第五章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算

1、第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 廣義廣義狹義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來(lái)銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來(lái) 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái)中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái) 各商業(yè)銀行之間的往來(lái)各商業(yè)銀行之間的往來(lái) 中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)商業(yè)銀行

2、與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái)中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái) 各商業(yè)銀行之間的往來(lái)各商業(yè)銀行之間的往來(lái) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算中中 央央 銀銀 行行準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 金金 存存 款款 賬賬 戶戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行存取現(xiàn)金存取現(xiàn)金再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)再貸款再貸款匯劃款項(xiàng)匯劃款項(xiàng) 資金清算資金清算同城票

3、據(jù)交換同城票據(jù)交換繳存存款繳存存款第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)” 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。商換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、

4、提取或繳存現(xiàn)金等。商業(yè)銀行按規(guī)定繳存的業(yè)銀行按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)該科目核算。也通過(guò)該科目核算。 第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 商業(yè)銀行增加在中央銀行的存款，借記商業(yè)銀行增加在中央銀行的存款，借記“存放中存放中央銀行款項(xiàng)央銀行款項(xiàng)”科目，貸記科目，貸記“吸收存款吸收存款”、“清算資金清算資金往來(lái)往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的

5、存款做相反的會(huì)計(jì)等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。分錄。 該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在中央該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。銀行的各種款項(xiàng)。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款”“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款” 核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的法定存款準(zhǔn)法定存款準(zhǔn)備金備金和和超額存款準(zhǔn)備金超額存

6、款準(zhǔn)備金的增減變動(dòng)情況。的增減變動(dòng)情況。 商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由其總行（法人）統(tǒng)商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由其總行（法人）統(tǒng)一向中央銀行繳存，中央銀行按法人統(tǒng)一考核商業(yè)銀一向中央銀行繳存，中央銀行按法人統(tǒng)一考核商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金的繳存情況。行法定存款準(zhǔn)備金的繳存情況。 商業(yè)銀行商業(yè)銀行總行總行在中央銀行開(kāi)立的準(zhǔn)備金存款戶，在中央銀行開(kāi)立的準(zhǔn)備金存款戶，屬于法定準(zhǔn)備金存款與超額準(zhǔn)備金存款合一的賬戶。屬于法定準(zhǔn)備金存款與超額準(zhǔn)備金存款合一的賬戶。該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準(zhǔn)備金該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準(zhǔn)備金余額。余額。 商業(yè)銀行商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)在中央銀行

7、開(kāi)立的準(zhǔn)備金存款在中央銀行開(kāi)立的準(zhǔn)備金存款戶，為超額準(zhǔn)備金存款賬戶。戶，為超額準(zhǔn)備金存款賬戶?？己朔ǘù婵顪?zhǔn)備金；向考核法定存款準(zhǔn)備金；向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付清算資金及其他日常支付款項(xiàng)。款項(xiàng)。僅用于向央行存取現(xiàn)金、僅用于向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項(xiàng)。其他日常支付款項(xiàng)。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商

8、業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款” 核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財(cái)政性存款核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財(cái)政性存款的增減變動(dòng)情況。的增減變動(dòng)情況。 商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)吸收的財(cái)政性存款，均應(yīng)全額商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)吸收的財(cái)政性存款，均應(yīng)全額就地繳存中央銀行。就地繳存中央銀行。 商業(yè)銀行各級(jí)行處均應(yīng)在商業(yè)銀行各級(jí)行處均應(yīng)在“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款”明細(xì)科目。明細(xì)科目。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金

9、融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算（二）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫(kù)必須保留的現(xiàn)金限商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫(kù)必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過(guò)限額時(shí)，需繳存開(kāi)戶中央銀行發(fā)行額。當(dāng)現(xiàn)金超過(guò)限額時(shí)，需繳存開(kāi)戶中央銀行發(fā)行庫(kù)；當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到庫(kù)；當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到中央銀行發(fā)行庫(kù)提取。中央銀行發(fā)行庫(kù)提取。 第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存

10、存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1 1向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金繳款單回單現(xiàn)金繳款單回單 打印記賬憑證打印記賬憑證（現(xiàn)金繳款單回單作附件）（現(xiàn)金繳款單回單作附件） 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與

11、中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2 2向中央銀行支取現(xiàn)金的核算向中央銀行支取現(xiàn)金的核算 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金現(xiàn)金 打印記賬憑證打印記賬憑證（現(xiàn)金支票存根作附件）（現(xiàn)金支票存根作附件） 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）向中央銀行繳存存款的核算（三）向中央銀

12、行繳存存款的核算商業(yè)銀行將吸收的財(cái)政性商業(yè)銀行將吸收的財(cái)政性存款和一般性存款按規(guī)定存款和一般性存款按規(guī)定的比例上繳中央銀行。的比例上繳中央銀行。繳存繳存 存款存款 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 繳存一般性存款繳存一般性存款（繳存法定存款準(zhǔn)備金）（繳存法定存款準(zhǔn)備金）繳存范圍繳存范圍 繳存比例繳存比例全額繳存全額繳存（100100） 繳存范圍繳存范圍 繳存比例繳存比例由中央銀行由中央銀行確定、調(diào)整確定、調(diào)整（法定存款（法定存款準(zhǔn)備金率）準(zhǔn)備金率）第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央

13、銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算繳存財(cái)政性存款的核算繳存財(cái)政性存款的核算 初次繳存財(cái)政性存款的核算初次繳存財(cái)政性存款的核算 初初次繳存財(cái)政性存款時(shí)，填制繳存財(cái)政性存款科次繳存財(cái)政性存款時(shí)，填制繳存財(cái)政性存款科目余額表一式兩份，按目余額表一式兩份，按100100的比例繳存，打印記賬的比例繳存，打印記賬憑證，央行回單作附件。會(huì)計(jì)分錄為：憑證，央行回單作附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融

