出口退稅相關(guān)練習題解析

1、出口退稅相關(guān)練習題解析“六員”出口退稅計算題、案例題簡單題型1、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人,適用征 稅 17% , 2010年 7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入 125萬美 元(fob 價 ,出口退稅稅率為 9%,匯率為 1:。計算 7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答 :當 期 免 抵 退 不 得 免 征 和 抵 扣 稅 額 =125××(17%-9% =(萬元 。2、某外貿(mào)出口企業(yè) 2010年 3月出口貨物取得銷售收入 200萬美元,在國內(nèi)購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額 專用發(fā)票,注明金額為 175萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。 出口退稅稅率為 13%,匯率為 1:

2、。計算當期出口貨物應(yīng) 退稅額。答 :應(yīng)退稅額 =175×13%=(萬元 。3、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人 , 2010年 3月出口貨物取得銷售收入 20萬美元,出口退稅稅率為 13%,匯率為 1:。計算當期出口貨物應(yīng)退稅額。答:小規(guī)模納稅人直接出口實行免稅辦法,當期出口貨物 不計算退稅額。4、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 , 2010年 3月,因產(chǎn)品質(zhì)量問題國外某客戶將 2009年 8月出口的一批貨物退回,該批貨物價值人民幣 54000元(離岸價 ,適用 退稅率 11%,該企業(yè)到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退運已辦 結(jié)稅務(wù)證明 。試計算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補繳的稅額。答:應(yīng)補繳

3、稅額 =54000×11%=5940(元 。5、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 ,自營出口自產(chǎn)貨物, 2010年 4月計算應(yīng)納稅額為 20萬元, 當期計算免抵退稅為 10萬 元。試計算當期應(yīng)退稅額。答:當期應(yīng)退稅額 =0(萬元6、某進出口公司 2010年 1月購入管件 1000噸,產(chǎn)品當 月全部出口,工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為 50萬 元,稅額 萬元。試計算當期應(yīng)退稅額(假設(shè)管件退稅率 為 5% 。答:當期應(yīng)退稅額 =50×5%=(萬元 。7、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 ,自營出口自產(chǎn)貨物, 2010年 6月計算應(yīng)納稅額為 -25萬元,當期計算免抵退稅為 15萬元。試計算當期應(yīng)

4、退稅額。答:當期應(yīng)退稅額 =15萬元。8、某進出口公司購進摩托車 100輛,購進單價 2萬元, 全部出口,試計算應(yīng)退消費稅額(摩托車消費稅稅率 10% 。 答:應(yīng)退消費稅額 =100×2×10%=20(萬元 。9、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 ,自營出口自產(chǎn)貨物, 2010年 5月計算應(yīng)納稅額為 10萬元,當期計算免抵退稅為 5萬元。試計算當期免抵稅額。答:當期免抵稅額 =5(萬元 。一般題型:1、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 , 2010年 7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入 85萬美元(cif 價 ,因出 口當期發(fā)生海運費 6300元,支付保險費 300元。出口退稅 稅率為

5、 11%,匯率為 1:。計算 7月免抵退不得免征和 抵扣稅額。答 :當 期 免 抵 退 不 得 免 征 和 抵 扣 稅 額 =(85××(17%-11% =318354(元 。2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 , 2010年 7月出口貨物取得銷售收入 200萬美元, 其中有一票業(yè)務(wù)未在 90天內(nèi)申報退免稅, 報關(guān)單金額為 35000美元。 該企業(yè)適用 增值稅稅率 17%,出口退稅稅率為 9%,匯率為 1:。試 計算該業(yè)務(wù)應(yīng)計提的銷項稅額。答 :應(yīng) 計 提 的 銷 項 稅 額 =35000×÷(1+17% ×17%=(元 。3、某有出口經(jīng)

6、營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人 , 2010年 3月出口貨物取得銷售收入 20萬美元,出口退稅稅率為 13%,匯率為 1:。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷 申報。試計算當期出口貨物應(yīng)計提的銷項稅額。答:應(yīng)計提的銷項稅額 =20×÷(1+3% ×3%=(萬 元 。4、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 ,自營出口自產(chǎn)貨物, 2010年 4月計算應(yīng)納稅額為 -20萬元,當期計算免抵退稅為 10萬元。試計算當期應(yīng)退稅額、當期免抵稅額。答:當期應(yīng)退稅額 =10(萬元 。當期免抵稅額 =0(萬元 。5、某進出口公司于 2010年 1月購進農(nóng)用柴油機 5臺,并 取得增值稅專用發(fā)票,單價為

