)息稅前凈收入/ 利息費(fèi)用。公司的利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明公司支付利息的能力越強(qiáng)。而如果公司的利息保障倍數(shù)小于 1，則表明公司收入不足以支付貸款利息，這樣一來(lái)債權(quán)人就可能對(duì)公司提起訴訟。2.3 分析公司的盈利能力2.3.1 概述略2.3.2 分析損益表為什么要分析損益表？損益表是最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它反映了企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，并提供了與企業(yè)盈利和虧損相關(guān)的信息。分析損益表有助于您更好地了解公司在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)分析公司的損益表，能夠找到以下問(wèn)題的答案：公司是否獲取了足夠的凈利

45、潤(rùn)？公司的投資回報(bào)率是多少？公司的邊際利潤(rùn)是多少？通過(guò)分析損益表，能確定為了提高盈利能力，公司在哪些方面還需要改進(jìn)。對(duì)損益表進(jìn)行的分析和對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的分析有何區(qū)別？對(duì)損益表的分析主要集中在公司的投資回報(bào)率、凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)效率等方面，而對(duì)資產(chǎn)負(fù)13 債表的分析則主要集中在公司的償付能力和利用資產(chǎn)的效率等方面。這兩種報(bào)表都能為您提供有價(jià)值的信息，因此，對(duì)他們進(jìn)行的分析都極為重要。哪些財(cái)務(wù)比率可用于分析損益表？可以運(yùn)用反映公司盈利能力的財(cái)務(wù)比率來(lái)分析損益表，此類財(cái)務(wù)比率反映出公司在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，它們的計(jì)算往往與公司銷(xiāo)售收入或投資金額密切相關(guān)。此外， 反映公司盈利能力的財(cái)務(wù)比率也常常被用

46、于確定公司管理者的工作是否取得了成效。2.3.3 反映公司盈利能力的財(cái)務(wù)比率哪些財(cái)務(wù)比率可以反映公司的盈利能力？邊際利潤(rùn)率；資產(chǎn)回報(bào)率；凈資產(chǎn)收益率；每股收益；市盈率；股利支付率。邊際利潤(rùn)率公司的邊際利潤(rùn)率是一種能夠反映其盈利能力的財(cái)務(wù)比率，衡量的是公司在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的獲利水平。具體的說(shuō)，這一比率衡量的是公司的銷(xiāo)售收入中有多少是凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)邊際利潤(rùn)率銷(xiāo)售收入e.g 如果公司本期的銷(xiāo)售收入為11,000,000 美元，凈利潤(rùn)為 3,300,000 美元，那么公司的邊際利潤(rùn)率為30，就是說(shuō)，公司每獲得1美元的銷(xiāo)售收入，就能取得30美分的凈利潤(rùn)。公司的邊際利潤(rùn)率越高，說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)得越成功。資產(chǎn)回報(bào)率

47、公司的資產(chǎn)回報(bào)率也是反映其盈利能力的一種財(cái)務(wù)比率，資產(chǎn)回報(bào)率反應(yīng)了公司利用資產(chǎn)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力，它是由公司的凈利潤(rùn)除以平均總資產(chǎn)而得的：凈利潤(rùn)資產(chǎn)回報(bào)率平均總資產(chǎn)公司的平均總資產(chǎn)即為公司上一會(huì)計(jì)期間總資產(chǎn)與本會(huì)計(jì)期間總資產(chǎn)的平均值：上一會(huì)計(jì)期間總資產(chǎn)本會(huì)計(jì)期間總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)2凈資產(chǎn)收益率與邊際利潤(rùn)率一樣，公司的凈資產(chǎn)收益率也能夠反映其盈利能力，它衡量的是公司賺取投資收益的能力。凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率普通股股東權(quán)益的加權(quán)平均數(shù)每股收益每股收益是在每個(gè)會(huì)計(jì)期間，公司將全部利潤(rùn)分?jǐn)偟桨l(fā)行在外的每一股后得出的結(jié)果。這一比率是另一種能反映公司盈利能力的財(cái)務(wù)比率，也是投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)最優(yōu)先考慮的財(cái)務(wù)比率

