房地產(chǎn)集團(tuán)公司全面預(yù)算手冊

1、房地產(chǎn)集團(tuán)公司全面預(yù)算手冊1.1 總則1.1.1 全面預(yù)算定義全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間 （一般不超過一年或一個經(jīng)營周期 的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃） ，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤（企業(yè)一定期間 內(nèi)利潤的預(yù)計額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、 生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本 及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測， 并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表， 反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.1.2 預(yù)算編制依據(jù) 目標(biāo)責(zé)任狀、合同工期、前三年歷史資料、市場物價變動因素等。1.1.3 預(yù)算編制基本原則1.1.3.1 自上而

2、下、自下而上、上下結(jié)合、協(xié)商一致的原則。1.1.3.2 以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)的原則。1.1.3.3 要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制的原則。1.1.3.4 切合實(shí)際，先進(jìn)合理；預(yù)算系統(tǒng)和會計體系一致；依照程序，分項 編制等原則。1.1.4 全面預(yù)算適用范圍1.1 41 集團(tuán)內(nèi)實(shí)行財務(wù)核算的各子、分（項目）公司、項目部。1.1 42 集團(tuán)及各子、分（項目）所屬各部門。1.2 預(yù)算管理模式1.2.1 預(yù)算管理模式定義預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法， 用來分配企業(yè)的財務(wù)、 實(shí)物及人力等資源， 以實(shí)現(xiàn) 企業(yè)既定的目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支， 并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流

3、量與利潤。1.3 預(yù)算管理組織 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室。 集團(tuán)預(yù)算管理委員會是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)， 以預(yù)算會 議的形式審議各所屬單位的預(yù)算草案， 該委員會是董事會的一個專門委員會， 主 任由董事長兼任， 委員由董事會其他成員兼任， 分管財務(wù)副總?cè)螆?zhí)行委員。 建筑 業(yè)、房地產(chǎn)、 機(jī)械化產(chǎn)業(yè)設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室， 在集團(tuán)預(yù)算管理委員會的領(lǐng) 導(dǎo)下工作，負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理， 總經(jīng)理任辦公室主任， 財務(wù)總監(jiān)任副主任， 成員由財務(wù)、 資金各經(jīng)理、 人事、行政、信息、計劃、業(yè)務(wù)等各部門負(fù)責(zé)人兼任， 接受集團(tuán)辦公室的管理和領(lǐng)導(dǎo)并報告工作。 各實(shí)體單

4、位(分子公司)設(shè)預(yù)算工作 小組，組長由各實(shí)體單位經(jīng)理兼任，副組長由財務(wù)經(jīng)理兼任，成員由各實(shí)體單位 部門負(fù)責(zé)人兼任。副主任負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理，預(yù)算的日常管理工作由辦公 室成員單位具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。1.3.1預(yù)算組織機(jī)構(gòu)圖1.3.2預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的職能預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)：(1) 審議有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定和政策；(2) 根據(jù)公司的的經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃，制定并審議通過集團(tuán)及其所屬公司的預(yù) 算控制目標(biāo)；(3) 審議通過預(yù)算編制的方針、程序、方法；(4) 匯總集團(tuán)的整體預(yù)算方案、審查所屬各公司的預(yù)算草案，并就必要的修 正提出意見與建議；(5) 在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對各單位發(fā)生的分歧、矛盾或問題進(jìn)行

5、協(xié)調(diào)、 調(diào)解和仲裁；(6) 將經(jīng)審議通過的預(yù)算呈董事會審批，董事會審批后下達(dá)執(zhí)行；(7) 接受預(yù)算追加方案的審查和審批；(8) 接受預(yù)算分析報告，并提出預(yù)算工作改進(jìn)的要求。全面預(yù)算管理辦公室是各子公司的預(yù)算管理組織，它直接對預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)并報告工作。辦公室主任由各子公司總經(jīng)理兼任，副主任由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人 兼任，成員由各分公司經(jīng)理、子公司部門負(fù)責(zé)人組成。 日常工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。其職責(zé)如下： 制定本公司預(yù)算管理的有關(guān)制度、 規(guī)定和政策， 并報經(jīng)預(yù)算管理委員會審 批； 指導(dǎo)本公司各部門編制預(yù)算方案； 對本公司各部門編制的預(yù)算草案進(jìn)行審查、 評價、協(xié)調(diào)和平衡， 并提出具 體的指導(dǎo)意見； 對經(jīng)批準(zhǔn)

6、的本公司各部門的預(yù)算方案進(jìn)行匯總，并編制本公司的總預(yù)算， 上報預(yù)算管理委員會； 監(jiān)督本公司預(yù)算的執(zhí)行。 對本公司各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行事中和事后 的監(jiān)督檢查； 審查追加預(yù)算的合理性，并報預(yù)算管理委員會審批； 對本公司各部門預(yù)算中存在的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)、仲裁、評判； 對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價， 分析各層次的預(yù)算分析報告， 寫出匯總的預(yù)算 分析報告，報預(yù)算管理委員會。1.4 預(yù)算目標(biāo)體系1.4.1 預(yù)算目標(biāo)制定的權(quán)限1、預(yù)算管理委員會及各預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)各子公司目 標(biāo)制訂；預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)各分公司及部門的目標(biāo)制訂。2、預(yù)算目標(biāo)偏離 5%以內(nèi)的，由各預(yù)算編制單位申請，報預(yù)算管理辦公室

