公司會計監(jiān)督制度

1、公司會計監(jiān)督制度公司會計監(jiān)督制度第一部分 內(nèi)部牽制制度 一、會計事項相關(guān)人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確:1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員的職責(zé)及權(quán)限:審批經(jīng)辦人員 的報批的經(jīng)濟業(yè)務(wù).(1)結(jié)合公司中長期經(jīng)營計劃,當(dāng)期的采購、 銷售、 開發(fā)等 具體計劃,審批經(jīng)辦人員報批的經(jīng)濟業(yè)務(wù).(2)注意“特殊情況特殊處理”.對一些突發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù),充分 考慮能否為公司帶來效益予以審批或否決.2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦人員的職責(zé)及權(quán)限:根據(jù)公司實際 需要辦理必要經(jīng)濟事項,并辦理報批.(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購、銷售等計劃辦理必要的 經(jīng)濟事項.(2)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理均需審批.(3)審批后的經(jīng)濟事項到財務(wù)部辦理必要手續(xù).3.

2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項(會計事項)的會計人員的職責(zé)及權(quán)限:二、會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置出納,存貨,成本,銷售會計主管的不 同崗位.以上崗位的設(shè)置以便會計機構(gòu)對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)予 以充分監(jiān)督,對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)從不同的角度進行監(jiān)督.會計 人員對不真實,不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準(zhǔn)確 不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補充.1. )出納人員:A.嚴(yán)格遵守B.認(rèn)真執(zhí)行開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額,不得用不符合 財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金.C.控制簽發(fā)空白支票,不簽發(fā)空頭支票.并設(shè)有簽發(fā)登記制 度,認(rèn)真辦理D.嚴(yán)格按照.和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)審核人員審核簽 章的收付款憑證,進行復(fù)核,辦理款項收付.對于

3、重大的開支 項目,必須經(jīng)過會計主管人員,總會計師或者單位領(lǐng)導(dǎo)審核 簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋” 收訖”,”付訖戳記.”E.從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本單位會計主管 簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,支取現(xiàn)金.F.根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時順序登記現(xiàn) 金和銀行存款日記帳,做到內(nèi)容齊全,數(shù)字準(zhǔn)確,摘要清楚 符合記帳要求,并結(jié)出余額.G.現(xiàn)金日記帳要日清日結(jié),現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存 現(xiàn)金核對相符。 銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核 對。 月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表“，使賬面余額與對 賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對未達賬款，要及時查詢。H 不得用轉(zhuǎn)賬憑證

4、套換現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不 得互相借用現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金， 不得將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留 帳外公款和不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐 支范圍的限額坐支現(xiàn)金。I 對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。 要保守保險柜密碼的秘密， 保管好鑰匙， 不得任意轉(zhuǎn)交他人， 出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用， 簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。J 出納人員不得監(jiān)管收入、費用、債券、債務(wù)帳薄的登記 工作以及稽核和工作和會計檔案保管工作。2. )進貨、存貨及成本核算員:A.會同有關(guān)部門制定材料管理與核算

5、實施辦法.B.定期檢查分析儲備資金定額的執(zhí)行情況,控制材料資金 采購支出,正確計算材料采購成本.C.對購入的材料,認(rèn)真審查發(fā)票,帳單等結(jié)算憑證,及時辦 理結(jié)算手續(xù),核算采購成本和費用.D.按月進行材料稽核工作,核對存貨明細(xì)帳.E.定期對存貨進行清查盤點,對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧,報廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應(yīng)查明原因,分別不同情況,經(jīng)批 準(zhǔn)后進行處理.F.按照成本核算的有關(guān)規(guī)定,正確掌握成本開支標(biāo)準(zhǔn).G.會同有關(guān)部門建立健全各項原始紀(jì)錄,計劃成本等制度,正確核算成本.H.其他與進貨成本核算的必要工作.3. )銷售核算及辦稅員:A.會同有關(guān)部門,結(jié)合本公司實際,按照有關(guān)規(guī)定,制定適 合本公司的銷售

