安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)銀行會(huì)計(jì)考試重點(diǎn)

1、 貸記支付 匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記 借記支付 銀行匯票、銀行本票、支票、定期借記 其他工具 商業(yè)匯票、銀行卡一銀行會(huì)計(jì)科目10二、會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)憑證7/10/14會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位或組織，是會(huì)計(jì)工作特定的空間范圍。凡是有能力擁有資源、承擔(dān)義務(wù)、獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的特定單位或組織，都可以且需要進(jìn)行獨(dú)立核算，成為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)主體又稱為會(huì)計(jì)單位、會(huì)計(jì)實(shí)體、記賬主體等。會(huì)計(jì)主體的確定通常視管理需要而定，它可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是若干家。需要注意的是會(huì)計(jì)主題不同于法律主體，一般而言，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)主體既可

2、以是獨(dú)立法人，也可以是非法人；既可以是整個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部某個(gè)特定的部分或單位；既可以是單一企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)ß 會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理資金收付，明確業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿并具有法律效力的書面證明。ß 原始憑證和記賬憑證 其中原始憑證又可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證。ß 記賬憑證可分為： 明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證 單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 基本憑證和特定憑證ß 編制會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。ß 審核會(huì)計(jì)憑證：只有經(jīng)過審核后合格的憑證，才能作為記賬依據(jù)。三、科目日結(jié)單15總賬記賬憑證為匯總

3、記賬憑證n 是匯總記賬憑證。根據(jù)每一科目當(dāng)天憑證進(jìn)行匯總登記，是記載總賬的依據(jù)?，F(xiàn)金的科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額，從其他有關(guān)科目的現(xiàn)金借、貸方發(fā)生額間接取得反向登記。四、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制5收付實(shí)現(xiàn)制以款項(xiàng)實(shí)際收付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用依據(jù)。凡在本期收到收入和支付費(fèi)用無論是否屬于本期，都作本期處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制以收入費(fèi)用是否發(fā)生，而不是以款項(xiàng)是否收到付出為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ)。凡是在當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生的收入費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付都應(yīng)當(dāng)做當(dāng)期收入費(fèi)用。反之不屬于。（我國權(quán)責(zé)發(fā)生制）（所謂收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的依據(jù)。凡是在本期收到的收入和支付的費(fèi)用，不論其是否屬于

4、本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡是本期未收到的收入和未支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。它是以收入、費(fèi)用是否實(shí)現(xiàn)或發(fā)生而不是以款項(xiàng)是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。）五、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)組織161.賬簿是由具有一定格式的帳頁組成的，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、

5、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿2.賬務(wù)組織是指總的賬務(wù)結(jié)構(gòu)體系，它包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起到補(bǔ)充作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起到統(tǒng)馭作用，二者構(gòu)成了一套完整的、科學(xué)的、嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。 a)明細(xì)核算是按賬戶核算，反映各項(xiàng)資金增減變化及其結(jié)果的詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)。它的具體形式和所使用的賬表包括分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記賬等。核算程序?yàn)椋焊鶕?jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶賬或登記簿，再根據(jù)分戶賬或登記簿編制余額表，最后同總賬進(jìn)行核對(duì)。 b)綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況，由各種

6、總分類賬組成的核算系統(tǒng)。綜合核算所采用的主要形式包括科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表等。其記賬程序?yàn)椋和ㄟ^業(yè)務(wù)傳票的審核編制科目日結(jié)單，然后根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬，最后編制日計(jì)表。六、會(huì)計(jì)要素6資產(chǎn)負(fù)債表要素(靜態(tài)，經(jīng)營狀況)：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益。利潤表要素（動(dòng)態(tài)，經(jīng)營成果）：收入，費(fèi)用，利潤七銀行會(huì)計(jì)對(duì)象6社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，表現(xiàn)為反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的貨幣資金運(yùn)動(dòng)。八、銀行會(huì)計(jì)特征4（1）會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理緊密聯(lián)系（2）社會(huì)性和宏觀性（3）聯(lián)系面廣，影響大，政策性強(qiáng)（4）具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和管理控制制度（5）會(huì)計(jì)核算電子網(wǎng)絡(luò)化九、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（歷史成本記價(jià)法，公允價(jià)

