2022年2022年《中國稅制》課后計算題參考答案

1、精選學習資料 - - - 歡迎下載中國稅制教材（ 09）運算題參考答案第三章增值稅1資料：某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組； 8 月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）本月發(fā)出 7 月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組 3 臺,每臺不含稅售價30000 元；另向購買方收取裝卸費 3510 元；（2）企業(yè)實行分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組 1 臺, 金額為 245700 元；合同規(guī)定 9 月.10 月.11 月 3 個月每月付款 81900 元；（ 3）托付某商場代銷10 臺小型發(fā)電機組,協(xié)議規(guī)定,商場按每臺含稅售價25000 元對外銷售,并按該價格與企業(yè)結(jié)算；手續(xù)費

2、按每臺 500 元運算,在結(jié)算貨款時抵扣；產(chǎn)品已發(fā)給商場,商場本月無銷售；（4）為本企業(yè)特地自制發(fā)電機組1 臺,本月移送并開頭安裝；該設備賬面成本為35000 元,無同類型產(chǎn)品銷售價；（5）外購原材料1 批,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6800 元；（6）進口原材料 1 批,關(guān)稅完稅價折合人民幣 120000 元,假設進口關(guān)稅稅率為 50%；另從報關(guān)地運到企業(yè),支付運費 5000 元.建設基金 100 元,裝卸費 500 元,取得運費發(fā)票；精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載要求：假設該企業(yè)上期無留抵稅款,相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證； 請依據(jù)上

3、述資料, 運算本月應納增值稅額；答案：（1）預收款方式銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；所以以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組的銷項稅額為銷項稅額 =3× 30000×17%+3510（/1+17%）× 17%=15810元（2）實行分期收款方式銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天；因本項目規(guī)定收款日期在9.10.11 三個月,八月份不確認收入,不須計稅；（3）托付代銷的納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天；本項目未收到代銷清單,不須計稅；（4）自制自用的貨物應視同銷售,其納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天；本項目因沒有同類貨

4、物的售價,需按組成計稅價格計稅；組成計稅價格 =35000×（ 1+10%） =38500 元銷項稅額 =38500× 17%=6545元（5）外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票符合抵扣規(guī)定,答應抵扣；進項稅額 =6800 元（ 6）進口原材料須按組成計稅價格運算進口環(huán)節(jié)應納增值稅精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載額；同時進口原材料應納增值稅額和進口原材料后的運費應作進項稅額運算處理；組成計稅價格 =120000×（ 1+50%）=180000 元進口貨物應納增值稅 =180000*17%=30600元進項稅額 =30600+（5000+1

5、00）× 7%=30957元（7）該企業(yè)本月應納增值稅額=15810+6545-6800-30957=-16032 元（當月應納增值稅額為負數(shù)為銷項稅額不足抵扣,作下月留抵稅額）（注：本月向國稅局申報為負數(shù),不需納稅,但進口向海關(guān)申報應納增值稅 30600 元）2.某副食品商店（一般納稅人） ,主營各類食品批發(fā)零售,同時兼營飲食服務業(yè)； 9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務：(1) 本月取得營業(yè)收入 381000元（含稅）,其中包括飲食服務收入；該企業(yè)在財務核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清；主管稅務機關(guān)對此銷售額的核定數(shù)為351000元（含稅）；(2) 本月伴同銷售貨物出借包裝物收取押金

6、5000元；該企業(yè)賬面 顯示：“其他應對款 -包裝物押金”貸方余額68000元,其中前年 的1月2日收取押金 10000元；去年5月4日收取押金 25000元；本年度3月4日收取押金 15000元；本年度的 7月8日收取押金 13000元；本 年度的 9月5日收取押金 5000元；經(jīng)查,以上幾筆押金以前均未征稅；(3) 以分期付款方式從某食品廠購進副食品批,價稅合計 36000精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載元,并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的增值稅額為5230.77 元；協(xié)議規(guī)定,貨款分3期分別于 9月. 10月.11月等額支付,本期已支付 12000元；(4)

7、 向農(nóng)夫購進紅棗批,購進價30000元,已驗收入庫,并按規(guī) 定開具收購發(fā)票；(5) 購進空調(diào)器臺,由職工食堂使用,取得的增值稅發(fā)票上注明的金額 4000元,稅額 680元；(6) 將購進的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工,賬面成本10800元； 假定企業(yè)所取得的發(fā)票均通過稅務機關(guān)的認證；要求：請依據(jù)上述資料,運算本月份應納增值稅額；【答案】 1商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清、按規(guī)定應征收增值稅 .銷項稅額 =351000/1+17%×17%=51000元 注: 按20xx年新增值稅規(guī)定 、 納稅人兼營營業(yè)稅應稅勞務未分別核算的 、 應由稅務機關(guān)核定其增值稅銷售額和營業(yè)稅營業(yè)額、 分別征稅.(