7、 2萬元/臺,共計金額為 10萬元, 稅額為 萬元, 2010年 4月報關(guān)出口 4臺, 農(nóng)用柴 油機退稅率為 13%。試計算其應(yīng)退的增值稅額。答:應(yīng)退增值稅額 =2×4×13%=(萬元 。6、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 ,自營出口自產(chǎn)貨物, 2010年 4月計算應(yīng)納稅額為 30萬元, 當期計算免抵退稅為 20萬 元。計算當期應(yīng)退稅額、當期免抵稅額。答:當期應(yīng)退稅額 =0萬元。當期免抵稅額 =20萬元。7、 某進出口公司于 2010年 6月從某小規(guī)模納稅人購進抽 紗品 100件,取得增值稅專用發(fā)票,價稅合計 萬元, 2010年 8月份將貨物全部報關(guān)出口。 試計算其應(yīng)退的增值稅 額

8、。答:應(yīng)退增值稅額 =(1+3%×3%=(萬元 。8、某進出口公司購進糧食白酒 1噸,價值 4萬元,全部 出口, 試計算其應(yīng)退的消費稅額 (糧食白酒消費稅稅率 20%、 元/斤 。答:應(yīng)退消費稅額 =4×20%+1×1000×2×=(萬元 。 9、某企業(yè) 2010年 3月將其自用舊設(shè)備一臺報關(guān)出口,投 資于其境外企業(yè)。該設(shè)備原值 500萬元(不含稅額 ,已按 照規(guī)定計提折舊 50萬元, 適用退稅率 13%。 試計算其應(yīng)退稅 額。答:應(yīng)退稅額 =500×(500-50 /500×13%=(萬元 。較難題型:1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值

9、稅一般納稅人, 2010年 6月外購 原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票, 注明進項稅 額 萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。 當月內(nèi)銷貨物取得 不含稅銷售額 150萬元, 外銷貨物取得銷售收入 115萬美元 (美元與人民幣的比價為 1:7 , 該企業(yè)適用增值稅稅率 17%, 出口退稅稅率為 13%。計算該企業(yè) 6月免抵退稅額。答 :當 期 免 抵 退 不 得 免 征 和 抵 扣 稅 額 =115×7×(17%-13% =(萬元 ;應(yīng)納增值稅 =150×17%- =-80(萬元 ; 免抵退稅額 =115×7×13%=(萬元 ;應(yīng)退稅額 =80(

10、萬元 ;免抵稅額 =(萬元 。2、某進出口公司 2010年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):3月 1日,以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米,到岸價 格 126萬美元,海關(guān)按 85%的免稅比例征收進口增值稅 20萬元。 3月 5日,該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠 加工檸檬酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票,銷售金 額 1100萬元,稅額 143萬元。 3月 20日,收回該批玉米加 工的檸檬酸,工廠開具增值稅專用發(fā)票,銷售金額 1500萬 元。 3月 25日, 該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口 (外 匯牌價 1美元等于 元人民幣,玉米增值稅征稅稅率為 13%, 檸檬酸出口退稅率為 13% 。 試計算上述

11、業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。 答 :銷 售 進 口 料 件 玉 米 的 應(yīng) 抵 扣 稅 額 =1100×13%-20=123(萬元 ;應(yīng)退稅額 =1500×13%-123=72(萬元 。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人, 2010年 5月外購 原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票, 注明進項稅 額 50萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不 含稅銷售額 150萬元, 外銷貨物取得銷售收入 115萬美元 (美 元與人民幣的比價為 1: ,該企業(yè)適用增值稅稅率 17%, 出口退稅稅率為 13%。計算該企業(yè) 5月免抵退稅額。答 :當 期 免 抵 退 不 得 免 征 和 抵 扣 稅

12、額 =115××(17%-13% =(萬元 ;應(yīng)納增值稅 =150×17%- =(萬元 ; 當期免抵退稅額 =115××13%=(萬元 ; 當期免抵稅額 =(萬元 ;當期應(yīng)退稅額 =0(萬元 。4、某進出口公司 2010年 2月購入化妝品一批,增值稅 專用發(fā)票所列金額為 100萬元,增值稅稅額 17萬元。 2010年 4月,該批貨物全部報關(guān)出口。試計算當期應(yīng)退稅額(化 妝品消費稅稅率為 30%、增值稅退稅率為 13% 。答:當期應(yīng)退增值稅額 =100×13%=13(萬元 ;當期應(yīng)退消費稅額 =100×30%=30(萬元 。5

