淺析商業(yè)銀行會計風險控制存在的問題及對策【畢業(yè)論文絕對精品】

1、密級：nanchang university學士學位論文thesis ofachelor(20062010 年)題 目：淺析商業(yè)銀行會計風險控制存在的問題及對策英文題目：analysis of commercial bank accountingrisk control problems and countermeasures學 院:共青學院系別:工商管理系專 業(yè):會計學班 級:會計本科1班學生姓名:學 號:8053306007指導老師：南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 目錄目錄abstractii前言iii第一章商業(yè)銀行會計風險概述11.1票據(jù)結算風險112會計核算風險213結算編制風險21

2、.4內(nèi)部控制風險315會計監(jiān)督風險3第二章 商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因52.1商業(yè)銀行運行的市場環(huán)境較差，缺乏有效的市場約束機制52. 2基層行管理不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴重52. 3會計核算不規(guī)范52. 4重要空h憑證管理不善52. 5咅*分會計人員素質偏低62. 6會計制度執(zhí)行不嚴格，有章不循62. 7風險管理意識薄弱62. 8會計操作、核算管理存在薄弱環(huán)節(jié)72.9內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化7第三章商業(yè)銀行會計風險控制的對策及建議93.1加強商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度建設,堵塞風險漏洞93. 2防范支付結算過程中的會計風險93. 3建立健全會計崗位內(nèi)部控制103. 4加強檢查監(jiān)督，完善風險預警103. 5

3、實行會計集中核算，強化會計垂直管理113. 6力口強會計信息披露113. 7加強商業(yè)銀行會計核算體系的科學性和嚴密性113. 8強化組織領導，強化人員素質和行為準則，建立一支高素質會計隊伍123. 9規(guī)范會計業(yè)務操作管理，重點控制會計核算環(huán)節(jié)12 14南昌大學共青學院畢業(yè)設計(論文) 目錄參考文獻 (references) 16致謝17南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 摘要淺析商業(yè)銀行會計風險控制存在的問題及對策摘要隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領域對外開放度的不斷提 高，中國銀行業(yè)面臨的會計風險問題越來越突岀。銀行業(yè)是高風險行業(yè)，為了實 現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標，必須將內(nèi)部控制的重點放

4、在防范風險上。會計業(yè)務作為商 業(yè)銀行最基本的業(yè)務，具有對內(nèi)核算和對外提供中介服務的功能作用，是銀行內(nèi) 部管理的重中之重。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風險在很大的 程度上是與會計有關的。在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防 范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國家的嚴重金融危機已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風險以及 與此有關的對市場運行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個科學嚴格、跟蹤 及時的會計信息系統(tǒng)。銀行會計貫穿于防范與抵御銀行風險的全過程，是防范與 抵御銀行風險不可缺少的一道有效屏障。隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控 制方法也逐步增多，如何結合銀行

5、業(yè)務特點和經(jīng)營實際，選擇適當?shù)目刂品椒ǎ?達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。關鍵詞：會計風險；銀行會計；商業(yè)銀行；風險防范；控制方法南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 摘要南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） abstractanalysis of commercial bank accounting risk control problems and countermeasuresabstractwith china's financial system reform of marketization and the financial field opening

6、to the outside world, china's banking continuously improve the accounting risk problem more and more prominent. banking is risky industries, in order to achieve the goal of stable operation, must be the focus of internal control risks. accounting business as the most basic operations of commerci

7、al banks internal and external accounting, provides intermediary service functions, is the bank of internal management center. our country commercial bank faced with the high risk of disturbing is largely with the relevant accounting is. under the pressure of bank risk in accounting, through its own

8、 functions, how to prevent and resist risk is an important subject of bank accounting.in the severe financial crisis of southeast asian countries have fully proved that prevention and against financial risk and related to the overall supervision of market operation, it is important to establish a sc

9、ientific and strict is a timely and tracking of the accounting information system. bank guard and resist accounting throughout the whole process of bank risk prevention and resist bank risk is indispensable to a effective barrier. with the development of modern management, accounting control method

10、is also gradually increasing, how to combine the actual operation characteristics and banking, selecting the appropriate control method, the management goal to banks, has become one of the highlights of risk management.keywords： accounting risk； bank accounting； commercial banks； risk prevention ； c