7、審 批；預(yù)算目標(biāo)偏離 10%以內(nèi)的，由各預(yù)算編制單位申請，預(yù)算管理辦公室簽署意 見，報預(yù)算管理委員會審批。1.4.2 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)列示1 銷售預(yù)算（包括建筑業(yè)公司的工程量量預(yù)算、銷售收入預(yù)算、回款預(yù)算、 提成預(yù)算、促銷和廣告宣傳預(yù)算、其它銷售費(fèi)用預(yù)算和銷售利潤預(yù)算） ； 2房地產(chǎn)前期費(fèi)用預(yù)算；3、材料采購預(yù)算（包括采購數(shù)量預(yù)算、 外協(xié)品加工預(yù)算、 采購成本預(yù)算、 6、4、采購費(fèi)用預(yù)算、采購附加值預(yù)算、付款預(yù)算、庫存預(yù)算） ，5、生產(chǎn)預(yù)算（包括工程量預(yù)算、材料消耗成本預(yù)算、人工預(yù)算、各種費(fèi)用 預(yù)算）；6、費(fèi)用預(yù)算（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用預(yù)算） ；7、投資預(yù)算；8、現(xiàn)金收入、支出預(yù)算；9、預(yù)

8、計損益表；10、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。1.5 預(yù)算編制 預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)就是事前籌劃。 編制質(zhì)量 的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果。1.5.1 預(yù)算編制基本原則1.5.1.1 全局性：建立全局觀念，做好綜合平衡；1.5.1.2 預(yù)見性：結(jié)合市場和企業(yè)發(fā)展趨勢，進(jìn)行合理預(yù)測；1.5.1.3 真實(shí)性：要考慮業(yè)務(wù)的輕重緩急，精打細(xì)算，量入為出；1.5.1.4 準(zhǔn)確性：計算應(yīng)認(rèn)真仔細(xì)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。1.5.2 預(yù)算編制基本方法預(yù)算編制方法。 集團(tuán)公司統(tǒng)一采用零基預(yù)算滾動和預(yù)算編制方法， 第一次編 制年度預(yù)算， 回繞整體責(zé)任狀目標(biāo)編制， 同時細(xì)編初始季度的預(yù)算， 以后每季回 繞整體

9、目前結(jié)合實(shí)際細(xì)化下季預(yù)算， 年度目標(biāo)值未經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)不得隨 意變動。1.5.2.1 滾動預(yù)算 滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的 預(yù)算，一般用于季度預(yù)算的編制，也可以按月滾動編制。1.5.2.2 零基預(yù)算零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)， 對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、 合理性 或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小， 逐項審議決策從而予以確定收支水 平的預(yù)算， 一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目， 如 對外投資、對外捐贈等。1.5.4 預(yù)算編制內(nèi)容體系全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分(1) 經(jīng)營預(yù)算：是指公司日常發(fā)生的各項

10、基本活動的預(yù)算，主要包括：銷售 預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接費(fèi)用預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算 等。(2) 投資預(yù)算：是指對公司的固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改造、更新等，在可 行性研究的基礎(chǔ)上編制的預(yù)算。 它具體反映何時進(jìn)行投資、 投資多少、 資金從何 處取得、何時可獲得收益、 每年的現(xiàn)金凈流量為多少、 需要多少時間回收全部投 資等。(3) 財務(wù)預(yù)算：是指公司在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算；經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算中的資料都可折算成金額反映在財務(wù)預(yù)算中，所以又稱之為“總預(yù)算”1.5.4.1 預(yù)算編制要求（1）編制時間要求： 預(yù)算啟動每年 11 月定期召開預(yù)算啟動會議，根

11、據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，確定公司年度經(jīng)營 活動計劃、年度經(jīng)營目標(biāo)， 進(jìn)行年度預(yù)算編制工作的培訓(xùn)， 并下發(fā)全套預(yù)算表格 和編制說明 預(yù)算平衡會議每年 12 月定期召開跨部門的預(yù)算平衡會議，確定對各部門預(yù)算及部門生產(chǎn) 經(jīng)營管理運(yùn)作計劃的修改意見 預(yù)算正式下達(dá)每年 12 月度將預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室及經(jīng)理層會簽完畢的下年 度預(yù)算方案正式下發(fā) 預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 每季度末月定期依據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果， 確定下季度各部門對年度預(yù)算提出 的調(diào)整申請審批于每季度末月下旬由財務(wù)部門提交的預(yù)算管理體系調(diào)整建議（2）預(yù)算編制的具體要求 預(yù)算啟動 預(yù)算管理委員會：企劃部每年 7 月初開始通過市場調(diào)研和信息搜集原始

12、資料， 出具關(guān)于行業(yè)數(shù) 據(jù)和分析、競爭者分析、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等分析性報告負(fù)責(zé)收集和匯總各部門提交的下年度初步預(yù)測報告與相關(guān)資料， 對公司戰(zhàn)略 落實(shí)、年度經(jīng)營目標(biāo)方案進(jìn)行分析， 提交總經(jīng)理辦公會商議以確定公司年度戰(zhàn)略 目標(biāo)與方案負(fù)責(zé)將每年 11 月召開的公司預(yù)算啟動會議中關(guān)于公司生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作計 劃的決議內(nèi)容整理成文， 并在總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后隨空白的部門生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作 計劃樣表正式下發(fā)各部門年度預(yù)算正式啟動前， 對上年實(shí)際發(fā)生進(jìn)行分析， 結(jié)合本年工作規(guī)劃、 目標(biāo) 進(jìn)行初步預(yù)測 預(yù)算編制集團(tuán)各部門： 12月 15 日根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會（預(yù)算管理委員會）預(yù)審批 與預(yù)下達(dá)、 預(yù)算正式下達(dá)等會議決議，

