基礎(chǔ)會(huì)計(jì)__平行登記

1、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記平行登記的主要內(nèi)容平行登記含義和關(guān)系平行登記的要求一、概念平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面在總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面在有關(guān)總分類賬所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記的方法。 （一）總分類賬概念總分類賬又稱總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。（二）明細(xì)分類賬的概念明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)。（三）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系2、二者相輔相成，只是反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度詳細(xì)程度不同不同，但是二者登記的原始依據(jù)相同原始依據(jù)相同，核

2、算的內(nèi)容也核算的內(nèi)容也相同相同。1、總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制統(tǒng)馭控制的作用；明細(xì)賬戶對(duì)其歸屬的總賬賬戶起著補(bǔ)充說明補(bǔ)充說明的作用?？偡诸愘~戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶1按一級(jí)科目設(shè)置按一級(jí)科目設(shè)置按二、三級(jí)科目設(shè)置按二、三級(jí)科目設(shè)置2只用貨幣量度只用貨幣量度貨幣量度、實(shí)物量度并用貨幣量度、實(shí)物量度并用3三欄式賬頁三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標(biāo)提供的是總括的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo) 從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬登記賬戶（過賬）登記賬戶（過賬）二、平行登記的意義 1、有助于對(duì)賬與查賬的方便. 2、能有效減少不必要的成本及

3、浪費(fèi). 3、提升效率及賬戶記錄的準(zhǔn)確性.1 1、依據(jù)相同、依據(jù)相同：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，既要登記有關(guān)總既要登記有關(guān)總賬賬，又要登記其所屬明細(xì)賬。又要登記其所屬明細(xì)賬。2 2、方向相同、方向相同：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬方向必須相同。記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方，所屬的明細(xì)分類賬戶也要記入借方；反之亦然。三、平行登記的要點(diǎn)3 3、期間相同：、期間相同：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的過程中，可以有先有后，但是必須在同一會(huì)計(jì)期間必須在同一會(huì)計(jì)期間（如同一月、同一季、同一年度）全部（如同一月、同一季、同一年度）全部登記入賬。登記

4、入賬。4 4、金額相等：、金額相等：記入總分類賬戶的金額總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等相等。同依據(jù)同依據(jù)登記時(shí)依據(jù)的是同一會(huì)計(jì)憑證同金額同金額記入總賬與所屬分類賬戶合計(jì)的金額應(yīng)當(dāng)相等同期間同期間記入賬戶的會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)相同同方向同方向總賬與所屬明細(xì)賬戶記錄方向應(yīng)當(dāng)一致四要點(diǎn)重點(diǎn)四、平行登記的結(jié)果以上這種金額上的關(guān)系也稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，這一勾稽關(guān)系也是總分類賬與明細(xì)分類賬核對(duì)的理論依據(jù)。理論依據(jù)。原材料原材料原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 1.1.購進(jìn)甲材料購進(jìn)甲材料20002000元元20002000200020002.

5、2.購進(jìn)乙材料購進(jìn)乙材料50005000元元50005000500050003.3.領(lǐng)用甲材料領(lǐng)用甲材料10001000乙材料乙材料30003000元元4000400010001000300030004.4.購進(jìn)乙材料購進(jìn)乙材料70007000700070007000700010000100009000900010001000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款90009000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -張三張三20002000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -李四李四60006000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -王五王五10001000看一看平行登記的結(jié)果看一看平行登記的結(jié)果 庫存商品庫存商品8080萬萬庫存商品庫存商品-a a303

6、0萬萬庫存商品庫存商品b b4040萬萬 庫存商品庫存商品- -c c1010萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本150150萬萬實(shí)收資本實(shí)收資本甲甲3030萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本乙乙5050萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本- -丙丙7070萬萬 看一看平行登記的結(jié)果看一看平行登記的結(jié)果五、舉例：應(yīng)付賬款的平行登記資料：某公司資料：某公司8 8月月1 1日，日，“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”期初余額為期初余額為80,00080,000元，其中甲公司元，其中甲公司30,00030,000元，乙公司元，乙公司50,00050,000元。元。 8 8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)( (不考慮相關(guān)費(fèi)不考慮相關(guān)費(fèi)) ) ：（1

7、 1）8 8月月5 5日，用銀行存款償還上月欠甲公司貨款日，用銀行存款償還上月欠甲公司貨款20,00020,000元，乙公司貨款元，乙公司貨款50,00050,000元。元。（2 2）8 8月月8 8日，向甲公司購入材料日，向甲公司購入材料50005000千克，每千千克，每千克克1010元，價(jià)款元，價(jià)款50,00050,000元，材料驗(yàn)收入庫，貨款尚元，材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。未支付。 （3 3）8 8月月1010日，向乙公司購入材料日，向乙公司購入材料30003000千克，每千千克，每千克克5050元，價(jià)款元，價(jià)款150,000150,000元，材料驗(yàn)收入庫，貨款尚元，材料驗(yàn)收入庫，貨款

8、尚未支付。未支付。（4 4）8 8月月1515日，用銀行存款日，用銀行存款30,00030,000元償還前欠甲公元償還前欠甲公司部分貨款。司部分貨款。（5 5）8 8月月1616日，用銀行存款日，用銀行存款10,00010,000元償還前欠乙公元償還前欠乙公司部分貨款。司部分貨款。 會(huì)計(jì)分錄編制如下：（1）借：應(yīng)付賬款-甲公司 20,000 -乙公司 50,000 貸：銀行存款 70,000（2）借：原材料 50,000 貸:應(yīng)付賬款-甲公司 50,000（3）借: 原材料 150,000 貸：應(yīng)付賬款-乙公司 150,000 （4）借：應(yīng)付賬款-甲公司 30,000 貸: 銀行存款 30,0

9、00（5）借：應(yīng)付賬款-乙公司 100,000 貸: 銀行存款 100,0001、根據(jù)資料，登記期初余額。2、登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬。 應(yīng)付賬款 80 000 70 000 50 000 150 000 30 000 100 000 200 000 200 00080 000 應(yīng)付賬款甲 應(yīng)付賬款乙 30 000 20 000 50 00030 00050 00050 00030 00050 00050 000150 000100 000150 000150 00050 000100 000 80 000110 00070 000原材料(總賬)原材料a60 00030 00050 00040 000原材料b20 00020 00020 00020 000原材料c20 00030 00040 00010 000課堂練習(xí)( )( )( )( )( )( )( )( )( )( )( )( ) ( )( )歷年真題 總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。 （2001 判斷）（ ） 答案：歷年真題 平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間數(shù)量上的勾稽關(guān)