新高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度講解

1、楊海峰財(cái)政部會(huì)計(jì)司新高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度講解2我國(guó)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系現(xiàn)狀我國(guó)高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系現(xiàn)狀第一層 會(huì)計(jì)法（1999） 預(yù)算法（1994）第二層 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則 （財(cái)政部令第72號(hào)） （財(cái)政部令第68號(hào)） 第三層 高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度 高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度 （財(cái)會(huì)201330號(hào)） （財(cái)教2012488號(hào)）內(nèi)容概要為什么要修訂?是如何修訂的？主要修訂了什么?新舊如何銜接?問(wèn)題與解答2021-11-293一、為什么要修訂？修訂背景修訂背景u驅(qū)動(dòng)因素：驅(qū)動(dòng)因素：u財(cái)政改革與發(fā)展u高等學(xué)校管理體制改革不斷深化u直接原因：直接原因：u高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的修訂u主要

2、原因：主要原因：u原制度的缺陷與滯后性2021-11-294單獨(dú)修訂高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的必要性高等教育事業(yè)發(fā)展的需要多元化資金來(lái)源，項(xiàng)目化的資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理模式的需要推進(jìn)教育、科研成本核算工作的需要提高高校會(huì)計(jì)信息國(guó)際可比性的需要2021-11-295二、是如何修訂的？修訂過(guò)程：一波三折2009年8月，第一次征求意見(jiàn)稿雙軌制2010年8月，第二次征求意見(jiàn)稿修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制2013年，第三次征求意見(jiàn)調(diào)研和起草階段（2013年初至7月）征求意見(jiàn)和模擬測(cè)試階段（2013年7-8月）匯總、整理和分析意見(jiàn)階段（2013年9-10月）修改完善階段（2013年11-12月）2021-11-296修訂原則遵循事業(yè)單

3、位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適應(yīng)財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校發(fā)展需要與高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度相協(xié)調(diào)以事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)著力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量反映高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)2021-11-297反映高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)校內(nèi)獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)信息與附屬單位的資金往來(lái)代管款項(xiàng)專用基金項(xiàng)目管理費(fèi)用和間接費(fèi)內(nèi)部成本費(fèi)用管理2021-11-298修訂中的幾個(gè)難點(diǎn)：1、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、預(yù)算雙目標(biāo)權(quán)責(zé)發(fā)生制 vs.收付實(shí)現(xiàn)制2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊虛提折舊，不列支出，沖“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”3、基建并賬單獨(dú)建賬的同時(shí)，定期并入會(huì)計(jì)“大賬”4、校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息并表2021-11-299三、主要修訂了什么？新舊主要變化具體變化內(nèi)容體例總說(shuō)明科目報(bào)表

4、2021-11-2910（一）新舊主要變化1.新增了公共財(cái)政改革涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；2.引入“虛提”固定資產(chǎn)折舊3.明確基建數(shù)據(jù)定期并入高?！按筚~”4.細(xì)化了事業(yè)支出科目5.明確將校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息納入學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表反映6.改進(jìn)了與附屬單位資金往來(lái)的核算2021-11-2911校內(nèi)獨(dú)立核算單位(學(xué)校內(nèi)部不具有法人資格的獨(dú)立核算單位或部門）具有后勤保障職能的校內(nèi)獨(dú)立核算單位一般指校醫(yī)院、食堂、水電暖中心、物業(yè)管理中心、宿舍管理中心等。附屬單位（學(xué)校下屬的具有法人資格的獨(dú)立核算單位）附屬單位上繳收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出應(yīng)向附屬單位收取的墊付人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)2021-11-291

5、2（一）新舊主要變化7.強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理8.進(jìn)一步規(guī)范了結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì)計(jì)核算9.全面完善會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；10.系統(tǒng)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和體系2021-11-2913（二）具體變化體例舊制度舊制度新制度新制度第一部分 總說(shuō)明第二部分 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目表 二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)要求 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式 三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 （25000字）第一部分 總說(shuō)明第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明 （50000字）2021-11-291

6、4（二）具體變化總說(shuō)明一、制定依據(jù)二、適用范圍三、基建會(huì)計(jì)特殊要求四、核算基礎(chǔ)五、會(huì)計(jì)要素六、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用（38 54）七、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求（五）高等學(xué)校在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將校內(nèi)獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)信息納入學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表反映 八、開(kāi)展單位會(huì)計(jì)工作的基本要求九、生效時(shí)間2021-11-2915新制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校（簡(jiǎn)稱高等學(xué)校）原制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。社會(huì)力量舉辦的學(xué)校？2021-11-2916（

