試論會計造假防范和治理

1、試論會計造假防范和治理摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計信息越來越受到人們的重視，雖然我國一直在努力去完善一些會 計準則和法律法規(guī)，但是會計造假現(xiàn)象在當今的市場經(jīng)濟環(huán) 境中依然普遍存在。會計信息造假不僅嚴重損害了投資者，還對社會正常的經(jīng)濟秩序產(chǎn)生了許多不良影響。所以，對會 計造假的現(xiàn)象進行嚴格的防范與治理是很有必要的。接下 來，本文將對會計造假現(xiàn)象的危害以及其原因進行簡單的分 析，并提出一些防范于治理措施。關(guān)鍵詞：會計造假；原因危害；防范治理一、會計造假的危害 會計造假的危害可以從經(jīng)濟危害和社會危害這兩大方面來闡述。1. 經(jīng)濟危害會計信息是一種很重要的很重要的市場經(jīng)濟資料，政府 部門需要根

2、據(jù)會計信息進行市場經(jīng)濟宏觀調(diào)控和改善經(jīng)濟 管理，投資者需要根據(jù)會計信息來做出投資決定和防范經(jīng)營 風險。如果會計信息造假，就會嚴重影響到政府部門和企業(yè) 管理者的一些重大決定，導致宏觀調(diào)控和微觀決策的漏洞百 出，使社會經(jīng)濟關(guān)系混亂，給不法份子提供經(jīng)濟犯罪的溫床, 甚至還會消弱國家的整體經(jīng)濟實力，阻礙國家與國際經(jīng)濟接 軌。2社會危害誠信守法是社會大眾對每一個行業(yè)的基本要求，如果會 計造假事件層出不窮，就會引發(fā)人們對會計行業(yè)的信任危 機，影響整個會計行業(yè)的職業(yè)道德建設，使會計從事人員無 法得到人們的尊重。除此之外，會計造假是對法律法規(guī)的一 種藐視，這會嚴重影響到法律法規(guī)的嚴肅性，使法律失去對 社會大眾

3、的威懾力，最終給社會帶來許多不穩(wěn)定的因素。二、會計造假原因的理性思考1. 信息披露制度的缺陷許多上市公司由于自身存在的暗點較多，在公司信息披 露方面往往采取的是一種回避的態(tài)度，即使對公司信息進行 了披露也不完整、不充分，缺乏質(zhì)量。但是在這方面我國又 缺乏相應的信息披露制度對上市公司進行約束，所以像虛構(gòu) 交易對象、高估收益、低估損失、偽造合同等這樣的非法披 露信息普遍存在。2. 造假的收益遠大于成本由于我國的證券市場的發(fā)展還不夠成熟，管理機制存在 許多不完善的地方，這給上市公司提供了很多會計造假可鉆 的空子，而且由于追查案件不及時，會計造假事件被發(fā)現(xiàn)的 概率極少，即使被發(fā)現(xiàn)了，對造假者的處罰力度

4、也不夠，這 些因素最終造成了會計造假收益高于成本的事實，導致會計 造假事件層出不窮。3. 會計人員自身素質(zhì)低由于我國對會計從事人員的考核力度不大，一些會計考 試的作弊現(xiàn)象普遍存在，使得我國會計從事人員龍蛇混雜， 綜合素質(zhì)較低。有的利用職務之便，為了一己私利，中飽私 囊。有的貪圖享樂，在工作上部盡心盡責，使得會計信息嚴 重失真。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，會計人員在會計造假事件中被迫 操作占59%,主動參與占41%,由此可見，我國會計人員的 職業(yè)素質(zhì)急需提高與改善。三、治理會計造假的防范與治理措施1.不斷完善會計職業(yè)道德教育力度誠信守法是對每一個會計從事人員乃至每個公民的基 本要求，一位會計工作者職業(yè)素質(zhì)的

5、高低將直接影響到其工 作質(zhì)量的好壞，要想提高會計信息的真實性就必須先提高會 計人員的職業(yè)道德。為此，應該建立會計職業(yè)道德規(guī)范體系, 不斷加強會計職業(yè)道德教育，是會計人員都能遵紀守法的工 作，對會計造假采取一種鄙視與鄙棄的態(tài)度。2加強內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部管理會計內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部建立會計控制體系。一個企 業(yè)擁有完善的會計控制體系，就可以對會計的行為進行嚴格 的約束，切斷會計造假行為的途徑與載體，從而可以從源頭 上阻止會計造假事件的發(fā)生。因此，企業(yè)應該加大對內(nèi)部會計監(jiān)督和審查的重視，在遵守會計法的基礎上，不斷完 善內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)的內(nèi)部管理。3.完善法律法規(guī)，提高造假成本由于會計

6、造假收益大于成本，使得一些會計人員不惜不 顧道德底線、無視法律去進行偽造會計信息。目前我國會 計法對會計造假者的處罰是，情節(jié)嚴重者吊銷會計資格證, 二年內(nèi)不得重新申請，情節(jié)特別嚴重者，吊銷會計從業(yè)資格 證，五年內(nèi)不得重新申請。這顯然處罰力度過小，間接成本 過低。因此，我國應該根據(jù)我國的會計造假事件的實際情況, 來重新制定會計造假事件的處罰方式，使會計從事人員絕不 敢越雷池一步。4. 加強行政事業(yè)單位實行會計集中核算的重要性實行會計集中和核算能夠全方位、全過程的掌握和監(jiān)督各單位的每筆資金活動情況，能夠為單位資金支出的有序 性、計劃性提供保障。會計核算中心應該選配業(yè)務素質(zhì)較高的專職會計來負責日常資金收支事物，并且要定期對資金收支進行清查盤點,防止因賬務不實而導致會計信息失真,時還要建立明確的經(jīng)費開支標準，規(guī)范經(jīng)費的支出渠道，對 于互相攀比、濫發(fā)錢物的現(xiàn)象要進行嚴肅的處理，除此之外, 還應所引進一些會計電算化系統(tǒng)，來提高會計工作人員的工 作效率和會計信息的質(zhì)量。四、結(jié)語總之，會計造假行為不僅會破壞證券市場正常運行，還 會阻礙社會經(jīng)濟秩序健康發(fā)展，我國必須加強對會計行業(yè)的 管理力度，全面提高會計從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)與道德操守， 逐漸減少和杜絕會計造假事件的發(fā)生。參考文獻：1 黃少華：企業(yè)會計造假的防范與遏制的研究與分析 j.財經(jīng)界(學術(shù))，2009 (11).2 李衛(wèi)花曹