48、。用公司凈利潤(rùn)除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，所得結(jié)果即為每股收益：凈利潤(rùn)每股收益發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)市盈率在進(jìn)行投資決策時(shí)，投資者不但會(huì)考慮公司的每股收益，還會(huì)考慮公司股票的市盈率。如果公司股票的市盈率低于業(yè)界其他公司，那么該公司的股票就可能更有投資價(jià)值，其投資風(fēng)險(xiǎn)可能也較小。用公司股票的每股市場(chǎng)價(jià)格除以每股收益，所得結(jié)果即為市盈率：每股市場(chǎng)價(jià)格市盈率每股收益14 股利支付率另一種能反映公司盈利能力的財(cái)務(wù)比率時(shí)股利支付率，它用于衡量公司支付的股利在其收入中所占的比例。 如果這一比率很高， 說(shuō)明公司將大部分凈利潤(rùn)以股利形式發(fā)放給了股東。用公司的現(xiàn)金股利除以凈利潤(rùn)，所得結(jié)果就是股利支付率：

49、現(xiàn)金股利股利支付率凈利潤(rùn)什么是盈虧平衡點(diǎn)？如何運(yùn)用盈虧平衡點(diǎn)來(lái)分析損益表？盈虧平衡點(diǎn)是指銷(xiāo)售收入等于總成本時(shí)企業(yè)的銷(xiāo)售量（或銷(xiāo)售額）。也就是說(shuō)，盈虧平衡點(diǎn)即為零利潤(rùn)點(diǎn)。如果公司的銷(xiāo)售量（或銷(xiāo)售額）沒(méi)有達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)，那么公司就是虧損的； 如果公司銷(xiāo)售量（或銷(xiāo)售額）超過(guò)了盈虧平衡點(diǎn)，那么超出的部分就是為公司帶來(lái)利潤(rùn)的那一部分，這時(shí)，公司是盈利的。因此，盈虧平衡點(diǎn)常被用于確定公司利潤(rùn)額。如何計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)？用總固定成本除以單位產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)，所得的結(jié)果即為盈虧平衡時(shí)的銷(xiāo)售量。所謂邊際貢獻(xiàn)，就是指銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本以后的差額?？偣潭ǔ杀居澠胶鈺r(shí)的銷(xiāo)售量單位產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本o

50、r邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)售收入單位產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)售量產(chǎn)品單價(jià)需要運(yùn)用損益表中的數(shù)據(jù)，并遵循5 個(gè)步驟來(lái)計(jì)算盈虧平衡時(shí)的銷(xiāo)售量：1. 區(qū)分固定成本和變動(dòng)成本。這兩類成本均列示在損益表中，變動(dòng)成本包括產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用等與業(yè)務(wù)量密切相關(guān)的費(fèi)用，而固定成本則包括一般費(fèi)用、管理費(fèi)用和折舊、折耗等費(fèi)用。2. 用銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本，求得邊際貢獻(xiàn)。3. 用邊際貢獻(xiàn)除以銷(xiāo)售量，求得單位產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。如果銷(xiāo)售量是未知的，只需用銷(xiāo)售收入除以產(chǎn)品單價(jià)即可求出。4. 由于利息費(fèi)用也被看作是固定成本，因此， 在計(jì)算固定成本時(shí)，利息費(fèi)用也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。5. 用總固定成本除以單位產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)，求得盈虧平衡時(shí)的銷(xiāo)售量，此即為盈

51、虧平衡點(diǎn)。2.4 比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析（劉宇）2.4.1 概述比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析的應(yīng)用，你的學(xué)習(xí)目標(biāo)是： 1. 了解何為比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析 2 .了解如何對(duì)損益表經(jīng)進(jìn)行橫向分析 3 .了解如何對(duì)損益表進(jìn)行縱向分析2.4.2 比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析的應(yīng)用你可以使用哪種方法來(lái)分析損益表？可以使用兩種方法：1.比較分析； 2.結(jié)構(gòu)百分比分析。1. 比較分析比較分析是指將連續(xù)數(shù)個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同指標(biāo)或比率數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析15 期增減變化情況。 在分析損益表時(shí)運(yùn)用比較分析能夠讓你確定公司在幾個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否有所成長(zhǎng)。公司的管理者會(huì)運(yùn)用比較分析來(lái)確定公司業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，以預(yù)測(cè)