7、二）具體變化資產(chǎn)類科目新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定流動(dòng)資產(chǎn)11001 庫(kù)存現(xiàn)金101 現(xiàn)金121002 銀行存款102 銀行存款231011 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度*41101 短期投資132 其他對(duì)外投資351201 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度*61211 應(yīng)收票據(jù)110 應(yīng)收票據(jù)471212 應(yīng)收賬款112 應(yīng)收及暫付款借出款581213 預(yù)付賬款115691215 其他應(yīng)收款10 1301 存貨120 材料72021-11-29171001庫(kù)存現(xiàn)金1002銀行存款1011零余額賬戶用款額度1201財(cái)政應(yīng)返還額度1211應(yīng)收票據(jù)1301存貨 基本無(wú)變化2021-11-29181

8、2121212應(yīng)收賬款12131213預(yù)付賬款12151215其他應(yīng)收款三個(gè)新增科目核算范圍與原“應(yīng)收及暫付款”科目一致“應(yīng)收賬款”（略）“預(yù)付賬款”（略）2021-11-291912151215其他應(yīng)收款新增科目核算高等學(xué)校除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)撥付給校內(nèi)獨(dú)立核算單位用于保障其基本運(yùn)行的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)應(yīng)向附屬單位收取的墊付的人員經(jīng)費(fèi)等2021-11-2920主要變化核算向校內(nèi)獨(dú)立核算單位撥付補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)替代了原“借出款”科目會(huì)計(jì)處理?yè)芨堆a(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等

9、科目收到校內(nèi)獨(dú)立核算單位有關(guān)使用補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出金額與用途的上報(bào)信息時(shí)，借記“后勤保障支出”等科目，貸記本科目核算向附屬單位收取的墊付人員經(jīng)費(fèi)原制度下收回時(shí)計(jì)入“事業(yè)基金”2021-11-2921具體變化資產(chǎn)類科目新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)11 1401長(zhǎng)期投資131132對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資其他對(duì)外投資812 1501固定資產(chǎn)140固定資產(chǎn)913 1502累計(jì)折舊14 1511在建工程15 1601無(wú)形資產(chǎn)150無(wú)形資產(chǎn)1016 1602累計(jì)攤銷17 1701待處置資產(chǎn)損溢2021-11-292211011101短期投資14011401長(zhǎng)期投資新增科目長(zhǎng)期投資：持有時(shí)間超過(guò)1年（不含1年）的

10、股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。短期投資：持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的投資新舊變化“長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”對(duì)應(yīng)原“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”“長(zhǎng)期投資”和“短期投資”對(duì)應(yīng)原“其他對(duì)外投資”科目2021-11-292317011701待處置資產(chǎn)損益新增科目核算高等學(xué)校待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢包括資產(chǎn)的（出售、出讓、轉(zhuǎn)讓）、（對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出）、（盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損）以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等會(huì)計(jì)核算要求設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。主要賬務(wù)處理（略）2021-11-2924其他非流動(dòng)資

11、產(chǎn)科目的會(huì)計(jì)核算，參照科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)應(yīng)科目。2021-11-2925具體變化負(fù)債類科目新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定 18 2001 短期借款201借入款項(xiàng)1119 2401 長(zhǎng)期借款20 2101 應(yīng)繳稅費(fèi)222應(yīng)交稅金1221 2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款22 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款221應(yīng)繳財(cái)政專戶款1323 2201 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入212應(yīng)付及暫存款1424 2301 應(yīng)付票據(jù)211應(yīng)付票據(jù)1525 2302 應(yīng)付賬款212201應(yīng)付及暫存款借入款項(xiàng)26 2303 預(yù)收賬款27 2305 其他應(yīng)付款28 2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款29 25

12、01 代管款項(xiàng)230代管款項(xiàng)162021-11-29262102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款新增科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）2021-11-292722012201應(yīng)付職工薪酬核算高等學(xué)校按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等新舊比較：涵蓋了原“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，還包括原“應(yīng)付及暫存款”科目中核算的應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等2021-11-29282302“應(yīng)付賬款”2303“預(yù)收賬款”2305“其他應(yīng)付款”2401“長(zhǎng)期應(yīng)付款”四個(gè)新科目核

