每月會(huì)計(jì)任務(wù)

1、流程表1、每月底之前，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)要認(rèn)證，最好20日前認(rèn)證一次。若有不符事項(xiàng)及時(shí)退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡）。2、每月1日10日（各地抄稅日按照當(dāng)?shù)貒惒块T要求辦），一般納稅人要抄稅。3、每月5日之前，一般納稅人要報(bào)稅，好領(lǐng)購發(fā)票。4、每月10日之前，納稅申報(bào)（國稅、地稅，一個(gè)都不能少。若有運(yùn)費(fèi)稅，先向國稅申報(bào)運(yùn)費(fèi)稅抵扣報(bào)表）。一般納稅人遠(yuǎn)程電子申報(bào)；小規(guī)模納稅人，電話申報(bào)：按12366，根據(jù)提示音進(jìn)行納稅申報(bào)。紙制報(bào)表一個(gè)季度送一次，一式三份。5、申報(bào)個(gè)人所得稅不要忘了帶上工資明細(xì)表復(fù)印件。6、每月8日之前報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表給市統(tǒng)計(jì)局。7、每

2、年4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報(bào)上季度企業(yè)所得稅。8、每年2月15日前申報(bào)上年度企業(yè)所得稅，當(dāng)然要先通過審計(jì)部門審查。9、每年2月15日前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時(shí)要注意國稅有沒有這一要求。10、每季度結(jié)束后的10日內(nèi)要申報(bào)按銷售額計(jì)算交納的“水利基金” 。11、4月份要申報(bào)按職工人數(shù)和單位定額計(jì)算交納的“水利基金”。12、5月份要申報(bào)按4月份的工資計(jì)算交納的“在職職工教育費(fèi)附加”。13、“房產(chǎn)稅、土地使用稅”于3、6、9、12月10日前在市地稅申報(bào)各季度稅金，有的地方按年申報(bào)。14、“車船使用稅”在交養(yǎng)路費(fèi)時(shí)收取。15、防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分

3、兩次收取。16、副食品基金按照職工人數(shù)×24元收取。17、殘疾人“保障金”按照本市上年職工平均工資×1.6%×人數(shù)18、一般納稅人CA數(shù)字證書服務(wù)費(fèi)500元，增值稅開票系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)480元，遠(yuǎn)程電子申報(bào)系統(tǒng)480元，按年收取。19、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取比例的40%上繳市總工會(huì)。20、如果你是地方企業(yè)，可能還要交“地方教育費(fèi)附加”。21、千萬別忘了買“印花稅”票或注冊增資時(shí)交納“印花稅”。22、如果你還存在：土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅，可要掂記著什么時(shí)候應(yīng)該交了。23、每年3-6月要進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢24、每年1-4月組織機(jī)構(gòu)代碼證要

4、年檢（具體要問當(dāng)?shù)氐募夹g(shù)監(jiān)督局，要早點(diǎn)問）。25、3月份要進(jìn)行軟件企業(yè)年檢（具體要問當(dāng)?shù)氐能浖f(xié)會(huì)，要早點(diǎn)問）。26、3月份要進(jìn)行上年度各項(xiàng)保險(xiǎn)的結(jié)算（具體要問當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)保險(xiǎn)局，要早點(diǎn)問）。27、5月30日前所得稅匯算清繳和年報(bào)需完成。28、6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。29、每年9-11月基本戶和一般戶要進(jìn)行年檢（咨詢自己的開戶行或相關(guān)銀行）。30、國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務(wù)部門通知。31、行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門的通知。32、其他日?？垂ぷ?。二、會(huì)計(jì)工作基本流程 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，運(yùn)用一定的會(huì)計(jì)方法，遵循一定的會(huì)計(jì)步驟對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總、報(bào)告的過程。通常，將這

5、種依次發(fā)生、周而復(fù)始的以記錄為主的會(huì)計(jì)處理過程稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。1. 建賬 根據(jù)企業(yè)的具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。2. 會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析 包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，原始憑證審核等工作3. 編制會(huì)計(jì)憑證 對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并根據(jù)其結(jié)果，運(yùn)用復(fù)式記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，填寫會(huì)計(jì)憑證。4、登記有關(guān)賬簿 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證分別登記有關(guān)的日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬，并結(jié)出發(fā)生額和余額。5、編制試算平衡表 根據(jù)總分類賬試算平衡表和明細(xì)分類賬試算平衡表，檢查記賬有無錯(cuò)誤。6、期末調(diào)賬和編制工作底稿 期末結(jié)賬前，按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制原

