全國注冊會計(jì)師考試《稅法》試題

1、2006年全國注冊會計(jì)師考試稅法試題一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。a、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)b、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)c、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)d、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)2、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。a、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物b、對外

2、承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的或許c、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物d、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17，出口退稅率為13。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）。a、75.4萬元b、100.9萬元c、119.6萬元d、137.7萬元4、某啤酒廠銷售a型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收

3、取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售b型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）。a、5000元b、6600元c、7200元d、7500元5、下列各項(xiàng)中，故和營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（ ）。a、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅b、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅c、納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅d、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6、某市一企業(yè)2005年5月被查補(bǔ)增值稅50000元

4、、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）。a、5000元b、7000元c、8000元d、10000元7、某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（ ）。a、2.75萬元b、3萬元c、6.5萬元d、6.75萬元8、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米

5、，則該油田本月應(yīng)納資源稅（ ）。a、598.5萬元b、600萬元c、613.5萬元d、615萬元9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ ）。a、公司與公司之間互換房產(chǎn)b、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)c、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)d、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)10、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向

6、居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。a、8.4萬元 b、12.6萬元 c、14.4萬元 d、24萬元11、某企業(yè)擁有a、b兩棟房產(chǎn)，a棟自用，b棟出租。a、b兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元河1000萬元，2005年4月底b棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由a棟搬至b棟辦公，同時(shí)對a棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租b棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。a、15.04萬元 b、16.32萬元 c、18.24萬元 d、22.72萬

7、元12、對個(gè)人而言，車船使用稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。a、出生所在地 b、戶籍所在地 c、住所所在地 d、工作單位所在地13、某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元）；（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定；（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000

8、元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（ ）。a、505元 b、540元 c、605元 d、640元14、居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某：）一套四室住房，另取得丙某贈送價(jià)值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。a、甲不繳納，乙30000元，丙3600元b、甲3600元，乙30000元，丙不繳納c、甲不繳納，乙36000元，丙21000元d、甲15000元，乙36000元，丙不繳納15、按照企業(yè)所得稅法的

9、規(guī)定，保險(xiǎn)公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是（ ）。a、保險(xiǎn)保障基金不得超過自留保費(fèi)的1b、保險(xiǎn)保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.5%c、保險(xiǎn)保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.15d、保險(xiǎn)保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.0516、某私營企業(yè)，2006年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2005年度取得收入總額186萬元，發(fā)生的直接成本150萬元、其他費(fèi)用30萬元，全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元，稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2005年度還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（ ）

10、。a、13.23萬元 b、13.73萬元 c、14.85萬元 d、15.35萬元17、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商品房一棟，商品房的成本和費(fèi)用共計(jì)600萬元，委托代銷金額800萬元，境外公司實(shí)際以850萬元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費(fèi)90萬元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（ ）。a、50萬元 b、60萬元 c、165萬元 d、250萬元18、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為（ ）。a、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 b、

11、勞務(wù)報(bào)酬所得c、工資、薪金所得 d、利息、股息、紅利所得19、下列各項(xiàng)中，按照稅收征收管理法及稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記稅務(wù)的是（ ）。a、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位b、臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個(gè)體工商戶c、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)d、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位20、下列各項(xiàng)中，不符合稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定的是（ ）。a、采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限b、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行c、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人d、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)

12、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。a、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入b、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入c、納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入d、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入2、某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)

13、行平銷返利。2006年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。a、商場應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額b、商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額c、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元d、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元3、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（ ）。a、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅b、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅c、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅d

14、、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅4、金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營業(yè)稅。下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（ ）。a、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額b、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額c、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額d、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額5、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（ ）。a、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅

15、準(zhǔn)予退還b、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還c、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還d、因故退還的境外進(jìn)口貨物。經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還。6、下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有（ ）。a、液體鹽 b、人造原油 c、洗煤、選煤 d、煤礦生產(chǎn)的天然氣7、下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（ ）。a、國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)b、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)c、對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)d、因?yàn)閲医ㄔO(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)8、下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅

16、的有（ ）。a、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地b、國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地c、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地d、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地9、下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（ ）。a、農(nóng)民承包荒山造林的土地b、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)c、科研事業(yè)單位受贈的科研用地d、勞動模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房10、納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有（ ）。a、金融企業(yè)的呆帳損失b、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失c、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失d、經(jīng)省級政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失11、下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有（ ）。a、實(shí)行查賬征

17、收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳b、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月（季）度預(yù)繳申報(bào)與申報(bào)分開c、納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款d、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款12、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中正確的有（ ）。a、設(shè)備購置的時(shí)間一般以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)b、實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，不得再計(jì)提折舊，在稅前扣除c、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)d、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免

18、企業(yè)所得稅，應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照"利息、股息、紅利"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。a、股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買住房而支出的款項(xiàng)b、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得c、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額d、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款14、下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法規(guī)定的征稅方式有（ ）。a、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式b、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式c、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查

19、驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式d、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式15、下列各項(xiàng)中，符合行政復(fù)議法和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）規(guī)定的有（ ）。a、對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟b、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議c、對國家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國務(wù)院申請裁決d、對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以向國務(wù)院申請裁決三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共

