基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)分錄表(共享)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)分錄表編制會(huì)計(jì)分錄是最基本最重要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，也是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)是：會(huì)計(jì)等式、賬戶分類、賬戶結(jié)構(gòu)、對應(yīng)賬戶、復(fù)式記賬、記賬規(guī)則等會(huì)計(jì)核算原理。 學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)分錄的要求是： 強(qiáng)調(diào)記憶； 強(qiáng)調(diào)理解； 強(qiáng)調(diào)活用。在會(huì)計(jì)教學(xué)中，該表打印成兩欄。 現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)%1 提取現(xiàn)金序存現(xiàn)金銀行存款%1 將現(xiàn)金存入銀行銀行存款庫存現(xiàn)金資金籌集 =銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1、實(shí)收資本 收到投資 口口實(shí)收資本公積金轉(zhuǎn)增資本 資本公積/盈余公積 實(shí)收資本2、銀行借款短期借款長期借款取得借款 銀行存款短期借款取得借款 銀行存款 長期借款使用借款在建工程/固定

2、資產(chǎn)銀行存款計(jì)算利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（本期承擔(dān)）應(yīng)付利息計(jì)算利息在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用長期借款支付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（本期承擔(dān)） 應(yīng)付利息（前期承擔(dān)） 銀行存款（本季支付）歸還借款 短期借款銀行存款材料費(fèi)用1、材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算一般業(yè)務(wù)采購材料原材料（買價(jià)+采購費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)）銀行存款注材料采購成本的組成 采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用 采購費(fèi)用=運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理損耗+入庫前的挑選整理費(fèi)用+關(guān)稅發(fā)出材料生產(chǎn)成本（車間產(chǎn)品耗用）制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（廠部一般耗用）原材料注 采用分批認(rèn)定法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算發(fā)出材料成本付款賬戶的核算采購材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)）

3、（讀作：有關(guān)賬戶）=銀行存款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款其他貨幣資金（即付）（后付）（后付）采用商業(yè)匯票（先付）（專戶支付）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款預(yù)付賬款預(yù)付賬款銀行存款采購材料 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)付賬款采購材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)付票據(jù)采購材料 原材料應(yīng)交稅費(fèi)一 預(yù)付賬款償付貨款 應(yīng)付賬款銀行存款償付貨款 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款結(jié)算余款（收回余款或 補(bǔ)付貨款） 1銀行存款1 1預(yù)付賬款1付款賬戶的核算比較注i銀行存款ii預(yù)付賬款i是指兩筆互為反向的分錄銀行存款 八或預(yù)付賬款預(yù)付賬款銀行存款2、材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算%1 采購材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)）銀行存款%1 入庫原材料

4、（計(jì)劃成本）材料采購（計(jì)劃成本）%1 轉(zhuǎn)差（結(jié)轉(zhuǎn)收料差異）（結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差 反之 結(jié)轉(zhuǎn)超支差）i材料采購i （轉(zhuǎn)出賬戶）i材料成本差異i （轉(zhuǎn)入賬戶）注 轉(zhuǎn)出金額是“材料采購”賬戶借貸兩方的差額%1 發(fā)料生產(chǎn)成本（產(chǎn)品耗用的計(jì)劃成本）制造費(fèi)用（車間一般耗用計(jì)劃成本）管理費(fèi)川（廠部一般耗用計(jì)劃成本）原材料（計(jì)劃成本）注 采用計(jì)劃成本計(jì)算發(fā)出材料成本調(diào)差（調(diào)整發(fā)料差異）生產(chǎn)成木 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 材料成木羞異（產(chǎn)品耗用的成本差異額）（車間一般耗用的成本差異額）（廠部一般耗用的成本差異額）（超支用藍(lán)字/節(jié)約用紅字）注材料成本差異率期初材料成本差異+當(dāng)月入庫材料成本差異=x100%期初材料計(jì)劃成本+當(dāng)月