6、則 ，確定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，（如計(jì)提折舊、利息等）并據(jù)以對賬簿記錄的有關(guān)賬項(xiàng)做出必要調(diào)整，編制調(diào)賬分錄和試算平衡表，并結(jié)合分類賬和日記賬的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)編制工作底稿，以方便下一步對賬和結(jié)賬工作，并為最后編制報(bào)表提供便利。7、對賬和結(jié)賬 對賬是為確保賬簿記錄正確，完整真實(shí)，在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后進(jìn)行的對賬工作。 結(jié)賬即結(jié)清賬目，在把一定時(shí)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算清楚，結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，或?qū)⒂囝~結(jié)轉(zhuǎn)下期，以便編制會(huì)計(jì)報(bào)表，分清上下期會(huì)計(jì)記錄和分期繼續(xù)核算。8、編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告三、建賬賬簿是指由一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)

7、、系統(tǒng)、全面的記錄和反映企事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過程的簿籍。這種簿籍是由若干具有專門格式、又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的。（一）賬簿的作用 1.會(huì)計(jì)賬簿是對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)。2.會(huì)計(jì)賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的主要依據(jù)。3.會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來源。（二）建賬前應(yīng)考慮哪些問題（1） 與企業(yè)業(yè)務(wù)量相適應(yīng)（2） 依據(jù)企業(yè)管理需要（3） 依據(jù)賬務(wù)處理程序（三）賬簿的種類會(huì)計(jì)主體在日常會(huì)計(jì)核算過程中所使用的賬簿數(shù)量較多，它們的用途和外表形式等也有著較大差別。為了便于使用這些會(huì)計(jì)賬簿，就必須要研究賬簿的種類問題。對賬簿進(jìn)行分類主要有兩種方法：即按賬簿用途分類和按賬簿的外表形式分類。1.賬簿按其用途不同分類

8、?？梢苑譃樾驎r(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿和備查賬簿三類。2.賬簿按其外表形式不同?？煞譃橛啽举~、活頁賬和卡片賬三類。（四）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式與登記 序時(shí)賬簿（日記賬）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。對現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的明細(xì)登記采用日記賬。（1）設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，可以序時(shí)反映現(xiàn)金和銀行存款收入來源、支出去向、用途和每日結(jié)存金額，使用“三欄式”的訂本式賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核后的收付款項(xiàng)逐日逐筆順序登記，收入欄按收款憑證登記，付出欄按付款憑證登記。每日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)登記完畢，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，并

9、將現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對相符。（3）銀行存款日記賬通常也是出納員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。2、總分類賬簿的格式與登記 分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照總分類賬戶登記的賬簿稱為總分類賬；按照明細(xì)分類賬戶登記的賬簿稱為明細(xì)分類賬。 總分類賬戶一般采用借、貸、余三欄式訂本賬，根據(jù)實(shí)際需要，也可設(shè)對方科目?？偡诸愘~戶可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以把各種記賬憑證先匯總成匯總記賬憑證或科目匯總，再據(jù)以登記總賬，每月應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并于月終結(jié)出總賬各賬戶的本期發(fā)生額和月末余額，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。3、明

10、細(xì)分類賬簿的格式與登記明細(xì)分類賬戶一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種，均應(yīng)根據(jù)各種記賬憑證或原始憑證逐筆登記。（五）賬簿的啟用與登記規(guī)則 賬簿一般由封面（賬簿名稱和記賬單位的名稱）、扉頁（啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管人員一覽表及簽章、賬戶目錄）和賬頁（賬戶名稱、記賬日期、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要、金額、總頁次）三部分組成。1、賬簿的啟用規(guī)則（1）設(shè)置賬簿的封面和封底。（2）填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。（3）填寫賬戶目錄。（4）粘貼印花稅票。營業(yè)帳薄分為記載資金的帳簿和其他帳簿.記載資金的帳簿,指反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金數(shù)額增減變化的帳簿,按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。其他