13、 修改部門年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃和預(yù)算方 案。戰(zhàn)略企劃中心：每年 11 月初根據(jù)公司年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃，編制本部門 年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃； 依據(jù)本部門經(jīng)營管理運(yùn)作計劃及其他相關(guān)資料， 編制明 細(xì)的本部門費(fèi)用預(yù)算財務(wù)管理中心資產(chǎn)管理部：每年 11 月前，完成并提交本公司年度固定資產(chǎn) 購置需求； 提供設(shè)備維修預(yù)算和與項目相關(guān)的低值易耗品預(yù)算的支持信息； 根據(jù) 集團(tuán)和各產(chǎn)業(yè)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作計劃、 各部門各類固定資產(chǎn)需求信息編制和 調(diào)整本部門年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃和投資安排信息化管理中心：每年 11 月前，根據(jù)各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司、部門提出的發(fā)展情 況，從專業(yè)角度提出公司網(wǎng)絡(luò)項目建設(shè)、 信息化建設(shè)的總體需

14、求； 依據(jù)部門經(jīng)營 管理運(yùn)作計劃及其他相關(guān)資料， 編制公司網(wǎng)絡(luò)和信息化性資產(chǎn)的維護(hù)費(fèi)用預(yù)算及 部門其他運(yùn)營支出預(yù)算表人力資源管理中心：依據(jù)公司年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃和預(yù)算啟動會議決議內(nèi) 容，對各部門（包括本部門）報送的部門人力資源需求計劃，再據(jù)此編制本部門 年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃； 依據(jù)本部門年度經(jīng)營活動運(yùn)作計劃及其他相關(guān)資料， 編 制明細(xì)的本部門成本費(fèi)用類預(yù)算 （人工成本費(fèi)用） 和其他運(yùn)營支出預(yù)算， 并在管 理流程規(guī)定的時限內(nèi)將相關(guān)預(yù)算資料送交相關(guān)部門行政管理中心：每年 11 月下旬根據(jù)公司年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃、預(yù)算啟動 會議紀(jì)要及公司相關(guān)經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)編制本部門年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃； 依據(jù)本部

15、門年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃及其他相關(guān)經(jīng)營統(tǒng)計資料， 編制明細(xì)的本部門行政管理 類費(fèi)用預(yù)算及其他運(yùn)營支出預(yù)算， 并在管理流程規(guī)定的時限內(nèi)將相關(guān)預(yù)算資料送 交相關(guān)部門；每年 11 月初將后勤部門需求的一次性固定資產(chǎn)購置預(yù)算表送交固 定資產(chǎn)投資部門資金管理中心：依據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營活動計劃和預(yù)算啟動會議決議內(nèi)容， 對各子公司（包括本部門） 報送的部門資金需求計劃， 進(jìn)行必要的部門間溝通和 平衡，再據(jù)此編制本部門年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃； 根椐公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)制訂融 資計劃；依據(jù)本部門年度生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作計劃及其他相關(guān)資料， 編制明細(xì)的本 部門成本費(fèi)用類預(yù)算 （資金成本費(fèi)用） 和其他運(yùn)營支出預(yù)算， 并在管理流

16、程規(guī)定 的時限內(nèi)將相關(guān)預(yù)算資料送交相關(guān)部門。財務(wù)管理中心：依據(jù)公司年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃和預(yù)算啟動會議決議內(nèi)容， 報送部門人員、經(jīng)費(fèi)需求計劃：依據(jù)本部門年度經(jīng)營管理運(yùn)作計劃其他相關(guān)資料， 編制明細(xì)的本部門成本費(fèi)用類預(yù)算和其他運(yùn)營支出預(yù)算， 并在管理流程規(guī)定的時 限內(nèi)將相關(guān)預(yù)算表格送交相關(guān)部門。其它部門：參照執(zhí)行各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)：項目部：已確定項目的預(yù)算編制： 項目預(yù)算員根據(jù)項目部編制的年度生產(chǎn)進(jìn) 度計劃，按月計算出該項目的工程量， 并根據(jù)合同規(guī)定的定額大致計算編制該項 目的收入成本計劃；項目預(yù)算表 （項目成本利潤資金預(yù)算表） 共分兩大部分， 上半部分為項目的 收入成本預(yù)算數(shù)據(jù)編制表，分六個細(xì)目，包括開

17、辦費(fèi)、分包、材料費(fèi)、工資、機(jī) 械料具費(fèi)和其他， 由項目預(yù)算員根據(jù)該項目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行填列， 其中的分包由項 目部根據(jù)分公司、 項目部的人員組織情況進(jìn)行統(tǒng)籌考慮， 確定是否進(jìn)行分包， 并 將分包數(shù)據(jù)填列到分包一欄中；下半部分為項目現(xiàn)金流（屬財務(wù)預(yù)算） ，由財務(wù) 人員填列。工程款收入，由財務(wù)人員根據(jù)項目的工程進(jìn)度及項目的合同收款節(jié)點(diǎn) 以及甲方的拖欠款項， 按月編制現(xiàn)金流入表。 本期付現(xiàn)， 由財務(wù)人員根據(jù)公司的 一些付款規(guī)定，編制付現(xiàn)支出，如生產(chǎn)人員工資等，材料按項目的產(chǎn)值、材料占 比及材料付款比例、項目材料庫存、材料的市場價格等因素計算材料付現(xiàn)金額。 最后計算出該項目的整個現(xiàn)金凈流量。分公司：未確定