11、ontrol method南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文）abstract南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 刖s前b金融案件頻發(fā)。山西金融詐騙大案、中國銀行哈爾濱高山案、農(nóng)行內(nèi)蒙古金 融大案、中國銀行北京分行騙貸案等，引起社會各界震驚。去年，在國新辦舉辦 的新聞發(fā)布會上，審計署審計長劉家義指出了審計署2008年底對工農(nóng)建三大國 有銀行審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題。從審計的結果看，問題集中體現(xiàn)在兩個方面：第 一，這三大銀行的一些分支機構，尤其是基層行，風險控制還比較薄弱。第二， 還存在一些重大的違法違規(guī)問題。2008年，審計金融機構揭露和查處的重大違 法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪線索20件，涉案金額即案值達60億元

12、，工農(nóng)建三個銀行的大 概占了一半。有的案件作案吋間長達數(shù)年之久，作案手法也算不上高明，卻能在 很長的時間內(nèi)不被發(fā)現(xiàn)，這就不得不讓我們對商業(yè)銀行的會計風險防范內(nèi)控制度 落實情況進行重新思考和分析。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)所面臨的市場環(huán)境并不樂觀，缺乏健全的市場準入標準, 金融機構規(guī)模擴張不合理，再加上行政權利對銀行經(jīng)營的干預，雖然有利于市場 效率的提高和利潤的形成，但卻增加了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性，使銀 行風險加大。目前全球銀行及銀行監(jiān)管當局對內(nèi)部控制日益關注。我國也采取了很多措施 加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評估。以后，越來越多的外資銀行進入中國, 要與這些治理完善的外資銀行競爭，必須要

13、加強自身的監(jiān)管和控制，才能立于不 敗之地。南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 第一章商業(yè)銀行會計風險概述第一章商業(yè)銀行會計風險概述風險是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。在經(jīng)濟界，對風險的認識并 不完全一致，就-般意義而言，風險是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營活動的運作 過程，與銀行會計十分密切,幾乎每一筆業(yè)務都需要銀行會計的核算與操作。在這 一層意義上,銀行風險也可以理解為銀行會計的風險。銀行會計風險主要由以下 幾方面構成：1.1票據(jù)結算風險目前，中國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng) 濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結算票據(jù)為主要支付手段的結算業(yè) 務給銀行帶來了

14、諸多風險。結算業(yè)務是銀行一項重要的屮介業(yè)務,它是通過銀行 提供各種支付結算的手段與工具,為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉移。其風 險主要有：（1）詐騙風險。詐騙風險的產(chǎn)生，是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務的優(yōu)勢, 把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具，輔之以高科技手段，有預謀、 有組織地進行巨額的票據(jù)詐騙。（2）透支風險。是指客戶以“三票一卡”屮的信用卡為作案工具，進行惡意 透支。此類風險主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案，嚴重時會使 銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟損失。（3）真假匯票識別難的風險。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相 對比較落后，因此，在這方而的風險仍然存在。（4）匯票

15、貼現(xiàn)風險。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額。（5）承兌風險。匯票到期后岀票人賬戶無足夠資金付款。（6）操作風險。從銀行結算看，有職員操作失課或違規(guī)而造成的風險，如 無理退票、壓票，審核不嚴等帶來的操作風險。（7）聯(lián)行風險。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于 聯(lián)行核算手續(xù)不嚴密，因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報單等失課，而造成銀行資金的 直接損失。南昌大學共青學院畢業(yè)設計(論文) 第一章商業(yè)銀行會計風險概述1.2會計核算風險銀行會計的主要職責是組織會計核算，為經(jīng)營管理者提供及時準確的會計信 息。會計核算風險是指由于會計核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風險。其包括的 風險有：(1) 會計基

16、礎工作風險。銀行會計基礎工作，在于真實、完整、及時地對 經(jīng)濟業(yè)務組織核算，如果核算方法不準確，核算程序不規(guī)范，核算質量不高，就 容易引發(fā)風險。每口大量現(xiàn)金收付，憑證受理審核，科冃運用，賬戶登錄和結息 等，各個環(huán)節(jié)都直接或間接與風險相聯(lián)系。(2) 決算風險。商業(yè)銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務考核為屮心的科學的管理制度財務報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)。財務定量評價最直接、最重要的資料是財務報告提 供的會計信息。由于一些銀行為了完成上級下達的任務，吸收高成本資金，呆賬、 壞賬準備金的提取比例有誤，應收利息計提標準不合理，不提少提應付利息等， 造成銀行利潤