13、算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)付及暫存款”科目核算內(nèi)容基本相同，但不包括高等學(xué)校為職工應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金賬務(wù)處理（略）2021-11-292923052305其他應(yīng)付款核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)原制度通過(guò)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目核算會(huì)計(jì)處理取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；向附屬單位劃撥財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目2021-11-29302501代管款項(xiàng)新舊制度無(wú)差異2021-11-293

14、1具體變化收入類科目新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定39 4001財(cái)政補(bǔ)助收入411教育經(jīng)費(fèi)撥款23413科研經(jīng)費(fèi)撥款24415其他經(jīng)費(fèi)撥款2540 4101教育事業(yè)收入431教育事業(yè)收入2641 4102科研事業(yè)收入432科研事業(yè)收入2742 4201上級(jí)補(bǔ)助收入421上級(jí)補(bǔ)助收入2843 4301附屬單位上繳收入 461附屬單位繳款2944 4401經(jīng)營(yíng)收入451經(jīng)營(yíng)收入3045 4501其他收入471其他收入312021-11-293240014001財(cái)政補(bǔ)助收入各級(jí)財(cái)政撥款（原“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“科研經(jīng)費(fèi)撥款”、“其他經(jīng)費(fèi)撥款”科目核算內(nèi)容）從同級(jí)財(cái)政部門取得的，通過(guò)“財(cái)政補(bǔ)助收入”核算從非同級(jí)

15、財(cái)政部門取得的，因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)的通過(guò)“科研事業(yè)收入”核算不屬于科研事業(yè)收入的 通過(guò)“其他收入” 核算賬務(wù)處理（略）41014101教育事業(yè)收入核算高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)取得的收入包括通過(guò)學(xué)歷和非學(xué)歷教育向?qū)W生個(gè)人或者單位收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、委托培養(yǎng)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和其他教育事業(yè)收入 新舊變化明細(xì)核算內(nèi)容不同結(jié)賬方式不同，期末無(wú)余額賬務(wù)處理采用財(cái)政專戶返還方式管理的教育事業(yè)收入 收繳款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”核算收到從財(cái)政專戶返還的收入時(shí)，貸記“教育事業(yè)收入”其他教育事業(yè)收入 ，收到款項(xiàng)時(shí)，即計(jì)入本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)：專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事

16、業(yè)結(jié)余”原制度下收入支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)：當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入收入科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”等科目。年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)收入，借記有關(guān)收入科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入收入科目。年終結(jié)賬后，收入類科目有貸方余額。支出類科目無(wú)余額。2021-11-293541024102科研事業(yè)收入核算高等學(xué)校開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)取得的收入包括通過(guò)承接科研項(xiàng)目、開(kāi)展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進(jìn)行科技咨詢等取得的收入 開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款 應(yīng)單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算 新舊變化結(jié)賬方式不同，期末無(wú)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入

17、：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”42014201上級(jí)補(bǔ)助收入從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入與原科目核算基本相同新舊變化結(jié)賬方式不同期末無(wú)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”2021-11-29374301 附屬單位上繳收入除期末結(jié)轉(zhuǎn)不同外，與原制度“附屬單位繳款”核算一致。44014401經(jīng)營(yíng)收入在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入核算內(nèi)容新舊基本無(wú)變化主要變化：增加了增值稅的賬務(wù)處理結(jié)賬方式不同期末無(wú)余額重點(diǎn)：哪些屬于經(jīng)營(yíng)收入？2021-11-29394501 4501 其他收入l核算高等

18、學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤(pán)盈收入、存貨盤(pán)盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。從非同級(jí)財(cái)政部門取得的不屬于科研收入的經(jīng)費(fèi)撥款主要變化：?jiǎn)卧O(shè)“投資收益”明細(xì)科目單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目，專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算l期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 2021-11-2940具體變化支出類科目新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定46 5001 教育事業(yè)支出521531教育事業(yè)支出科研事業(yè)支出323347 5002