18、項目的預(yù)算編制： 分公司預(yù)算科長在對已確定項目的收入成 本計劃進(jìn)行匯總后， 匯總的數(shù)據(jù)與總公司下達(dá)給分公司的年度指標(biāo)任務(wù)尚有差距 的，由分公司預(yù)算科長根據(jù)差額結(jié)合公司經(jīng)營科承接業(yè)務(wù)的相關(guān)具體指標(biāo)， 編制 需新承接項目的大致概預(yù)算， 總體收入與分公司指標(biāo)相接近或吻合， 并對新承接 項目的收入成本進(jìn)行按月分解、細(xì)化；分公司部門： 經(jīng)營預(yù)算科編制本公司的產(chǎn)值、 銷售、預(yù)算成本和材料消耗預(yù) 算，要包括自營和分包分兩部分分別編制；技術(shù)質(zhì)檢科主要編制質(zhì)量成本預(yù)算、 質(zhì)量設(shè)備投入預(yù)算、 自身費(fèi)用預(yù)算和本部門固定資產(chǎn)預(yù)算； 安全設(shè)備科主要編制 安全成本預(yù)算、 安全設(shè)備投入預(yù)算、 自身費(fèi)用預(yù)算和本部門固定資產(chǎn)預(yù)

19、算； 行政、 后勤、調(diào)度等部門和人員 （包括經(jīng)理書記） 要編制自身費(fèi)用預(yù)算和固定資產(chǎn)購入 預(yù)算；區(qū)域財務(wù)要匯總產(chǎn)值、銷售、成本和材料消耗、各部門費(fèi)用預(yù)算、固定資 產(chǎn)增加預(yù)算預(yù)算，編制采購預(yù)算、 超預(yù)算審批按審批權(quán)限設(shè)置要求， 對本部門內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、 預(yù)算外申請事項簽置意見報 預(yù)算辦審批 預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算調(diào)整 每月對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報告， 尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改進(jìn)建議每季度末上旬參考本季度部門實(shí)際運(yùn)作及公司、 部門計劃變動情況， 提交下 季度本部門預(yù)算調(diào)整申請與建議每年定期 4 次參考實(shí)際運(yùn)作變動情況， 提出對相關(guān)預(yù)算編制方法和預(yù)算表格或預(yù)算

20、管理流程的調(diào)整需求與建議1.542預(yù)算的編制(1)銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制：包括工程量預(yù)算、銷售收入預(yù)算、回款預(yù)算、與經(jīng)營業(yè)務(wù) 有關(guān)(相掛鉤的)的工資和獎金預(yù)算、公關(guān)和傭金預(yù)算預(yù)算、與經(jīng)營有關(guān)的招待 費(fèi)預(yù)算、其它銷售費(fèi)用預(yù)算、銷售利潤預(yù)算。銷售預(yù)算的編制，應(yīng)當(dāng)由各分公司 的經(jīng)理，負(fù)責(zé)組織營銷、預(yù)算等各單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人參加，根據(jù)產(chǎn) 業(yè)集團(tuán)目標(biāo)和公司的實(shí)際定出自己的主要預(yù)算目標(biāo)，由經(jīng)營部擬定具體方案，財務(wù)部門負(fù)責(zé)平衡調(diào)整。銷售預(yù)算編制的主要依據(jù)： 集團(tuán)下達(dá)的銷售任務(wù)與計劃； 上年公司的銷售情況分析； 最近市場銷售趨勢預(yù)測情況； 本公司、本部門的生產(chǎn)管理經(jīng)營運(yùn)作計劃 公司外部環(huán)境的變

21、化，如競爭對手的變化、供求關(guān)系平衡的破壞、政府部 門宏觀調(diào)控政策的變化、整個行業(yè)的發(fā)展波動等都是不可忽視的重要因素； 市場開拓策略。特別是市場結(jié)構(gòu)，由商品房工程向商務(wù)、辦公、會展等工 程的轉(zhuǎn)變和調(diào)整。 重點(diǎn)市場的國民收入水平變化和地區(qū)產(chǎn)業(yè)政策的變化 預(yù)算月份的工程量、銷售收入、回款額不得低于上年同期和全年平均水平。 據(jù)集團(tuán)確認(rèn)的工程定額確定每(類)工程的預(yù)算造價、利潤。*公司銷售預(yù)算表適用月份：年 月編制時間：年 月曰工程類型工程完成量工程收入額預(yù)計回款額未收款式(2)生產(chǎn)資金占用預(yù)算的編制生產(chǎn)資金占用預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為依據(jù)編制。 生產(chǎn)資金占用，是指投入工程沒有收回的資金額度， 可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部

22、預(yù)算 定額計算。 預(yù)計生產(chǎn)資金占用量二預(yù)計本期產(chǎn)量+期初工程存存量一該工程累積收 款額 生產(chǎn)資金占用預(yù)算按工程項目計算編制編制。 編制時間同銷售預(yù)算同步。 本預(yù)算由預(yù)算、經(jīng)營和財務(wù)部門共同編制。*公司生產(chǎn)資金占用預(yù)算表編制時間：年 月曰工程項目本期預(yù)計工程量上年末存量累積回款額預(yù)計資金占用量=® +-(3) 采購及期末庫存預(yù)算的編制 采購預(yù)算編制的主要依據(jù):*工程產(chǎn)量預(yù)算；*工程結(jié)構(gòu)及其配料；*材料的期初、預(yù)計期末存量；*原材料的市場行情；*規(guī)定的材料周轉(zhuǎn)天數(shù)，一般要求原材料的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)在規(guī)定的天數(shù) 之內(nèi)，以此確定公司的最低或最高存貨量；*采購人員的素質(zhì)；* 其他因素。 材料的單位

