會計基礎(chǔ)實驗教程

1、會計基礎(chǔ)實驗教程左 旭 編2007年9月 會計基礎(chǔ)實驗學(xué)時分配 （24學(xué)時）實驗1 會計數(shù)字書寫 （1學(xué)時）實驗2 原始憑證的填制及審核 （2學(xué)時）實驗3 記賬憑證的填制及審核 （3學(xué)時）實驗4 日記賬的登記 （2學(xué)時）實驗5 明細(xì)賬的登記 （2學(xué)時）實驗6 科目匯總表的編制 （4學(xué)時）實驗7 總賬的登記 （2學(xué)時）實驗8 結(jié)賬和會計報表的編制 （2學(xué)時）實驗9 會計崗位綜合實驗 （6學(xué)時）實驗1 會計數(shù)字書寫一、實驗?zāi)康呐c要求掌握阿拉伯?dāng)?shù)字，漢字大寫和小寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法，做到書寫規(guī)范和流利。掌握貨幣符號的書寫要求。二、實驗內(nèi)容1、小寫數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)與要求（1）字跡清晰。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，

2、不得連寫。（2）位置適當(dāng)。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)有高度標(biāo)準(zhǔn)，一般要求數(shù)字的高度占格高度的1/2為宜。書寫時還要注意緊靠橫格底線，數(shù)字向右傾斜度，一般可掌握在60度左右，即數(shù)碼的中心斜線與底平線為60度的夾角。（3）數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別。如“6”的豎劃應(yīng)偏左，“4”、“7”、“9”的豎劃應(yīng)偏右，“1”應(yīng)寫在中間，此外，“6”的豎劃應(yīng)為一般數(shù)字的1/4；“7”、“9”的豎劃可以下拉出格至一般數(shù)字的1/4。 2、大寫數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)與要求（1）大寫數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬 億 零 元 角 分（2）大寫數(shù)字要求大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”

3、或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。例如，人民幣5820.6元，大寫金額數(shù)字應(yīng)為，“伍仟捌佰貳拾元陸角整”；再如，人民幣30004.21元，大寫金額數(shù)字應(yīng)為，“叁萬零肆元貳角壹分”。3、貨幣符號的書寫要求阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。例如，人民幣￥。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯金額數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位的阿拉伯金額數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位分位可寫“00”，或者符號“-”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“-”代替。4、練

4、習(xí)將下列小寫金額寫成大寫： ￥4646005.07 ￥10.5 ￥18946.2 ￥300678.56 ￥80940210 ￥4801426.03實驗2 原始憑證的填制及審核一、實驗?zāi)康恼莆赵紤{證的基本內(nèi)容、常用原始憑證的填制方法及審核。了解原始憑證的種類及傳遞程序。二、實驗內(nèi)容（一）原始憑證的內(nèi)容原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。 原始憑證必須具備以下基本要素：（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；（5）接受憑證

5、單位的名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額。此外，原始憑證一般還需載明憑證的附件和憑證的編號（二）原始憑證的種類1、按來源劃分外來原始憑證。如供應(yīng)單位發(fā)貨票，銀行收款通知單，鐵路、公路運費單等。自制原始憑證。如收料單，領(lǐng)料單，產(chǎn)品出庫單，工資結(jié)算單，收款收據(jù)，銷貨發(fā)票，成本計算單等。2、按填制方法劃分一次性憑證。如各種外來原始憑證。累計原始憑證。如限額領(lǐng)料單，費用限額卡等。匯總原始憑證。如收料單匯總表，工資匯總表，領(lǐng)料匯總表，差旅費報銷單等。3、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別劃分款項收付業(yè)務(wù)原始憑證。如現(xiàn)金借據(jù)，現(xiàn)金收據(jù)，領(lǐng)款單，零星購貨發(fā)票，車船機票，醫(yī)藥費單據(jù)，銀行支票，付款委托書

6、，托收承付結(jié)算憑證等。出入庫業(yè)務(wù)原始憑證。如入庫單，收料單，領(lǐng)料單，提貨單，產(chǎn)品出庫單等。成本費用原始憑證。如工資單、工資費用匯總表，材料耗用匯總表，折舊費用分配表，制造費用分配表，產(chǎn)品成本計算單等。銷貨業(yè)務(wù)原始憑證。如提貨單，發(fā)貨單，交款單，運費單據(jù)等。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證。如固定資產(chǎn)調(diào)撥單，固定資產(chǎn)移交清冊，固定資產(chǎn)報廢單，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告單等。（三）原始憑證填制的基本要求（1）真實可靠。即如實填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。（2）內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫（接受憑證方應(yīng)注意逐項驗明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱

7、要寫全，不能簡化；品名和用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。（3）填制及時。即每當(dāng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生貨完成，都需要立即填寫原始憑證。（4）書寫清楚。即字跡端正、易于辨認(rèn)。（5）順序使用。收付款項或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（四）原始憑證的處理及審核1、經(jīng)辦人員要及時將原始憑證送交會計機構(gòu)。2、會計人員對原始憑證真實性、完整性、合法性進(jìn)行審核。3、會計機構(gòu)、會計人員對原始憑證有審核和不予接受不真實、不合法原始憑證的權(quán)利，并有義務(wù)向單位負(fù)責(zé)人報告。4、會計機構(gòu)、會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，

8、并有權(quán)要求經(jīng)辦人員按國家統(tǒng)一的會計制度更正、補充。（五）常用原始憑證填制練習(xí)模擬企業(yè)資料：宏偉公司地址濱城市，白石路30號，開戶行是本市工商銀行白石路辦事處，銀行賬號09876521；該企業(yè)為增值稅一般人，稅務(wù)登記號0887766，增值稅稅率17%。出納員：王紅，材料倉庫保管員：趙平，成品倉庫保管員：英子要求：（1）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填寫原始憑證。（2）同學(xué)之間交換審核原始憑證。1、支票（1）2005年7月3日出納王紅提取現(xiàn)金28000元備用。工商銀行現(xiàn)金支票存根支票號碼 vx 01172600 科 目 對方科目 出票日期 收款人： 金 額：用 途： 單位主管 會計 中國工商銀行 現(xiàn)金支票 vx

9、 01172600出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 工商行白石路辦事處本支票付款期限十天 收款人： 出票人賬號：09876521 人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途 科目（借）上列款項請從 對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日出票人簽章 出納 復(fù)核 記賬 （2）2005年7月4日，王紅簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付上月欠紅林木材廠購買木材款237000元。工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼 vx 01172601 附加信息 出票日期 收款人： 金 額：用 途： 單位主管 會計 中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 vx 01172601出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：工商銀行白石路辦事處本

10、支票付款期限十天收款人： 出票人賬號：09876521人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途 科目（借）上列款項請從 對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日出票人簽章 出納 復(fù)核 記賬（3）2005年7月12日出納王紅提取現(xiàn)金960000元備發(fā)工資。工商銀行現(xiàn)金支票存根支票號碼 vx 01172602 附加信息 出票日期 收款人： 金 額：用 途： 單位主管 會計 中國工商銀行 現(xiàn)金支票 vx 01172602出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：工商銀行白石路辦事處本支票付款期限十天 收款人： 出票人賬號：09876521 人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途 科目（借）上列

11、款項請從 對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日出票人簽章 出納 復(fù)核 記賬（4）2005年7月15日，王紅簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向市供電公司支付車間用電費5000元。 中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 vx 01172603出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：工商銀行白石路辦事處本支票付款期限十天收款人： 出票人賬號：09876521人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途 科目（借）上列款項請從 對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日出票人簽章 出納 復(fù)核 記賬工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼 vx 01172603 附加信息 出票日期 收款人： 金 額：用 途： 單位主管 會計 2、進(jìn)

12、賬單（5）2005年7月21日，收到北良公司（賬號：135790，開戶行：工商行鐵嶺辦事處）貨款35000元的轉(zhuǎn)賬支票一張。填制銀行進(jìn)賬單存入該貨款。中國工商銀行進(jìn)賬單（加單或收賬通知）此聯(lián)是收款人開戶行交給收款人回單或收賬通知 年 月 日 第 01 號收款人全 稱付款人全 稱賬 號賬 號開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）：千百十萬千百十元角分票據(jù)種類收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)單位主管 會計 復(fù)核 記賬（6）2005年7月23日，收到天星商場（賬號：644012，開戶行：工商行遼陽辦事處）貨款23400元的轉(zhuǎn)賬支票一張。填制銀行進(jìn)賬單存入該貨款。中國工商銀行進(jìn)賬單（加單或收賬通知）此聯(lián)是收款人開戶行