17、虛盈實虧，財務報告不準確。(3) 評價風險。對客戶提供的財務報告不作認真分析、判斷、高估其償債 能力及經(jīng)營水平，造成潛在風險；對內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質量，使一份非可行性論 證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，造成信貸資產(chǎn)損失的風險。1.3結算編制風險從會計工作的程序看，結算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結算風險最主要 的表現(xiàn)是結算數(shù)據(jù)的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。當然，這種情況的存在, 有技術或制度上的原因，也有人為的因素。(1) 從人為的因素來看,不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構為了其 木單位或其它某種需要，要求會計部門在結算報表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤，或 虛減利潤。另外，搞賬外

18、賬,想以此取得業(yè)績考核名次或達到暗留盈利的目的。應 看到,結算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標，其數(shù)據(jù)不實，不僅會影響 單位木身，也會對上一級部門(如總行一級法人)，乃至對國家隱藏風險。(2) 從技術或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆賬、壞賬、準備金的 提取比例是否合理,應收利息計提的標準是否合理等。不過就銀行本身工作而言, 前者(人為的因素)是尤其重要的。南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 第一章商業(yè)銀行會計風險概述1.4內(nèi)部控制風險這一風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）由于會計人員自身業(yè)務素質不高、責任心不強，或在執(zhí)行會計制度過 程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，在工作中表現(xiàn)岀服務不積

19、極，操作行為不規(guī)范， 或因會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，使金融機構資金財產(chǎn)遭受損失的 風險也不可忽視。（2）還有個別銀行人員品質惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結，肆意侵害銀行利 益，從而引發(fā)經(jīng)濟案件。（3）會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀, 甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。1.5會計監(jiān)督風險會計工作另一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動 的合理性、合法性進行監(jiān)督，但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，如:商業(yè)銀行轉 軌后,效益成本觀念得到很大增強，但也有一些銀行或其分支機構在這方面做得不 好,只求存款數(shù)量，不講存款結構,變相提高存款利率;肓目互

20、相攀比，豪華裝潢營業(yè) 辦公用房，費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營,會計部門一般無法起 到有力的監(jiān)督作用，而這種經(jīng)營的虧損風險正在進一步加劇，發(fā)展嚴重的話，將會 影響到我國商業(yè)銀行的前途。南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 第一章商業(yè)銀行會計風險概述南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 第二章商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因第二章商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因2.1商業(yè)銀行運行的市場環(huán)境較差，缺乏有效的市場約束機制我國市場經(jīng)濟目前處于發(fā)展和完善中，不公平競爭、市場約束機制缺乏問題 不斷暴露出來。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)所面臨的市場壞境并不樂觀，缺乏健全的市 場準入標準，金融機構規(guī)模擴張不合理，再加上行政權利

21、對銀行經(jīng)營的干預，雖 然有利于市場效率的提高和利潤的形成，但卻增加了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的 可能性，使銀行風險加大。2.2基層行管理不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴重近年來，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，各行網(wǎng)點工作的重心主要放在存款上，往 往以存款論英雄，用存款指標的考核代替管理，導致基層網(wǎng)點建設嚴重落后于銀 行經(jīng)營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督制約機制，基層網(wǎng)點風險防范意識 差，為了拉存款而置有關制度于不顧，違章操作問題相當突出，直接導致了風險 的發(fā)生。2.3會計核算不規(guī)范核算是會計工作的基本職能，正確組織會計核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好 會計監(jiān)督、會計分析和會計檢查的基礎，會計核算必須以國家的政策法

22、令和有關 規(guī)定為依據(jù)。目前，商業(yè)銀行違反業(yè)務操作規(guī)程，會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā) 生，有的拉存款允許公款私存，不按規(guī)定開立和使用賬戶，沒有實施有效的賬戶 使用監(jiān)控措施，不按規(guī)定開具承兌匯票，不嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和大額支付制 度，有的銀行其至賬外設賬，違規(guī)經(jīng)營等，從而引發(fā)了不少金融詐騙案件和套取 銀行信用行為。2.4重要空白憑證管理不善會計工作管理不嚴，監(jiān)督檢測不力，導致會計基礎工作滑坡。（1）重要空白 憑證隨意擱置或丟失，使犯罪分子利用盜竊的支票、匯票詐騙資金，造成重大經(jīng) 濟損失。匯票管理和使用存在問題。個別會計人員在簽發(fā)匯票時未能留底卡, 把銀行應留的第一聯(lián)卡片賬和契約副木一并交給客戶，以