23、價格以編制預(yù)算時的材料價格為基礎(chǔ)(即以最后一批進(jìn)貨 價為依據(jù))，預(yù)測下月市場情況，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確定。其計算公式為：編制預(yù) 算期末某材料的市場價-、+預(yù)算月份價格預(yù)計變動額。 預(yù)計采購量二預(yù)計工程量X單位需要量+預(yù)計期末存貨量-期初存量。具體到每種材料的計算其公式為：某種材料的預(yù)計采購量二需要該種材 料的工程預(yù)計產(chǎn)量X該材料單位含量+該材料預(yù)計期末存量-期初存量。然后逐項加總，可編程計算。某種材料的預(yù)計期末存量二該種材料的最高存儲量-(當(dāng)月天數(shù)-平均周轉(zhuǎn)天數(shù))X生產(chǎn)日耗量。 編制時間與產(chǎn)品預(yù)算同步進(jìn)行。 材料期末庫存預(yù)算應(yīng)根據(jù)本辦法第三條中的第 3、4個公式進(jìn)行測算、 編制。 此預(yù)算由貿(mào)易公司

24、組織各分公司編制。案例*公司材料采購及期末庫存預(yù)算表編制時間：年 月曰材料 名稱計量 單位工程量單位 工程 需要 量工程 需要 總量期末存量1期初 存量預(yù)計采購量單價采購 金額期末 庫存 額丨=*=+-1=*(11)=*(4) 費(fèi)用預(yù)算的編制 四項費(fèi)用包括企業(yè)管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、制造費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。目前建筑 業(yè)沒有區(qū)分經(jīng)營費(fèi)用，這次預(yù)算中要劃分，相應(yīng)會計核算要單獨(dú)設(shè)置。 四項費(fèi)用編制的主要依據(jù)：*集團(tuán)公司財務(wù)部對四項費(fèi)用的總體要求，制定費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，具體費(fèi)用指標(biāo)的分解由各預(yù)算責(zé)任部門根據(jù)各自的特點(diǎn)進(jìn)行分解和控制。*制造費(fèi)用應(yīng)以本期的項目的工程量預(yù)算為基礎(chǔ)；* 經(jīng)營費(fèi)用應(yīng)以本期的經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)；

25、 *管理費(fèi)用應(yīng)以本期的項目的工程量和銷售預(yù)算為基礎(chǔ)；* 財務(wù)費(fèi)用應(yīng)以原料采購預(yù)算、對外投資、資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付款率、 付款期為依據(jù)。 編制四項費(fèi)用以財務(wù)部門為主， 在具體編制時， 應(yīng)先由各費(fèi)用歸口部 門進(jìn)行初步的匡算，然后報財務(wù)部匯總編制。 編制四項費(fèi)用預(yù)算時， 應(yīng)同時預(yù)算 （計算） 出各項費(fèi)用支出所需的現(xiàn)金數(shù) 額。 制造費(fèi)用預(yù)算編制中的幾個具體問題：* 工資，應(yīng)以項目工程量預(yù)算為依據(jù)，乘以單位工資含量；* 水、電費(fèi)，應(yīng)以項目工程量預(yù)算為依據(jù)，乘以單位耗水電汽量， ；* 勞保費(fèi)、折舊費(fèi)屬固定費(fèi)用，一般總額無大變化，但與工程量有關(guān)；* 料具費(fèi)，要單獨(dú)編制預(yù)算；* 辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品消

26、耗、差旅費(fèi)及其他費(fèi)用應(yīng)實(shí)行定 額控制；*保險費(fèi)，根據(jù)集團(tuán)規(guī)定；*稅金，按項目核算，并把各項稅金費(fèi)用化；*臨時設(shè)施費(fèi)與工程量掛鉤；* 檢驗實(shí)驗費(fèi)與工程量掛鉤。 銷售費(fèi)用預(yù)算編制中的幾個問題：* 工資一般分二部分，一部分為固定部分，應(yīng)為定值；另一部分為獎金 部分（如收款獎勵等），這部分應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)， 根據(jù)各自的公司獎勵政策計算；* 公關(guān)、傭金費(fèi)用應(yīng)由分公司經(jīng)理和經(jīng)營部單獨(dú)制定年度預(yù)算，月度預(yù) 算以年度預(yù)算為依據(jù)編制，并于每月 28 日前由財務(wù)部先行審核；* 車輛費(fèi)。 確定各部門、 個人用車情況， 制定費(fèi)用報銷范圍和控制額度； *招待費(fèi)用。根據(jù)市場情況和工程量或者回款額，比例確定該項費(fèi)用； *辦公

27、費(fèi)及其他費(fèi)用應(yīng)實(shí)行定額控制*通迅費(fèi)用等，實(shí)行定額控制。 管理費(fèi)用預(yù)算編制中的幾個具體問題：* 工資一般為二部分，一部分為固定部分；另一部分為獎金部分（如收 款獎勵等），這部分應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)各自的公司獎勵政策計算* 電話費(fèi)、招待費(fèi)、管理差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、報刊費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗、低值易耗品及其他費(fèi)用實(shí)行定額控制。較大額的低值易耗品預(yù)先實(shí)行報批手續(xù);*差旅費(fèi)、招待費(fèi)、車輛費(fèi)用根據(jù)上年同期、本年平均額和業(yè)務(wù)量控制；*折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷為固定費(fèi)用。案例附表一：* *公司制造費(fèi)用預(yù)算表適用月份：年 月編制時間：年 月曰費(fèi)用項目預(yù)算金額工資福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)周轉(zhuǎn)物料損耗低

28、值易耗品攤銷檢驗實(shí)驗費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi)勞保用品燃料費(fèi)合計減不付現(xiàn)的折舊、福利費(fèi)付現(xiàn)支出附表二:*公司銷售費(fèi)用預(yù)算表適用月份：年 月編制時間：年 月曰費(fèi)用項目預(yù)算金額工資福利費(fèi)廣告促銷費(fèi)業(yè)務(wù)提成費(fèi)車費(fèi)用裝卸費(fèi)辦公費(fèi)物流費(fèi)租賃費(fèi)合計減福利費(fèi)非付現(xiàn)支出付現(xiàn)支出附表三:* *公司財務(wù)費(fèi)用預(yù)算表適用月份：年 月編制時間：年 月曰費(fèi)用項目預(yù)算金額備注利息支出減：禾息收入利息凈支出匯兌凈損失手續(xù)費(fèi)合計附表四：*公司管理費(fèi)用預(yù)算表適用月份：年 月編制時間：年 月曰費(fèi)用項目預(yù)算金額備注工資三項附加費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)汽車費(fèi)物料消耗低值易耗品招待費(fèi)電話費(fèi)水電費(fèi)折舊費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷遞延資產(chǎn)攤銷稅金咨詢費(fèi)合計減折舊、各種攤銷、三

