現(xiàn)金流量表(帶公式)

1、一、現(xiàn)金流量明細分類賬法概念與特點4 _4 v0 4 X7 K6 s- ?# ?# p& S' Q) 0 6 w( ?5 G! r. |( w（一）概念)   A  f1 G4 X5 |) P- p  R! p3 x  : % i$ E/ W8 w% d) 現(xiàn)金流量明細分類賬法也稱現(xiàn)金流量歸類法，是按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項目分別設(shè)置明細分類賬戶，并依據(jù)會計日常核算編制的涉及到貨幣資金的有關(guān)記賬憑證進行登記，然后再根據(jù)各明細分類賬中的數(shù)據(jù)直接編制現(xiàn)金流量表主表的方法。' P) p1 1 K

2、; |; % e/ ?8 Z0 N( c# t; Y0 i. T& p' z具體講，以現(xiàn)金流量表主表中的具體項目分別設(shè)置二級和三級明細賬戶，依據(jù)會計日常核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的記賬憑證進行逐日逐筆登記，期末結(jié)算各明細賬戶，將結(jié)果填入現(xiàn)金流量表主表對應(yīng)的項目中。6 q# o0 2 R3 q4 J' ) r  S5 P0 v+ N( H2 b（二）特點" C, z/ F3 e/ J" r' x( T- % F' g( X  |現(xiàn)金流量明細分類賬法的特點有：#

3、 $ 9 H" q: g& o: x! ! C! ?& Q（1）易學(xué)、易懂、易掌握$ K; B  F$ p( B1 5 f8 7 j  8 H5 u6 A' P: |6 U- w, Q易學(xué)在于開設(shè)明細賬和登記明細賬是每一個經(jīng)過會計專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的人員都能夠做到的事情；易懂在于該方法非常直觀，既不需要編制繁瑣的調(diào)整分錄，也不需要記憶調(diào)整公式，學(xué)起來非常容易；易掌握在于該方法的前兩個特點所決定，易學(xué)易懂、自然也就非常容易掌握，便于操作。7 Y& r/ |) g% U$ g8 r1 m+ o! h/ e1 w9 u,

4、U（2）隨時可以編制現(xiàn)金流量表' Z% D* Q( z. r. y2 a8 O# $ A9 N# R' U. F由于本方法是依據(jù)會計日常核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的記賬憑證，逐日逐筆登記有關(guān)明細賬，無論是在年末、半年末、季末、月末、乃至月份中間，想出表就可以出表，只需在出表日將表中相應(yīng)會計期間的數(shù)據(jù)進行合計，把相關(guān)數(shù)據(jù)填入現(xiàn)金流量表對應(yīng)的項目中后經(jīng)加減計算便可完成此表。2 J" I% l& o. : % S# x- n( 8 j% G4 1 X/ J: S$ m4 g& 另外，該方法無需編制繁瑣的調(diào)整分錄和工作底稿

5、，也不容易出錯，所以可以節(jié)省時間。; q( A" M1 z9 Q+ S4 G+ W8 y& U2 X8 6 c9 二、現(xiàn)金流量明細分類賬法操作步驟8 N1 w& o' U6 N2 i2 w- P3 r- w+ G0 H$ x4 ?（一）設(shè)置現(xiàn)金流量明細分類賬9 q' y3 M) Y- ?; E3 O; q' K) / L8 S" t! A  h5 W8 4 G按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項目設(shè)置相應(yīng)的明細分類賬戶?，F(xiàn)以企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表應(yīng)用指南提供的一般企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的格式為例，說明相關(guān)賬戶的設(shè)置。8

6、 6 v( S/ X! n- % M! U5 X. t+ c8 y6 L/ X/ U（1）設(shè)置一級賬戶3 N! ( c7 g9 j" k# U$ J  w  f8 E2 ?4 F; w5 - s! e此處所設(shè)置的賬戶，其目的僅僅是為了編制現(xiàn)金流量表，不做他用，所以把一級賬戶設(shè)為“現(xiàn)金流量”，以反映問題的本質(zhì)。! S6 F. a' C" e9 L3 v% P4 & e- Z# V" g+ Z3 k（2）設(shè)置二級賬戶( N7 L/ f: p5 P9 z9 v! R3 I$ O  K- p0 ?