5、入庫材料計(jì)劃成本本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本x材料成本差異率本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本±本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異工資費(fèi)用%1 發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬一工資銀行存款%1 月末結(jié)算工資費(fèi)用生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用.（廠部管理人員工資）應(yīng)付職工薪酬一工資%1 月末計(jì)提職工福利費(fèi)生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人福利費(fèi)）制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)）管理費(fèi)用.（廠部管理人員福利費(fèi)）應(yīng)付職工薪酬一福利費(fèi)注企業(yè)確定提取比例折舊費(fèi)o月末計(jì)提折舊費(fèi)制造費(fèi)用（車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)）管理費(fèi)用（廠部固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)）累計(jì)折舊注采用平

6、均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)提折舊費(fèi)的差旅費(fèi)%1 預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金%1 報(bào)銷差旅費(fèi)（補(bǔ)付現(xiàn)金或收回余款）制造費(fèi)用（車間人員差旅費(fèi)）管理費(fèi)川（廠部人員差旅費(fèi)）其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金（七）其他費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)修理費(fèi) 辦公費(fèi) 計(jì)算制造費(fèi)用（車間）管理費(fèi)用（廠部）其他應(yīng)付款支付o支付其他應(yīng)付款制造費(fèi)用（車間）銀行存款管理費(fèi)用（廠部）庫存現(xiàn)金歸集制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 =原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金分配制造費(fèi)用（結(jié)平制造費(fèi)用帳戶） 生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品 .b產(chǎn)品制造費(fèi)用注 采用比例分配法分配制造費(fèi)用待分配費(fèi)用總瀕費(fèi)用分配率=a分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)+ b分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)分

7、配對象a負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=a分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)x分配率 分配對象b負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=b分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)x分配率 驗(yàn)算（尾差調(diào)整）w）產(chǎn)成品成本o產(chǎn)品完工入庫（結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成木） 庫存商品一a產(chǎn)品生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品b產(chǎn)品注 產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用銷售過程1、一確認(rèn)銷售收入%1 一般業(yè)務(wù)銀行存款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（銷）%1 收款賬戶 口口 .主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（銷）=銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款（即收）（后收）（后收）采用商業(yè)匯票（先收）收款賬戶的核算比較應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款預(yù)收賬款銀行存款預(yù)收賬款銷售產(chǎn)品 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一銷售產(chǎn)品 應(yīng)收票據(jù). 主營業(yè)務(wù)收入

8、應(yīng)交稅費(fèi)一銷售產(chǎn)品 預(yù)收賬款. 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一收到貨款 銀行存款 應(yīng)收賬款收到貨款 銀行存款 應(yīng)收票據(jù)結(jié)算余款（補(bǔ)收貨款或 退回余款） 1銀行存款丨 1預(yù)收賬款丨2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品注釆用分批認(rèn)定法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)品銷售成本3、計(jì)算銷售稅金營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅教育費(fèi)附加4、支付銷售費(fèi)用銷偉費(fèi)丿ij銀行存款（十一）財(cái)務(wù)成果1、利潤形成（1）銷售材料%1 確認(rèn)收入銀行存款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（銷）%1 結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本其他業(yè)務(wù)成本原材料沒收租用包裝物押金其他應(yīng)付款營業(yè)外收入 支付違法經(jīng)營罰款營業(yè)外支出庫存現(xiàn)金月末攤銷無形資產(chǎn)管理費(fèi)川累計(jì)攤悄計(jì)算所得稅所得稅費(fèi)川應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅月末 計(jì)算利潤（結(jié)平損益類賬戶）%1 結(jié)平收入類帳戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入本年利潤%1 結(jié)平費(fèi)用類帳戶本年利潤 .主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用2、利潤分配提取盈余公積利潤分配一提取法定盈余公積提取任意盈余公積盈余公積一法定盈余公積任意盈余公積決定向投資者分派現(xiàn)金股利利潤分配一應(yīng)付股利應(yīng)付股利3、年末結(jié)轉(zhuǎn)全年未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤 （結(jié)平“本年利潤”帳戶）本年利潤利潤分配一未分