某公司分批成本會計(jì)制度

1、二、分批成本會計(jì)制度 總 則第一條 成本會計(jì)處理準(zhǔn)則依本公司會計(jì)處理準(zhǔn)則的規(guī)定制定。第二條 本公司主要產(chǎn)品電解式電容器，其制造流程如下；（略）第三條 成本系指制造產(chǎn)品所需提供的原物料、勞務(wù)及其他開支，即在產(chǎn)品制造過程所發(fā)生的一切費(fèi)用支出。第四條 本公司產(chǎn)品成本包括下列各項(xiàng)；（一）直接材料（二）物料（三）直接人工（四）制造費(fèi)用第五條 本公司采用分批的成本計(jì)算制度，以計(jì)算產(chǎn)品的成本。第六條 本公司成本計(jì)算以產(chǎn)品為中心。第七條 成本結(jié)算期間以每月計(jì)算一次為原則。第八條 計(jì)算成本金額以元為準(zhǔn)，但單位成本以小數(shù)二位為準(zhǔn)。第九條 本公司產(chǎn)品的計(jì)算均以pc（個(gè)）為單位。第十條 生產(chǎn)部門每日應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報(bào)

2、表、生產(chǎn)報(bào)表供會計(jì)部門計(jì)算成本的依據(jù)；人事部門應(yīng)于次月5日前提出部門別薪金資料供會計(jì)部門計(jì)算直接人工及間接人工成本的依據(jù)。第十二條 成本會計(jì)的計(jì)算應(yīng)按產(chǎn)品列出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料，人工或費(fèi)用發(fā)生重大差異的時(shí)候，應(yīng)查明原因，提出報(bào)告。 材料成本的處理第十一條 計(jì)入成本的材料：（一）直接材料：下列各項(xiàng)分別直接計(jì)入各產(chǎn)品的成本。1鋁 箔2鋁端子3電解紙4襯 墊5鋁 殼6塑膠管（二）物料 ；下列各項(xiàng)分別計(jì)入各產(chǎn)品成本。1電解液2脫脂劑（三）間接材料；下列各項(xiàng)設(shè)備維修材料以制造費(fèi)用分別攤?cè)敫髟碌漠a(chǎn)品成本內(nèi)。1機(jī)械修理用料。2金屬五金材料。3工具類。4電器

3、材料。第十三條 材料成本的計(jì)算，采用加權(quán)平均法，其新購進(jìn)材料價(jià)格除其貨款外，其他附加費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅等）均應(yīng)計(jì)入進(jìn)料成本。（一）材料的領(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單辦理進(jìn)退料手續(xù)。（二）領(lǐng)、退料的憑證應(yīng)依規(guī)定填寫并經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。（三）發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號。于次日送交會計(jì)人員登入存貨計(jì)數(shù)賬。第十四條 倉庫部門每次月5日前應(yīng)將本月的料品收發(fā)月報(bào)表送會計(jì)部門核對。 人工成本的處理第十五條 人工成本為給付員工的本薪、加班費(fèi)、獎金及各項(xiàng)補(bǔ)貼補(bǔ)助、勞保給付等。第十六條 人工成本依照人事部門每月編制的“薪資清冊”加以區(qū)分為直接人工或間接人工。（一）直接人工：系指生產(chǎn)部門直接

4、從事的生產(chǎn)操作、維護(hù)及現(xiàn)場主管人員的勞力報(bào)酬，如型造科、生技科的所有人員均是，其人工成本依其重點(diǎn)產(chǎn)品分?jǐn)偮史謩e攤?cè)朐摦a(chǎn)品內(nèi)。（二）間接人工：系指服務(wù)部門員工的報(bào)酬及主管級人員的薪資，分別計(jì)入產(chǎn)品以作為制造費(fèi)用的一部分，如生產(chǎn)科、質(zhì)量管理科、總務(wù)科等。第十七條 會計(jì)部門依據(jù)“薪資清冊”編制轉(zhuǎn)賬傳票登賬。 制造費(fèi)用的處理第十八條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費(fèi)用明細(xì)分類賬，而各項(xiàng)費(fèi)用于每月終了結(jié)總后編制“工額匯總比較表”。第十九條 每月服務(wù)部門的費(fèi)用除計(jì)入“工額匯總比較表”外，并依“人工費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”分?jǐn)傆?jì)算。 成本計(jì)算第二十條 本公司成本計(jì)算的流程第二十一