13、、某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 , 2010年 5月外銷收入 100萬美元,內(nèi)銷收入 150萬人民幣, 當月進項稅額合計 70萬元。 美元與人民幣的比價為 1:, 該企業(yè)適用增值稅稅率 17%,出口退稅稅率為 11%。試計算 當期應(yīng)退稅額。答 :當 期 免 抵 退 不 得 免 征 和 抵 扣 稅 額 =100××(17%-11% =(萬元 ;當期應(yīng)納增值稅 =150×17%- =(萬元 ; 當期免抵退稅額 =100××11%=(萬元 ; 當期應(yīng)退稅額 =(萬元 ;當期免抵稅額 =萬元 。6、甲外貿(mào)公司于 2010年 2月進口原材料

14、一批,海關(guān)實征增值稅 3萬元,計稅依據(jù)為 150萬元(到岸價加關(guān)稅 。企 業(yè)將此原料委托某加工廠加工,支付加工費 30萬元,稅金 萬元,加工收回后于當月全部出口。試計算當期應(yīng)退稅 額。 (該產(chǎn)品適用出口退稅率 11%答:當期應(yīng)退稅額 =30×11%+3=(萬元 。最難題型:1、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨 物的征稅稅率為 17%,退稅率為 13%。 2010年 3月外購貨物 準予抵扣進項數(shù)額 60萬元。上期期末留抵稅額 3萬元。當 月內(nèi)銷貨物銷售額 100萬元,銷項稅額 17萬元。本月出口 貨物銷售折合人民幣 200萬元, 其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨 物 90萬元。試計

15、算該企業(yè)本期免抵退稅額。答:來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進項數(shù)額轉(zhuǎn)出 =60×90÷(200+100 =18(萬元 ;當期免抵退不得免征和抵扣稅額 =(200-90 ×(17%-13% =(萬元 ;應(yīng)納增值稅 =100×17%- -3=(萬元 ; 免抵退稅額 =(200-90×13%=(萬元 。應(yīng)退稅額 =(萬元 ;免抵稅額 =0。2、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人 , 2010年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材,取得增值稅專用發(fā)票上注明 的價款為 368000元, 已支付運費 5800元并取得符合規(guī)定的 運輸發(fā)票,進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成

16、計稅價格為 13200元,材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為 150000元,出口貨物的離岸價格為 42000美元。(題中的價格均為不含稅價格,增值稅稅率為 17%,出口退 稅率 13%,匯率為 1:答:當期免抵退不得免征和抵扣稅額 =×42000×(17%-13% -13200×(17%-13% =10056(元 ;應(yīng) 納 增 值 稅 =150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10056 =-27410(元 ;免 抵 退 稅 額 =×42000×13%-13200×13%=4

17、3602 (元 ;當期應(yīng)退稅額 =27410(元 ;當期免抵稅額 =43602-27410=16192(元 。3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨 物的征稅稅率為 17%,退稅率為 13%。 2010年 3月購進原材 料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款 200萬元,外購貨 物準予抵扣進項稅額 34萬元,貨已入庫。當月海關(guān)進口料 件的組成計稅價格 100萬元,進口手冊號為 c28, 進口料件的組成計稅價格 50萬元,已按購進法向稅務(wù)機關(guān) 辦理了生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明 。上期期末留抵稅額 3萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額 170萬元。本月出口貨物 銷售折合人民幣 130萬元,其中一般

18、貿(mào)易出口 100萬元,手 冊號 c28項下的貨物 30萬元。試計算該企業(yè)本期 免抵退。答:免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額 =50×(17%-13% =2(萬元 ;免抵退不得免征和抵扣稅額 =130×(17%-13% -2= (萬元 ;應(yīng)納增值稅 =170×17%- -3=(萬元 ; 免抵退稅額抵減額 =50×13%=(萬元 ;出口貨物免抵退稅額 =130×=(萬元 ; 當期應(yīng)退稅額 =(萬元 ;當期免抵稅額 =萬元 。4、某進出口公司 2010年 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):4月 1日,以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米,到岸價 格 126萬美元,海關(guān)按 9

19、5%的免稅比例征收進口增值稅 15萬元。 4月 5日,該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬 酸出口。 4月 20日, 收回該批玉米加工的檸檬酸, 向某加工 廠支付加工費 30萬元,取得增值稅專用發(fā)票。 4月 21日, 為準備出口購買了包裝物,支付價款 10萬元,按照規(guī)定取 得增值稅專用發(fā)票,專用發(fā)票注明稅額 萬元。 4月 25日, 該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口, (外匯牌價 1美元等于 元人民幣, 玉米增值稅征稅稅率為 13%, 檸檬 酸出口退稅率為 13%、包裝物出口退稅率為 11% 。試計算上 述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。答:應(yīng)退稅額 =10×11%+30×13%+15=2