19、科研事業(yè)支出48 5003 行政管理支出49 5004 后勤保障支出50 5005 離退休支出51 5101 上繳上級(jí)支出561上繳上級(jí)支出3452 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出571對(duì)附屬單位補(bǔ)助3553 5301 經(jīng)營(yíng)支出551經(jīng)營(yíng)支出3654 5401 其他支出511撥出經(jīng)費(fèi)37581結(jié)轉(zhuǎn)自籌經(jīng)費(fèi)382021-11-2941事業(yè)支出原2個(gè)科目變?yōu)?個(gè)科目原因：與財(cái)務(wù)制度相協(xié)調(diào)為開(kāi)展內(nèi)部成本費(fèi)用管理的需要第六十條費(fèi)用按照其用途歸集，主要包括：教育費(fèi)用、科研費(fèi)用、管理費(fèi)用、離退休費(fèi)用和其他費(fèi)用。實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理的高等學(xué)校，應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制，2021-11-2942事業(yè)

20、支出:5個(gè)一級(jí)科目5001 教育事業(yè)支出:核算高校開(kāi)展各類教學(xué)活動(dòng)和教學(xué)輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出 教學(xué)活動(dòng)支出是指高等學(xué)校各學(xué)院、系（含院系下屬不單獨(dú)編列預(yù)算的研究所和研究中心，下同）等教學(xué)機(jī)構(gòu)，以及校團(tuán)委、學(xué)工部、學(xué)生會(huì)等各類學(xué)生思政教育部門為培養(yǎng)各類學(xué)生發(fā)生的支出 教學(xué)輔助活動(dòng)支出是指高等學(xué)校信息網(wǎng)絡(luò)中心、電教中心、測(cè)試中心、圖書(shū)館、博物館和檔案館等教學(xué)輔助部門發(fā)生的支出 5002 科研事業(yè)支出:核算高校開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，包括高等學(xué)校在學(xué)院、系外單獨(dú)設(shè)立的研究所、研究中心等各類科研機(jī)構(gòu)發(fā)生的支出，以及高等學(xué)校為完成各項(xiàng)科研任務(wù)發(fā)生的支出。2021-11-

21、29435003 行政管理支出:核算高校校級(jí)行政管理部門（不含各類學(xué)生思政教育部門）開(kāi)展行政管理活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，以及科學(xué)事業(yè)單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。5004 后勤保障支出:核算高校為教學(xué)、科研、行政管理等活動(dòng)提供后勤保障發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。包括：學(xué)校后勤保障部門為提供后勤保障服務(wù)發(fā)生的各類支出，以及學(xué)校統(tǒng)一承擔(dān)的水、電、煤、取暖等各類公用事業(yè)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、綠化費(fèi)、車輛維持使用費(fèi)、房屋及公用設(shè)施維修費(fèi)、食堂價(jià)格補(bǔ)貼等5005 離退休支出:核算高校負(fù)擔(dān)的離退休人員的離退休工資、離退休津補(bǔ)貼等基本支出2021-11-2944關(guān)注點(diǎn)：合理

22、劃分各項(xiàng)支出強(qiáng)化明細(xì)核算“基本支出”、“項(xiàng)目支出”“支出經(jīng)濟(jì)分類”款級(jí)科目“項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”“支出功能分類”相關(guān)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)，見(jiàn)下頁(yè)2021-11-29452021-11-2946事業(yè)支出類科目應(yīng)付職工薪酬 存貨庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出其他資金支出5101上繳上級(jí)支出5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 5301 經(jīng)營(yíng)支出新舊制度基本無(wú)變化2021-11-294754015401其他支出新增科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保

23、障支出、離退休支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括：利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。 重點(diǎn)關(guān)注：專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”2021-11-2948具體變化凈資產(chǎn)類科目新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定30 3001事業(yè)基金301事業(yè)基金1731 3101非流動(dòng)資產(chǎn)基金310101 長(zhǎng)期投資310102 固定資產(chǎn)302固定基金18310103 在建工程310104 無(wú)形資產(chǎn)32 3201專用基金320專用基金1933 3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)34 33

24、02財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余35 3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)36 3402事業(yè)結(jié)余341事業(yè)結(jié)余2037 3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余351經(jīng)營(yíng)結(jié)余2138 3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配352結(jié)余分配222021-11-294930013001事業(yè)基金核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。從科研項(xiàng)目收入中提取的管理費(fèi)或間接費(fèi)主要變化：明細(xì)核算不同不再劃分“一般基金”和“投資基金”設(shè)置“一般基金”、“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”核算范圍變小不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資占用的金額以及收回附屬單位歸還的人員工資2021-11-2950相關(guān)賬務(wù)處理2021-11-2951事業(yè)

