某公司職工薪酬的個(gè)人所得稅籌劃方案分析

1、某公司職工薪酬的個(gè)人所得稅籌劃方案分析一、基本情況介紹某公司按照績效考核制度， 實(shí)行每季考核辦法， 對員工實(shí)行四檔工資制度： 第一檔，每月 12000元；第二檔，每月 8000 元；第三檔，每月 5000 元；第四檔，每月 3500 元。加上每季考核獎(jiǎng)和年終考核獎(jiǎng)并扣除五險(xiǎn)一金的成本因素，第一檔，第二檔，第三檔，第四檔員工的年度總收入大概分別為：60 萬、23 萬、18 萬、14 萬。由于四擋員工年總收入的大部分是通過發(fā)放年終獎(jiǎng)的辦法，在每年的 1 月份按照年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法進(jìn)行申報(bào)納稅。從調(diào)研來看，以上第一檔，第二檔，第三檔，第四檔員工年終獎(jiǎng)在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，分別適用了30% 、25% 、2

2、5% 、20% 的稅率，致使公司為員工承擔(dān)一筆較高的個(gè)人所得稅。請分析如何降低公司的個(gè)人所得稅？二、法律依據(jù)根據(jù) 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā) 20059號）的規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金， 單獨(dú)作為一個(gè)月工資、 薪金所定適用稅率和速算扣除數(shù)， 然后將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按相得計(jì)算納稅。計(jì)算方法是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12 個(gè)月，按其商數(shù)確應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。如果在發(fā)放年終

3、一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、 薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金減除 “雇員當(dāng)月工資、 薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額， 確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 46 號）規(guī)定，納稅人自 2011 年 9 月 1 日起，按照以下稅率表中的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。三、納稅籌劃前后的個(gè)稅分析以下分別以案例中的四檔員工的收入進(jìn)行納稅籌劃前后的個(gè)稅成本分析。（一）第一檔員工年度收入的納稅籌劃分析1、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù)（12000-3500）20%-55512+ （600000-1200012 ）

4、30%-1005 =13740+135795=149535（元）2、籌劃方案每月工資發(fā)放提高到38500元3、籌劃后的個(gè)人所得稅稅負(fù)（38500-3500）25%-100512+（600000-3850012 ）25%-1005 =92940+33495=126435（元）4、結(jié)論比籌劃前省 149535-126435=23100（元）（二）第二檔員工年度收入的納稅籌劃分析1、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù)（8000-3500）10%-105 12+ （230000-800012）25%-1005 =4140+32495=36635（元）2、籌劃方案每月工資發(fā)放提高到12500元3、籌劃后的個(gè)人所得稅稅

5、負(fù)（12500-3500）20%-55512+ （230000-1250012 ）20%-555 =14940+15445=30385（元）4、結(jié)論比籌劃前省 36635-30385=6250（元）（三）第三檔員工年度收入的納稅籌劃分析1、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù)（5000-3500）3% 12+ （180000-500012 ）25%-1005 =540+28995=29535（元）2、籌劃方案每月工資發(fā)放提高到8000 元3、籌劃后的個(gè)人所得稅稅負(fù)（8000-3500）10%-105 12+ （180000-800012）20%-555 =4140+16245=20385（元）4、結(jié)論比籌劃前省 29535-20385=9150（元）（四）第四檔員工年度收入的納稅籌劃分析1、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù)3500-3500）0%12+（140000-350012 ）20%-555=19045（元）2、籌劃方案每月工資發(fā)放提高到8000 元3、籌劃后的個(gè)人所得稅稅負(fù)（8000-3