5、條 成本計(jì)算分為三大單元獨(dú)立作業(yè)；（一）原、物料成本計(jì)算；（二）直接人工成本計(jì)算；（三）制造費(fèi)用成本計(jì)算。第二十二條 成本計(jì)算依據(jù)下列的資料；（一）生產(chǎn)月報(bào)表；（二）薪資清冊；（三）料品收發(fā)存月報(bào)表；（四）工額匯總比較表。 成品生產(chǎn)成本計(jì)算辦法第二十三條 本公司電解式電容器的成本計(jì)算系采用分批實(shí)際成本計(jì)算制度。第二十四條 各成品的；（一）材料標(biāo)準(zhǔn)耗損率；（二）直接人工與制造費(fèi)用的分?jǐn)偮剩唬ㄈ┈F(xiàn)有機(jī)臺、人員配備的月標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量等由生產(chǎn)管理部門設(shè)定。第二十五條 會計(jì)人員根據(jù)生產(chǎn)管理部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量以訂出整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)材料成本，標(biāo)準(zhǔn)直接人工與標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用，并依生產(chǎn)管理部門設(shè)定的損耗率，分?jǐn)偮室援a(chǎn)品類

6、別標(biāo)準(zhǔn)成本表分別設(shè)定出各產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本。第二十六條 產(chǎn)品類別標(biāo)準(zhǔn)成本表每年視原料、直接人工及制造費(fèi)用實(shí)際變動狀況予以修正。第二十七條 會計(jì)人員每月根據(jù)實(shí)際直接人工與制造費(fèi)用的資料編制“工額匯總比較表”，匯總統(tǒng)計(jì)當(dāng)月發(fā)生的制造工額成本，并憑以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”分?jǐn)傆?jì)算各月的基準(zhǔn)單位直接人工暨制造費(fèi)用，并依據(jù)生產(chǎn)管理部門庫管人員編制送來的“料品類別收發(fā)存月報(bào)表”的資料對會計(jì)庫存賬并統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月各類材料耗用金額，亦以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表”分?jǐn)傆?jì)算各月的基準(zhǔn)單位材料成本，其計(jì)算公式詳見分?jǐn)傆?jì)算表說明欄說明。第二十八條 會計(jì)人員最后以“產(chǎn)品類別生產(chǎn)成本計(jì)算表”將該月依“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)?/p>

7、計(jì)算表”計(jì)算得出的基準(zhǔn)單位材料，直接人工與制造費(fèi)用成本表各基準(zhǔn)單位成本欄內(nèi)，并以“人工費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”及“材料耗用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”設(shè)定，各規(guī)格定格的直接人工、制造費(fèi)用視材料的分?jǐn)偮史謩e過入成本計(jì)算的分?jǐn)偮蕶趦?nèi)，并以此計(jì)算材料，直接人工暨制造費(fèi)用的單位成本，且合計(jì)為實(shí)際制造單位成本。 統(tǒng)制賬戶及報(bào)告第二十九條 公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設(shè)統(tǒng)制科目，控制成本明細(xì)分類賬。第三十條 各總賬上的科目，其月底余額應(yīng)與各有關(guān)成本明細(xì)賬余額的總和相符合。第三十一條 成本會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容須與普通會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應(yīng)互相參照，其編制應(yīng)依會計(jì)簿記的記錄為依據(jù)。第三十二條 本制度呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)