7、按現(xiàn)金流量表主表中前四個大項目設(shè)置相應(yīng)四個二級賬戶，分別為經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。8 d) 9 i4 W# W3 u! U4   O/ Y9 b+ s/ R* u! v3 M6 q（3）設(shè)置三級賬戶" M7 T$ P* g6 0 . d( P5 x8 U+ r分別按現(xiàn)金流量表主表中前四個大項目中的具體項目開設(shè)相應(yīng)的三級賬戶。$ s( c- c; s" d& Y0 o4 m7 W; i4 L& . D) x6 Y# M如在“經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”二級

8、賬戶下開設(shè)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“收到的稅費返還”、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的各項稅費”、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”七個三級賬戶；3 P* L; I4 i) O" F/ w) 6 h$ l& K& 5 Y+ # e/ j2 z: r2 A/ J- W  M同理，在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”二級賬戶下應(yīng)分別開設(shè)九個和六個三級賬戶；0 c4 G3 r1 z- p1 P+ V: Q& g5 ?1 s+ A/ |)

9、 t& o在“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”二級賬戶下不開設(shè)三級賬戶，因現(xiàn)金流量表中該項下無具體項目。# f' D& k3 h2 Z/ x$ ! D! F  I9 N3 6 Q現(xiàn)金流量明細分類賬的具體格式見下文中表1、表2、表3和表4所示。. p4 S9 m/ # j, P$ D3 V/ e) |. r8 ) B0 E3 D) G$ P截圖001.jpg (27.04 KB, 下載次數(shù): 636)下載附件  保存到相冊 2009-6-10 02:29 上傳0 K) 8 y3 n8 ' O2 ?6 o- a7 N" c(

10、 / 7 4 y( O, U注：表中數(shù)字表示的含義4 4 0 l% D6 Q5 H- O3 ' I 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；4 e8 O' V7 j! N$ ?' z9 r9 C 收到的稅費返還；' K- H+ e! X3 w 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；) r) Q( ?. y0 r" X& q4 Q 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計；& V) v6 M  D1 H9 L( e2 7 L+ I  B 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；9 6 S6 d3 5 C 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；+ c%

11、 v5 A$ m* s4 P6 t( s 支付的各項稅費；$ v% j( X3 # N, Y/ D) i& A 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；( m" E; s$ o/ b' I" X" v 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計；0 I- K% E+ G$ D; 7 c; C0 O 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。7 x7 j1 E$ |8 K( R; Y; _  7 B. T1 i+ l0 b/ M& a# L! 截圖002.jpg (30.21 KB, 下載次數(shù): 392)下載附件  保存到相冊 2009-6-10 02:2

12、9 上傳% w  f5 J8 U7 Y. U9 q& P3 ' , C+ o. x$ j1 h, I$ ' F3 W  V注：表中數(shù)字表示的含義/ o- b5 O8 Z; t' g( x+ K 收回投資收到的現(xiàn)金；$ d8 i* X6 z  m 取得投資收益收到的現(xiàn)金；! Z  |0 x3 # l  0 l- C$ K% % f 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；5 a, U' x; Q* V 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；#

13、?7 W' K( P. r, |! N 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；" j8 K# Y# M, Z 投資活動現(xiàn)金流入小計；7 T1 s3 S9 C2 S0 f1 q 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；  G0 Z# P( O7 A; C" | 投資支付的現(xiàn)金；0 |9 D8 6 ' # E 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；6 |5 I$ O# ?/ q, C! s7 j; S- _9 c 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；2 s4 p3 R5 F, l/ E/ y" F' ( b2 R, X# K 投

14、資活動現(xiàn)金流出小計；5 s% v6 r, F- v" u  F 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。3 R# i, s) D* T" c: q9 a( W$ q7 ! p! G$ w: O6 截圖003.jpg (27.97 KB, 下載次數(shù): 355)下載附件  保存到相冊 2009-6-10 02:29 上傳+ J- C: x# R" J* 4 i$ n" f6 d/ 4 I$ 9 z  l' x$ T# v5 0 W5 k5 h3 l+ + r# S注：表中數(shù)字表示的含義1 o  