6、核算程序.B.根據(jù)公司的銷售程序,客戶信譽,庫存狀況審查出庫.C.根據(jù)銷售情況,及時開具銷售發(fā)票.D.及時,準(zhǔn)確核算公司銷售情況,計算銷項稅金.E.定期,不定期會同業(yè)務(wù)人員與客戶核對往來帳目.對不符 點及時匯報會計主管,以便組織力量及時查找原因.F. .按月核算銷售成本.G. .按照稅收制度,進行納稅申報.4. )其他:A.進行會計檔案的整理,保管等工作.B.組織會計人員培訓(xùn),會計職稱的考評.5. )會計主管:A.認(rèn)真貫徹國家的經(jīng)濟工作方針,政策,根據(jù)公司的具體情 況制定各項財務(wù)會計制度.B.設(shè)置會計機構(gòu)內(nèi)部的工作崗位,充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度.設(shè)立具有考核指標(biāo)的崗位責(zé)任制.C.編制年、季、月的財

7、務(wù)計劃,并監(jiān)督執(zhí)行.D.參與審查經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件E.對所有的制單人員制作的會計憑證進行審核 帳簿,對,登記會計會計帳薄進行審核.F、 其他第二部分 重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行制度第一章 總則 重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金 調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，對公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤有 重大影響的事項。因此部分業(yè)務(wù)影響重大，必須建立和健全 內(nèi)部控制制度，進行會計監(jiān)督。第二章 基本程序1.申報制度凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他 重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的提出，必須由相關(guān)部門長對該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé) 首先由相關(guān)部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對 該業(yè)務(wù)的風(fēng)險和收

8、益進行預(yù)測，以及由此可能給公司現(xiàn)金流 量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。2.審批制度總經(jīng)理收到相關(guān)部門報告后，由經(jīng)理室進行研討，從公司 宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。 根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項，必 須報董事會審批。3.執(zhí)行制度經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實施，并將實施過程和結(jié)果報總經(jīng)理。4.會計紀(jì)錄制度 財務(wù)部按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)規(guī) 定對相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計記錄，并對該業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和控制 第三章 具體實施細(xì)則1. 重大對外投資（1）.合理的職責(zé)分工 重大對外投資應(yīng)由董事會授權(quán)，由經(jīng)

9、理室指定相關(guān)部門執(zhí) 行該項業(yè)務(wù)，由財務(wù)部進行會計記錄和監(jiān)督，并由指定部門 或人員對對外投資資產(chǎn)進行保管，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述 任何兩項工作。（2）.重大對外投資執(zhí)行 經(jīng)過董事會授權(quán)后，相關(guān)部門或人員應(yīng)按照董事會關(guān)于對 外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項，執(zhí)行 人員不得超越權(quán)限辦理任何對外投資事項。而且，其執(zhí)行任 何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會 要求辦理對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時糾正或者停止其執(zhí)行資格。（3）.嚴(yán)格會計記錄制度公司對外投資，無論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進行詳細(xì)的記錄。對于購 進的股票或債券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)

10、帳，詳細(xì)記錄其 名稱，面值，證書編號，數(shù)量，收取的利息和股息等。對其 他投資，也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳，記錄投資的形式， 接受投資單位，投資計價以及投資收益等內(nèi)容。（4）.保管和定期盤點制度公司對對外投資的有價證券，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，不得一人單獨接觸 證券，對于任何證券的存入或取出，要將證券名稱，數(shù)量價 值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi)，并由所有在場經(jīng) 手人員簽名。公司安排有關(guān)部門或人員每季末對有價證券進 行盤點，并且盤點人員必須獨立于負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行， 保管和記錄的人員。2.公司資產(chǎn)處理（1）.審批和授權(quán)對于公司重大資產(chǎn)出售， 租賃， 報廢

11、，和投資轉(zhuǎn)出等行為， 必須報董事會授權(quán)批準(zhǔn)，對于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備，價值較 低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。（2）.價值評估和鑒定公司處理資產(chǎn)，其作價原則應(yīng)遵循市場公允價格，可由我 公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價，也可由中介機構(gòu)評估定價，其最終成交價格應(yīng)由董事會或經(jīng)理室批準(zhǔn)。（3）.會計記錄制度會計部門應(yīng)對該資產(chǎn)處理事項進行核算，并對該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進行反映。3.資金調(diào)度（1）.審批和授權(quán)凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。（2）.資金調(diào)度以經(jīng)濟效益為中心， 體現(xiàn)效能， 節(jié)約和安全A:資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。B:資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性。C:

12、對于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。D:公司所調(diào)出資金在達到目的后，應(yīng)立刻回歸公司。E:公司不應(yīng)對外單位借款或提供擔(dān)保。（3）。會計記錄制度公司財務(wù)應(yīng)對資金調(diào)度的合法性，安全性進行監(jiān)督并在財務(wù)帳面上及時反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，基本制度適應(yīng)于基本程序。第三部分 財產(chǎn)清查第一章 總則1.成立以財務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參加的物資清查小組。2.每年對財產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財務(wù)制度規(guī)定， 每半年進行一次，查明各種財產(chǎn)的實有數(shù)，以及發(fā)生差異、 盈虧的原因，報上級領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實相符和會計資 料的準(zhǔn)確可靠。3.查明各種財產(chǎn)儲備的真實性，

13、以保證工作需要。 對積壓、 呆滯的財產(chǎn)物資及時處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。4.查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使 財產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產(chǎn)的安全和完 整。第二章 財產(chǎn)清查范圍 為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲備的主要物資，具體范圍包括：產(chǎn)成 品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機等。第三章 財產(chǎn)清查實施辦法及內(nèi)容1.生產(chǎn)部倉庫：（1）平時由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。（2）倉庫負(fù)責(zé)人和財務(wù)部材料核算人員定期抽查。 重點檢 查帳、 卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方 法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，并及時解決盤查過程中 發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問題。（3）

14、 倉庫成立互查小組， 根據(jù)材料核算員出具的庫存清單， 由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。4） 每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉庫負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財務(wù)部組成的倉庫物資盤點小組，對倉庫物資進行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對產(chǎn)成品、半成品 和重要原材料逐一進行對照；對于一般材料和維修備件或不 經(jīng)常變動部品進行抽查，要保證抽查面能反映同類庫存情況。 查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使財產(chǎn) 遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產(chǎn)的安全和完整。 對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資及時處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛 力。2.生產(chǎn)部滯留：每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計員、 生產(chǎn)部統(tǒng)

15、計員和財務(wù)部組成的盤點小組對生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品 進行清查。核查統(tǒng)計和實際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情 況。3.固定資產(chǎn)：每年5月及11月底成立由設(shè)備管理人員和財 務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤點小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清 單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點檢查內(nèi)容有：（1）固定資產(chǎn)分級歸口管理情況（2）固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢等辦法和規(guī)定的執(zhí) 行情況。（3）固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。（4）固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)、管理情況。4.低值易耗品：每年5月及11月底成立由總務(wù)和財務(wù)部組 成的盤點小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營器具的實有、使用和毀損情況。5.禮品倉庫：每年5月及11月底成立由禮品保管員

16、和財務(wù) 人員組成的盤點小組，對庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以 及庫存進行核查。6.服務(wù)中心倉庫：每年5月及11月底成立由中心記帳員和 財務(wù)人員組成的盤點小組，對庫存維修備件和報廢機收發(fā)的 手續(xù)、記錄情況以及庫存進行核查。7.分支機構(gòu)倉庫：每月末由財務(wù)物資監(jiān)管人員會同分支機 構(gòu)記帳員、保管員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進行盤點。8.樣機：按照樣機管理規(guī)定執(zhí)行。第四章 財產(chǎn)清查結(jié)果處理措施1.清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的，清查小組 應(yīng)及時提請有關(guān)人員進行更正。2.清查中盤盈的財產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計量或計算上的 差錯所造成的，報請批準(zhǔn)后可以進行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。3.對于盤虧的財產(chǎn)，認(rèn)真

17、查明原因。（1） 屬已保險物資，首先向保險公司索賠。（2）屬保管不善造成的， 按照公司規(guī)定， 追究當(dāng)事人責(zé)任， 索取賠償，并進行處罰。（3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報請批準(zhǔn)后計入相關(guān)費用。4.對倉庫積滯物資進行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時 降低成本、增加收益、實現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分 公司內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的 獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn) 是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否 達到。內(nèi)部財務(wù)審計對會計資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控 制的有效手段，也是保證會計資料真實完整的重要措施。 一 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。二 內(nèi)部審計制度的內(nèi)容1.主旨：公司通過內(nèi)部審計機構(gòu)從事內(nèi)部財務(wù)審計。通過 對會計資料的監(jiān)督， 審查，對會計工作實行控制和再監(jiān)督， 進一步保證會計資料的真實完整。2.內(nèi)容：內(nèi)部審計小組根據(jù)會計資料，結(jié)合公司事業(yè)計劃 等其他資料，對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)做如下審計：A 審查會計資料的真實性和可靠性。會計資料包括會計憑 證，帳簿，報表等。B 審查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性。C 審查財務(wù)，會計制度的執(zhí)行情況。D 審查會計法的執(zhí)行遵守情況。E 審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要監(jiān)督控制的事項。F 審查其他應(yīng)審計