25、基金非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資xx 留歸本單位使用的剩余資金分配完的余額32013201專用基金核算高等學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)新舊主要變化：原制度：修購(gòu)基金、職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金、住房基金、留本基金新制度：職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金、其他專用基金2021-11-29522021-11-2953學(xué)生獎(jiǎng)助基金學(xué)生獎(jiǎng)助基金有關(guān)支出科目非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配職工福利基金職工福利基金其他專用基金其他專用基金銀行存款銀行存款專用基金使用時(shí)使用時(shí)提取、轉(zhuǎn)入或設(shè)置提取、轉(zhuǎn)入或設(shè)置xx3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3302 財(cái)政補(bǔ)

26、助結(jié)余3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)新增科目，賬務(wù)處理如下2021-11-29542021-11-2955財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入教育事業(yè)支出科研事業(yè)支出行政管理支出后勤保障支出離退休支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 項(xiàng)目支出基本支出 項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款上繳或注銷歸集調(diào)入，做相反分錄xxxx2021-11-29563402事業(yè)結(jié)余 核算高等學(xué)校一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。 主要變化：核算范圍變小3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余 新舊制度基本相同2021-11

27、-2957非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)教育事業(yè)收入教育事業(yè)支出科研事業(yè)支出行政管理支出后勤保障支出離退休支出 項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）事業(yè)結(jié)余年末對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出其他支出其他支出 基本支出（其他資金支出）其他資金支出非專項(xiàng)資金支出專項(xiàng)資金科研事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入專項(xiàng)資金非專項(xiàng)資金非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)基金銀行存款留歸本單位繳回年末xx34043404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配核算高等學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果與原“結(jié)余分配”科目基本相同主要變化應(yīng)繳所得稅2021-11-29582021-11-2959非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)支出

28、經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅金應(yīng)繳企業(yè)所得稅專用基金職工福利基金專用基金學(xué)生獎(jiǎng)助基金xx 事業(yè)基金具體變化財(cái)務(wù)報(bào)表2021-11-2960原制度新制度編 號(hào)報(bào)表名稱編號(hào)報(bào)表名稱編制期會(huì)高校01表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)高校01表資產(chǎn)負(fù)債表月、年度會(huì)高校02表收入支出表會(huì)高校02表收入支出表月、年度 02-1表支出明細(xì)表會(huì)高校03表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表年度附 注年度會(huì)高校01表-資產(chǎn)負(fù)債表本表反映高等學(xué)校在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況較原資產(chǎn)負(fù)債表變化較大月度年度格式一致按流動(dòng)性排列項(xiàng)目編制說(shuō)明一般均根據(jù)科目余額直接填列合計(jì)填列：合計(jì)的項(xiàng)目分析填列其他流動(dòng)資產(chǎn)/長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/其他流動(dòng)負(fù)債/長(zhǎng)期借

29、款/長(zhǎng)期應(yīng)付款/非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余注意凈資產(chǎn)的構(gòu)成在編制年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將各校內(nèi)獨(dú)立核算單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)并入本表的相應(yīng)項(xiàng)目，并抵銷高等學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對(duì)本表的影響。2021-11-2961會(huì)高校02表-收入支出表本表反映高等學(xué)校在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況。較原表格式變化較大：月度與年度報(bào)表格式不同年度報(bào)表包括結(jié)余分配增加“后勤保障單位凈收入”項(xiàng)目表中的勾稽關(guān)系2021-11-2962納入校內(nèi)獨(dú)立核算單位收支情況對(duì)于各校內(nèi)獨(dú)立核算單位本年度的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況，應(yīng)當(dāng)納入本表的相應(yīng)項(xiàng)目反映。將各校內(nèi)獨(dú)立核

30、算單位的收入、支出納入本表的方法如下：對(duì)于具有后勤保障職能的校內(nèi)獨(dú)立核算單位，應(yīng)將其本年收入（不含從學(xué)校取得的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)）、支出（不含使用學(xué)校補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)發(fā)生的支出）相抵后的凈額計(jì)入本表中“其他收入”項(xiàng)目金額，并單獨(dú)填列于該項(xiàng)目下的“后勤保障單位凈收入”項(xiàng)目。對(duì)于其他校內(nèi)獨(dú)立核算單位，應(yīng)將其收入、支出并入本表的相應(yīng)項(xiàng)目，并抵銷高等學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對(duì)本表的影響。2021-11-2963一、本期收入二、本期支出三、本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）財(cái)政補(bǔ)助收入（一）財(cái)政補(bǔ)助支出 事業(yè)支出1.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1.教育補(bǔ)助收入1.教育事業(yè)支出2.事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余2.科研補(bǔ)助收入2.科研事業(yè)支出3.經(jīng)營(yíng)結(jié)余3.其他補(bǔ)助收入3.