20、15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂代碼""；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）1、國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的中華人民共和國增值稅暫行條例具有國家法律的性質(zhì)和地位。（ ）2、增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)行稅額。（ ）3、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貸款的，視

21、同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。（ ）4、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回的，已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。（ ）5、我國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。（ ）6、進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅，但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（ ）7、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水；出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源稅。（ ）8、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低

22、，但降低額不得超過中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定最低稅額的20。（ ）9、印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個(gè)，分別是購銷合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。（ ）10、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。（ ）11、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（ ）12、外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的，應(yīng)分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額

23、，按照下列規(guī)定報(bào)批后，可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅；合并申報(bào)納稅所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；合并申報(bào)納稅所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（ ）13、退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收入2000元，王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅175元。（ ）14、根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（ ）15、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。（ ）四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在

24、答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。（4）建筑工程公司內(nèi)設(shè)

25、非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收）根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。（4）建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。2、某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

26、，注冊資本3000萬元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元，其中廣告費(fèi)用800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（上年實(shí)際支出研究開發(fā)費(fèi)用200萬元）。（3）2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元

27、。（4）2005年度在a、b兩國分別設(shè)立三個(gè)全資子公司，其中在a國設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在b國設(shè)立丙公司。2005年，甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額30萬美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在a國按35的稅率繳納了所得稅；丙公司在b國按30的稅率繳納了所得稅。（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元8元人民幣）根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）計(jì)算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。（5）計(jì)算從

28、a國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。（6）計(jì)算從b國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。（7）計(jì)算2005年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3、設(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15，地方所得稅稅率3。1999年2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：（單位：萬元）年度199920002001200220032004所得額153060130120802005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）購進(jìn)國產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、安裝費(fèi)3萬元。（2）全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取

29、得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元。（3）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。（4）全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬元）。（說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時(shí)間不足6個(gè)月，選擇2000年為獲利年度；地方所得稅不享受優(yōu)惠政策）根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）19992004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

30、（2）19992004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。（3）2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。（4）2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。（6）購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。（7）2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。4、張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年16月收入情況如下：（1）每月取得工資收入3000元。（2）1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。（3）3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。（4）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價(jià)出

31、租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的52超過500元2000元的部分10253超過2000元5000元的部分151254超過5000元20000元的部分203755超過20000元40000元的部分2513756超過40000元60000元的部分3033757超過60000元8000元的部分3533758超過80000元100000元的部分4063759超過100000元的部分4515375根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算16月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納

32、的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（6）計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（7）計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。（8）計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（9）計(jì)算16月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷售a型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15

33、萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬元，余款下月才能收回。（2）銷售b型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2的銷售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的c型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，c型小汽車尚無市場銷售價(jià)格。（4）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時(shí)賬面余值為58萬元。（5）購進(jìn)機(jī)械

34、設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。（6）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。（7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通發(fā)票。（8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬元），直接計(jì)入"營業(yè)外支出"賬戶損失為35萬元。2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：申報(bào)繳納

35、的增值稅430+600×（12）+50×173.4+102+（20+5+3）×7+1.235×17181.56102.6178.95（萬元）申報(bào)繳納的消費(fèi)稅430+600×（12）+50×885.44（萬元）（說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用8的消費(fèi)稅稅率，c型小汽車成本利潤率8）根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。（2）2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。（3）2005年12月該企業(yè)應(yīng)

36、補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。（4）假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？2、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。職工人數(shù)1200人（其中醫(yī)務(wù)室人員30人，幼兒園老師10人，臨時(shí)工20人）。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地50 000平方米，其中，廠房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米。（2）企業(yè)擁有貨車20輛（每輛凈噸位30噸，其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照），客貨兩用車5輛（每輛凈噸位2噸、乘

37、4人），通勤用的大型客車5輛（每輛乘50人），5座小轎車8輛。（3）當(dāng)年銷品共計(jì)12 000萬元（不含稅價(jià)格）；購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3 000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元，原料全部驗(yàn)收入庫；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價(jià)，累計(jì)4000萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元（按同類不含稅價(jià)格計(jì)算）藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。（4）全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7 300萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用3 100萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬

38、元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬元（未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金）（5）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為1 400萬元，并按照實(shí)發(fā)工資和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會會費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。（6）3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的機(jī)器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入適用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己復(fù)旦的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬元；全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定自產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5。（7）所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1 500萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為6）。（8）

39、所發(fā)生的銷售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告宣傳費(fèi)3 070萬元。（9）所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)95萬元。（說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6座以下的年納稅額120元，6座以上的年納稅額240元，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元）根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算該企業(yè)2005年度納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）計(jì)算應(yīng)繳納的車船使用稅。（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（5）計(jì)算超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用。（6）計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

40、（7）計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。（8）計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（9）計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。（10）計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。（11）計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（12）計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。（13）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3、某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2 000萬元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40 000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年，

41、2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。（3）第一期工程（"三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費(fèi)用400萬元和寫字樓建造費(fèi)用7 200萬元。寫字樓占地面積12 000平方米，建筑面積60 000平方米。（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50 000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬元，共計(jì)收入16 000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年