8、2) 伴同銷售貨物出借包裝物收取押金超過一年應并計收入 征稅 .其中前年 1月2日收取押金 10000元和去年 5月4日收取押金25000元已超過一年 .銷項稅額 =10000+25000/1+17% × 17%=5085.47元(3) 以分期付款方式購進貨物已取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票答應抵扣 .精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載進項稅額 =5230.77 元(4) 向農(nóng)夫購進紅棗按扣除率運算進項稅額.進項稅額 =30000× 13%=3900元(5) 購進空調(diào)器用于職工食堂屬于購進貨物用于非應稅項目,其進項稅額不得抵扣 .(6) 購進紅棗用于發(fā)給本企

9、業(yè)職工的進項稅額不得抵扣、 應轉(zhuǎn)出處理 .進項稅額轉(zhuǎn)出 =10800/1-13%× 13%=1613.79元（7）本月應納增值稅=51000+5085.47-5230.77-3900+1613.79=48568.49元3.某電視機廠 2 月份生產(chǎn)出最新型號的彩色電視機,每臺不含稅銷售單價 5000 元；當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：12月 5 日,向各大商場銷售出電視機2000 臺,對這些大商場在當月 20 天內(nèi)付清 2000 臺電視機購貨款賜予了5%的銷售折扣；22月 8 日,發(fā)貨給外省分支機構(gòu)200 臺,用于銷售,并支付發(fā)貨運費等費用1000 元,其中,取得運輸單位開具的貨票上注明 的運

10、費 600 元,建設基金 100 元,裝卸費 100 元,保險費 100 元,保管費 100 元；32月 10 日實行以舊換新方式,從消費者個人手中收購舊型號電視機, 銷售新型號電視機100 臺,每機舊型號電視機折價為500 元；精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載42月 15 日,購進生產(chǎn)電視機用原材料一批取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 萬元,增值稅為34 萬元,材料已體會收入庫；52月 20 日,向全國第九屆冬季運動會贈送電視機20 臺；（ 6）2 月 23 日,從國外購進兩臺電視機檢測設備,取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為18 萬元；假定企業(yè)所取得的發(fā)票均通

11、過稅務機關(guān)的認證；運算該企業(yè)2 月份應納增值稅；【答案】 1銷售折扣不得在銷售額中扣除.銷項稅額 =5000×2000× 17%/10000=170萬元(2) 發(fā)貨給外省分支機構(gòu)用于銷售的貨物應視同銷售、支付發(fā)貨運費應計進項稅額 .銷項稅額 =5000×200×17%/10000=17萬元進項稅額 =600+100 ×7%/10000=0.0049 萬元 (3) 以舊換新方式銷售的貨物應按新貨物價格征稅、 不得扣除舊貨物折價 .銷項稅額 =5000×100×17%/10000=8.5 萬元(4) 購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專

12、用發(fā)票的進項稅額答應抵扣.進項稅額 =34 萬元(5) 無償贈送貨物應視同銷售.銷項稅額 =5000×20×17%/10000=1.7 萬元精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載(6) 從國外購進兩臺電視機檢測設備的進項稅額答應抵扣；進項稅額 =18（萬元）(7) 該企業(yè) 9 月份應納增值稅=170+17+8.5+1.7-0.0049-34-18=145.1951萬元4. 東風商場為增值稅一般納稅人,4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進電視機 400 臺,單價 2、500 元,取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 170000 元,貨已入庫,款已支付,

13、確定零售價為 3500 元/ 臺；（2）購進送貨汽車一輛,取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款80、000 元, 注明稅額為 13600 元；（3）購進棉被 2000 條,棉褥 2000 條,棉被單價 100 元/ 條,棉褥單價 80 元/ 條,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 61200 元；棉被零售價為140.40 元/ 條、 棉褥零售價為 117 元/ 條；（4）將（ 3）中的棉被 1000 條,棉褥 1000 條支援災區(qū)；（5）本月銷售貨物取得價款 含稅 1755000 元；（6）支付（ 1）中購進電視機運費20000 元,保險費 5000 元, 裝卸費