11、帳簿，指除上述帳簿以外的有關(guān)其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容的帳簿,包括日記帳簿和各明細(xì)分類帳簿，都按每本五元貼花，會(huì)計(jì)人員自行完稅、自行加蓋印鑒或劃線注銷。單位公章、財(cái)務(wù)專用章、法人章的使用公司對外開具的證明，關(guān)系函、賬簿啟用還有每月報(bào)稅的財(cái)務(wù)報(bào)表等等都是公章，一般財(cái)務(wù)章和法人章是一起用的，比如單位在銀行開立的帳戶會(huì)讓單位留下預(yù)留印鑒（就是法人章和財(cái)務(wù)章）以備今后有業(yè)務(wù)的時(shí)候( 比如簽發(fā)支票，取現(xiàn)金，電匯等等業(yè)務(wù)都是 蓋上財(cái)務(wù)章和法人章后去銀行的）折疊核對用的開具發(fā)票時(shí)加蓋發(fā)票專用章2、賬簿的登記規(guī)則（1）準(zhǔn)確完整：必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)的登記，有關(guān)內(nèi)容要填寫完整。每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記

12、入有關(guān)的總賬，另一方面還要記入該賬戶所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)填寫記賬憑證上的日期。（2）注明記賬符號(hào)。（3）書寫規(guī)范：“摘要”欄的文字應(yīng)簡明、規(guī)范；“金額”欄應(yīng)對齊位數(shù)；數(shù)字、文字一般占行高的1/2。（4）墨水：登記賬簿要用蘭黑或黑色墨水書寫、不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。紅墨水的使用范圍：錯(cuò)賬更正、結(jié)賬劃線、不設(shè)借貸的多欄式中登記減少數(shù)；三欄式的余額欄前，未印余額方向的登記負(fù)數(shù)余額。（5）順序連續(xù)登記：各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃對角線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（6）登記賬簿如果發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按

13、照更正錯(cuò)賬的方法進(jìn)行更正。（7）結(jié)出余額：有余額的，注明借貸方向；沒余額的，在借、貸欄寫“平”字，元位金額寫“0”；現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須要逐日結(jié)出余額。（8）過次承前：每登滿一頁賬頁，應(yīng)進(jìn)行“過次頁”、“承前頁”處理。（9）不得刮擦涂改四、制單會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。這里的憑證可以理解為“憑借”、“憑以”證明某種會(huì)計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。（一）會(huì)計(jì)憑證的作用1.提供原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具；2.登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)；3.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段；4.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的第一步。真實(shí)、合法、有效的會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

14、，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件。（二）會(huì)計(jì)憑證的種類1、會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同（1）原始憑證：顧名思義是伴隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而產(chǎn)生的最早的憑證。是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和原始資料。原始始的法律意義在于它是通過某種書面形式證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生情況。在原始憑證中記載著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要內(nèi)容，有責(zé)任人的簽字或者責(zé)任單位的印鑒，應(yīng)該說是最有證明力的法律文件。 原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。 自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，可以分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和

15、匯總原始憑證三種。 外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得的憑證。此處列示工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)的原始憑證。行次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始憑證1現(xiàn)購材料 增值稅發(fā)票發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)帳支票等支付憑證2賒購材料 增值稅發(fā)票、運(yùn)輸單位發(fā)票3材料驗(yàn)收入庫 收料單 4生產(chǎn)領(lǐng)用材料領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單等5計(jì)算應(yīng)付職工工資工資結(jié)算匯總單6支付職工工資工資簽收單 7計(jì)提固定資產(chǎn)折舊折舊計(jì)算表 8購買辦公用品 購貨發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)帳支票等支付憑證 9完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫庫存商品入庫單 10銷售產(chǎn)品增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、進(jìn)賬單等 11支付廣告費(fèi)廣告費(fèi)發(fā)票、銀行支付憑證 12繳納銷售稅金納稅申報(bào)表、銀行支付憑證（2）記賬憑證：是

16、會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登賬的直接依據(jù)。 記賬憑證按其填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩類。 單式記賬憑證是指在一張記賬憑證上只反映一個(gè)賬戶，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)賬戶就要填制幾張記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：便于歸類、整理、傳遞和匯總。缺點(diǎn)：但由于分散反映，不可能集中、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。復(fù)式記賬憑證是指在一張記賬憑證上記錄完整的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，任何種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都適用這種記賬憑證，因此又稱為通用式記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：能完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，填寫方便。缺點(diǎn)：不便于分工記賬，也不便于科目匯總。按用途劃分，專用記賬憑證。指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

17、某種特定屬性定向使用的憑證。憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用記賬憑證。既可用于反映收付款業(yè)務(wù)，又可用于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證相似。三、原始憑證（一）原始憑證的基本內(nèi)容 包括原始憑證名稱、填制日期及編號(hào)、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。（二）原始憑證的填制要求及舉例關(guān)于出票日期票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如，2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹

18、拾月零貳拾日。日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。關(guān)于金額阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)填寫，不得連筆寫。阿拉伯?dāng)?shù)字最高們前應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”，該符號(hào)與數(shù)字間不得有空白，數(shù)字后面不必再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”或符號(hào)“”。有角無分，分位要寫“0”，不能用“”代替。漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書寫，如“壹、貳、叁、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等，不得用簡化字，如一、二、塊、毛、0（另）代替。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)

19、寫“整”（或“正”）字，在角之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，幣值單位和數(shù)字、數(shù)字和數(shù)字之間不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語.語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。大、小寫金額要全部填寫，填寫金額要一致。原始憑證的日期要按實(shí)際發(fā)生日期填寫，購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證

20、明；對于銷售退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，并附有退貨驗(yàn)收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。單位人員出差借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后；原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可復(fù)制，并在專設(shè)的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。從外單位取得的原始憑證如丟失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，并由經(jīng)辦人員簽名后，報(bào)經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始作證。如無法取得證明的，如火車票，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始作證。（三）原始憑

21、證的審核1合規(guī)性審核 一方面要以國家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃和預(yù)算等規(guī)定為依據(jù)，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定、是否符合節(jié)約的原則和費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)、有無違法亂紀(jì)行為；另一方面對于弄虛作假、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理并報(bào)告上級(jí)有關(guān)部門。2完整性審核原始憑證的要素內(nèi)容是否完整，是否按規(guī)定填寫，是否按規(guī)定手續(xù)辦理。3技術(shù)性審核是否按憑證的填寫要求來填，憑證中的單價(jià)、金額、數(shù)量、摘要、大小寫金額是否一致，若有差錯(cuò)，退回經(jīng)辦人更正。原始憑證的處理首先是進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤、合法的原始憑證才能開始進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核

22、。對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。對于重要的原始憑證，如支票、各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記注銷、留存、重新填寫。四、記賬憑證（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 包括記賬憑證名稱、填制日期及編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)分錄（記賬符號(hào)、賬戶名稱和金額）所附原始憑證張數(shù)和填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽

23、章等。（二）記賬憑證的編制要求及方法基本要求：1摘要簡明；2科目運(yùn)用準(zhǔn)確；3連續(xù)編號(hào)；4附件齊全。（三）記賬憑證的審核1是否附有原始憑證，內(nèi)容與原始憑證是否相符，金額是否一致。2會(huì)計(jì)科目使用是否正確；賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確無誤。3.有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義及內(nèi)容1結(jié)賬的含義結(jié)賬，就是把一定會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬后，計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年新賬的過程。2結(jié)賬的內(nèi)容（1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。（2）在權(quán)責(zé)發(fā)生制的企業(yè)，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生

24、制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的賬務(wù)處理，以計(jì)算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和財(cái)務(wù)成果。（3）按配比原則，編制結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本等記賬憑證并據(jù)以入賬。（4）結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)用、成本類賬戶和 收入類賬戶，按編制好的記賬憑證登記入賬。（5）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶例14-9：神農(nóng)股份有限公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按5%提取任意盈余公積金，向股東分派現(xiàn)金股利120萬元，同時(shí)向股東派發(fā)每股面值1元的股票200萬股。（1）將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤 5 000 000 貸：利潤分配-未分配利潤 5 000 000（2）提取法定盈余公積金和任意盈

25、余公積金借：利潤分配-提取法定盈余公積金 500 000 -提取任意盈余公積金 250 000 貸：盈余公積-法定盈余公積金 500 000 -任意盈余公積金 250 000（3）向股東分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 200 000 貸：應(yīng)付股利 1 200 000（4）向股東派發(fā)股票股利借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利 2 000 000 貸：股本 2 000 000（5）將“利潤分配”其他明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細(xì)科目借：利潤分配-未分配利潤 3 950 000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積金 500 000 -任意盈余公積金 250 000 -應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 200 0

26、00 -轉(zhuǎn)作股本的股利 2 000 000最后，“利潤分配-未分配利潤”明細(xì)科目還有貸方余額105萬元，代表本年度的凈利潤經(jīng)過分配之后還有未分配利潤105萬元。（6）在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額（包括累計(jì)發(fā)生額），并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。（二）結(jié)賬的方法結(jié)賬主要分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等，各有著不同的結(jié)賬方法。月結(jié)：在各賬戶本月末最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下面劃一紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末余額，并在摘要欄注明“某月發(fā)生額及余額”或“本月合計(jì)”字樣，然后在合計(jì)數(shù)下再劃一道通欄紅線。季結(jié)：季末，結(jié)算出本季度三個(gè)月的發(fā)生額合