20、0(萬元 。5、 某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口 銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè) 2005年 1月份購進所需原材料等貨物 500萬元,允許抵扣的進項稅額 85萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額 300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣 2400萬元。假設(shè)上期留 抵稅款 5萬元,增值稅稅率 17%,退稅率 15%,假設(shè)各項信息齊 全。請對以上業(yè)務(wù)計算并做出相應(yīng)會計分錄。參考答案:(1外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:借:原材料等科目 5000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額 850000 貸:銀行存款 5850000(2產(chǎn)品外銷時,分錄為:借:應(yīng)收外匯賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 (3內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為

21、:借:銀行存款 3510000貸:主營業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 510000 (4月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額 =當期出口貨物離岸價×人民幣外 匯牌價×(征稅率 -退稅率=2400 ×(17%-15% =48(萬元 借:產(chǎn)品銷售成本 480000貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出 480000(5計算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額 =銷項稅額 -進項稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷 項稅額 -(當期進項稅額 +上期留抵稅款 -當期不予抵扣或退稅的 金額 =51-(85+5-48 =9(萬元結(jié)轉(zhuǎn)后, 月末 “應(yīng)交稅金未交

22、增值稅” 賬戶貸方余 額為 90000元。(6實際繳納時借:應(yīng)交稅金未交增值稅 90000 貸:銀行存款 90000 (7計算應(yīng)免抵稅額應(yīng)免抵稅額 =免抵退稅額 =出口貨物離岸價×外匯人民 幣牌價×出口貨物退稅率 =2400×15%=360(萬元借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3600000貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅 3600000案例分析題1、某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人, 2008年 3月辦理出口 貨物退免稅認定, 2008年 2月出口貨物一批,征、退稅率均 為 17%, 2008年 4月收齊單證到主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請 退稅。 請

23、問退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請, 并說明理由。 參考答案:退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。 根據(jù)國稅發(fā) 【 2006】 102號文的規(guī)定,出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物,凡 在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的,可按規(guī)定批準退稅; 凡超過出口退稅申報期限的,稅務(wù)機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征 稅。該企業(yè) 2008年 2月出口, 4月收齊單證申報退稅, 未超過出 口退稅申報期限,所以退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。 2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人, 2008年 6月 5日辦理 出口貨物退免稅認定, 2008年 3月 5日以一般貿(mào)易方式出口 自產(chǎn)貨物一批,人民幣離岸價為 35000元,征、退稅率均為

24、17%,企業(yè)收齊單證后于 2008年 7月申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機 關(guān)退稅部門申請退稅。請分析說明退稅部門能否受理企業(yè)的 退稅申請,應(yīng)如何處理。參考答案:(1 退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。 根據(jù)國稅發(fā) 【 2006】 102號文的規(guī)定, 出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物,凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的,可按規(guī)定批準退 稅;凡超過出口退稅申報期限的,稅務(wù)機關(guān)須視同內(nèi)銷予以 征稅。該企業(yè) 2008年 3月 5日出口,收齊單證 7月申報退 稅,超過出口退稅申報期限,所以退稅部門不能受理企業(yè)的 退稅申請。(2退稅部門應(yīng)通知稅源管理部門對企業(yè)的出口貨物視同 內(nèi)銷征稅。銷項稅額 =35000/(1

25、+17% *17%=元 3、某企業(yè) 2009年 1月成立,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅 一般納稅人,該企業(yè) 2009年 3月辦理退免稅認定,認定為 生產(chǎn)性出口企業(yè)。 2009年 4月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù), 出口自 產(chǎn)產(chǎn)品一批,離岸價為 8600美元,退稅率為 15%,當月 1日 匯率中間價為 ,企業(yè)按規(guī)定進行了申報。 2009年 6月企 業(yè)收齊單證申報免抵退稅,經(jīng)計算應(yīng)退稅額為 8772元,企 業(yè)當月留抵稅額為 10600元。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)三級審核審批 無誤后,當月為企業(yè)辦理了退稅 8772元。請問稅務(wù)機關(guān)的 做法是否正確如不正確應(yīng)如何處理參考答案:(1稅務(wù)機關(guān)的做法不正確,不應(yīng)該當月為企業(yè)辦理退

