健全醫(yī)院內(nèi)部控制提高財務(wù)管理水平探究

1、    健全醫(yī)院內(nèi)部控制提高財務(wù)管理水平探究    劉志琴 管敬一、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的意義醫(yī)院內(nèi)部控制是指醫(yī)院為實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行， 優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部管理，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，降低風(fēng)險與損失， 分析單位內(nèi)部各種生產(chǎn)要素，制定和實施一系列控制方法、措施。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制幾乎包括了醫(yī)院工作的各個部分，例如對醫(yī)院收入、支出和醫(yī)院財務(wù)人員工作素質(zhì)的控制，是醫(yī)院管理工作的重要組成部分。建立、健全內(nèi)部控制制度，首先，有利于貫徹醫(yī)院財務(wù)管理制度，優(yōu)化醫(yī)院資源配置，加快醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)，控制資金耗費，降低經(jīng)營成本；其次，提供了真實準(zhǔn)確的

2、會計信息，及時防范欺詐和舞弊行為，保護(hù)資金和財產(chǎn)安全與完整；第三，加強(qiáng)了醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行黨和國家有關(guān)方針政策，明確負(fù)責(zé)人的責(zé)任防止違法亂紀(jì)；第四，規(guī)范化的管理，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，得到人民的支持，增強(qiáng)醫(yī)院競爭實力，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，有利于醫(yī)院的健康發(fā)展。二、當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的主要問題（一）醫(yī)院管理者重視不足，管理意識淡薄，內(nèi)控制度缺乏有效執(zhí)行力大多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)療知識經(jīng)驗豐富，但缺乏系統(tǒng)的管理知識，導(dǎo)致認(rèn)識不足存在偏差，在實際發(fā)展過程中難以發(fā)展內(nèi)在效益。比如有些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制無法直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，錯過發(fā)展機(jī)遇；還將內(nèi)部控制與審計工作聯(lián)系起來，認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部審計部門也就是執(zhí)行

3、了內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實踐應(yīng)用中產(chǎn)生很多誤區(qū)，降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行力。（二）缺乏合理科學(xué)內(nèi)部控制制度我國在醫(yī)院內(nèi)部控制制度研究上還仍處于初級階段，內(nèi)部控制理念太過陳舊，缺乏科學(xué)合理性，制約醫(yī)院財務(wù)管理工作開展。內(nèi)部控制往往牽扯多個職能部門，但在具體實踐過程中，由于制度中缺乏對各部門配合和情況了解，導(dǎo)致多個職能部門難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。此外，缺乏必要的內(nèi)部牽制和責(zé)任追究制度來補(bǔ)償內(nèi)部控制，當(dāng)出現(xiàn)問題相互推卸責(zé)任，增加了財務(wù)風(fēng)險。不能結(jié)合醫(yī)院的規(guī)模和管理人員水平制定完善的內(nèi)部管理制度。（三）會計人員專業(yè)素質(zhì)過低有待提高會計作為醫(yī)院財務(wù)工作中的核心人員，其素質(zhì)程度決定了內(nèi)部控制制度實施效果。在一些基

4、層醫(yī)院中，卻對財務(wù)會計專業(yè)素質(zhì)沒有嚴(yán)格把關(guān)，甚至沒有專業(yè)的資格證書，即使有一定的基礎(chǔ)知識，很多也是不能理解內(nèi)部控制的作用。此外，醫(yī)院缺乏對會計人員的教育培訓(xùn)，知識更新慢，對重要的財務(wù)數(shù)據(jù)無法精確處理，難以掌握內(nèi)部控制技術(shù)。（三）在內(nèi)部控制系統(tǒng)中對信息技術(shù)的運用不成熟企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)是信息與溝通，根據(jù)不同的企業(yè)組織形式和信息化程度，通過建立符合自身內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)，進(jìn)行高效、及時、快捷的信息溝通。但在醫(yī)院管理過程中，信息技術(shù)的發(fā)展和財務(wù)管理軟件的普及應(yīng)用，財務(wù)管理工作發(fā)生較大的改變。過去的手工核算模式和傳統(tǒng)辦公手段，在信息溝通和傳遞過程中難以避免存在較多失誤，難以適應(yīng)當(dāng)代需求。一些

5、醫(yī)院中安裝了財務(wù)管理軟件，但是缺乏電算化專業(yè)人才，會計數(shù)據(jù)的真實性受到質(zhì)疑。二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施（一）牢牢按照政策制度發(fā)展內(nèi)部控制要體現(xiàn)宏觀調(diào)控的要求，以黨和國家有關(guān)方針、政策、法令、制度為準(zhǔn)繩?，F(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理應(yīng)該在基礎(chǔ)工作扎實、管理制度健全的環(huán)境中進(jìn)行。因此，醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度和各項制度，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，使醫(yī)院的財務(wù)管理規(guī)范化。同時，各醫(yī)院所處的環(huán)境、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)復(fù)雜度各不相同，內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)不同單位的實際情況而定。內(nèi)部控制還要圍繞著醫(yī)院的財務(wù)目標(biāo)與計劃的制定、執(zhí)行、檢查與考核來進(jìn)行，有了一定的目標(biāo)、計劃以及定額作為標(biāo)準(zhǔn)

