應(yīng)收應(yīng)付款管理制度（精編版）

1、應(yīng)收應(yīng)付款管理制度一、定義：1、應(yīng)收款：公司銷售產(chǎn)品向客戶收取協(xié)議的款項(xiàng)，或者公司為客戶提供服務(wù)而簽訂合同（或協(xié)議）應(yīng)收取的款項(xiàng)。2、應(yīng)付款：公司采購產(chǎn)品向供應(yīng)方支付協(xié)議的款項(xiàng)，或者公司為獲得服務(wù)支持而簽訂合同（或協(xié)議）應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、現(xiàn)金收款管理1. 送貨人員在為客戶送完貨驗(yàn)收完成后，應(yīng)要求客戶方收貨人員簽回送貨單。2. 貨款額低于 5000 元者，應(yīng)盡量要求客戶現(xiàn)金或支票支付。3. 對于第一次購買的客戶要求其預(yù)付貨款的 30%才可以送貨，多次購買且信用差的客戶要求其預(yù)付貨款的 70%才可以送貨；多次購買且信用好的客戶可根據(jù)客戶財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行月結(jié)付款， 客戶財(cái)務(wù)信用由會計(jì)審核評定。4. 原則

2、上現(xiàn)金支付必須由財(cái)務(wù)人員親自辦理，若送貨人員承受委托在收取客戶現(xiàn)金貨款后， 必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，并填寫現(xiàn)金繳款單，與公司出納進(jìn)行交接，不得以任何形式私自坐 支公款。5. 出納應(yīng)在收款后第一時(shí)間知會會計(jì)，便于應(yīng)收帳務(wù)處理。6. 會計(jì)應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)整理欠款客戶、欠款金額、欠款時(shí)間、預(yù)處理方式等。三、月結(jié)收款管理1. 對于月結(jié)付款客戶或者欠款客戶，由會計(jì)建立應(yīng)收賬款管理臺帳， 列出明細(xì)，按客戶財(cái)務(wù)月結(jié)時(shí)間之前一周由前臺向客戶發(fā)出請款 單，由會計(jì)向?qū)Ψ较鄳?yīng)人員催欠。2. 在對方明確表示貨款清結(jié)時(shí)間后確定收款方式， 為客戶寄送貨款發(fā)票，如需要進(jìn)行現(xiàn)款回收時(shí)公司派出收款人員收款， 以下為公司

3、委托員工向客戶收取貨款的規(guī)定： 有關(guān)人員進(jìn)行收款業(yè)務(wù)時(shí)，須先到前臺文員處辦理客戶回簽白單的領(lǐng)出登記以與有關(guān)委托手續(xù)。對于未收到款項(xiàng)的白單在回到公司后與時(shí)返還給前臺文員，并作出還單登記； 對于已收到的款項(xiàng)， 收款人要憑有出納蓋章確認(rèn)的現(xiàn)金繳款單到前臺文員處進(jìn)行銷單手續(xù)。7 /7 有關(guān)人員收到的貨款，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，不得私自坐支公款。 如所收款項(xiàng)屬打折收取的，必須經(jīng)得總經(jīng)理簽名認(rèn)可，否則財(cái)務(wù)部將按單據(jù)的實(shí)際金額向收款人收繳。3. 在公司發(fā)出請款單且對方無法明確貨款清結(jié)時(shí)間時(shí)，會計(jì)將此項(xiàng)貨款催欠工作移交給該項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)系的業(yè)務(wù)員，進(jìn)入欠款處理流程。四、采購付款管理1. 采購部必須根

4、據(jù)多途徑，少環(huán)節(jié)，貨比三家，適時(shí)、適質(zhì)、適量、適價(jià)保證原物料的供給，提供報(bào)價(jià)單至少有三家可選擇比較。2. 采購部必須有完整的采購結(jié)算檔案，并建立有效的采購分析檔案。 采購部應(yīng)在每批原料收貨后一周與每月底與供應(yīng)商核對帳務(wù)，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。采購部和財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月末與供應(yīng)商核對供貨數(shù)量、應(yīng)付貨款和商務(wù)處理等資料，采購部應(yīng)對供貨市場，供應(yīng)商情況，需購原物 料質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量、運(yùn)輸資料、進(jìn)銷數(shù)據(jù)、原物料庫存、原物料耗 用情況等作出定期分析， 并與時(shí)提交原物料的市場行情、月原物料采購計(jì)劃、外欠貨款與資金需求計(jì)劃給總經(jīng)理（助理）。3. 一批原物料驗(yàn)收完畢， 采購部應(yīng)與時(shí)整理各種單據(jù)， 打印“付款申請單”一并送