13、交給收款人回單或收賬通知 年 月 日 第 02 號收款人全 稱付款人全 稱賬 號賬 號開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）：千百十萬千百十元角分票據(jù)種類收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)單位主管 會計 復(fù)核 記賬3、現(xiàn)金繳款單（7）2005年7月27日，收到輝煌公司押金3000元和李佳個人還款560.4元共計現(xiàn)金3560.4元（百元面額35張，十元面額6張，一角面額4張）。 收 據(jù) 年 月 日 第 001 號交款單位或姓名款項內(nèi)容金 額人民幣（大寫） ￥ 收款單位公章 收款 交款 收 據(jù) 年 月 日 第 002 號交款單位或姓名款項內(nèi)容金 額人民幣（大寫） ￥ 收款單位公章 收款 交款出納將當(dāng)日收到押金300

14、0元和李佳個人還款560.4元共計現(xiàn)金3560.4元（百元面額35張，十元面額6張，一角面額4張），交存銀行。中國工商銀行現(xiàn)金交款單（回單） no. 435011年 月 日款項來源收款單位全稱此聯(lián)由銀行蓋章退回單位解款部門賬號人民幣（大寫）：十萬千百十元角分種類張數(shù)種類張數(shù)種類張數(shù)種類張數(shù)（銀行蓋章）收款復(fù)核一百元五元五角五分五十元二元二角二分十元一元一角一分4、發(fā)票（8）2005年7月9日，銷售給遼寧大學(xué)桌椅一批，每套單價180元，數(shù)量500套，金額90000元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。稅務(wù)局監(jiān) 印章濱城市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票購貨單位： 年 月 日 第06665號商品品名及規(guī)格計量單位數(shù) 量單 價金

15、額百十萬千百十元角分金額人民幣（大寫）銷售單位公章收款制票（9）2005年7月12日，銷售給大冷公司（地址：撫順市紅旗路8號，稅務(wù)登記號0548962，開戶銀行：工商行紅旗路辦事處，賬號6554422）甲1商品300件，單價282元。增值稅稅率17%。貨款尚未收到。 增值稅專用發(fā)票 no.0071133開票日期： 年 月 日 發(fā) 票 聯(lián)購貨單位名 稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號貨物或勞務(wù)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合 計價稅合計 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱稅務(wù)登記號地址、電話開戶銀行及賬號銷貨單位（章

16、）：收款人：復(fù)核：開票人（10）2005年7月26日，銷售給興龍公司（大理市，泉水街11號，稅務(wù)登記號1230077，賬號：工商行泉水辦事處，0417302）乙2商品100件，單價410元。增值稅稅率17%。貨款已收到入賬。增值稅專用發(fā)票 no.0071134開票日期： 年 月 日 發(fā) 票 聯(lián)購貨單位名 稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號貨物或勞務(wù)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合 計價稅合計 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱稅務(wù)登記號地址、電話開戶銀行及賬號銷貨單位（章）：收款人：復(fù)核：開票人（11）2005年7

17、月30日，銷售給明花工廠（永明市，和平路25號，稅務(wù)登記號0778880，賬號：工商行和平辦事處，0220415）丙商品2000個，單價33元。增值稅稅率17%?，F(xiàn)已收到銀行收賬通知。增值稅專用發(fā)票 no.0071135開票日期： 年月 日 發(fā) 票 聯(lián)購貨單位名 稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號貨物或勞務(wù)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合 計價稅合計 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱稅務(wù)登記號地址、電話開戶銀行及賬號銷貨單位（章）：收款人：復(fù)核：開票人5、收料單（12）2005年7月2日，收到齊明鋼廠發(fā)來的a材料

18、8000千克，每千克30元，價款240 000元，c材料200千克，每千克140元，價款28 000元，運雜費820元（按重量比例分?jǐn)偅?，款項已在上月匯出，材料驗收入庫。填寫001號收料單。收 料 單供應(yīng)單位: 年 月 日 字第001號材料類別:材料編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本計劃成本應(yīng)收實收買價運雜費其他合計單位成本金額單價金額倉庫負(fù)責(zé)人： 記賬： 倉庫保管員： 收料： （13）2005年7月13日，收到本市華成公司發(fā)來的s材料1000千克，每千克20元，價款20 000元，運保費500元，款項已支付，材料驗收入庫。填寫002號收料單。收 料 單供應(yīng)單位: 年 月 日 字第002號材料類