14、2000 元；（7）出售商場剛使用2 個月的小轎車 1 輛,取得價款共計10.4萬元；該轎車原價10 萬元,且購進時未曾作抵扣進項稅額；（8）上月留存未抵扣進項稅額50、000 元；精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證要求,請運算東風商場本月應交增值稅稅額；答案 :(1) 購進貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額答應抵扣 .進項稅額 =170000（元）(2) 購進汽車屬于固定資產(chǎn),取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額答應抵扣.(3) 購進棉被等取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額答應抵扣 .進項稅

15、額 =61200（元）(4) 將棉被等貨物支援災區(qū)應視同銷售征收增值稅.銷項稅額 =1000× 140.4/1+17% × 17%+1000× 117/1+17%×17%=37400（元）5本月銷售貨物銷項稅額 =1755000/1+17%× 17%=255000（元）(6) 購進電視機運費應抵扣進項稅額進項稅額 =20000×7%=1400（元）(7) 銷售自己使用過的未抵扣固定資產(chǎn),按簡易方法依4%征收率減半征收增值稅10.4 萬/1+4%*4%*50%=2000（元）；（8）上月留抵稅額50、000 元本月答應抵扣 .精品學習資

16、料精選學習資料 - - - 歡迎下載（9）本月應交增值稅=37400+13600+255000+2000-170000-61200-1400-50、000=25400（元）5工業(yè)企業(yè) 增值稅一般納稅人 , 7月份購銷業(yè)務情形如下：(1) 購進生產(chǎn)原料一批,已驗收入庫,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的 增值稅專用發(fā)票上注明的價.稅款分別為23 萬元. 3.91 萬元,另支付運費 取得發(fā)票 3 萬元；(2) 購進鋼材 20 噸,已驗收入庫,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價.稅款分別為8 萬元. 1.36萬元；(3) 直接向農(nóng)夫收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批,經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購發(fā)票上注明價款為4

17、2 萬元；(4) 銷售產(chǎn)品一批, 貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù), 但貨款未到,向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42 萬元；(5) 將本月外購 20 噸鋼材及庫存的同價鋼材20 噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用；(6) 期初留抵進項稅額0.5 萬元；假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證要求；要求：運算該企業(yè)當期應納增值稅答案:(1) 購進生產(chǎn)原料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款 3.91萬元和運費運算的進項稅額答應抵扣.精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載進項稅額 =39100+30000×7%=41200（元）(2) 購進鋼材取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅

18、專用發(fā)票上注明的稅款 1.36萬元答應抵扣 .進項稅額 =13600（元）(3) 直接向農(nóng)夫收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品可以按13%扣除率計 算進項稅額 .進項稅額 =420000×13%=54600（元）(4) 采納銀行托收方式銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)的當天. 本項目符合規(guī)定條件應計增值稅.銷項稅額 =420000× 17%=71400（元）(5) 本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用鋼材都為外購、 屬于用于非應 稅項目 、 應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理、 而本月購進的和以前購進的同價、 可按本月購進的兩倍轉(zhuǎn)出進項稅額；應轉(zhuǎn)出進項稅額 =13600×2=

19、27200（元）(6) 上月留抵稅額 0.5 元本月答應抵扣 .(7) 該企業(yè)當期應納增值稅=71400-41200-13600-54600+27200-5000 15800（元）（備注：當月應納增值稅額為負數(shù)為銷項稅額不足抵扣,作下月留抵稅額）6某商場為增值稅一般納稅人,8月份發(fā)生以下購銷業(yè)務：精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載(1) 購入服裝兩批,均取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票；兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20 萬元和 36 萬元, 進項稅額分別為 3.4萬元和 6.12 萬元；另外,先后購進這兩批貨物時已分別 支付兩筆運費 0.26 萬元和 4 萬元,并取得承運單位

20、開具的一般發(fā)票；(2) 批發(fā)銷售服裝一批,取得不含稅銷售額18 萬元,采納托付銀行收款方式結(jié)算,貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù),貨款尚未收回；(3) 零售各種服裝,取得含稅銷售額38 萬元,同時將零售價為 1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客；(4) 實行以舊換新方式銷售家用電腦20 臺,每臺零售價6500元,另支付顧客每臺舊電腦收購款500 元；假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證要求；要求：運算該商場該月應繳納的增值稅；答案:(1) 購進貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅都可以抵扣 、 購進貨物支付的運費也答應按扣除率抵扣進項稅額 .進項稅額 =34000+61200+