5、財(cái)會部做為付款憑證。 原料的付款憑證有： 采購申請單、合同、原料收貨報(bào)告、 發(fā)票；物料的付款憑證有： 采購申請單、 合同、驗(yàn)收單、發(fā)票。4. 采購部根據(jù)所訂原料的到貨期與付款條件，填報(bào)“采購用款計(jì)劃” 報(bào)財(cái)會部籌款， 每周應(yīng)提報(bào)“付款計(jì)劃”報(bào)財(cái)會部和總經(jīng)理。原物料采購須遵循“貨到付款”的原則，嚴(yán)格控制原物料預(yù)付貨款。 在部分原物料緊處于賣方市場時(shí)， 供應(yīng)商堅(jiān)持要求先款后貨， 因而需要帶款提貨（帶款提貨必須確保采購資金的安全，本款提貨人如果是新進(jìn)員工，款額不得超出當(dāng)月工資），其所需貨款須由采購部、財(cái)會部和總 經(jīng)理嚴(yán)格審查批準(zhǔn)方能辦理。5. 必要的原物料預(yù)付貨款應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)：(1) 必須是信用良

6、好的固定供應(yīng)商，對貿(mào)易公司性質(zhì)的供應(yīng)商不得采用預(yù)付貨款的結(jié)算形式。(2) 必須事先派專人或信用良好的第三方，如派采購、品管人員一起 去實(shí)地調(diào)查供應(yīng)商的實(shí)物供應(yīng)， 質(zhì)量保證情況和目前的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)等情況，并將調(diào)查報(bào)告提交總經(jīng)理( 助理) 。(3) 必須有完整的正式合同，重要合同須經(jīng)國家認(rèn)可的公證機(jī)關(guān)予以公證。在合同中必須有明確的交貨地點(diǎn)，交貨期限，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，和在需方所在地的法院管轄圍履約。(4) 每一項(xiàng)預(yù)付款的額度控制， 須由總經(jīng)理決定， 必要時(shí)作出相應(yīng)對策既要保證生產(chǎn)的需要，又要保證貨款安全。(5) 原物料預(yù)付貨款支付以后，采購部和財(cái)會部必須同時(shí)明確專人負(fù)責(zé)該項(xiàng)原物料和貨款的追蹤記錄，并根據(jù)實(shí)際情

7、況按天或周， 或旬將記錄提交給總經(jīng)理 ( 助理) ，直至該合同履行完畢。6. 匯票特戶和信用卡轉(zhuǎn)帳，在具體付款之前，須經(jīng)部門經(jīng)理審核，呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會部授權(quán)辦理。7. 如發(fā)生付款后進(jìn)貨量不足等情況造成公司多付款或供應(yīng)商欠款，財(cái)務(wù)部要責(zé)成具體經(jīng)辦人員盡快追回，必要時(shí)應(yīng)采用法律手段追回。8. 經(jīng)辦人員根據(jù)采購憑證、入庫單或相關(guān)協(xié)議（合同）與財(cái)務(wù)部確定付款方式，由財(cái)務(wù)部填寫請款單，按財(cái)務(wù)權(quán)限審核。9. 要求供應(yīng)商或請款方提供正規(guī)的發(fā)票，同會計(jì)審核請款手續(xù)。10. 所有手續(xù)合格后，出納付款。11. 對于頻繁業(yè)務(wù)往來或超過5000 元以上的應(yīng)付款， 公司原則上進(jìn)行月結(jié)或分批付款，特殊情況由總經(jīng)理批

8、準(zhǔn)后進(jìn)行。五、其他付款管理1. 公司人員工資、獎金的發(fā)放，須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。每月的工資、獎金由行政主管部門填寫發(fā)放表，經(jīng)會計(jì)師、總經(jīng)理簽字同意后，財(cái)務(wù) 部審核發(fā)放。 2. 需交納的各項(xiàng)稅費(fèi)， 按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理，經(jīng)財(cái)務(wù)部會計(jì)師審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后繳納。 3. 因工程需要所發(fā)生的生產(chǎn)、技術(shù)和管理人員外出培訓(xùn)費(fèi)用由公司分管領(lǐng)導(dǎo)、 會計(jì)師、總經(jīng)理按管理預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制批準(zhǔn)。4. 收到貸款利息通知單，財(cái)務(wù)部會計(jì)簽字認(rèn)可后進(jìn)行帳務(wù)處理。支付貸款利息時(shí)， 由財(cái)務(wù)部會計(jì)簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)。5. 各項(xiàng)業(yè)務(wù)前期費(fèi)用、項(xiàng)目開發(fā)管理費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等不直接記入資產(chǎn)成本、需按規(guī)定分?jǐn)偟钠渌M(fèi)用開支，由