29、項費(fèi)用等非付現(xiàn)支出付現(xiàn)支出上述費(fèi)用又進(jìn)一步劃分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用兩類，對固定費(fèi)用實(shí)行定額控制，對變動費(fèi)用實(shí)行與銷售額等動因指標(biāo)掛鉤的辦法進(jìn)行控制。對于費(fèi)用預(yù)算要在分析研究各項預(yù)算支出的必要性和可能性的基礎(chǔ)上，來確定其開支數(shù)額的大小。具體可分三個層次： 要求各單位、各部門根據(jù)本企業(yè)預(yù)算期間的總目標(biāo)和各單位的具體目標(biāo)， 以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)討論預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生哪些費(fèi)用， 各項費(fèi)用數(shù)額多少，未來效 果如何； 將各部門提出的費(fèi)用項目分為兩類：必須全額保證的費(fèi)用和可適當(dāng)增減的 費(fèi)用；對于可適當(dāng)增減的費(fèi)用項目進(jìn)行成本效益分析， 將所費(fèi)與所得對比，在權(quán) 衡每項工作輕重緩急基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出先后順序；

30、按上一步驟所定的費(fèi)用開支層次和順序，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)可動用的資金來 源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。對于工資性支出，由集團(tuán)人力資源中心牽頭；對于公關(guān)費(fèi)、傭金、招待費(fèi)支 出，由建筑業(yè)經(jīng)營部門牽頭，分別組織各相關(guān)單位編制，并直接向預(yù)算管理辦公 室提供。各項費(fèi)用要細(xì)化到部門、項目、項目的專業(yè)工組和個人（個人是指各級公司、 部門的負(fù)責(zé)人）。因此費(fèi)用的控制和考核要到部門和各級次的負(fù)責(zé)人。（5）現(xiàn)金預(yù)算的編制本預(yù)算所稱的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款。現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)逐月編制。1、收入預(yù)算。包括營業(yè)收入和其他現(xiàn)金收入。 營業(yè)收入，應(yīng)根據(jù)“銷售預(yù)算編制方法”編制的銷售預(yù)算中的可收現(xiàn)數(shù)編 其他現(xiàn)金收入， 包括廢料、 資產(chǎn)變價收入和

31、其他相關(guān)收入， 應(yīng)根據(jù)上年同 期數(shù)和本年平均數(shù)及相關(guān)預(yù)測予以確定。2、支出預(yù)算。 資本支出。主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置和長期投資的發(fā)生。應(yīng)根據(jù) 工程預(yù)算和對外投資計劃、 工程進(jìn)度及雙方合約等確定。 這類預(yù)算一般由集團(tuán)公 司有關(guān)部門制定。 材料采購（由貿(mào)易公司組織各分公司編制） 支出：應(yīng)根據(jù)“材料采購預(yù)算” 和應(yīng)付賬款預(yù)算編制。月度材料采購支付現(xiàn)金額二預(yù)算月度材料預(yù)算采購額*付 款率。 費(fèi)用現(xiàn)金支出依據(jù)集團(tuán)有關(guān)資金管理規(guī)定執(zhí)行。 其他支出：指營業(yè)外現(xiàn)金支出、股息、紅利，以及上述費(fèi)用預(yù)算不能 包含的稅收支出、 福利費(fèi)、教育基金支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始的相關(guān)資料進(jìn)行預(yù)測、 確定?；I資過程中的現(xiàn)金收支

32、。 借入的資金，應(yīng)根據(jù)籌資計劃，分門別類地填列，要分清不同借款渠道， 即是銀行借入，還是發(fā)行債券，員工集資或是其他籌資方式等應(yīng)分別說明列示； 歸還借款。根據(jù)借款期限確定； 支付利息，屬財務(wù)費(fèi)用，根據(jù)貸款金額和銀行收息時間確定。 4、集團(tuán)資金的調(diào)度。根據(jù)集團(tuán)資金管理部的有關(guān)規(guī)定填制。（6）預(yù)計利潤表的編制 預(yù)計損益表的編制依據(jù)主要有：*銷售預(yù)算；*形象進(jìn)度*費(fèi)用預(yù)算；*產(chǎn)品銷售成本；*上年同期及本年平均營業(yè)外收支額 （收支應(yīng)分別預(yù)計）；預(yù)計本期所得稅繳 納因素；*其它預(yù)計因素等。 編制時，應(yīng)根據(jù)損益表中有關(guān)項目的勾稽關(guān)系進(jìn)行編制。 預(yù)計利潤表的基本模式與正常損益表相同。（ 7）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)

