【學會計】XXXX年會計從業(yè)資格考試會計基礎講義第三章

1、學會計網(wǎng)()是會計人員網(wǎng)上交流學習探討的專業(yè)網(wǎng)站,歡迎訪問學會計論壇()和加入學會計QQ群(群號在論壇首頁上有)。  2011年會計從業(yè)資格考試會計基礎講義筆記第3章 第三章會計科目和賬戶 反映流動資產(chǎn)的，包括“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“原材料”、“庫存商品”等科目。 反映非流動資產(chǎn)的，包括“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”等科目。 2、負債類科目，按其償還期限的長短，分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。 反映流動負債的，包括“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“其他應

2、付款”等。 反映長期負債的，包括“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等。 3、所有者權益類，按權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 反映資本的，“實收資本”、“資本公積”科目; 反映留存收益的，“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”科目。 4、成本類科目，包括“生產(chǎn)成本”、“勞務成本”、“制造費用”科目。 5、損益類(收支類)科目，分為收入性科目和費用支出性科目。 收入性科目，包括“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目; 費用支出性科目，包括“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用

3、”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目。 一般企業(yè)常用的會計科目如下：(以標記的為后邊分錄用到的) 會計科目參照表 一、資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應收票據(jù) 應收賬款 預付賬款 應收利息 應收股利 其他應收款 壞賬準備 材料采購 在途物資 原材料 庫存商品 周轉材料 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 累積攤銷 長期待攤費用 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 短期借款 應付票據(jù) 應付賬款 預收賬款 應付職工薪酬 應交稅費 應付利息 應付股利 其他應付款 長期借款 三、所有者類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本類 生產(chǎn)成本 制

4、造費用 勞務成本 五、損益類 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費用 一般來說，含“應收”等字科目的為資產(chǎn)類，含“應付”或“應交”等字的科目為負債類 (二)會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。 (教材會3次提到總分類與明細分類：科目、賬戶、賬簿) 總分類科目(總賬科目、一級科目)是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應收賬款”、“應付賬款”、“原材料”等。 明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細

5、更具體會計信息的科目，如“應收賬款”科目按債務人名稱或姓名設置明細科目，反映應收賬款的具體對象。對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。 如：原材料鋼材圓鋼 總二級子目三級細目 (一級科目) 注意：并不是所有的總分類科目都有明細科目，如庫存現(xiàn)金。 三、會計科目的設置原則 在設置會計科目過程中應努力做到科學、合理、適用，應遵循三個原則： 1.合法性原則：企業(yè)應當按照國家財政部門制定的會計制度法規(guī)中規(guī)定的會計科目來設置本企業(yè)適用的會計科目;企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的 財務會計 報表的前提下，自行增設

6、、減少或合并某些會計科目。 2.相關性原則：設置會計科目，應當提供各方所需要的會計信息服務，要滿足有關各方對報告的要求。 3.實用性原則：企業(yè)在合法性的基礎上，應根據(jù)自身的特點，設置符合企業(yè)實際情況的會計科目，對于本企業(yè)重要的業(yè)務，可以按照重要性原則要求對會計科目進行細分，設置更為具體的會計科目;對于不重要的經(jīng)濟業(yè)務或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，可以對某些會計科目進行適當?shù)臍w并。另外，對于會計科目的名稱，在不違背會計科目使用原則的基礎上，可以結合本企業(yè)的實際情況，確定適合本企業(yè)特有的會計科目。 【例題1?多選題】會計科目設置的原則有( )。 a.合法性b.相關性c.實用性d.永久性 答案 abc 第二

7、節(jié)賬戶 一、會計賬戶(賬戶)的概念 賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具備自己一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。 賬戶是以會計科目作為它的名稱。 【例題1?單選題】賬戶是根據(jù)( )設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。 a.會計要素b.會計科目c.會計主體d.會計信息 答案 b 二、會計賬戶的分類： 賬戶的分類與會計科目的分類基本一致。 1、根據(jù)所核算的經(jīng)濟內(nèi)容不同，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類(同科目)。 2、根據(jù)其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

8、 (1)總分類賬戶又叫(總賬賬戶)，或(一級賬戶)，簡稱(總賬)，它是根據(jù)總分類科目設置的。 在總分類賬戶中，只使用貨幣計量單位，它可以提供概括的核算資料和指標，是對其所屬的明細分類賬戶資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱為明細賬戶。 (2)明細分類賬戶又稱(明細賬戶)，簡稱(明細賬)，是根據(jù)明細分類科目設置的。 對于明細賬的核算，除了用貨幣計量以外，必要時還需要用實物計量、或者用勞動量單位來計量。明細賬是提供明細核算資料的指標，它是對總賬賬戶的具體化和補充說明 (3)總賬和所屬明細賬核算的內(nèi)容相同，都是核算和反映同一事物，只不過反映內(nèi)容的詳細程度有所不同。兩者相互補充，相互制約，相互核對?？傎~統(tǒng)馭和控

9、制明細賬，明細賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。 三、賬戶的基本結構 1、賬戶的結構 賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”。 賬戶的基本結構應同時具備以下內(nèi)容： (1)賬戶的名稱，即會計科目; (2)記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期; (3)所依據(jù)的記賬憑證的號數(shù); (4)經(jīng)濟業(yè)務摘要，即和概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容; (5)增加方和減少方的金額; (6)余額(包括期初余額和期末余額)。 在 會計實務 中，賬戶內(nèi)容體現(xiàn) 在賬頁中。為了說明上的方便，上述賬戶的基本結構通常簡化為t字賬(丁字賬)，丁字型賬戶的基本結構如下： 借方(左

10、方)賬戶名稱(會計科目)貸方(右方) 2、賬戶的四個金額要素 通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標。 本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計數(shù)。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標，它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況;余額是一個靜態(tài)指標，它說明的是資產(chǎn)或權益在某一時日增減變動的結果。本期的期末余額就是下期的期初余額。 本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額 本期期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額 本期減少額=本期期初余額+本期增加額-本期期末余額 本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左方還是右方取決于:賬戶的性質和結構。 【例題2?單選題】假如某賬戶本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期減少發(fā)生額為800元，則該賬戶本期增加發(fā)生額為( )元。 a.900b.10500c.700 d.12100 答案 a 四、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 1、聯(lián)系 會計科目和賬戶都是體現(xiàn)對會計要素具體內(nèi)容的分類，兩者口徑一致，性質相同。 會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù);賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù);沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。 2、區(qū)別 會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構;而賬戶則具有一定的格式和