19、別:材料編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本計劃成本應(yīng)收實收買價運雜費其他合計單位成本金額單價金額倉庫負(fù)責(zé)人： 記賬： 倉庫保管員： 收料：6、領(lǐng)料單（14）2005年7月10日，一車間領(lǐng)用a、s兩種材料生產(chǎn)甲1產(chǎn)品；甲1產(chǎn)品投產(chǎn)100件，耗用a材料2000千克，單位成本30.1元；s材料100千克單位成本20.5元。領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開票日期： 年 月 日 字第0010號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量單價金額a 用途 領(lǐng)料部門 發(fā)料部門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開票日期： 年 月 日 字第0010號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量單價金額

20、s 用途 領(lǐng)料部門 發(fā)料部門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人（15）2005年7月19日，二車間生產(chǎn)乙2產(chǎn)品，乙2產(chǎn)品投產(chǎn)80件，耗用a材料2400kg，單位成本30.1元；耗用c材料300kg，單位成本140.1元。 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開票日期： 年 月 日 字第0010號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量單價金額a 用途 領(lǐng)料部門 發(fā)料部門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開票日期： 年 月 日 字第0010號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量單價金額c 用途 領(lǐng)料部門 發(fā)料部門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人（16）2005年7月27日，裝配車間一般

21、耗用c材料50kg，單位成本140.1元;耗用s材料100kg，成本20.5元。 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門： 開票日期： 年 月 日 字第0012號材料編號材料名稱規(guī)格單位請 領(lǐng)數(shù) 量實發(fā)數(shù)量計劃價格單價金額c 用途 領(lǐng)料部門 發(fā)料部門負(fù)責(zé)人 領(lǐng)料人 核準(zhǔn)人 發(fā)料人7、產(chǎn)品入庫單（17）2005年7月30日，裝配車間完工入庫甲1產(chǎn)品70件 ，全部合格，單位生產(chǎn)成本205元。乙2產(chǎn)品60件 ，全部合格，單位生產(chǎn)成本140元。庫存商品（產(chǎn)成品）驗收入庫單 交庫單位： 年 月 日 第0102號產(chǎn) 品名 稱交驗數(shù)量 檢驗結(jié)果實收數(shù)量 計量單位單位成本金 額（元）合 格不合格合計 生產(chǎn)車間 檢驗人 倉庫經(jīng)收人

22、（18）2005年7月31日，裝配車間完工入庫甲1產(chǎn)品30件 ，單位生產(chǎn)成本205元。乙2產(chǎn)品20件 ，單位生產(chǎn)成本140元。庫存商品（產(chǎn)成品）驗收入庫單 交庫單位： 年 月 日 第0103號產(chǎn) 品名 稱交驗數(shù)量 檢驗結(jié)果實收數(shù)量 計量單位單位成本金 額（元）合 格不合格合計 生產(chǎn)車間 檢驗人 倉庫經(jīng)收人8、產(chǎn)品出庫單（19）2005年7月30日，銷售給海大公司甲1產(chǎn)品50件，乙2產(chǎn)品35件，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。產(chǎn) 品 出 庫 單 用途： 年 月 日 第080號產(chǎn)品名稱計量單位數(shù)量單位成本金額合 計記賬 保管 檢驗 經(jīng)手人（20）2005年7月31日，銷售給海大公司甲1產(chǎn)品30件，乙2產(chǎn)品25件，結(jié)

23、轉(zhuǎn)銷售成本。產(chǎn) 品 出 庫 單 用途： 年 月 日 第081號產(chǎn)品名稱計量單位數(shù)量單位成本金額合 計記賬 保管 檢驗 經(jīng)手人實驗3 記賬憑證的填制及審核一、實驗?zāi)康恼莆沼涃~憑證的基本內(nèi)容、常用記賬憑證的填制方法及審核。了解記賬憑證的種類及會計傳遞程序。二、實驗內(nèi)容（一）記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證，俗稱傳票，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。 記賬憑證必須具備以下基本要素：（1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；（4）應(yīng)記會計科目（包括一級科目、二級科目和明細(xì)科目）、方向及金額；（5）記賬符號；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）填制人員、