23、至銀行無任何憑據(jù)可 查。南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 第二章商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因2.5部分會計人員素質偏低會計工作政策性強，要求會計人員必須熟悉有關制度，并及時補充新知識。 一些支行片而強調(diào)“存款立行”，放松了思想教育、職業(yè)道德和業(yè)務培訓，致使 一些會計人員道德觀念不強、業(yè)務素質不高。（1）政治素質不高。近年來，由于 思想政治工作有所削弱，部分會計人員法制觀念淡薄，受社會上不良風氣的影響, 利益驅動，知法犯法。一些犯罪分子可以說是會計業(yè)務骨干，他們熟悉各類規(guī)章 制度，利用業(yè)務操作上落實規(guī)章制度薄弱環(huán)節(jié)，伺機作案。（2）業(yè)務素質不強， 長期以來銀行會計部門沿用的是師傅教徒弟的辦法。近年

24、來，銀行業(yè)務培訓有所 加強，但會計人員變動較為頻繁的情況下，接任者在最短時間內(nèi)難以熟悉業(yè)務， 業(yè)務不熟練直接加大了風險，致使工作效率較低、質量差、差錯事故多，極不利 于會計師業(yè)務素質和工作水平的提高。2.6會計制度執(zhí)行不嚴格，有章不循有的金融機構雖然建立了各項制度，但在業(yè)務處理過程中仍然存在有章不 循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象。有的應由會計主管審批的重大事項，主管人員并 未對其起到應有的監(jiān)督作用，而只是在形式上蓋章了事；有的雖然建立了事后監(jiān) 督制度，但流于形式，事后監(jiān)督員只是對傳票的要素進行簡單地審查，并未真正 起到對每筆會計賬務處理全過程的事后監(jiān)督作用，從而導致案件已經(jīng)發(fā)牛而很長 時間發(fā)現(xiàn)不了

25、，給國家資金造成重大損失。2.7風險管理意識薄弱會計人員作為會計工作的主體，是銀行會計工作的直接操作者，也是引起會 計風險的主要責任人，業(yè)務水平的高低、人員素質的高低、會計風險意識是否存 在都會直接影響銀行會計風險的大小。（1）對會計工作的風險管理意識薄弱。長 期以來，商業(yè)銀行會計人員都只是一味的強調(diào)著會計工作中規(guī)章制度的表面，而 將會計的監(jiān)控職能忽略。部分單位領導更多注重業(yè)務擴張和客戶需求，相對忽視 風險控制和內(nèi)部管理，一味地為了目標任務的完成，單純地追求業(yè)務指標，在效 率和內(nèi)控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內(nèi)控優(yōu)先。（2）對會計管理監(jiān)督職能 認識不夠。重事后檢查監(jiān)督，輕事前、事中監(jiān)管。部分

26、行領導和會計管理部門看 重的往往是對已發(fā)生或已存在的風險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴厲的處 南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 第二章商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因 罰遏制風險的出現(xiàn)，而對事前的防范和事件的控制措施則關注較少。重個案查處, 輕全面分析。往往是為查案而查案，很少研究案件發(fā)生暴露的一些共性問題，從 而造成手段并不高明的同類案件屢次發(fā)生。2.8會計操作、核算管理存在薄弱環(huán)節(jié)在銀行工作業(yè)務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下，內(nèi)控制度卻未 及時跟進，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、印押證三分管制度不落實，重 要空白憑證在領發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上控制不嚴、賬實不符、業(yè)務處理“一手 清”

27、、任意調(diào)整賬目、對賬不及時、執(zhí)行制度不堅決、不徹底、隨意性強，對事 故隱患麻木不仁等，使內(nèi)控制度形同虛設，會計操作的嚴密性和完整性沒有得到 根本的保證，留有事故隱患。采用計算機處理銀行會計業(yè)務后由于計算機系統(tǒng)的 特殊性，又使會計電算化在數(shù)據(jù)錄入、加工、傳輸、存儲等方面存在著很大的風 險。2.9內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化銀行業(yè)現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側 重于事后監(jiān)督，事先與事中的風險防范不夠。二是對于資金運動過程的監(jiān)督較為 淡化表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財務預算執(zhí)行情況的審核往往缺 乏有效的監(jiān)督等方面。三是有些銀行事后監(jiān)督流于形式，使操作人員的違規(guī)做法 得不