9、經(jīng)辦部門按規(guī)定程序簽字后由會計(jì)師、總經(jīng)理審批。 6. 所有付款憑證必須由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人 ( 或被授權(quán)人 ) 簽字、總經(jīng)理審批后才進(jìn)行辦理。 7. 應(yīng)填寫資金開支申請表的付款業(yè)務(wù)， 經(jīng)辦人員必須將資金申請表和付款單據(jù)一并交財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)人員辦理具體的資金支付手續(xù)。無資金申請表， 財(cái)務(wù)人員不予付款。 8. 經(jīng)辦部門持發(fā)票報(bào)銷時(shí)， 發(fā)票容必須與資金申請表容相同，且金額不得超出資金開支申請表 金額。發(fā)票必須有效、填寫齊全、規(guī)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定時(shí)，必須更換發(fā)票，否則財(cái)務(wù)人員不予受理。 9. 經(jīng)辦部門要按照要求認(rèn)真填寫付款憑證，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字， 未注明相應(yīng)合同編號、 訂單編號以與不按合同規(guī)定辦理預(yù)付

10、款和結(jié)算款的，財(cái)務(wù)人員不予受理。10. 本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。一、規(guī)應(yīng)付帳款的會計(jì)核算核算是管理的基礎(chǔ)和信息來源，錯(cuò)誤的核算將導(dǎo)致錯(cuò)誤的信息和錯(cuò)誤的分析結(jié)果，因此規(guī)應(yīng)付帳款的會計(jì)核算至關(guān)重要。1. “應(yīng)付帳款”科目的設(shè)置與核算為了保證數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性，減少核算級次，對供應(yīng)商的核算通常只采用“應(yīng)付帳款”一個(gè)一級科目， “預(yù)付帳款”業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)付帳款”的借方( 編制會計(jì)報(bào)表時(shí)需根據(jù)其余額方向進(jìn)行重分類) ?！皯?yīng)付帳款”科目借方藍(lán)字反映實(shí)際支付( 或預(yù)付 ) 的款項(xiàng)， 借方紅字反映收到供應(yīng)商退回多付的款項(xiàng); 貸方藍(lán)字反映實(shí)際收到的材料或商品，貸方紅字反映退回供應(yīng)商的材料或商品; 期末借方余額

11、反映公司實(shí)際預(yù)付、尚未到貨的款項(xiàng)，貸方余額反映公司應(yīng)付未付的款項(xiàng)?！皯?yīng)付帳款”科目應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬或按往來單位( 供應(yīng)商) 核算。2. 帳務(wù)處理與時(shí)性要求在采購業(yè)務(wù)發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與時(shí)取得貨物出入庫單據(jù)并做帳務(wù)處理。在企業(yè)實(shí)際工作中，由于貨物流轉(zhuǎn)與單據(jù)流轉(zhuǎn)并非完全同步進(jìn)行，做帳的與時(shí)性往往很難得到保證; 而帳務(wù)處理不與時(shí)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息的時(shí)間性差異，將直接影響應(yīng)付帳款帳齡分析的準(zhǔn)確性。如何保證物流單據(jù)流轉(zhuǎn)的與時(shí)與暢通，是企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理中應(yīng)解決的問題。規(guī)應(yīng)付帳款的會計(jì)核算是進(jìn)行應(yīng)付帳款帳齡分析取數(shù)的基礎(chǔ)。二、建立供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案供應(yīng)商基礎(chǔ)信息來源渠道有三種，一是財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)軟件中錄入，