21、2600+40000×7%=98182（元）(2) 采納托付銀行收款結(jié)算方式銷售貨物、 其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)的當天. 本項目符合規(guī)定條件應計增值稅 .銷項稅額 =180000×17%=30600（元）(3) 無償贈送貨物應視同銷售計征增值稅精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載銷項稅額 =380000+17800/1+17% ×17%=57800（元）(4) 實行以舊換新方式銷售貨物應按新貨物價款征稅、 舊貨物價款不得扣除銷項稅額 =20×6500/1+17% ×17%=18888.89（元）(5) 該商場當月

22、應納增值稅=30600+57800+18888.89-98182=9106.89（元）7某百貨商場 增值稅一般納稅人 5月份購銷業(yè)務如下：(1) 代銷服裝一批,從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費為3.6 萬元；(2) 購入副食品一批取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價.稅款分別為64 萬元. 10.88 萬元；(3) 購入百貨類商品一批,貨款已付取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款3.26 萬元；(4) 購入化妝品一批,取得的專用發(fā)票上注明價.稅款分別為60 萬元. 10.2 萬元,已支付貨款50%,后由于未能與廠家就最終付 款方式達成一樣, 遂將進貨的一半退回廠家,

23、向主管稅務機關(guān)填報 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單、 但尚未取得廠家開具的紅字專用發(fā) 票；(5) 實行分期付款方式購入鋼琴兩臺,已取得專用發(fā)票,注明 價.稅款分別為 6 萬元.1.02 萬元,當月已付款40%,余額再分 6 個月付清；精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載(6) 實行以舊換新方式銷售電冰箱136 臺,每臺冰箱零售價3000 元,對以舊換新者以每臺2700 元的價格出售,不再支付舊冰箱收購款；(7) 實行分期收款方式銷售本月購進的鋼琴兩臺,每臺零售價4.68萬元,合同規(guī)定當月收款50%,余款再分 5 個月收回；(8) 除以上各項業(yè)務外,該百貨商場本月其他商品零售總額為168

24、 萬元；假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證要求；請運算該商場本月應納增值稅稅額；【 答 案 】 1代 銷 服 裝 按 視 同 銷 售 征 收 增 值 稅 .銷 項 稅 額=3.6/10%/1+17% ×17%=5.23萬元(2) 購入副食品取得專用發(fā)票的進項稅額=10.88 萬元(3) 購入百貨類商品取得專用發(fā)票的進項稅額=3.26 萬元(4) 購入化妝品取得專用發(fā)票的進項稅額=10.2 萬元尚未取得廠家開具的紅字專用發(fā)票、 不能直接削減進項稅額.(5) 實行分期付款方式購入鋼琴已取得專用發(fā)票的進項稅額=1.02 萬元按規(guī)定 、取得專用發(fā)票通過稅務機關(guān)的認證的當期就應申報抵

25、扣、否就不得抵扣 .(6) 實行以舊換新方式銷售、 應以新貨物的價格征稅.銷項稅精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載額=136×3000/1+17%× 17%/10000=5.928 萬元(7) 實行分期收款方式銷售鋼琴按合同規(guī)定收款期和金額確認收入征收增值稅 .銷項稅額 =4.68 × 2/1+17% ×50%× 17%=0.68萬元8其他商品零售的銷項稅額=168/1+17% × 17%=24.41萬元9該百貨商場當期應納增值稅=5.23+5.928+0.68+24.41-10.88-3.26-10.2-1.02=10.

26、888 萬元 8. 某街道餅干廠為小規(guī)模納稅人,2月份業(yè)務為：購進貨物108000元；向某集體商店銷售餅干取得不含增值稅的銷售收入192000 元；直接向消費者出售餅干取得含增值稅稅額在內(nèi)的銷售收入 26300元；接受來料加工收取加工費收入34768元（價稅混合收入）； 試運算該廠本月應納增值稅；【答案】該廠本月應納增值稅=192000× 3%+26300÷ 1+3%×3%+34768÷ 1+3%×3%=2354.68（元）國慶作業(yè)：杭州市 m服裝廠（增值稅一般納稅人）20xx 年 9月有關(guān)業(yè)務情形如下：精品學習資料精選學習資料 - - - 歡