33、計資產(chǎn)負(fù)債表的格式同普通資產(chǎn)負(fù)債表相同。 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表編制的主要依據(jù)： 上月同期或上月的資產(chǎn)負(fù)債表； 存貨預(yù)算； 費(fèi)用預(yù)算； 預(yù)計損益表； 現(xiàn)金預(yù)算； 資產(chǎn)負(fù)債表中的固定項目；其他依據(jù)。編制時，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的勾稽關(guān)系進(jìn)行編制。（8）預(yù)算編制表格（附表） 集團(tuán)公司：表一 房地產(chǎn)業(yè)：表二 建筑產(chǎn)業(yè)：表三 機(jī)械產(chǎn)業(yè)：表四1.6 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化， 預(yù)算出現(xiàn)較大偏差， 原有預(yù)算不再 適宜時，所進(jìn)行的預(yù)算修改。1.6.1 預(yù)算調(diào)整的前提條件（1）國家政策和規(guī)定發(fā)生重大變化（2）公司組織變革（3）公司外部環(huán)境和市場需求環(huán)境發(fā)生重大變化（4）公司經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)種類發(fā)

34、生重大變化（5）公司內(nèi)部運(yùn)營資源發(fā)生變化（6）資源臨時增補(bǔ)或調(diào)整1.6.2 預(yù)算調(diào)整的原則1.6.2.1 預(yù)算調(diào)整的一般原則 目標(biāo)一致原則， 即預(yù)算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)目標(biāo)的 要求； 講求經(jīng)濟(jì)原則，即預(yù)算調(diào)整方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； 責(zé)任落實(shí)原則， 即對常規(guī)事項產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行單 位自行采取措施加以解決； 例外管理原則， 即將預(yù)算調(diào)整的重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、 不正 常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。1.6.2.2 預(yù)算調(diào)整具體原則預(yù)算調(diào)整是指不改變年度公司預(yù)算總額， 將月度預(yù)算額在不同月份之間或不 同部門之間的增減。預(yù)算追加（減）是指改

35、變公司年度預(yù)算總額，企業(yè)總預(yù)算發(fā) 生了增減變化。在預(yù)算執(zhí)行過程中，公司由于經(jīng)營管理的需要和其他因素的變化， 可以調(diào)整部門預(yù)算， 但必須保證本部門在本預(yù)算年度內(nèi)的其他月份和其他部門予 以平衡和彌補(bǔ)完成。1.6.3 預(yù)算調(diào)整權(quán)限 各分（項目）、子公司的預(yù)算經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以“簽呈”和 “預(yù)算調(diào)整申請表單” 的形式向集團(tuán)主管財務(wù)的副總經(jīng)理遞交預(yù)算調(diào)整申請， 詳 細(xì)說明調(diào)整的理由、項目、額度、時間和以后彌補(bǔ)預(yù)算的保障措施。調(diào)整額度在 5 萬元以內(nèi)的，由集團(tuán)財務(wù)副總審批，超過 5 萬元的由集團(tuán)財務(wù)副總核準(zhǔn)，報董 事長審批； 20 萬元以上的，由集團(tuán)財務(wù)副總核準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。簽呈 一式

36、三份，一份報集團(tuán)財務(wù)副總，一份由部門和財務(wù)留存，一份批準(zhǔn)部門留存。 否則，一律不提調(diào)整已經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算。1.6.4 預(yù)算調(diào)整期間預(yù)算調(diào)整分為年度預(yù)算調(diào)整， 半年度預(yù)算調(diào)整， 季度預(yù)算調(diào)整以及月度預(yù)算 調(diào)整月度預(yù)算調(diào)整時間為每月前十天 季度預(yù)算調(diào)整時間為每季度第一個月； 半年度預(yù)算調(diào)整時間為該半年度期間前兩個月； 年度預(yù)算調(diào)整時間為三個月。1.6.5 預(yù)算調(diào)整相關(guān)表格（附表）1預(yù)算調(diào)整項目計劃書式樣一2申請單式樣二注： 項目計劃書要說明項目調(diào)整的充分原因、 分析、資源利用后產(chǎn)生的效果、 效率和效益。必須有具體的數(shù)字分析式樣預(yù)算追加（減）項目計劃書預(yù)算類別預(yù)算項目預(yù)算子目原預(yù)算金額擬追加 追減金

37、 額（+、 -）追加追減 后預(yù)算總 額（+、）備注追加原 因論證 與說明申請單位：甲年 月 日單位：元制單人：年月日年月日年月日申請單位負(fù)責(zé)人：財務(wù)總監(jiān) ：預(yù)算管理辦公室主任:董 事 長：式樣二預(yù)算調(diào)整申請單預(yù)算類別預(yù)算項目預(yù)算子目原預(yù)算金額調(diào)整金額調(diào)整方向（+、）調(diào)整后 總金額申請單位：乙年 月 日單位：元申請單位負(fù)責(zé)人：制單人:財務(wù)總監(jiān)：預(yù)算管理辦公室主任:董 事 長：1.7 預(yù)算執(zhí)行與控制1.7.1 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)各子公司執(zhí)行。 各子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行。 各子公 司將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到公司內(nèi)部的各個部門、各個環(huán)節(jié)和各個崗位，形成全方位、 全員的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，任何部門和個人

38、不得超越權(quán)限調(diào)整、變動預(yù)算方案。1.7.1.1 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)與職責(zé) 預(yù)算管理委員會的日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)管理部門。 在預(yù)算管理方面的主要 職責(zé)是： 負(fù)責(zé)建立和健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度； 負(fù)責(zé)組織本企業(yè)預(yù)算編制、 審查、 匯總、平衡、上報、 下達(dá)、 修訂、分析、 控制、考核、報告等具體工作，并向本企業(yè)預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室提 交預(yù)算報告草案； 負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作； 財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算管理臺賬，實(shí)時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。 各子公司及其他各個預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)積極組織收入，確保收入預(yù)算的完 成。嚴(yán)格控制預(yù)算外支出， 對于未納入年度預(yù)算但確需發(fā)生的支出， 一律由有關(guān) 職能部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部