26、稅。(2該企業(yè)為新辦出口企業(yè),根據(jù)國稅發(fā)【 2006】 102號文 的規(guī)定,新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)有 12個月的審核期, 在審核期期間出口的貨物,應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退 稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù),對審核無誤的應(yīng) 退稅額暫不辦理退庫?？稍谕硕悓徍似谄跐M后的當月對上述 各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。4、 某生產(chǎn)企業(yè) 2009年 1月被稅務(wù)機關(guān)認定為小型出口企業(yè), 2009年 5月單證收齊申報應(yīng)退稅額 3600元, 6月單證收齊 申報應(yīng)退稅額 5400元, 7月單證收齊申報應(yīng)退稅額 4800元。 因 5月份資料無報關(guān)單

27、信息未審核通過。 2009年 9月掛審信 息無誤后, 5、 6、 7月份退稅資料均審核通過,稅務(wù)機關(guān)于 9月份未干企業(yè)辦理了退稅 13800元。請問稅務(wù)機關(guān)的做法 是否正確,如不正確應(yīng)如何處理。參考答案:(1稅務(wù)機關(guān)的做法不正確,不應(yīng)在 9月份為企業(yè)辦理退 稅。(2該企業(yè)為小型出口企業(yè),根據(jù)國稅發(fā)【 2006】 102號文 的規(guī)定,對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款,應(yīng)在次年 一月一次性辦理退稅。5、某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù),取得的進料加 工登記手冊及進口料件均按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理 了相關(guān)手續(xù)。進料加工復(fù)出口產(chǎn)品按規(guī)定進行了申報并開具 了進料加工免稅證明。 2009年 8月手冊

28、到期, 企業(yè)到主管海 關(guān)核銷后取得主管海關(guān)的核銷證明, 2009年 12月企業(yè)向主 管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)受理申報并按照實際分配率對進料加工免稅證明調(diào)整。問稅務(wù)機關(guān)做法是 否正確，應(yīng)如何處理 參考答案： （1）稅務(wù)機關(guān)的做法不正確。 （2）根據(jù)國稅發(fā)【2006】102 號文的規(guī)定，從事進料加工業(yè) 務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值 稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。逾期未 申報辦理的，稅務(wù)機關(guān)在比照中華人民共和國稅收征收管 理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。 6、某進出口公司向國稅局申報辦理電阻、繼電器等貨 物的出口退稅，申報退稅金

29、額 53 萬元。退稅機關(guān)在審核過 程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進項發(fā)票的開具方為雙環(huán)公司，貨物在 九龍下屬海關(guān)報關(guān)出口。經(jīng)進一步調(diào)查，查明雙環(huán)公司銷售 該批貨物的進項發(fā)票是由其總公司開出的。該筆業(yè)務(wù)由雙環(huán) 公司提供貨源，負責與外商聯(lián)系，決定報關(guān)口岸和開具增值 稅專用發(fā)票。進出口公司提供出口報關(guān)文件和手續(xù)，負責結(jié) 匯。在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進出口公司辦理驗票兌 匯后，進出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣 527 萬元全部付給 雙環(huán)公司，并多付 53 萬元，為墊付雙環(huán)公司應(yīng)退未退的稅 款。退稅崗位人員對此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，認為有騙稅嫌疑， 因此暫停辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政 策，違反哪項政策，

30、應(yīng)如何進行處理。 答：該筆業(yè)務(wù)違反政策。這是一起典型的“四自三不見” 16 業(yè)務(wù)。出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中 間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè) 不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的所 謂的“出口交易”業(yè)務(wù)。 對于“四自三不見”業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局規(guī)定未辦理退稅的， 該筆不允許再退稅；對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期 不繳的加收滯納金。對性質(zhì)惡劣的可處以罰款。稅務(wù)機關(guān)可 根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè) 的納稅信用等級。 7、山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè) 2008 年內(nèi)外銷銷售收入 合計 185 萬元，2009 年 3 月申報免抵退稅銷售額 萬元， 單證齊全計算免抵退稅額 萬元，該企業(yè)當月增值稅申 報表期末留抵為 萬，審核人員經(jīng)過審核當月退（免）稅 申報資料全部審核通過，當月簽批退稅 萬元，當月辦 理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項 政策，應(yīng)如何進行處理。 答: 該企業(yè) 2008 年內(nèi)外銷售收入合計未達到 200 萬元， 應(yīng)按小型出口企業(yè)的退稅辦理管理，出口退稅認定為非小型 出口企業(yè)。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè)的各月累計應(yīng)退稅 款，應(yīng)在次年 1 月辦理，