27、迎下載1. 購進生產(chǎn)用原料, 取得增值稅專用發(fā)票上注明價款21000 元,稅款35700 元2. 購進生產(chǎn)用設備1 臺,支付款項 4680 元,支付運費 200 元（已取得運輸部門開具的運輸發(fā)票）該臺設備已經(jīng)投入使用3. 接受某單位捐贈的生產(chǎn)用材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 10000 元,4. 以自降服裝 100 套向某紡織廠換取布匹一批, 服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 50000 元,取得的紡織廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為 40000 元,稅款 6800 元,其余款以支票結(jié)算, 材料已驗收入庫5. 發(fā)出各式服裝托付某商場代銷, 月末收到商場送來的代銷清單, 代

28、銷服裝的零售金額 81900 元,服裝廠按零售金額的 10%來支付給商場代銷手續(xù)費 8190 元6. 向某百貨公司銷售服裝一批, 貨已發(fā)送, 開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200000 元,貨款尚未收回7. 為某客戶加工服裝100 套,雙方商定, 服裝面料由服裝廠按客戶要求選購,每套服裝價格（含稅）1170 元,該廠為加工該批服裝從某 商場購進面料 300 米并取得增值稅專用發(fā)票,價款,稅款分別為300 00 元,5100 元,貨款已付；該批服裝已于當月加工完成并送交客戶, 貨款已結(jié)清8. 贈送給某學校運動服100 套,實際成本 7000 元,該批運動服無同類產(chǎn)品銷售精品學習資料精選學習

29、資料 - - - 歡迎下載9. 上月未抵扣完的進項稅額為18500 元依據(jù)上述材料,運算該廠當月應納的增值稅作業(yè)答案當期答應抵扣進項稅：35700 元當期答應抵扣進項稅：4680/ （ 1+17%） *17%+200*7%=694當期答應抵扣進項稅：10000*17%=1700銷項稅額： 50000*17%=8500進項稅額：6800銷項稅額： 81900/ （1+17%）*17%=11900銷項稅額： 200000*17%=34000銷項稅額： 1170/ （1+17%） *100*17%=17000進項稅額：5100銷項稅額： 70*1+10%*100*17%=1309上月未抵扣的進項稅：

30、18500應納增值稅=（8500+11900+34000+17000+1309 ）-（ 35700+694+1700+6800+510）0-18500=72709-49994-18500=4215精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載參考 11.進項稅： 35700 元2.不抵扣（除東北地區(qū)可以抵扣進項稅）3.進項稅： 1700 元（ 10000*17%）4.進項稅： 6800 元（ 40000*17%） 銷項稅： 8500 元（ 50000*17%）5.銷項稅： 11900 元（ 81900/1.17*17%6.銷項稅： 34000 元（ 200000*17%）7.進項稅： 5100

31、 元；銷項稅： 17000 元（ 1170*100/1.17*17% ）8.銷項稅： 1309 元9.上月未抵扣的進項稅：18500 元應納增值稅 =（8500+11900+34000+17000+130）9 - （ 35700+1700+6800+5100+18500） =4909 元參考 21.當期銷項 =50000 x 17% + 81900/1+17% x 17% + 200000 x 17%+（100 x 1170 ） / （ 1+17%） x 17% + 7000 x 1+10%x17%=727092.當期進項 =35700 +10000 x 17% + 6800 + 5100 +

32、18500=678003.當月應納稅額 =72709-67800=4909精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載第四章消費稅一.解：1.當月銷售珠寶成品應納消費稅=（120+30）× 10%-80× 10%=7（萬元）2.當月零售金銀首飾應納消費稅=40× 5%=2（萬元）3.該珠寶廠應納消費稅 =7+2=9（萬元）二.解：1.a 卷煙每條平均銷售價格 =16800/250=67.2 （元/ 條） <70 元/條銷售 a 卷煙適用消費稅比例稅率為36%銷售a 卷煙應納消費稅=100× 50000× 0.003+16800×

33、; 100×36% =619800（元）2.b 每條卷煙平均銷售價格=12000/250=48（元/ 條） < 70元/條銷售 b 卷煙適用消費稅比例稅率為36%銷售 b 卷煙應納消費稅 =200× 150+12000×200×36% =894000（元）3.c每條卷煙平均銷售價格=（75× 5200+60×4800+85×5000） / （ 75+60+85）× 250精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載=1103000/55000=20.05 （元/ 條） < 70 元/ 條銷售 c 卷煙

34、應納消費稅=（ 75+60+85）×150+（ 75× 5200+60×4800+85×5000）×36%=220× 150+1103000×36%=33000+330900=43008（0 元）4.該項業(yè)務 a 卷煙銷售價格明顯偏低而無正值理由,應按同類產(chǎn)品銷售價格計稅銷 售 該 批a卷 煙 應 納 消 費 稅 =20× 150+16800× 20 × 36%=123960（元）5.視同銷售該批b 卷煙應納消費稅=28× 150+12000× 28×36% =12