52、公司未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r。在編制下一會(huì)計(jì)期間的預(yù)算時(shí)，管理者會(huì)將這些趨勢(shì)和已經(jīng)確定會(huì)發(fā)生的變化納入考慮范圍。 另外，通過(guò)對(duì)損益表進(jìn)行比較分析，管理者還可以了解公司發(fā)生了哪些問(wèn)題，例如銷(xiāo)售量減少、人力成本增加等。2. 結(jié)構(gòu)百分比分析結(jié)構(gòu)百分比分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)項(xiàng)目金額為總體（100） ，分別計(jì)算其構(gòu)成項(xiàng)目金額占總體的比重，分析各項(xiàng)目的變化和發(fā)展趨勢(shì)。以損益表為例， 可以以銷(xiāo)售收入為總體（100） ，分別計(jì)算其構(gòu)成項(xiàng)目金額在總體（銷(xiāo)售收入）中所占的比重，然后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。結(jié)構(gòu)百分比分析也稱共同比分析，在比較不同會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表的同一指標(biāo)時(shí)，各構(gòu)成項(xiàng)目金額占總體的比重比項(xiàng)目金額本身更具可比性。

53、運(yùn)用共同比分析可以對(duì)不同財(cái)務(wù)報(bào)表的同一指標(biāo)進(jìn)行“ apple-to-apple ” 式的基準(zhǔn)分析，這樣的分析更有意義，得出的結(jié)論也更準(zhǔn)確。此外，在比較不同公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于公司規(guī)模不同， 比較報(bào)表中各項(xiàng)目的金額沒(méi)有任何意義。而通過(guò)運(yùn)用共同比分析，即結(jié)構(gòu)百分比分析，就可以比較兩家不同規(guī)模公司的財(cái)務(wù)狀況。運(yùn)用比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析可以獲取那些信息？運(yùn)用比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析都可以讓你了解公司的整體財(cái)務(wù)狀況，例如：對(duì)損益表進(jìn)行結(jié)構(gòu)百分比分析，就能確定銷(xiāo)售收入的構(gòu)成項(xiàng)目金額占其總體的比重。利潤(rùn)在銷(xiāo)售收入中所占的比重越大，公司盈利就越多； 費(fèi)用在銷(xiāo)售收入中所占的比重越大，公司盈利就越少，甚至可能

54、會(huì)虧損。通過(guò)比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析，還可以確定公司的整體財(cái)務(wù)狀況是正在得到改善還是正在惡化。對(duì)損益表進(jìn)行的結(jié)構(gòu)百分比分析可以分為哪兩種形式？1. 橫向分析橫向分析是將損益表中的項(xiàng)目與以前會(huì)計(jì)期間損益表中的相同項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，并確定各項(xiàng)目的變化情況。如果你需要確定公司的發(fā)展趨勢(shì)，那么橫向分析是必不可少的。例如：用某個(gè)項(xiàng)目本年度的數(shù)值減去上一年度的數(shù)值，然后用求得的差除以上一年度的數(shù)值，所得的結(jié)果即為該項(xiàng)目本年度的增長(zhǎng)（或減少）幅度。求出本年度損益表中所有項(xiàng)目的變化幅度，然后求出歷年來(lái)各個(gè)項(xiàng)目的變化幅度，根據(jù)求得的數(shù)值，你就能確定公司歷年來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，尤其是經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題所呈現(xiàn)的趨勢(shì)，這有助于你

55、更好地編制來(lái)年的預(yù)算。2. 縱向分析縱向分析是指將同一會(huì)計(jì)期間損益表中的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較，并確定各項(xiàng)目之間的關(guān)系。在對(duì)損益表進(jìn)行縱向分析時(shí)，通常是將銷(xiāo)售收入作為100，然后用其構(gòu)成項(xiàng)目的金額，如產(chǎn)品銷(xiāo)售成本， 折舊和凈利潤(rùn)等項(xiàng)目的金額除以銷(xiāo)售收入，求得這些項(xiàng)目金額在銷(xiāo)售收入中所占的比重。這些比重能夠反映出公司將多少銷(xiāo)售收入分別歸入到各個(gè)項(xiàng)目中，例如：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入的比重就反映出公司將多少銷(xiāo)售收入看作是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。能否同時(shí)采用橫向分析和縱向分析？通常， 在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你應(yīng)該同時(shí)采用橫向縱向分析?？v向分析能夠揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目之間的關(guān)系，而橫向分析則可以反映財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目歷年