27、計(jì)數(shù)，寫在月結(jié)數(shù)的下一行內(nèi)，摘要欄注明“本季合計(jì)”字樣，并在季結(jié)下面劃一道通欄紅線。年結(jié)：在十二月份月結(jié)數(shù)字下，結(jié)算出第四季度季結(jié)數(shù)，再結(jié)算填列全年四個(gè)季度季結(jié)數(shù)的合計(jì)數(shù)，摘要欄內(nèi)注明“年度發(fā)生額及余額”或“本年合計(jì)”字樣，然后在年結(jié)數(shù)下，再劃一道雙紅線，這叫結(jié)束線，表示封賬。再在下一欄的摘要欄寫上結(jié)轉(zhuǎn)下年。會(huì)計(jì)核算組織程序一、會(huì)計(jì)核算形式的概念會(huì)計(jì)核算形式（亦稱會(huì)計(jì)核算組織程序或賬務(wù)處理程序）是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過會(huì)計(jì)憑證分類，過記到賬簿上，再由賬簿到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制步驟和方法。其基本步驟如下：1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，接受并審核原始憑證，編制記賬憑證；2、登記日記賬和分類賬（總分類賬和明細(xì)分類賬）；3、

28、賬證核對；4、調(diào)整應(yīng)記賬項(xiàng)并計(jì)算成本和損益；5、結(jié)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)核算形式的種類1、記賬憑證核算形式；2、科目匯總表核算形式；3、匯總記賬憑證核算形式；4、日記賬核算形式；5、多欄式日記賬核算形式。三、記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬為主要特點(diǎn)的一種核算形式。它是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種核算形式。采用這種核算形式，一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。日記賬和總賬一般采用三欄式；明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際需要，分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。記賬憑證一般采用通用記賬憑證格式，也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。（一）賬務(wù)處理

29、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式記賬憑證；2、根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)記賬憑證結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 4、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與對應(yīng)的總分類賬的余額互相核對。6、根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍1、記賬憑證核算形式的評價(jià)記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)是簡單明了，核算手續(xù)簡便，層次清楚、便于查賬。這是由于省去了編制記賬憑證的匯總工作，而且對于一些不經(jīng)常

30、發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，可省去設(shè)置明細(xì)賬，只需在總賬的摘要欄中說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，從而簡化了記賬工作。總分類賬還較詳盡地反映了全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，賬戶的對應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈比較清晰，便于查賬和用賬。記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)，主要是登記總分類賬的工作量較大，而且不便于對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工。2、記賬憑證核算形式的適應(yīng)范圍：一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、憑證不多的單位。三、 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬為主要特點(diǎn)的一種核算形式。（一）科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、

31、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，或通用格式記賬憑證；2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3、根據(jù)記賬憑證結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬；4、根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與對應(yīng)的總分類賬的余額互相核對；7、根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）科目匯總表的編制方法1、全部匯總，是將一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同科目的借方和貸方歸類，定期匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在一張科目匯總表上，再據(jù)以登記總分類

32、賬。2、分類匯總，是將一定時(shí)期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總，編制收款憑證科目匯總表、付款憑證科目匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，再據(jù)以登記總分類賬。在實(shí)際工作中，科目匯總表可采用不同的格式，即可以用一張通用的科目匯總表匯總所有科目，也可以按現(xiàn)金、銀行存款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別匯總與各該業(yè)務(wù)有關(guān)的科目。（三）科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍1、科目匯總表核算形式的評價(jià)科目匯總表核算形式的優(yōu)點(diǎn)是：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，大大簡化了登記總賬工作量，而且通過科目匯總表的編制，可以根據(jù)各科目本期借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)進(jìn)行試算平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正記賬過程中的差錯(cuò)，從而保證記賬工作的質(zhì)量。但科目匯總

33、表不分對應(yīng)科目進(jìn)行匯總，反映不出賬戶的對應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查，不利于查賬。2、科目匯總表核算形式適應(yīng)范圍：這種核算程序一總分類帳般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企、事業(yè)單位根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映該單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不僅是企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算的工作總結(jié)，也是企業(yè)正式對外披露或表述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的渠道?，F(xiàn)代企業(yè)為了全面向市場進(jìn)行資金籌措、投資和經(jīng)營，企業(yè)必然與其他單位和個(gè)人發(fā)生各式各樣的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的格局下，企業(yè)