12、二是財(cái)務(wù)部門平時(shí)手工或電腦記載，三是企業(yè)物資采購部門手工或電腦記載。由于各部門對供應(yīng)商信息需求不同和財(cái)務(wù)軟件自身的局限性， 對于從前兩種渠道得到的供應(yīng)商信息，仍需進(jìn)行適當(dāng)?shù)募庸げ拍芗右赃\(yùn)用，因此第二、三種渠道相結(jié)合，即財(cái)務(wù)與采購部門配合、在電腦中共同建立和維護(hù)供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，是較佳的選擇。供應(yīng)商基礎(chǔ)信息的容視企業(yè)管理需要而定，通常應(yīng)包括以下信息：供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商簡稱( 或編號 ) 、國別、城市、供貨商品類型( 或品種 ) 、開始合作日期、結(jié)算幣種、結(jié)算方式( 細(xì)分為轉(zhuǎn)帳、電匯、信用證、現(xiàn)金、預(yù)付等 ) 、信用額度、信用期、( 預(yù)付情況下 ) 首付比例、到貨比例、尾付比例、運(yùn)保費(fèi)承當(dāng)方、稅

13、票類型、我方經(jīng)辦人、對方經(jīng)辦人、供應(yīng)商、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行，等等。應(yīng)當(dāng)注意的是，為了增強(qiáng)數(shù)據(jù)庫之間的有效、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動歸集和匯總分析，必須保證上述信息中至少有一條 ( 如“供應(yīng)商簡稱或編號”) 與財(cái)務(wù)軟件中的供應(yīng)商資料完全匹配。三、創(chuàng)建應(yīng)付帳款帳齡自動分析表格為了分析企業(yè)對供應(yīng)商欠款時(shí)間的長短， 維護(hù)企業(yè)對供應(yīng)商的信譽(yù)， 為資金安排提供輕重緩急的依據(jù)， 需要象對待應(yīng)收帳款客戶一樣，對應(yīng)付帳款的帳齡進(jìn)行分析。傳統(tǒng)的帳齡分析方法是，從應(yīng)收 ( 付) 帳款明細(xì)帳中逐筆提取、按客戶逐個(gè)進(jìn)行分析，其結(jié)果是速度慢、工作量大、準(zhǔn)確度低，在客戶數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)頻繁時(shí)幾乎無法開展。筆者在實(shí)際工作中，總結(jié)出一

14、種結(jié)合財(cái)務(wù)軟件、利用excel自動快速地編制應(yīng)付帳款帳齡分析表的方法：在按月收集供應(yīng)商采購額、付款額的基礎(chǔ)上，將近幾年每個(gè)供應(yīng)商每個(gè)月采購額、付款額的數(shù)據(jù)反映在同一工作表中，然后運(yùn)用excel函數(shù)，自動、快速地編制出各種帳齡時(shí)間段金額分布的應(yīng)付帳款帳齡分析表( 受篇幅所限，具體編制方法在此省略) 。簡化的“應(yīng)付帳款帳齡分析表”格式如下：序號 供應(yīng)商名稱國別 產(chǎn)品品種幣種信用期 / 天 近半年累計(jì)采購額近 1 年累計(jì)采購額本期應(yīng)結(jié)算金額欠款余額 360 天 結(jié)合供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，“應(yīng)付帳款帳齡分析表”能為我們提供與供應(yīng)商管理相關(guān)的極為有用的數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長短分布、超過信用

15、期的供應(yīng)商名稱和欠款金額、一定時(shí)期各供應(yīng)商與產(chǎn)品品種的采購與付款金額等。四、建立供應(yīng)商分類管理系統(tǒng)1. 供應(yīng)商 abc分類法庫存 abc分類法同樣可以被移植到供應(yīng)商管理中來：供應(yīng)商中的少數(shù)將占采購總值的大部份。(1) 可將所有供應(yīng)商區(qū)分為三個(gè)不同的部份：a 類供應(yīng)商：采購額占采購總額的7080%、但數(shù)量只相當(dāng)于供應(yīng)商總數(shù)的1520%。b 類供應(yīng)商：采購額占采購總額的1520%、數(shù)量相當(dāng)于供應(yīng)商總數(shù)的3040%。c類供應(yīng)商： 其采購金額在總金額中幾乎可以忽略不計(jì)，采購額占采購總額的 510%、數(shù)量相當(dāng)于供應(yīng)商總數(shù)的 6070%。(2) 將“應(yīng)付帳款帳齡分析表”按近半年或近1 年累計(jì)采購額由大到小