56、來(lái)的變化趨勢(shì)。同時(shí)采用橫向分析和縱向分析來(lái)分析損益表，才能獲取最為全面的信息。16 能否同時(shí)運(yùn)用比率分析，比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析？在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你可以同時(shí)運(yùn)用比率分析，比較分析和結(jié)構(gòu)百分比分析。事實(shí)上，你運(yùn)用的分析方法越多，獲取的信息就越全面。不同的分析方法側(cè)重點(diǎn)不同，因此，你應(yīng)該根據(jù)需要綜合運(yùn)用不同的分析方法，以便全面地了解公司的財(cái)務(wù)狀況。17 第三部分理解財(cái)務(wù)報(bào)表3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)知識(shí)3.1.1 概述本單元向您介紹了四種常用財(cái)務(wù)報(bào)表各自的用途。通過(guò)學(xué)習(xí)本單元，您將了解這些財(cái)務(wù)報(bào)表是如何反映公司的財(cái)務(wù)狀況的，以及為何要分析這些財(cái)務(wù)報(bào)表。3.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的用途通過(guò)哪些財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)了

57、解公司的財(cái)務(wù)狀況？1 損益表； 2 資產(chǎn)負(fù)債表； 3 現(xiàn)金流量表；4股東權(quán)益表。損益表?yè)p益表是反映企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，它提供了與企業(yè)盈利和虧損相關(guān)的信息。該報(bào)表只和兩類賬戶有關(guān)：收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。損益表是非常重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)楣镜乃姓吆凸芾碚叨急仨毩私夤镜臉I(yè)績(jī)?nèi)绾危@是他們最關(guān)心的一點(diǎn)。您可以在試算平衡表中找到編制損益表所需的所有信息。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。通常編制于會(huì)計(jì)期間末，也可以被看作是企業(yè)會(huì)計(jì)價(jià)值在某一特定日期的“快照”。資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)的報(bào)表，它根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，把企業(yè)一定時(shí)期

58、的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。和損益表一樣，資產(chǎn)負(fù)債表的所需全部信息也可以在試算平衡表中找到?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是一張動(dòng)態(tài)的報(bào)表，它反映的是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出狀況。確切地說(shuō)，現(xiàn)金流量表全面地反映了公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量狀況。股東權(quán)益表股東權(quán)益表也稱為所有者權(quán)益表，它反映的是所有者權(quán)益在會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的變化。由于在編制股東權(quán)益表之前，您必須先了解公司的凈利潤(rùn)或凈損失，因此您必須等到編制出損益表之后才能著手編制股東權(quán)益表。留存收益和股本是所有者權(quán)益的兩個(gè)主要組成部分，因此這兩類賬戶均列示在股東權(quán)益表中。為什么要分析財(cái)務(wù)報(bào)表？正如氣壓儀可以

59、幫助氣象工作者預(yù)測(cè)天氣，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表也可以幫助您預(yù)測(cè)公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況。 通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，你不但能了解公司在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況，還能把握公司的發(fā)展趨勢(shì)。在商業(yè)社會(huì)中， 決策者所做的每一項(xiàng)決策都是與公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況息息相關(guān)的。他們必須分析公司過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況，并由此預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，然后才能決定是否擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、改變生產(chǎn)流程、改變包裝規(guī)范或者變更產(chǎn)品規(guī)格。財(cái)務(wù)報(bào)表通常編制于會(huì)計(jì)期間末，它能反映在上一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，公司各方面的變革帶來(lái)的影響。了解這些影響能幫助管理者更加明智地進(jìn)行決策。3.2 損益表3.2.1 概述略3.2.2 損益表的構(gòu)成18 什么是收入？在學(xué)習(xí)損益表的相關(guān)內(nèi)容之前，您

60、首先需要了解收入和費(fèi)用的含義。收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。公司的收入主要來(lái)自于銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)這兩項(xiàng)活動(dòng)，此外， 公司也可以通過(guò)出租房屋、設(shè)備來(lái)獲得收入。如果公司購(gòu)買(mǎi)了其他企業(yè)的股票或債券，就可以獲得股利或者利息收入。在編制損益表時(shí)，股利和利息收入通常都?xì)w于其他業(yè)務(wù)收入賬戶。什么是費(fèi)用？費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損益表中通常包含了哪四個(gè)費(fèi)用類賬戶？1. 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本；產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是指企業(yè)銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的產(chǎn)成品、半成品或提供工業(yè)性勞務(wù)的實(shí)際生產(chǎn)成本。用期初存貨成本與本期產(chǎn)品成本之和減去期末存貨成本