8、施，其修改亦同。 經(jīng)營管理報(bào)表類別（一）比較損益表屬于經(jīng)營類，出表日期每月15日，具有提供公司當(dāng)月經(jīng)營損益狀況的功能。制表部門為總務(wù)科。（二）產(chǎn)品類別銷售毛利分析屬于經(jīng)營，出表日期每月15日，具有提供各產(chǎn)品銷售單位毛利狀況的功能。制表部門為總務(wù)科。（三）各機(jī)臺動用狀況表屬于生產(chǎn)類，出表日期每月10日，具有提供生產(chǎn)部門各機(jī)臺動用狀況的功能。制表部門為生管科。（四）人工分析表屬于生產(chǎn)類，出表日期每月10日，具有提供生產(chǎn)部門人員生產(chǎn)力狀況的功能。制表部門為生管科。（五）客戶類別銷售趨勢圖屬于經(jīng)營類，出表日期每月10日，具有提供主要客戶銷售量額毛利額的趨勢資料的功能。制表部門為總務(wù)科。（六）產(chǎn)品類別銷

9、售趨勢圖屬于營業(yè)類，出表日期每月10日，具有提供主要產(chǎn)品銷售毛利額的趨勢資料的功能。制表部門為總務(wù)科。（七）說明。1為促使公司經(jīng)營管理制度化，乃制定上列6種經(jīng)營管理報(bào)表。2上列報(bào)表應(yīng)定期由制表部門編制提供。3為使報(bào)表資料有效提供管理的資料及指標(biāo)，故每月定期召開科長級以上人員參加的“經(jīng)營會議”，就報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢查及謀求各項(xiàng)問題解決方案。4對“經(jīng)營會議”各項(xiàng)決議應(yīng)執(zhí)行事項(xiàng)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)執(zhí)行結(jié)果的追蹤，并于下次會計(jì)中提出報(bào)告。 人工費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表規(guī)格、定格單位生 產(chǎn) 階 段 時(shí) 間分?jǐn)偮屎?計(jì)* 批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：產(chǎn)品類別標(biāo)準(zhǔn)成本表標(biāo)準(zhǔn)總產(chǎn)量：規(guī)格、定格標(biāo) 準(zhǔn)損耗率材 料直接人工制造費(fèi)用

10、標(biāo)準(zhǔn)單位成本取得成本制造成本分?jǐn)偮蕟挝怀杀痉謹(jǐn)偮蕟挝怀杀?批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表規(guī)格、定格標(biāo) 準(zhǔn)損耗率材 料直接人工制造費(fèi)用準(zhǔn)單位成本取得成本制成成本分?jǐn)偮蕟挝怀杀痉謹(jǐn)偮蕟挝怀杀?批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：材料耗用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表材料單 規(guī)格、 定格項(xiàng)目損耗率耗材總成本分?jǐn)偮蕟蝺r(jià)數(shù)量金額單價(jià)數(shù)量金額單價(jià)數(shù)量金額單價(jià)數(shù)量金額 批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：工額匯總比較表類別費(fèi)用科目本月金額上月金額目標(biāo)金額較上月較目標(biāo)本年累計(jì)說 明金額%金額%間接人工制造費(fèi)用直接人工伙 食 費(fèi)包 裝 費(fèi)水 電 費(fèi)消 耗 費(fèi)修 理 費(fèi)安全維護(hù)費(fèi)折 舊文具用品其他費(fèi)用小 計(jì)工額合計(jì) 批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆?jì)算表規(guī)格、 定格產(chǎn)量（a）單位分?jǐn)偮收f 明材料（b）工額（c）材料（d=a×b）工額（e=a×c）（一）材料基準(zhǔn)單位成本：實(shí)際材料成本：元基準(zhǔn)單位材料成本=實(shí)際材料成本÷總加權(quán)分?jǐn)偮剩╠）= 元÷ = 元（二）直接人工基準(zhǔn)單位成本：實(shí)際直接人工； 元基準(zhǔn)單位直接人工=實(shí)際直接人工÷總加權(quán)分?jǐn)偮剩╡）= 元÷ = 元（三）制造費(fèi)