28、到及時糾正，管理監(jiān)督乏力，無法形成強有力的監(jiān)督制約機制。四是監(jiān)督手 段相對落后，尤其是計算機操作系統(tǒng)下的風險防范措施的執(zhí)行。南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 第二章商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因第三章商業(yè)銀行會計風險控制的對策及建議3.1加強商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度建設,堵塞風險漏洞加強內(nèi)部控制是防范銀行會計風險的有力措施之一。雖然，內(nèi)部控制必須結 合單位的具體情況和具體目標而定，不可統(tǒng)一規(guī)定，但在銀行會計手工處理與電算 化處理并存的情況下，應分別從手工和電算化處理兩個方面加強內(nèi)控制度建設。（1）手工操作內(nèi)部控制制度，應結合各行勞務組合情況，規(guī)范會計憑證的傳遞 及帳務處理程序，規(guī)定每個工作點應完成的任

29、務，在帳務處理程序中選擇關鍵控制 點，通過帳帳、帳實、帳證各自是否相符,以保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。（2）電算化內(nèi)部控制制度，應結合電算化會計系統(tǒng)的特點建立內(nèi)控制度。采 用電算化會計處理以后,銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn) 生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內(nèi)控機能 的強弱。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更 為復雜，其技術性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新風險,如系統(tǒng)文件被 破壞等。所以，要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性,必須針對銀行會計電算化的 特點,從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、職責分離、系統(tǒng)鑒定、應用環(huán)

30、境、操作、 數(shù)據(jù)輸入、輸岀、系統(tǒng)安全、便件與軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng) 內(nèi)部控制措施。3.2防范支付結算過程中的會計風險近年來，銀行支付結算風險大量上升，有這樣幾種表現(xiàn):利用聯(lián)行套取銀行資 金;利用票據(jù)進行詐騙;簽發(fā)不合乎規(guī)定的票據(jù)騙取銀行信用;偽造假憑證套取銀 行資金。等等。針對上述作案表現(xiàn)，我們也要對癥下藥采取相應的措施予以杜絕。一是加快配套制度建設，制定支付結算操作規(guī)程，規(guī)范支付結算業(yè)務操作，減 少漏洞。二是嚴格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務流轉程序。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結算方式和各項支付結算法規(guī), 把握各項法規(guī)之間的關系,正確地開展支付結算業(yè)務。四是銀行臨柜人

31、員必須掌握辨別真假票據(jù)和結算憑證的木領,以適應柜臺監(jiān) 督的需要。五是銀行會計人員要能夠把握支付結算風險點并對風險點進行嚴格的控制, 對容易出風險的票據(jù)和結算方式給予重點關注,在支付結算業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié), 嚴把票據(jù)的審查關、簽發(fā)關、承兌關、付款關、掛失關等，杜絕重大差錯、事故 和案件的發(fā)生。六是嚴防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關鍵崗位進行定期或不定期的輪換。七是加快我國支付系統(tǒng)現(xiàn)代化進程，從支付結算手段的改革上，遏制支付結算 風險的發(fā)生，同時，對實行會計電算化的行要做好計算機系統(tǒng)的安全工作，嚴格操 作權限，防范計算機犯罪。八是嚴格支付結算紀律,嚴懲支付結算業(yè)務中的犯罪行為。九是加強支付結算業(yè)務宣傳

32、，讓客戶理解掌握各鐘支付結算方式的處理環(huán)節(jié) 及其要點所在，杜絕由于客戶原因形成的銀行支付風險。3.3建立健全會計崗位內(nèi)部控制（1）強調(diào)內(nèi)控制度的全而性、規(guī)范性和可操作性，針對會計工作每一個崗 位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施，特別是對易發(fā)生案 件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁一人兼崗或獨自操作全過程，如審批職務與 執(zhí)行職務分離，執(zhí)行職務與記賬職務分離，財務保管與賬實核對職務分離等等。 對重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換交換和強制休假制度，對重耍崗位的 不合格人員要堅決予以調(diào)整并進行離任審查和嚴格辦理工作交接手續(xù)。（2）完善交接制度，以明確責任。會計人員是休假、輪崗、調(diào)離