39、門審查后提交預(yù)算管理委員會審定。1.7.1.2 預(yù)算報告時間的規(guī)定各預(yù)算管理小組每月 10 日向上一級預(yù)算管理辦公室匯報上月預(yù)算執(zhí)行情 況，考核結(jié)果、提出預(yù)算調(diào)整申請。各預(yù)算管理辦公室每季初 12 日向預(yù)算管理委員會匯報上季度預(yù)算執(zhí)行情 況，考核結(jié)果、提出預(yù)算調(diào)整申請。1.7.2 預(yù)算控制1.7.2.1 預(yù)算控制目標(biāo)預(yù)算控制中主要包括公司收入、 成本、費(fèi)用的部分， 通過對于這些因素的預(yù) 測，并配合以預(yù)算報告與績效獎懲措施， 可以對下一年度的實(shí)際經(jīng)營水平進(jìn)行日 常監(jiān)控與決策。 當(dāng)公司的收入、 成本費(fèi)用水平偏離預(yù)算時， 公司決策者就可以根 據(jù)預(yù)算報告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進(jìn)，以便

40、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.7.2.2 預(yù)算控制內(nèi)容要求（1）建立責(zé)任中心。各公司、部門應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類預(yù)算責(zé)任落實(shí)到具體的單位和個人。 根據(jù)各類預(yù)算的特點(diǎn)， 預(yù)算項目的責(zé)任做如下劃 分：產(chǎn)值預(yù)算、工程成本預(yù)算費(fèi)用有生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行， 并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有 直接責(zé)任； 現(xiàn)金預(yù)算、 財務(wù)費(fèi)用預(yù)算有資金管理中心負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行， 并對執(zhí)行結(jié)果負(fù) 有直接責(zé)任； 費(fèi)用（除財務(wù)費(fèi)用以外的費(fèi)用）預(yù)算，有各級部門負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，并對執(zhí) 行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任； 采購預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)、付款率、采購價格、期末庫存預(yù)算，由采購中心落 實(shí)執(zhí)行，并對結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任； 各子、分公司應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況確定責(zé)任部門。（2）建立臺

41、帳。各公司及下設(shè)部門均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺帳，要有專人 負(fù)責(zé)統(tǒng)計，及時登記，每日結(jié)賬，并主動與財務(wù)對賬。要求按預(yù)算的具體項目詳 細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)生數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實(shí)際發(fā)生數(shù)、 累計差異、差異說明等。（3）簽訂責(zé)任合同書。要將各類預(yù)算以契約的形式落實(shí)到單位和個人。各 基本預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書。 預(yù)算責(zé)任合同包括主 要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎懲措施，合同附件應(yīng)包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成 預(yù)算的具體措施。（ 4）預(yù)算結(jié)余可以跨年度使用，但不能跨年度。（5）預(yù)算的跟蹤分析和預(yù)算差異分析報告。預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任 中心應(yīng)組織專人進(jìn)行及時檢查、追蹤預(yù)

42、算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告。 預(yù)算差異分析報告要包括以下內(nèi)容： 本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計預(yù)算數(shù)、累計實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)； 對累計差異進(jìn)行分析； 產(chǎn)生不利差異的原因、 責(zé)任歸屬、 改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今 后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。 預(yù)算控制例會。 各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開月度例會， 對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn) 行分析。1.8 預(yù)算分析與考核1.8.1 預(yù)算分析1.8.1.1 預(yù)算分析前提（1）公司建立健全預(yù)算分析制度，每季召開預(yù)算分析例會，對預(yù)算的執(zhí)行 情況進(jìn)行全面分析， 反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問題， 查找形成的原因， 提出改進(jìn) 管理的措施和建議，適時控制

43、預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。（2）預(yù)算分析按照職責(zé)分工由有關(guān)職能部門共同完成。有關(guān)職能部門負(fù)責(zé) 對本專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行基礎(chǔ)分析； 財務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算的總體執(zhí)行情況進(jìn)行 分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。 報告包括日常進(jìn)度報告、 階段進(jìn)度報告以及 期末總評報告； 預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果及存在的問題、 問題出現(xiàn)的環(huán)節(jié)及原因、 具 體的診治方案。1.8.1.2 預(yù)算分析內(nèi)容（1）產(chǎn)銷增減情況 產(chǎn)值、收入、產(chǎn)銷率增減幅度、預(yù)算完成率及比較分析； 房地產(chǎn)業(yè)、 建筑產(chǎn)業(yè)、機(jī)械產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化情況等指標(biāo)預(yù)算完成率及比 較分析； 以上增減原因分析（2）資產(chǎn)、負(fù)債增減情況 主要資產(chǎn)的增減情況： 存貨變動、 應(yīng)收

44、帳款增減。 年度應(yīng)說明財產(chǎn)物資盤 盈盤虧、毀損及跌價損失處理、 應(yīng)收帳款帳齡分析， 固定資產(chǎn)及在建工程增減變 動情況； 負(fù)債情況：各種借款和抵押貸款情況、應(yīng)付帳款增加及償還情況，貼現(xiàn)、 擔(dān)保、訴訟而形成的或有事項及承諾情況； 以上有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債預(yù)算指標(biāo)完成情況和比較分析，增減原因分析。（3）財務(wù)情況說明 各項主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)收入情況，預(yù)算完成情況和比較分析； 各項主要業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用情況； 產(chǎn)品綜合毛利率及三費(fèi)率預(yù)算完成情況和比較分析； 主營業(yè)務(wù)利潤增減情況、增減幅度、增減原因分析； 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的主要支出內(nèi)容和結(jié)構(gòu)分析；（4）盈虧情況。 盈虧幅度、影響盈虧的主要原因； 利潤結(jié)構(gòu)分析； 年度分析所屬控股公司、 聯(lián)營公司經(jīng)營業(yè)績和對外投資收益占當(dāng)年利潤的 比重； 以