42、，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次；另外3 000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。（5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1 500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬元）。（說明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10，企業(yè)所得稅稅率30，地方所得稅稅率為3）根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。（3）征收土地增

43、值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（4）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。（5）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。（6）2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。（7）2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。（8）所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。（9）所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用。（10）所得稅前應(yīng)扣除稅金。（11）2005年度應(yīng)繳納的所得稅。2006年cpa考試稅法參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1、答案：c2、答案：b3、答案：a

44、4、答案：c5、答案：c6、答案：b7、答案：b8、答案：a9、答案：a10、答案：b11、答案：a12、答案：c13、答案：c14、答案：a15、答案：d16、答案：a17、答案：c18、答案：c19、答案：c20、答案：d二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）21、答案：ad22、答案：ad23、答案：bd24、答案：ad25、答案：bd26、答案：bcd27、答案：cd28、答案：ad2

45、9、答案：bd30、答案：abcd31、答案：bc32、答案：ad33、答案：abd34、答案：abcd35、答案：bc三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂代碼""；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）36、答案：37、答案：38、答案：39、答案：×40、答案：×41、答案：42、答案：43、答案：×44、答案：4

46、5、答案：46、答案：×47、答案：×48、答案：×49、答案：50、答案：×四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、答案：（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅（30001000）×360（萬元）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅60×53（萬元）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加60×31.8（萬元）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60+3+1.864.8（萬元）（2）建筑工程公

47、司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅1000×330（萬元）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅30×51.5（萬元）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加30×30.9（萬元）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加30+1.5+0.932.4（萬元）（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅4000÷（1+17）×1723630×7343.10（萬元）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅343.10×517.16（萬元）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳

48、納的教育費(fèi)附加343.10×310.29（萬元）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加343.10+17.16+10.29370.55（萬元）（4）建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅9000×0.3+3000×0.33.6（萬元）（5）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅80×5+60×20+12×516.60（萬元）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅16.60×50.83（萬元）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費(fèi)附加16.60×30.50（萬元）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅

49、和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加16.60+0.83+0.5017.93（萬元）2、答案：（1）廣告費(fèi)扣除限額8000×8640（萬元）家電行業(yè)廣告費(fèi)比例為8準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用1000800+640840（萬元）（2）利息費(fèi)用扣除限額3000×50×690（萬元）向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，本金不得超過注冊資本的50，利率按照同期銀行貸款利率計(jì)算。準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用200160+90130（萬元）（3）2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額8000+240510060840130110070（2003年虧損）40（2004年虧損）200（研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除）30（國債利息）670（萬元）研究

50、開發(fā)費(fèi)增長率（400200）/200×100>10，可以加扣50。（4）2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額670+（11030）×8+50×8×33564.3（萬元）提示：來自同一國的盈虧可以互相彌補(bǔ)。（5）a國所得已納稅額110×35×8308（萬元）a國所得抵免限額（11030）×33×8211.2（萬元）抵免限額小于已納稅額，應(yīng)予抵免的稅額是抵免限額即211.2萬元。（6）b國所得已納稅額50×30×8120（萬元）b國所得抵免限額50×33×8132（萬元）已

51、納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即120萬元。（7）2005年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅564.3211.2120233.1（萬元）3、答案：（1）19992004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅15×15+（130+120+80）×15×5027（萬元）外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當(dāng)年按正常稅率計(jì)算。該企業(yè)20002001年免稅，20022004年減半征收，2005年正常征收。（2）19992004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅（15+30+60+130+120+80）×313.05（萬元）提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因

52、此每年的稅率都是3。（3）2005年度銷項(xiàng)稅額2800×17+351÷（1+17）×17527（萬元）2005年度進(jìn)項(xiàng)稅額153+30×7155.1（萬元）2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅527155.1371.9（萬元）提示：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。（4）2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅110×5+45×36.85（萬元）（5）交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額2800+351÷（1+17）×3+3+（110+45）×1013.85（萬元）2005年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用2000+300+

53、62025+13.852908.85（萬元）（6）購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額（120+20.4）×4056.16（萬元）（7）2005年應(yīng)納稅所得額2800+351÷（1+17）+110+452908.856.85（營業(yè)稅）339.3（萬元）2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅339.3×（15+3）61.07（萬元）2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅80×（15×50+3）8.4（萬元）2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅61.078.452.67（萬元）只能抵免52.67萬元2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所

54、得稅61.0752.678.4（萬元）提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。4、答案：（1）16月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（30001600）×1025×6690（萬元）（2）獎(jiǎng)金適用稅率48000÷124000（元），適用稅率是15，速算扣除數(shù)是125元。獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅48000×151257075（元）提示：上年月工資超過1600元，獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。（3）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅50000×（120）×208000（元）（4）股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅20000×50×202000（元）提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（5）16月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅5000×3×6900（元）提示：按市場價(jià)格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3征收。（6）16月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅900×763（元）（7）16月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加900×327（元）（8）16月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅5000×4×61200（元）（9）16月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅50005000×3×（1+7+3）5000×4×（120）×1