15、;q4 # E- k( X% v* f   吸收投資收到的現(xiàn)金；8 S, s5 ; D; D- C 取得借款收到的現(xiàn)金；; O3 n5 n& m; % 4 G! x 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；5 z' N5 c$ ?0 E( N  o1 r" ?: R 籌資活動現(xiàn)金流入小計；" R& R( 5 b3 Q) _. Y' | 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；5 B) v. m% Q) w 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；# k+ P8 i% F; B4 L: n9 P, i 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；- C

16、2 _6 g9 A3 r 籌資活動現(xiàn)金流入小計；% B" a: O! S- a  _/ |1 " y 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。$ e* ) n* v" b2 . t; j0 y( F, K# c! E1 ?5 a- L- e截圖004.jpg (18.27 KB, 下載次數(shù): 315)下載附件  保存到相冊 2009-6-10 02:29 上傳5 g6 2 W1 Y1 Y+ g+ n( 4 T2 B( M3 r. T/ L2 h3 d' e3 O9 _( . D1 H/ g( V: S) v' c% t（二）登記現(xiàn)

17、金流量明細分類賬7 j$ |& D8 I9 m8 z1 l& M4 V5 ' n( ( O8 ?4 G- ?/ O1 j" k現(xiàn)金流量明細分類賬是依據(jù)日常會計核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)記賬憑證，逐日逐筆進行登記。, D6 k/ M# r5 r( N1 h& |! e; ' c4 B# D4 o如果企業(yè)記賬憑證采用的是收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，在這種情況下需要依據(jù)收款憑證、付款憑證以及涉及到“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證進行登記。. w$ C) B: 5 X! _+ ?1 f: S2 n &#

18、160;a% E1 W0 P# c+ U0 T如果企業(yè)記賬憑證采用的是通用記賬憑證，在這種情況下需要依據(jù)涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)通用記賬憑證進行登記。! M+ w5 b6 P# r0 X( z, t4 A  V8 K& O- k0 a  b* X( E+ E! Z在具體登記現(xiàn)金流量明細分類賬時，先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判別其屬于哪個明細分類項目,再進行登記。這里所說的“性質(zhì)”是指現(xiàn)金流入還是流出；“內(nèi)容”是指產(chǎn)生現(xiàn)金流入或流出的具體項目和類別。6 E% r) x; m+ #

19、A! v3 * c! U) 7 e# d5 X4 X$ 2 x6 |- C8 |如：一張銀行存款收款憑證（或通用記賬憑證），記錄的是銷售商品收到貨款和增值稅稅款，其性質(zhì)屬于現(xiàn)金流入，其內(nèi)容為銷售商品屬于經(jīng)營活動。依據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判定其屬于“現(xiàn)金流量經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金）”之項目。以此類推屬于該項目還有收到某單位前欠的貨款、應(yīng)收票據(jù)到期收到票款、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等。' a* x5 W$   p0 H( u+ z9   8 S' n2 J) 7 W. a: X& X一張銀行存款付款憑證（或通用

20、記賬憑證），記錄的是購買材料支付貨款和增值稅稅款，按其性質(zhì)內(nèi)容判定其屬于“現(xiàn)金流量經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）”之項目。以此類推屬于該項目的還有支付前欠某單位的貨款、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款等。3 l5 H' E+ d) w! 8 L8 U5 t, g/ P* % U9 v- c2 M- J, I* m% n6 T一張轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證），記錄的是用投資款（其他貨幣資金）購買股票，依據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容，判定其屬于“現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（投資所支付的現(xiàn)金）”之項目。4 p# T* W9 a, s1 5 z1 A' C2 j" 7 Q' T$ B6 m$ b8 H1 n需要特別注意的是，在登記現(xiàn)金流量明細分類賬時，對于涉及到庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的憑證，不需登記明細賬，因為此類業(yè)務(wù)不影響現(xiàn)金的增減變動。如從銀行提現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行；存出投資款、投資款轉(zhuǎn)存銀行、開具銀行匯票、銀行匯票余款轉(zhuǎn)存銀行等等。# _( r  F( g- & f; V6 L0 ; X3 W& & T% n1