34、為了滿足自身內(nèi)部管理和外部有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的單位或個(gè)人的需要必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以便能入時(shí)地為他們提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第七條規(guī)定：年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。這些就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表是以賬簿記錄為依據(jù)，用特定的表式，總括地反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)和一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面報(bào)告文件。1會(huì)計(jì)報(bào)表的作用編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不僅可以總括反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，還可以為會(huì)計(jì)管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，由于會(huì)計(jì)信息的使用者不同，會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和作用有一定的差別：（1）按所反映

35、的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容，即會(huì)計(jì)對象的要素。具體來說就是：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。會(huì)計(jì)要素分為反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的要素，因此，報(bào)表按反映的要素分為：反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表主要有：資產(chǎn)負(fù)債表主表、現(xiàn)金流量表及資產(chǎn)負(fù)債表附表，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等。反映經(jīng)營成果的報(bào)表主要有：利潤表、利潤分配表（2）按利潤編制的時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。其中，月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，而月報(bào)、季報(bào)通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，不包含會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。（3）按編制單位分類對行政、事業(yè)單位而言：基層報(bào)表、

36、匯總報(bào)表基層報(bào)表：是由獨(dú)立核算的基層企業(yè)編制的反映本企業(yè)情況的報(bào)表。匯總報(bào)表：是由上級(jí)主管部門根據(jù)所屬企業(yè)編制的基層報(bào)表，加上本身報(bào)表而綜合編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總報(bào)表一般是按上下級(jí)的所屬關(guān)系逐級(jí)進(jìn)行匯總。對股份制企業(yè)和外商企業(yè)而言：單位報(bào)表、合并報(bào)表單位報(bào)表（個(gè)別報(bào)表）：指獨(dú)立法人公司編制的反映本單位情況的報(bào)表。合并報(bào)表：指總公司或集團(tuán)性公司將所屬獨(dú)立公司報(bào)表與公司本身報(bào)表合并編制的報(bào)表。一般是指投資企業(yè)在對外投資占被投資企業(yè)的資本總額50%以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的情況下，根據(jù)本企業(yè)和被控制企業(yè)的個(gè)別報(bào)表而編制的報(bào)表。（4）按報(bào)送對象分類內(nèi)部報(bào)表：以企業(yè)內(nèi)部職能部門和決策人為報(bào)告對象

37、的報(bào)表。如生產(chǎn)成本明細(xì)表、企業(yè)預(yù)算、計(jì)劃業(yè)績考評等方面的報(bào)表。這類報(bào)表的種類、報(bào)告內(nèi)容、格式等，一般都沒有統(tǒng)一的規(guī)定。對外報(bào)表：向投資者、債權(quán)人、政府部門、證券交易所等企業(yè)外部報(bào)表使用者報(bào)送的報(bào)表。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）相關(guān)信息及資料對報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.時(shí)間要求：由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的的信息具有很強(qiáng)的時(shí)效性，需要在每月、季、半年、年的最末一天結(jié)賬，進(jìn)行編制。月表在月終結(jié)后6天內(nèi)對外提供，季表在季終結(jié)后15天內(nèi)對外提供，半年報(bào)表在60天內(nèi)，年報(bào)

38、在四個(gè)月內(nèi)對外報(bào)出。2.格式要求：對外的要用統(tǒng)一格式，對內(nèi)可自行規(guī)定。報(bào)表封面要注明的內(nèi)容要填寫齊全，特別是簽章。單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、制表人要簽章。3.質(zhì)量要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額及其分布狀況。通過流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比例關(guān)系，可分析企業(yè)盈利能力和償債風(fēng)險(xiǎn)的大小。反映企業(yè)在某一特定日期的資金來源和資本結(jié)構(gòu)。 表的右方反映資金的來源和構(gòu)成，通過負(fù)債和所有者權(quán)益的比例關(guān)系，可分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理程

39、度。如果負(fù)債（主要是指長期負(fù)債）大于所有者權(quán)益，說明企業(yè)借入的資金大于投資人投入的資金，企業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的資本結(jié)構(gòu)。反映企業(yè)在某一特定日期的償債能力如反映短期償債能力的流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債反映長期償債能力的資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢 通過多期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)總額和構(gòu)成等財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況走向，為報(bào)表使用者提供決策依據(jù)。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年