35、5160（元）6.視同銷售該批 c卷煙應納消費稅 =10× 150+20.5×10× 250×36%=15738（元）7.本月準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=（ 400000+600000-350000）× 36%=234000（元）8 .試制煙應納消費稅=10× 5000×（ 1+10%）÷（ 1-36%）×36%=30937.5（元）9.托付加工應被扣繳消費稅= （8000+1000+2000）/ （ 1-36%）× 36%=6187.5（元）10.該卷煙廠當月應納消費稅合計=（元）精品學

36、習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載三.解：1 . 銷 售 自 制 糧 食 白 酒 應 納 消 費 稅 =36 × 2000 × 0.5+36×45000+24000/1+17×20%=（元）2.銷售混合散裝酒應納消費稅=5× 2000×0.5+5 ×14700/ （1+17%） × 20%=5000+2500=7500（元）3.視同銷售應納消費稅該項業(yè)務應納消費稅 =10×2000× 0.5+10 × 22250（/1+17%）× 25%=10000+4752.74=5

37、7542.74（元）4.托付加工應被代扣消費稅=（51000+6500）/ （1-5%）×5%=3026.32（元）銷售禮品白酒應納消費稅=20× 2000× 0.5+20× 35100/（ 1+17% ） ×25%=20000+150000=17000（0 元）5.視同銷售應納消費稅該項業(yè)務應納消費稅=（ 3+7）× 2000× 0.5+10 × 22250/（ 1+17%）×25%=10000+47542.74=57542.74（元）6.銷售黃酒應納消費稅=300×240=72000（元）精

38、品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載7.啤酒每噸單價 =（470000+10000）/160=3000 （元）銷售啤酒應納消費稅 =160× 250=40000（元）9.該企業(yè)當月應納消費稅合計=2774461.5+6617.09+7500+57542.74+170000+57542.74+72000+40000=3185664.07（元）四.解：1.銷售摩托車應納消費稅=60× 15000× 10%+60× 1000/ （1+17%） ×10%=90000+5128.21=95128.21（元）增值稅銷項稅額=60× 150

39、00× 17%+60× 1000/ （1+17%） ×17%=153000+8717.95=161717.95（元）2.銷售摩托車應納消費稅=10×15800× 10%=15800（元）增值稅銷項稅額=10×15800× 17%=2686（0 元）3.銷售摩托車應納消費稅=10×15000× 10%=15000（元）增值稅銷項稅額=10×15000× 17%=2550（0 元）精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載4.納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的摩托車,因售價未超過原

40、價,免征增值稅；5.購進原材料,本月尚未驗收入庫,不能作為本期進項稅額抵扣；6.增值稅進項稅額 =40000（元）7.購買的貨物未取得增值稅專用發(fā)票,不能抵扣；8.該企業(yè)本期應納增值稅 =161717.95+ 26860 +25500-40000=174077.95（元）該企業(yè)共應納消費稅 = 95128.21+15800 +15000=125928.21（元）第五章營業(yè)稅（與原書同）一.解：1. 應納營業(yè)稅 =（100-30 ）× 3%=2.1（萬元）2. 應納營業(yè)稅 =（300-180）× 3%=3.6（萬元）3. 應納營業(yè)稅 =（5+6）× 5%=0.55（

41、萬元）4. 該運輸公司當月共應納營業(yè)稅=2.1+3.6+0.55=6.25 （萬元）二.解：精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載1.應納營業(yè)稅 =（ 15+25）× 5%=2（萬元）2.應納營業(yè)稅 =（ 350+100+3）× 5%+（ 15+5+15+20+3+10）× 20%=22.65+13.6=36.1（萬元）3.應納營業(yè)稅 =（ 100-80 ）× 5%+（20+50）× 5%=1+3.5=4.5（萬元）4.該企業(yè)當月共應納營業(yè)稅=2+36.1+4.5=42.6 （萬元）三.解：1.應納營業(yè)稅 =200×5%=10

42、（萬元）2.應納營業(yè)稅 =100×（ 4.28%-2.68%）× 5%=0.08（萬元）3.應納營業(yè)稅 =（1200-1000）× 5%=10（萬元）4.應納營業(yè)稅 =15× 5%=0.75（萬元）5.應納營業(yè)稅 =（5+5）× 5%=0.5（萬元）6.該金融公司當月共計應納營業(yè)稅=10+0.08+10+0.75+0.5=21.33 （萬元）四.解：1.銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅 =（ 2000+400）× 5%=120（萬元）補征其建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅=5 ×280×（ 1+10%）/ （1-3%） × 3%=4