33、均須雙方 辦理交接手續(xù)，對經(jīng)管現(xiàn)金、外幣、有價證券以及財物、文件的人員要填寫交接 清單，由交接人員登記，所有交接文件均須編號存檔，監(jiān)交人員必須履行監(jiān)交責 任。3.4加強檢查監(jiān)督，完善風險預警會計監(jiān)督是對會計核算的合法性、合理性和正確性進行監(jiān)督,是加強風險控 制和管理的重要環(huán)節(jié)。會計業(yè)務是環(huán)環(huán)相扣的，所以會計人員崗位的設置和分工 必須符合內(nèi)控要求，職責明確，重要崗位實行定期輪崗與不定期輪崗，這樣就增 強了人員和崗位間的相互制約和監(jiān)督，在檢查監(jiān)督中要改變以往的以事后監(jiān)督為 主，要增強事前事中的監(jiān)督檢查力度，切實改變現(xiàn)行落后的事后監(jiān)督體系，要實 現(xiàn)過程與結果的雙重監(jiān)督，完善風險預警機制，提高對風險的

34、控制和管理能力。3.5實行會計集中核算，強化會計垂直管理電算化會計廣泛的應用于銀行的業(yè)務處理中，使原先建立在手工基礎上的銀 行本部控制制度已經(jīng)不能適應銀行現(xiàn)有業(yè)務發(fā)展的需要。這就迫切的需要建立一 套完整、科學的在計算機安全控制體系下的新的內(nèi)部控制制度，其中在計算機系 統(tǒng)下建立的獨立的會計及核算體制便是最基本的。這就要對會計憑證建立起統(tǒng)一 的核算軟件，使資產(chǎn)負債表和其他財務報表系統(tǒng)自動生成匯總上報，減少在人工 核算和報表填制階段諸多人為因素的干擾，使最終的記錄結果合乎銀行經(jīng)營實 際。其他有關的會計信息報表由專門的會計人員進行編制，確保任何人都不得任 意調(diào)整，這樣更有利于防止和杜絕由銀行內(nèi)部人員造

35、成的假賬，提高了會計信息 的真實性，從源頭杜絕了人為造假。3.6加強會計信息披露在我國銀行經(jīng)營中，會計信息披露的不完全在很大程度上危害到我國銀行業(yè) 的正常發(fā)展。很多的會計標準有待進一步完善，特別是在銀行表外業(yè)務的披露和 金融風險方面述存在許多的欠缺。表外業(yè)務通常會形成或有事項，可能對企業(yè)的 財務狀況產(chǎn)生重大的影響，并且潛伏著較大的風險。因此在防范會計風險的破壞 力的同時，還必須要改進會計信息披露的標準，提高金融行業(yè)會計信息披露的透 明度，尤其是對那些不列入資產(chǎn)負債表，但能改變銀行經(jīng)營損益的業(yè)務耍做到及 時披露，出現(xiàn)問題及時糾察改正，使銀行資金的損失降到最少。3.7加強商業(yè)銀行會計核算體系的科學

36、性和嚴密性會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規(guī)定，必須遵循真實 性、及時性、權責發(fā)生制、謹慎性四項基本原則。止確使用會計科目，遵守記賬 規(guī)則，準確反映表內(nèi)表外業(yè)務；密押、印章、憑證、賬表的管理，聯(lián)行印押必須 分管，并建立交接登記制度；各種有價單證和重要空白憑證均要設簿登記，表外 核算，專人保管；嚴格執(zhí)行會計業(yè)務操作規(guī)程，以真實、有效的憑證為依據(jù)進行 賬務處理；合理合規(guī)地列支各項費用及稅金，止確反映各項收入，確保會計核算 期間數(shù)據(jù)的真實、完整。3.8強化組織領導，強化人員素質和行為準則，建立一支高素質會計隊伍（1）各級銀行的領導要認真學習金融法規(guī)以及會計基本制度和會計核算方 法，做