7、值計(jì)價(jià)法）十、存款業(yè)務(wù)種類與存款賬戶種類38/391.來源，原始、派生2.期限：活期、定期3.支取方式：支票、通知、存單、存折、協(xié)定4.性質(zhì)：財(cái)政、一般5.幣種：人民幣、外幣十一、定期儲(chǔ)蓄存款42儲(chǔ)蓄存款種類起存金額本金存入本金支取利息支取存款期限整存整取50一次一次一次361235零存整取5分次一次一次135存本取息5000一次一次分次135整存零取1000一次分次一次135定活兩便50一次一次一次任意通知儲(chǔ)蓄50000一次一次或分次一次任意(17)教育儲(chǔ)蓄50分次一次一次136十二、單位活期存款利息計(jì)算51n 累計(jì)日積數(shù)法計(jì)息。累計(jì)日積數(shù)是各存款賬戶每日最后余額的逐日累計(jì)數(shù)，計(jì)算公式為：n

8、 利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)×（月利率÷30）十三、定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算54單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息十四、貸款業(yè)務(wù)種類及發(fā)放與收回的會(huì)計(jì)核算58n 按貸款期限不同：短期貸款、中期貸款和長期貸款 n 按還款方式不同：一次償還貸款和分期償還貸款 n 按貸款對(duì)象不同：公司貸款和個(gè)人貸款 n 按貸款的保障條件不同：信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn) n 按自主程度不同：自營貸款、委托貸款和特定貸款 n 按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度不同：正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款 期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應(yīng)收利息-已收回的

9、本金-已發(fā)生的減值損失十五、抵押與質(zhì)押71抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，銀行要求借款人以一定財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的一種貸款。抵押不轉(zhuǎn)移抵押物占有，權(quán)利不可以質(zhì)押，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移質(zhì)押物占有，權(quán)利可以十六、應(yīng)記貸款與非應(yīng)記貸款62非應(yīng)計(jì)貸款指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，應(yīng)單獨(dú)核算。借：非應(yīng)計(jì)貸款單位貸款戶貸：逾期貸款××單位貸款戶應(yīng)計(jì)貸款指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。（當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。之后收到該還款時(shí)，首先沖減本金，本金收完后再收款確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。）十七、借款人資信狀況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)605C原則借款人品質(zhì)、能力、資本、貸款擔(dān)保情況

10、、環(huán)境條件十八、票據(jù)貼現(xiàn)74概念：票據(jù)（商業(yè)匯票）持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（全部包括）票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的相同點(diǎn)：銀行資產(chǎn)、借款人融資、計(jì)收利息不同點(diǎn)：1資金投放的對(duì)象不同 2體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 3計(jì)息的時(shí)間不同 4放款期限不同 5資金的流動(dòng)性不同 貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法如下：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率 ÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票或銀行承兌 匯票（面值） 貸：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸

11、收存款付款人戶 （或聯(lián)行科目，或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)（銀行）承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入十九、貸款核算的原則62（1）本息分別核算（2）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算（3）自營貸款和委托貸款分別核算（4）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算二十、資金拆借業(yè)務(wù)（比照信用貸款）74上拆出方，借：拆出資金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)借入方，借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金二十一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的遵循原則82（1）恪守信用，履約付款（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配使用（3）銀行不墊款（“先付后收，收妥抵用”）補(bǔ)充：三十三、票據(jù)的使用范圍（同城異地，使用主體，時(shí)間提示付款期，流程圖。）三票

12、一卡一證三方式 結(jié)算方式使用范圍提示付款期起點(diǎn)提示付款期時(shí)間C銀行分錄數(shù)量D銀行分錄數(shù)量使用主體銀行匯票異地出票日1m21單位個(gè)人商業(yè)承兌同城異地到期日10days11單位銀行承兌同城異地到期日10days31單位銀行本票同城出票日2m21單位個(gè)人借記支票同城出票日10days22單位個(gè)人貸記支票同城出票日10days11單位個(gè)人匯兌異地1（2）1（2）單位個(gè)人托收承付異地11單位委托收款同城異地單位信用卡同城異地單位個(gè)人二十二、銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)核算95二十三、銀行匯票（同城異地均可）與銀行本票（同城）的比較與會(huì)計(jì)核算87/95銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給

13、收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 二十四、委托收款112（同城異地均可）l 收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 二十五、匯兌105（異地）l 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。二十六、商業(yè)匯票91（同城異地均可）l 商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 二十七、信用卡業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理115l 信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用功能的特質(zhì)載體卡片。二十八、托收承付108（異