31、行政管理支出四、彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （二）事業(yè)收入4.后勤保障支出1.教育事業(yè)收入5.離退休支出五、本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 2. 科研事業(yè)收入（二）非財(cái)政補(bǔ)助支出減：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 其中：非同級(jí)財(cái)政撥款1.事業(yè)支出六、本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （三）上級(jí)補(bǔ)助收入（1）教育事業(yè)支出減：應(yīng)繳企業(yè)所得稅 （四）附屬單位上繳收入（2）科研事業(yè)支出減：提取專用基金 （五）經(jīng)營(yíng)收入（3）行政管理支出七、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 （六）其他收入（4）后勤保障支出其中：非同級(jí)財(cái)政撥款（5）離退休支出 捐贈(zèng)收入2.上繳上級(jí)支出 后勤保障單位凈收入3.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出4.經(jīng)營(yíng)支出5.其他支出會(huì)高校03表-財(cái)政補(bǔ)助收

32、入支出表本表反映高等學(xué)校某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。 注意表中的勾稽關(guān)系：“一、年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”+（-）“二、調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”+“三、本年歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”-“四、本年上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”+“五、本年財(cái)政補(bǔ)助收入”-“六、本年財(cái)政補(bǔ)助支出”=“七、年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”“年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”，各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)？2021-11-2965附注高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的聲明；（二）高等學(xué)校整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活

33、動(dòng)情況的說(shuō)明；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；（四）重要資產(chǎn)處置情況的說(shuō)明；（五）重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明；（六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明；（七）以前年度各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明；（八）將校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息納入學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表情況的說(shuō)明；（九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。2021-11-2966包括：將校內(nèi)獨(dú)立核算單位資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)并入學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)抵銷處理的情況具有后勤保障職能的各校內(nèi)獨(dú)立核算單位本年收入、支出情況將不具有后勤保障職能的其他校內(nèi)獨(dú)立核算單位的收入、支

34、出并入學(xué)校收入支出表時(shí)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)抵銷處理的情況，因?qū)⑿?nèi)獨(dú)立核算單位的收入、支出納入學(xué)校收入支出表而對(duì)收入支出表中各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額以及非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余形成與分配各項(xiàng)目金額的影響2021-11-2967四、新舊如何銜接財(cái)會(huì)20143號(hào)新舊制度銜接總要求將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接2021-11-29682021-11-2968（一）新舊制度銜接總要求自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表

35、。2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬。3.將2013年12月31日原賬科目余額原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。2021-11-2969（二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬1.資產(chǎn)類根據(jù)原賬科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬科目余額2021-11-2970原制度科目原制度科目新制度科目新制度科目“現(xiàn)金”“銀行存款”“零余額賬戶用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”“應(yīng)收票據(jù)”“材料”“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“零余額賬戶用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”“應(yīng)收票據(jù)

36、”“存貨”* 新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目根據(jù)原賬余額分析填列2021-11-2971原制度科目原制度科目新制度科目新制度科目應(yīng)收及暫付款“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“其他應(yīng)收款”借出款“其他應(yīng)收款”對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資“長(zhǎng)期投資”其他對(duì)外投資“長(zhǎng)期投資”“短期投資”“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且尚未領(lǐng)用出庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，并將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金一般基金”科目；對(duì)于達(dá)不到新制度中

37、固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且已領(lǐng)用出庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)在原賬中，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目722021-11-29“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目科目將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目同時(shí)按照與原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額相等的金額，從原賬中“事業(yè)基金一般基金”科目轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起設(shè)置和啟用“累計(jì)攤銷”科目，以“無(wú)形資產(chǎn)”科目2014年1月1日的期初余額為原價(jià)，按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷2021-11-29732021-