24、稽核人員、記賬人員和會計主管人員（收款憑證和付款憑證還應(yīng)增加出納人員）的簽名或印章。（二）記賬憑證的種類1、按其用途劃分（1）專用記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某種特定屬性定向使用的憑證。共三種：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證。專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入的業(yè)務(wù)。付款憑證。專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑證。專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。（2）通用記賬憑證為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的憑證，亦稱作標(biāo)準(zhǔn)憑證。適用于業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量較少的單位。2、按其填制方法劃分（1）復(fù)式記賬憑證。將一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各有關(guān)會計科目都集中在一起填制的憑證。 （2）單式記賬憑證。將

25、一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的各個會計科目分別填制的憑證。 （3）匯總記賬憑證。將許多同類記賬憑證逐日或定期（3天、5天、10天等）加以匯總后填制的憑證。（三）記賬憑證的填制1、記賬憑證填制的基本要求（1）審核無誤。在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。（2）內(nèi)容完整。記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。 （3）分類正確。據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)分不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會計科目。 （4）連續(xù)編號。記賬憑證應(yīng)該連續(xù)編號，每月從1開始。2、記賬憑證填制的具體要求（1）除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑證的張數(shù)。 （2）一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保

26、存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。 （3）記賬憑證的編號有多種方法。 （4）填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 （5）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（6）正確編制會計分錄并保持借貸平衡。 （7）摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡練精確。 （8）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證。3、具體業(yè)務(wù)練習(xí)（1）發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的專用記賬憑證（收款憑證7張，付款憑證6張，轉(zhuǎn)賬憑證11張）。（2）要求：根據(jù)實驗2中填制的原始憑證，

27、先進(jìn)行審核，再根據(jù)審核無誤的原始憑證編制專用記賬憑證，并在“制單”處簽名。（四）記賬憑證填制的審核1、記賬憑證填制的審核的內(nèi)容記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，是登記賬簿的依據(jù)。為了保證賬簿記錄的質(zhì)量，在登記賬簿前必須認(rèn)真審核記賬憑證，使其正確無誤。除記賬憑證填制人員應(yīng)對編制的記賬憑證進(jìn)行自審?fù)?，還應(yīng)在會計部門建立必要的專人或互相審核制度。記賬憑證的審核內(nèi)容一般包括：（1）按原始憑證審核的要求，對所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核；（2）審核記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，記賬憑證內(nèi)容是否同所附的原始憑證的內(nèi)容相符；（3）審核會計分錄是否正確，是否與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相符，會計處理方法是否符合會計制度的規(guī)定；（

28、4）記賬憑證所需填制的項目是否完整，有關(guān)人員是否都已簽字蓋章。在審核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯誤，必須重新填制，或按照規(guī)定的辦法加以更正。2、具體業(yè)務(wù)練習(xí)根據(jù)實驗3中填制的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，交換進(jìn)行審核，并在“稽核”處簽名。實驗4 日記賬的登記一、實驗?zāi)康恼莆杖龣谑浆F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法、登記依據(jù)、人員；理解三欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的作用。二、實驗內(nèi)容（一）日記賬的登記的方法 日記賬又稱序時賬，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆詳細(xì)登記的賬簿。序時賬可以分為特種日記賬和普通日記賬兩種。特種日記賬是為記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專門設(shè)置的日記賬。它的特點是對某些重要

29、的、發(fā)生頻繁、需要經(jīng)常查核、性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆序時登記。常用的有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。1、 現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法 現(xiàn) 金 日 記 賬 第 頁年憑證號摘 要對方科目借 方貸 方余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分現(xiàn)金日記賬為三欄訂本式，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證登記。具體登記步驟如下：（1）將發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期填入“日期”欄?！澳甓取庇浫朐摍谏隙?，“月、日”分別填寫入各小欄內(nèi)，除年度、月份變動或使用新賬頁時，需再填寫年度和月份外，月度內(nèi)記賬可只填寫“日”一欄。 （2）“憑證號數(shù)”欄內(nèi)，登記該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所填制記賬憑證的種類和編號。（3）在“摘