43、7.628866（萬元）2.銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅 =800×5%=40（萬元）3.租金收入應納營業(yè)稅 =80× 5%=4（萬元）精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載4.不征稅5.銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅 =5400× 5%=250（萬元）6.承接工程應納營業(yè)稅 =660× 3%=19.8（萬元）出租收入應納營業(yè)稅 =1× 5%=0.05萬元7.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應納營業(yè)稅=120+47.628866+40+4+250+19.8+0.05=481.478866（萬元）第七章企業(yè)所得稅新企業(yè)所得稅運算題 1.某企業(yè)（內(nèi)資） 20xx年度取得主營

44、業(yè)務收入2400 萬元,其他業(yè)務收入 400 萬元,本年度在治理費用中共列支業(yè)務款待費50 萬元,銷售費用中共列支廣告費320 萬元,業(yè)務宣揚費40 萬元,如企業(yè)當年共實現(xiàn)利潤總額480 萬元,運算該企業(yè)20xx年度應交納企業(yè)所得稅 ；答案：1. 采納利潤調(diào)劑法該題的考點就為怎樣調(diào)整業(yè)務款待費與 廣告費和業(yè)務宣揚費； 調(diào)整業(yè)務款待費：在所得稅前列支該費用的60%,但為不能超過主營業(yè)務收入的千分之五,所以50*0.6=30萬,（2400+400）*5/1000=14精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載萬,所以所得稅前關(guān)于業(yè)務款待費應當扣除12 萬,應調(diào)增應納稅所得額 36 萬（ 50-

45、14 ）；廣告費和業(yè)務宣揚費： 在所得稅前列支費用不得超過主營業(yè)務收入的15%,（ 2400+400）*0.15=420萬,大于題目中的320 萬（廣告費）+40 萬（業(yè)務宣揚費）,所以可以全額在所得稅前扣除,所以該部分費用不用調(diào)整應納稅所得額；綜上,企業(yè)所得稅應納稅所得額為480萬（調(diào)整前的利潤） +36 萬=516萬附注：上樓對于此題的回答,雖然結(jié)果一樣,但一個明顯的錯誤就為對于業(yè)務款待費與廣告費和業(yè)務宣揚費的運算基礎都應當為2400+400=2800萬,而不為前者用 2800 萬,后者用 2400 萬,2800 萬整體屬于企業(yè)的銷售營業(yè)收入； 題目中沒有明確說明其他業(yè)務收入為包含哪些收入

46、,對于這樣模糊不清的題目cpa考試為不行能顯現(xiàn)的；2.某居民企業(yè)20xx 年度取得境內(nèi)所得400 萬元,從韓國取得所得200 萬元,韓國稅率 35%,已納所得稅 70 萬元,從美國取得所得 100 萬元,美國稅率 20%,已納所得稅 20 萬元,運算企業(yè) 20xx年度應納的企業(yè)所得稅額 ；精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載此題考的就為境外收入如何補繳稅款的問題；在韓國的收入回國內(nèi)的話, 應當交 200*0.25=50 萬,也就為說在國外多交了 20 萬（70-50 ）,回國后不用再交,而且這多交的 20 萬要在以后 5 個年度里留抵其在韓國的應納稅所得額；在美國的收入回國內(nèi)的話,應

47、交 100*0.25=25 萬,也就為應當補繳 5萬（ 25-20 ）綜上,該企業(yè)今年境外收入應納所得稅為 5 萬,境內(nèi)收入應納所得稅=400*0.25=100 萬 合計為 105 萬以下為過時答案1.（1）應納增值稅 =2000× 17% 500×17%=255（萬元）應納營業(yè)稅 =10× 5%=0.5（萬元）如假定城建稅稅率為7%,訓練費附加率為4%,就應納城建稅 =255+0.5× 7%=17.885（萬元） 訓練費附加 =（255+0.5 ）× 4%=10.22（萬元）（ 2）計稅工資列支限額=800×200× 12