14、地）l 托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。二十九、支付清算體系165n 所謂的支付，廣義上是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的一切資金轉(zhuǎn)移行為。一個(gè)國家的支付體系是其經(jīng)濟(jì)金融體系的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的有機(jī)組合。n 支付清算體系的組成要素包括支付清算系統(tǒng)、支付工具、支付清算服務(wù)組織及支付清算體系監(jiān)督管理。支付清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金轉(zhuǎn)移的通道。支付工具是傳達(dá)收/付款人支付指令，實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償和資金轉(zhuǎn)移的載體，可分為現(xiàn)金和票據(jù)、銀行卡等非現(xiàn)金支付工具。支付清算服務(wù)組織是通過賬戶服務(wù)、支付系

15、統(tǒng)、支付工具等手段為社會(huì)提供資金清算和結(jié)算服務(wù)的機(jī)構(gòu)。三十、資金清算與支付結(jié)算的關(guān)系166n 商業(yè)銀行為開戶的企業(yè)和個(gè)人辦理資金的轉(zhuǎn)移，是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，由此引發(fā)的銀行間資金賬戶往來和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，則是銀行間支付清算業(yè)務(wù)的主要處理對(duì)象。支付清算業(yè)務(wù)處理的速度和質(zhì)量，直接關(guān)系到客戶資金轉(zhuǎn)移和債權(quán)債務(wù)清算能否順利完成。n 銀行間支付清算業(yè)務(wù)的起因主要是銀行客戶間的資金轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)。從客戶角度出發(fā)，客戶間的資金往來通過銀行進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，稱為支付結(jié)算；從銀行的角度出發(fā)，由客戶資金轉(zhuǎn)移引起的銀行間資金存欠關(guān)系的結(jié)清稱為資金清算。因此，支付結(jié)算與資金清算業(yè)務(wù)關(guān)系密切，資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，而支付結(jié)

16、算所使用的支付工具又是資金清算的支撐。銀行間資金清算系統(tǒng)的科學(xué)設(shè)計(jì)和不斷改進(jìn)，為支付結(jié)算提供了更為安全、快捷的通道，提高了結(jié)算質(zhì)量，并能促進(jìn)支付結(jié)算的創(chuàng)新。三十一、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)167中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民銀行利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子通信技術(shù)開發(fā)建設(shè)的，為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)提供資金清算服務(wù)的公共平臺(tái)。該系統(tǒng)能夠高效、安全地處理銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)辦理異地各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和金融市場(chǎng)交易資金清算業(yè)務(wù)，是中國人民銀行發(fā)揮金融服務(wù)職能的核心支持系統(tǒng)。中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持的支付工具包括貸記支付工具盒借記支付工具。貸記支付工具包括匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記。借記支

17、付工具包括銀行匯票、國內(nèi)信用證、銀行本票、支票、旅行支票、定期借記等。其他支付工具包括商業(yè)匯票和銀行卡?，F(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持商業(yè)銀行間的支付清算，包括跨行和行內(nèi)的貸記支付業(yè)務(wù)，如匯兌、委托收款和托收承付劃回、定期貸記。定期借記業(yè)務(wù)科通過支付系統(tǒng)處理，商業(yè)銀行的資金調(diào)撥、行內(nèi)資金拆借也需通過支付系統(tǒng)處理。中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)以及清算賬戶管理系統(tǒng)和支付信息管理系統(tǒng)兩個(gè)輔助支持系統(tǒng)組成，建有兩級(jí)處理中心，即國家處理中心和全國省會(huì)（首府）城市處理中心及深圳城市處理中心。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）處理同城和異地跨行之間規(guī)定起點(diǎn)（2萬）大額貸記及緊急小額貸記支付業(yè)務(wù)。支付指令實(shí)時(shí)發(fā)送，全額清算資金。提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)（BEPS） 處理同城和異地紙質(zhì)憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)，以及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。支付指令批量發(fā)送，軋差凈額清算資金。主要提供低成本、大業(yè)務(wù)量支付清算服務(wù)。三十二、大額實(shí)時(shí)與小額支付的區(qū)別與聯(lián)系178n 聯(lián)系兩者均屬于中國人民銀行現(xiàn)代化