37、到懂法、懂規(guī)章，按法按規(guī)章辦事。（2）建立一支政治過硬，業(yè)務精良，紀律嚴明的會計隊伍，將專業(yè)對口的 人員充實到會計崗位。（3）加強會計人員的法制教育，提高思想道德水平和業(yè)務素質，増強會計 人員自我約束的意識與能力。（4）完善激勵制度，建立一套權責明確、獎罰分明的考核評價體系，切實 把會計管理績效與物質利益激勵緊密結合起來。雖然銀行會計風險不可能完全避 免，但只要我們高度重視銀行會計風險的防范、化解工作，加強對銀行會計風險 表現(xiàn)的研究分析，找準形成風險的癥結，并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人 員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范、化解銀行會計風險工作水平， 就會使會計風險減少到最低限度，

38、保證銀行業(yè)務的穩(wěn)健運行。3.9規(guī)范會計業(yè)務操作管理，重點控制會計核算環(huán)節(jié)會計制度應是操作規(guī)程的理論依據(jù)，操作規(guī)程是會計制度的體現(xiàn)，業(yè)務的規(guī) 范操作是確保會計核算結果正確的前提，完善的會計核算體系和核算程序是內(nèi)部 控制系統(tǒng)的中心，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理都遵循“雙線核算” 的原則。在fi常工作中要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術，強化會計核算流程 的碩性約束。如在辦理業(yè)務的過程中現(xiàn)金業(yè)務要嚴格遵守收入現(xiàn)金先收款后記 帳，付出現(xiàn)金先記帳后付款，雙人臨柜錢帳分管，在簽發(fā)匯票時要先將款項收妥 后才能簽發(fā)匯票，建立相應的操作制度，嚴格口令制度開機關機，另外要充分發(fā) 揮計算機優(yōu)勢，強化科技控制約

39、束力，要保管好自己的密碼，防范會計風險。南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 結論結論綜上所述，防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，需要我們在 工作中不斷探索和創(chuàng)新。只有有效建立商業(yè)銀行會計風險的防范機制，才能更有 效地防范和化解金融風險，促進商業(yè)銀行又好又快的發(fā)展。雖然銀行會計風險不可能完全避免，但只要我們高度重視銀行會計風險的防 范，加強對銀行會計風險表現(xiàn)的研究分析，找準形成風險的癥結，并從體制、制 度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范、化解 銀行會計風險的工作水平，就會使會計風險減少到最低限度，保證銀行業(yè)務的穩(wěn) 健運行。防范與抵御銀行風險是一個涉及面廣、

40、綜合性強、難度較大的系統(tǒng)工程，離 開了各方面的協(xié)同，單靠銀行會計自身的力量是不行的。南昌大學共青學院畢業(yè)設計（論文） 結論南昌大學共青學院畢業(yè)設計(論文) 參考文獻參考文獻(references)1李珂當前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在的問題及建議j|.黑龍江金融,2008(2).2范威，李桐.商業(yè)銀行會計結算操作風險研究j|金融管理與研究.2007, (04).何敘東淺談基層銀行業(yè)操作風險的防范與控制j金融經(jīng)濟.2007, (08)4陳由美淺議商業(yè)銀行會計風險與防范j福建金融,2003(8) 劉慧娟商業(yè)銀行會計風險的成因及防范ji沖國科技信息,2005(19).6張學高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問

41、題及其對策j財會通訊(綜 合)2009,(03).7蘇友維.銀行會計風險及內(nèi)控體系的建立j|特區(qū)經(jīng)濟,2005(5).8盧梅加強商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制探討j時代金融，2006 (7)9戴 斌.我國商業(yè)銀行的會計風險及防范j|全球科技經(jīng)濟瞭望,2005(7).10夏美亞如何防范商業(yè)銀行會計操作風險j現(xiàn)代金融，2007 (12).11李小全試析銀行會計風險的表現(xiàn)形式及其控制j.金融與經(jīng)濟，2004, (5)：48-49.12溫顯紅金融會計風險的防范與控制j企業(yè)經(jīng)濟,2003, (11)： 172-173.13劉輝企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵及對策芻議j財會研究2008,(12).14魏許蓮.商業(yè)銀行內(nèi)部控制與金融風險j中國管理信息化，2006, (12)： 89-90.15王允平，王爾康我國應重視商業(yè)銀行會計管理和會計控制j.財務與會計導 刊,2000 (11)16楊高林.現(xiàn)代商業(yè)銀行風險管理m.北