48、=192（萬元）,多列支8萬元三項經(jīng)費多列支 =8×（ 2%+14%+1.5）%=1.4 （萬元）（ 3）廣告費用列支限額=（ 2000+10）× 2%=40.2（萬元）,多列支 10 萬元精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載（ 4）財務費用多列支利息2 萬元（ 5）業(yè)務款待費用列支限額=1500× 0.5%+（ 2021 1500）× 0.3%=9.03（萬元）,多列支 1 萬元（ 6）企業(yè)應納稅所得額=2000+101600 100 30 90 0.5 17.885 10.22+8+1.4+10+2+1=183.795 （萬元）應納企業(yè)所得

49、稅 =183.795× 33%=60.65235（萬元） 2.糧食白酒廣告費10 萬元不得扣除稅收滯納金 4 萬元不得扣除計稅工資列支限額=80× 800× 12=76.8 （萬元） ,多列支9876.8=21.2 （萬元）三項經(jīng)費多列支 =21.2 ×（ 2%+14%+1.5）% =3.71 （萬元）企 業(yè) 應 納 稅 所 得 額 =860 540 80 120 40 70 14+10+4+21.2+3.71=34.91 （萬元）應納企業(yè)所得稅 =34.91 ×33%=11.5203（萬元）3.企業(yè)應納稅所得額 =1500+50+30340

50、10 150 40=1040（萬元）應 納 企 業(yè) 所 得 稅 =1040×33%=343.2（ 萬 元 ） 4.公司境內(nèi)外所得匯總應納所得稅額=（2000+600+400）× 33%=990（萬元）a 分支 機構(gòu) 在境 外減 免前 實際上 應納 稅額 =500× 40%+100× 20%=220（萬元）a國分支機構(gòu)抵免限額 =990×600/3000=198（萬元）精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載b 分支機構(gòu)在境外實際繳納所得稅額=37.5+15=52.5 （萬元）b國分支機構(gòu)抵免限額 =990×400/3000=13

51、2（萬元）當年境內(nèi)外所得匯總應繳納所得稅=990 198 52.5=739.5 （萬元）第八章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅1.1991 年虧損到 1993 年補償完,并有盈利,因此1993 年為運算“二免三減半”的起始年,1993 .1994 兩年免稅1995.1996.1997 三年為減半征稅,但由于1995.1996 年虧損,所以實際未享受到1995年虧損到 2000 年仍未補償完,仍有10 萬元虧損不答應再補償1996年虧損到 20xx年補償完2002.3003 兩年正常納稅13年共應納稅 =（400000+400000）× 33%=264000（元）2.應納稅所得額 =50+

52、0.8+0.8+4+0.3=55.9（萬元）應納企業(yè)所得稅額 =55.9 × 30%=16.77（萬元）應納地方所得稅額 =55.9 × 3%=1.677（萬元）合計應納所得稅 =16.77+1.677=18.447 （萬元）3.20xx年匯總納稅 =（ 80060）× 15%=111（萬元）20xx年匯總納稅 =900×15%+（ 120 60）× 30%+60×15%=162（萬元）精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載第九章個人所得稅1.每 月工 資所 得應納 個人 所得 稅 =（ 15000 800） × 2

53、0%375=2465（元）年終獎金收入應納稅 =30000×25%1375=6125（元）稿費收入應納稅 =8000×（ 120%）× 20%×70%=896（元）審稿收入應納稅 =（3500 800）× 20%=540（元）國債利息收入免稅存款利息收入應納稅 =200× 20%=40（元） 20xx年應納個人所得稅 =2465×12+6125+896+540+40=371（81元）2.工資收入應納稅 =（ 42002000）× 15%-125=205（元）建筑工程設計費應納稅=30000×（ 1 20%

54、）× 30%2000=5200（元）利息收入應納稅 =5000×20%=1000（元）科技獎免稅12 月應納稅總額 =205+5200+1000=6405（元）精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載3.每月工資所得應納個人所得稅=（ 3000 2000）× 10% 25=75（元）講學酬勞（ 4000-800）*20%=640國庫券利息收入免稅稿酬所得應納稅：23000×（ 1 20%）=18400（元）列支限額 =18400×30%=5520（元）（ 184005520）× 20%×70%=1803.2元年終獎金應納稅8000 除以 12=666.67=8000× 10% 25=775（元）全年應納個人所得稅 =95+40+1803.2+775=2578.2（元）補充：年終一次性獎金依據(jù)國稅發(fā) 20059號的規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資.薪金所得運算納稅,并按以下計稅方法,由扣繳義務人發(fā)放時,代扣代繳：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金, 除以 12 個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；精品學習資料精選學習資料 - - - 歡迎下載例如, 20xx年 1 月份向其員