38、11-29732.負(fù)債類根據(jù)原賬科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬科目余額2021-11-2974原制度科目原制度科目新制度科目新制度科目“應(yīng)交稅金”“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”“應(yīng)付票據(jù)”“代管款項(xiàng)”“應(yīng)繳稅費(fèi)”“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”“應(yīng)付票據(jù)”“代管款項(xiàng)”根據(jù)原賬科目分析轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)科目2021-11-2975原制度科目原制度科目新制度科目新制度科目 “借入款項(xiàng)”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”“應(yīng)付其他個(gè)人收入”“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目“應(yīng)付及暫存款”科目“應(yīng)付賬款” “預(yù)收賬款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款” “應(yīng)付職工薪酬” “其他應(yīng)付款”3.凈資產(chǎn)類事業(yè)基金”科目2021

39、-11-2976原明細(xì)科目原明細(xì)科目新制度會(huì)計(jì)科目新制度會(huì)計(jì)科目投資基金短期投資對(duì)應(yīng)的基金余額事業(yè)基金一般基金長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的基金余額非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資一般基金（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”數(shù)額后的余額）財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)的余額財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余的余額財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余剩余余額事業(yè)基金一般基金“固定基金”科目將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額以及在原賬中沖銷的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目2021-11-29772021-11-2977“專用基金”科目在新賬中“專用基金”科目下按照新制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)科

40、目，并按以下要求處理：2021-11-29782021-11-2978 專用基金明細(xì)科目專用基金明細(xì)科目新賬科目新賬科目修購(gòu)基金事業(yè)基金一般基金職工福利基金專用基金職工福利基金科技成果轉(zhuǎn)化基金專用基金科技成果轉(zhuǎn)化基金其他專用基金按照有關(guān)規(guī)定保留的 “專用基金” 相關(guān)明細(xì)科目沒(méi)有保留依據(jù)的事業(yè)基金“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余分配” 科目如果原賬中 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目有借方余額，轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目“事業(yè)結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余分配” 科目無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，自2014年1月1日起直接啟用 “事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”新賬2021-11-29792021-11-29794.收

41、入支出類“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“科研經(jīng)費(fèi)撥款”、“其他經(jīng)費(fèi)撥款”科目p上述3個(gè)科目年末結(jié)賬后有貸方余額，反映尚未核銷的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款：將其中屬于同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)的余額分項(xiàng)目轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目將其中屬于同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目將其中屬于非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額分項(xiàng)目轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目802021-11-29“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目原賬中上述科目余額反映尚未核銷的專項(xiàng)收入應(yīng)對(duì)原賬中上述科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬

42、于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額分項(xiàng)目轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目?！案綄賳挝焕U款”、”撥出經(jīng)費(fèi)”、”教育事業(yè)支出”、”科研事業(yè)支出”、”經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目原賬中上述科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。2021-11-2981（三）補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊全面核查轉(zhuǎn)入新賬的固定資產(chǎn)的的原價(jià)、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，按新制度補(bǔ)提折舊借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸:累計(jì)折舊自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制

43、度的規(guī)定按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2021-11-29822021-11-2982（四）基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬在新賬中該科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本并賬要求首次并賬：余額并賬即將2013年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額按規(guī)定并入新賬（略）對(duì)于高等學(xué)校已在原會(huì)計(jì)“大賬”核算的基建投資事項(xiàng)，在進(jìn)行上述并賬處理時(shí)應(yīng)當(dāng)剔除重復(fù)因素，不得在“大賬”中重復(fù)反映。定期并賬：平行記賬 2021-11-2983基建會(huì)計(jì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定財(cái)建2002394號(hào)國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)會(huì)199545號(hào)適用適用范圍：范圍：中國(guó)境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資

44、，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。核算基礎(chǔ)：核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：資金占用類科目、資金來(lái)源類科目會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：資金平衡表、基金投資表等2021-11-2984定期并賬要求：執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 基本原理是：將本期基建賬中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)劃分類別，對(duì)每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)所涉及的基建賬相關(guān)科目的本期發(fā)生額進(jìn)行分析，按照新制度規(guī)定在“大賬”中進(jìn)行賬務(wù)處理。 基建賬數(shù)據(jù)并入“大賬”的主要賬務(wù)處理舉例如下： 2021-11-29851.1.預(yù)付工程款業(yè)務(wù)預(yù)付工程款業(yè)務(wù) 基建賬借：預(yù)付工程款 貸：基建撥款、零余額賬戶用款額度、銀行存款等大賬：按照基建賬中本期預(yù)付的基建工程款金額， 借：在建工程基建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同