6、，才能實施內(nèi)部控制，及時采取措施。（二）建立健全醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制必須以科學(xué)管理為基礎(chǔ)，要求醫(yī)院各管理部分對其工作進(jìn)行科學(xué)的管理和有效的控制。通過對醫(yī)院各個部門進(jìn)行職能劃分，明確規(guī)定每個部門的任務(wù)和應(yīng)負(fù)的職責(zé)，同時應(yīng)避免重疊、重復(fù)和沖突，又要避免職權(quán)分工過細(xì)，力求機(jī)構(gòu)精干。規(guī)定相互配合與制約的方法，約束和督促各職能部門相互配合、協(xié)調(diào)同步，防止扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)需重視內(nèi)部控制建設(shè)方案的分析結(jié)果，積極推動應(yīng)用內(nèi)部控制。（三）強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和調(diào)動員工積極性單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的理解和態(tài)度影響著該制度的實施。內(nèi)部制度需要領(lǐng)導(dǎo)層的支持，需要提高領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德品行，從而

7、營造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制還須以充分調(diào)動員工的積極性為基礎(chǔ)。實施內(nèi)部控制，不能僅靠制度、上級的監(jiān)督和檢查，不能流于形式，還應(yīng)充分發(fā)動群眾，調(diào)動廣大干部職工的積極性，想辦法，出主意，定措施，把內(nèi)部控制變成干部職工的自覺行動。每一位職工既要對管轄的業(yè)務(wù)實施控制，又要接受其他部門的監(jiān)管。只有建立在此基礎(chǔ)上的財務(wù)控制，才能發(fā)揮更大的效果。（四）重視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查工作內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作直接影響醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。醫(yī)院應(yīng)對內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)行經(jīng)常性檢查、定期檢查和專題檢查、財務(wù)大檢查。經(jīng)常性檢查通常由專業(yè)人員進(jìn)行；定期檢查通常在年終、季末或月底，由專業(yè)人員參加進(jìn)行；專題檢查和財務(wù)大檢查

8、一般用于滿足特殊需要，組織各方的代表參加，對財務(wù)管理、財務(wù)指標(biāo)和內(nèi)部控制紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行全面的檢查。報告在監(jiān)督過程中存在的問題，對不遵守內(nèi)部控制規(guī)定的人員提出批評，確保內(nèi)部控制真正有效。（五）提高財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)醫(yī)院實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵是提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。通過對財務(wù)人員進(jìn)行專題培訓(xùn)指導(dǎo)，對不符合要求的人員進(jìn)行調(diào)動，保證內(nèi)部控制人員的質(zhì)量。針對醫(yī)院內(nèi)部控制擬實現(xiàn)的目標(biāo)，加強(qiáng)宣傳教育，使他們充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，激發(fā)學(xué)習(xí)積極性，不斷提高適應(yīng)能力和專業(yè)水平，建立一支專業(yè)能力強(qiáng)，職業(yè)素質(zhì)高的醫(yī)務(wù)團(tuán)隊，為健全內(nèi)部控制制度做出貢獻(xiàn)。（六）加快建設(shè)醫(yī)院信息系統(tǒng)內(nèi)部控制需要建立健全財務(wù)信息系統(tǒng)。無論財

9、務(wù)內(nèi)部控制目的選擇和財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，還是差異揭示和分析，都必須建立在及時掌握并及時加工和反饋信息的基礎(chǔ)上。財務(wù)信息是財務(wù)內(nèi)部控制指示信號，因此，要搞好醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理的各項基礎(chǔ)工作，建立健全管理制度和方法，運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與計算機(jī)技術(shù)，建立醫(yī)院財務(wù)信息網(wǎng)，將龐大的數(shù)據(jù)信息及時收集、加工、傳遞、貯存、準(zhǔn)確快速處理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的高效共享。在醫(yī)院信息系統(tǒng)中，設(shè)置系統(tǒng)管理員和維護(hù)人員，處理管理上的漏洞，保證會計數(shù)據(jù)在醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)中的順暢，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益最大化。三、結(jié)束語隨著現(xiàn)代化的不斷發(fā)展，企業(yè)之間競爭也越加激烈，健全內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平，確保企業(yè)長久運行下去。牢牢根據(jù)政策制度發(fā)展，健全醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)，各部門相互