企業(yè)應收賬款問題探討

1、    企業(yè)應收賬款問題探討    丁力【摘要】應收賬款是企業(yè)的一項債權(quán)。它是由企業(yè)采用信用銷售而形成的。應收賬款的存在不僅降低了企業(yè)的資金使用率，而且還增加了企業(yè)的機會成本、管理成本和壞賬成本。本文指出了除加強應收賬款日常管理外，還應不斷完善應收賬款回籠直接與業(yè)務(wù)員收益掛鉤;培養(yǎng)業(yè)務(wù)員良好催款習慣;培養(yǎng)企業(yè)靈活銷售技巧，企業(yè)原則與客戶達到共贏等建議。【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理  應收帳款  探討應收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應勞務(wù)等而應向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)的一項債權(quán)。應收賬款是企業(yè)被別的企業(yè)占用的資金，待收回并取

2、得貨幣資金后，才能補償原來生產(chǎn)經(jīng)營中的資金耗費，確保企業(yè)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)。因此，應控制應收賬款的限額和收回時間，采取有效措施，及時組織催收，避免資金被其他單位長期占有。應收賬款是投資收益與風險并存的客觀現(xiàn)實，企業(yè)必須對應收賬款進行有效地管理，才能對應收賬款的投資收益與邊際成本加以全面權(quán)衡，使企業(yè)在實施信用化競爭、擴大銷售的同時，盡可能降低應收賬款的成本，最大限度地發(fā)揮信用投資的效益，確保企業(yè)的現(xiàn)金流入，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。一、企業(yè)應收賬款形成的原因商品使用價值與價值的分離是產(chǎn)生應收賬款的根源，是在結(jié)算中產(chǎn)生的債權(quán)，是一種商業(yè)信用行為。應收賬款的發(fā)生是企業(yè)采取信用銷售方式的必然結(jié)果。

3、（1）企業(yè)希望依靠信用銷售的方式，為客戶提供些資金方便，以擴大產(chǎn)品銷售量。許多客戶受可支配的流動資金規(guī)模的限制，希望企業(yè)能賒銷，特別是在國家實施銀根緊縮財政政策時期，客戶的資金通常不很寬裕，資金市場的借貸存在一定困難或者資金成本較高，這樣，許多企業(yè)都希望通過信用銷售的方式從生產(chǎn)廠家獲得所需要生產(chǎn)材料?；诳蛻舻男枨蠛托袠I(yè)競爭的激烈越來越多的企業(yè)采用信用銷售方式來擴大銷售。在資金緊缺、商品市場疲軟、客戶主要是小型企業(yè)等的情況下，信用銷售對擴大銷售規(guī)模尤為突出。（2）為客戶提供一定期限的保質(zhì)期。許多客戶愿意保留一段時間的支付期以檢驗產(chǎn)品的質(zhì)量是否滿足合同的需求和復核相關(guān)的單據(jù)。購貨客戶如果以現(xiàn)金采

4、購的話，立即錢貨兩清。以后如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品的數(shù)量、規(guī)格、品質(zhì)等方面的誤差后，要求退、換貨將是非常不方便的事情，即便最終能退換貨，也將給客戶帶來一定的計劃外成本費用。因此，采用信用銷售的方式，購貨方可以在取得產(chǎn)品后，對所購得的產(chǎn)品、有關(guān)票據(jù)進行認真的驗證及復核，避免現(xiàn)金銷售中可能帶來的麻煩。二、企業(yè)應收賬款存在的弊端（一）降低了企業(yè)資金使用效率，使企業(yè)效益下降由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已經(jīng)實現(xiàn)。這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)，導致?lián)p益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳;如果應收賬款是跨年度的銷售收入形成的，則會產(chǎn)生

5、企業(yè)用流動資金墊付股東年度分紅。企業(yè)因追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。如果企業(yè)要進行正常運轉(zhuǎn)，勢必要投入由于應收賬款擠占的那部分流動資金，從而增加了資金的使用成本，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，無法實現(xiàn)既定的效益目標。（二）增加了企業(yè)的成本，給企業(yè)帶來額外損失（1）機會成本。應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上所喪失的其他收入，如投資有價證券便會帶來利息收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。（2）管理成本。企業(yè)對應收賬款的全程管理所耗費的開支，

6、主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。世（3）壞賬成本。因應收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應收賬款余額越大、回收的時間越長，壞賬成本就越大。三、對應收賬款的控制（一）對客戶事前、事中控制企業(yè)在決定與客戶進行交易前，應充分利用已收集、記錄的客戶信息，對客戶的資信狀況作出科學的分析和判斷，提供交易決策的依據(jù)。企業(yè)常用的客戶資信分析模型是特征分析模型。特征分析模型就是從一個客戶的各種特征，來對其信用狀況進行全面分析，選出對信用分析意義最大、直接與客戶信

7、用狀況相聯(lián)系的若干因素，把它們分成幾組，分別對這些因素評分并綜合分析，最后得到一個比較全面的分析結(jié)果。（二）加強應收賬款的日常管理1.信用期應收賬款管理應收賬款保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應收賬款，有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。（1）保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風險擔保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對于銷售企業(yè)來說，它能使供應企業(yè)免除應收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。（2）轉(zhuǎn)讓融資。應收賬款轉(zhuǎn)讓的方法，其實質(zhì)就是利用應收賬款進行融資，它在直接有效地規(guī)避應收賬款所帶來的風險的同時，可以迅

8、速地低成本地籌集企業(yè)所需的資金，開辟了企業(yè)融資的新渠道，這種融資新途徑，對于企業(yè)有一定的借鑒意義。應收賬款作為企業(yè)特有的一種債權(quán)，企業(yè)的種財務(wù)資產(chǎn)，可以進行轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)移權(quán)利的同時，又轉(zhuǎn)移了風險，還可以通過轉(zhuǎn)讓來融通企業(yè)經(jīng)營需要的資金。2.超過信用期應收賬款的管理應收賬款是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，同時每個客戶的資信情況不一，企業(yè)的應收賬款出現(xiàn)賒銷信用失控的可能也再所難免。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。3.不斷完善企業(yè)內(nèi)