16、排序，計(jì)算出累計(jì)百分?jǐn)?shù)。通常情況下，當(dāng)累計(jì)采購額百分?jǐn)?shù)達(dá)到70%時(shí)，組成這些采購額的供應(yīng)商即為a類供應(yīng)商 ; 當(dāng)累計(jì)采購額百分?jǐn)?shù)達(dá)到 95%時(shí)，組成 70%95%采購額之間的供應(yīng)商即為b類供應(yīng)商 ; 剩下的屬 c類供應(yīng)商。(3) 對于不同類別的供應(yīng)商實(shí)施不同的發(fā)展策略和控制措施：類別發(fā)展策略優(yōu)先級部流程參與度往來記錄 a 戰(zhàn)略同盟， 共同成長始終優(yōu)先溶入到企業(yè)部銷售預(yù)測、訂貨計(jì)劃制訂、結(jié)算等主要業(yè)務(wù)流程 中 最準(zhǔn)確、完整、明細(xì)地記錄基本信息、商品數(shù)量與金額、運(yùn)輸、服務(wù)與產(chǎn)品質(zhì)量、損失等情況b 平 等協(xié)作，互惠互利關(guān)鍵時(shí)優(yōu)先只參與部分次要流程只需正常的記錄處理c 按需交往不優(yōu)先不參與部流程 最簡

17、單的記錄處理2. 規(guī)結(jié)算條件類別結(jié)算條件 a 盡可能長的信用期、一定的授信額度b 一定的信用期c 供需雙方協(xié)商3. 規(guī)結(jié)算流程清晰的結(jié)算流程，能極增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的計(jì)劃性，減輕結(jié)算工作量，提高財(cái)務(wù)工作效率?？蓮囊韵聨追矫嬉?guī)結(jié)算流程： (1)規(guī)定結(jié)算期：根據(jù)本企業(yè)結(jié)帳日期( 如每月 25 日) ，以月為周期劃定一個(gè)時(shí)間周期( 如上月 26 日本月 25 日) 為結(jié)算期，供應(yīng)商在這個(gè)結(jié)算期的所有交貨金額即為當(dāng)月結(jié)算額。統(tǒng)一結(jié)算期是統(tǒng)一對帳、統(tǒng)一付款的前提，可大大提高工作效率。(2)將結(jié)算工作劃分為以下幾個(gè)時(shí)間段：a、 對帳期：一般在企業(yè)結(jié)帳日期完畢后幾天，在此期間集中安排與供應(yīng)商的帳務(wù)核對工作。對帳完

18、畢后，雙方應(yīng)就對帳結(jié)果予以書面確認(rèn)。b、 資金計(jì)劃提交期： 屬于企業(yè)部業(yè)務(wù)流程，一般在月末進(jìn)行。由采購或用款部門提交下月付款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金狀況進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給采購或用款部門。c、 付款申請?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢?，由采購或用款部門根據(jù)審批后的付款計(jì)劃提交具體的付款申請單，按企業(yè)付款審批流程進(jìn)行審批。d、 發(fā)票提交期：一般在對帳后幾天或付款日前幾天，由財(cái)務(wù)部門通過采購部通知供應(yīng)商提交發(fā)票。e、 付款期：一般每月集中一、兩次付款，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)付款計(jì)劃和付款申請單辦理貨款支付手續(xù)。以上結(jié)算流程適用于提貨后付款或有一定信用期的供應(yīng)商的貨款結(jié)算，對于付款提貨或訂貨等預(yù)付款業(yè)務(wù)的結(jié)算

19、，則需根據(jù)實(shí)際情況而定。五、規(guī)采購合同文本對于不同類別的供應(yīng)商應(yīng)采用不同的采購合同格式：由于 a、b 類供應(yīng)商與企業(yè)是長期合作關(guān)系，因此應(yīng)簽訂一年或一個(gè)較長時(shí)期有效的一般性( 框架性 ) 合作協(xié)議， 以后每次訂貨時(shí)， 以雙方或信函形式往來的訂貨清單或采購指令為準(zhǔn)，免去頻繁起草采購合同的繁瑣; 針對 c類供應(yīng)商的采購合同格式，則應(yīng)包含合作協(xié)議的相關(guān)條款與訂貨清單的容，不能只有訂貨清單。合作協(xié)議應(yīng)包括以下容，以避免日后因交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)法律糾紛而帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：1.供銷雙方的單位名稱、地址、 、聯(lián)系人、 銀行、 稅號等基本信息;2.對訂貨清單或采購指令法律效力的說明：如“依據(jù)本合同所制定的補(bǔ)充合同、訂貨清單、采購指令與相關(guān)修訂書等，與本合同構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整體，與本合同具有相同的法律效力”;3.關(guān)鍵名詞術(shù)語的定義和解釋;4.產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn);5.知識產(chǎn)權(quán)的約定;6.包裝、運(yùn)輸與保險(xiǎn) ;7.結(jié)算條件