30、要“欄內(nèi)，簡明地記入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）根據(jù)記賬憑證上的會計分錄，在“對方科目”欄內(nèi)填寫對應(yīng)科目的名稱，表明該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。（5）將現(xiàn)金收款憑證上應(yīng)借科目的金額登記到“收入”欄，將現(xiàn)金付款憑證上應(yīng)貸科目的金額登記到“支出”欄。（6）將期初結(jié)存金額加本日收入金額減本日支出金額得出的余額，填入“余額欄”。（7）月末時，在本月登記的最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面的“摘要欄”內(nèi)寫上“本月合計”字樣，其“收入”欄數(shù)額為本月收入的合計數(shù)，“支出” 欄數(shù)額為本月支出的合計數(shù)，用月初余額加上本月收入合計數(shù)減去本月支出合計數(shù)即為本月結(jié)存的現(xiàn)金數(shù)額。2、銀行日記賬的格式及登記方法銀行日記賬的格式及登記方法與現(xiàn)金日

31、記賬基本相同，所不同的僅是“結(jié)算憑證”欄要根據(jù)銀行的結(jié)算憑證來登記。 銀行存款日記賬 第 頁年憑證號摘 要對方科目借 方貸 方余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分（三）具體業(yè)務(wù)練習(xí)根據(jù)實驗3中填制并審核無誤的收款憑證、付款憑證填制現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。（發(fā)現(xiàn)金日記賬賬頁1張、銀行日記賬賬頁1張） 現(xiàn)金日記賬期初余額1000元，銀行存款日記賬期初余額1236000元。實驗5 明細(xì)賬的登記一、實驗?zāi)康呐c要求了解明細(xì)賬的種類，掌握各種明細(xì)賬的適用范圍和登記方法，以及各種明細(xì)賬的結(jié)賬規(guī)則。二、實驗內(nèi)容明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是按每個明細(xì)科目設(shè)置并進(jìn)行分類登記的賬

32、簿。是總分類賬的補充。一般根據(jù)記賬憑證直接登記，但有時也可根據(jù)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行登記。明細(xì)賬主要有三種格式，即三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。（一）三欄式明細(xì)賬1、三欄式明細(xì)賬格式及使用三欄式明細(xì)賬一般為活頁式，由會計人員登記。格式如下： 明 細(xì) 賬 年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分三欄式明細(xì)賬一般適用于只能或只需核算金額的賬戶，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、本年利潤、主營業(yè)務(wù)收入、實收資本等。2、業(yè)務(wù)練習(xí)（1）發(fā)放三欄式明細(xì)賬賬頁3張。（2）要求，以宏偉公司7月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，分別登記“應(yīng)收賬款”

33、、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“在途物資”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本” 明細(xì)賬。（3）資料：6月30日總分類賬明細(xì)分類賬金 額借方貸方應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款在途物資應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本北良公司天星商場李佳a材料c材料s材料紅林木材廠甲-1乙-2丙甲-1乙-2丙3500055000560.424080028020205002370005000010000880015000025000040000（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬1、數(shù)量金額式明細(xì)賬格式及使用數(shù)量金額式明細(xì)賬的賬頁，在收入、發(fā)出和結(jié)存三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄。 格式如下 材 料 明 細(xì)

34、 賬 名稱及規(guī)格： 計量單位：年憑證號摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量金額式明細(xì)賬，根據(jù)材料入庫單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品出、入庫單等原始憑證進(jìn)行登記。這種明細(xì)賬一般適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的財產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)核算。2、業(yè)務(wù)練習(xí)（1）發(fā)放材料明細(xì)賬賬頁1張，庫存商品明細(xì)賬賬頁1張。（2）要求，以宏偉公司7月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，分別登記“原材料”“庫存商品”明細(xì)賬。（3）資料：6月30日總分類賬明細(xì)分類賬期初余額數(shù)量（千克）單價金額原材料庫存商品a材料c材料s材料乙-2丙 桌椅49.826015015200050030.10140.1020.50140.0014.40120.00149936426307521002880060000（三）多欄式明細(xì)賬1、多欄式明細(xì)賬格式及使用多欄式明細(xì)賬是在賬頁的借方、貸方分設(shè)若干專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬簿。多欄式明細(xì)賬的格式可以根據(jù)管理需要靈活設(shè)計，基本格式如下 多 欄 式 費 用 明 細(xì) 賬 年憑證號數(shù)摘要 借 方貸方余額 月日借方合計這種明細(xì)賬一般適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算，并且管理上要求反映項目構(gòu)成情況的成本費用類賬戶。如“制造費用”、“管理費用”、“生產(chǎn)成本”等