14、機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算（按旬調(diào)整）（按旬調(diào)整） 每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財(cái)每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財(cái)政性存款賬戶余額時(shí)，按差額調(diào)增補(bǔ)繳，否則按差額政性存款賬戶余額時(shí)，按差額調(diào)增補(bǔ)繳，否則按差額調(diào)減退回。調(diào)減退回。 調(diào)增補(bǔ)繳的會(huì)計(jì)分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回調(diào)增補(bǔ)繳的會(huì)計(jì)分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回的會(huì)計(jì)分錄與初次繳存相反。

15、的會(huì)計(jì)分錄與初次繳存相反。 調(diào)整繳存于旬后調(diào)整繳存于旬后5 5日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為單位，千元以下四舍五入。單位，千元以下四舍五入。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)【例【例5-15-1】中國(guó)銀行上海分行】中國(guó)銀行上海分行9 9月月2020日財(cái)政性日財(cái)政性存款科目余額為存款科目余額為77 921 00077 921 000元。經(jīng)查，該行元。經(jīng)查，該行9 9月月2020日在中央銀行的繳存財(cái)政性存款賬戶日在中央銀行的繳存財(cái)政性存款賬戶余額為余額為85

16、 467 00085 467 000元。元。商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算本旬應(yīng)繳金額本旬應(yīng)繳金額77 921 00077 921 00085 467 00085 467 000 7 54

17、6 0007 546 000（元）（元） 則本旬應(yīng)調(diào)減退回財(cái)政性存款為則本旬應(yīng)調(diào)減退回財(cái)政性存款為7 546 0007 546 000元，元，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 7 546 0007 546 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 7 546 0007 546 000第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行

18、業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算欠繳財(cái)政性存款的核算欠繳財(cái)政性存款的核算 商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳財(cái)政性存款時(shí)，若其準(zhǔn)備金存商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳財(cái)政性存款時(shí)，若其準(zhǔn)備金存款賬戶余額不足又沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)調(diào)入資金，其不足款賬戶余額不足又沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)調(diào)入資金，其不足部分即為欠繳。部分即為欠繳。 商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時(shí)，也應(yīng)填制繳存財(cái)政性存款商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時(shí)，也應(yīng)填制繳存財(cái)政性存款科目余額表，對(duì)本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的科目余額表，對(duì)本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的手續(xù)辦理。對(duì)欠繳金額，應(yīng)及時(shí)調(diào)入資金進(jìn)行補(bǔ)繳。手續(xù)辦理。對(duì)欠繳金額，應(yīng)及時(shí)調(diào)入資金進(jìn)行補(bǔ)繳。 中央銀行對(duì)欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收中央銀行對(duì)欠繳金

19、額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前一日止。一日止。 第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來(lái)的扣收罰款的特種商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來(lái)的扣收罰款的特種轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)

20、賬的會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理 繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算 商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由總行統(tǒng)一向中央銀商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由總行統(tǒng)一向中央銀行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準(zhǔn)備金與超額行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準(zhǔn)備金與超額存款準(zhǔn)備金同存放

21、于中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，因存款準(zhǔn)備金同存放于中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，因此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準(zhǔn)備金存款賬戶余額此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準(zhǔn)備金存款賬戶余額高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準(zhǔn)備金金額即可，而不必高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準(zhǔn)備金金額即可，而不必進(jìn)行賬務(wù)處理。進(jìn)行賬務(wù)處理。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算存款準(zhǔn)備金制度的有關(guān)規(guī)定存款準(zhǔn)備金制度的有關(guān)規(guī)定 法定存款準(zhǔn)備金按旬調(diào)整，于旬后法定存款準(zhǔn)備金按旬調(diào)整，于旬后5 5日內(nèi)辦理。中日內(nèi)辦理

22、。中央銀行對(duì)法定存款準(zhǔn)備金按旬按法人統(tǒng)一考核，商業(yè)央銀行對(duì)法定存款準(zhǔn)備金按旬按法人統(tǒng)一考核，商業(yè)銀行當(dāng)旬第五日至下旬第四日每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，各行銀行當(dāng)旬第五日至下旬第四日每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，各行按統(tǒng)一法人存入的準(zhǔn)備金存款余額，與上旬末該行全按統(tǒng)一法人存入的準(zhǔn)備金存款余額，與上旬末該行全行一般存款余額之比，不得低于法定準(zhǔn)備金率。否則，行一般存款余額之比，不得低于法定準(zhǔn)備金率。否則，中央銀行對(duì)不足部分處以罰息。中央銀行對(duì)不足部分處以罰息。 商業(yè)銀行法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額商業(yè)銀行法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額表和日計(jì)表，報(bào)送中央銀行。否則，中央銀行按規(guī)定表和日計(jì)表，報(bào)送中央銀行。否則，

23、中央銀行按規(guī)定予以處罰。予以處罰。 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行法人于每日日終考核其存款準(zhǔn)中央銀行對(duì)商業(yè)銀行法人于每日日終考核其存款準(zhǔn)備金率，日間只控制其存款賬戶的透支行為；中央銀備金率，日間只控制其存款賬戶的透支行為；中央銀行對(duì)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制行對(duì)商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。其存款賬戶的透支行為。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、再貸款與再貼現(xiàn)的核算二、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開(kāi)立（一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開(kāi)立概概 念念再 貸 款賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的中央銀行根據(jù)商業(yè)銀

24、行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款 中央銀行中央銀行銀行貸款銀行貸款 商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款年度性貸款賬戶年度性貸款賬戶 日拆性貸款賬戶日拆性貸款賬戶 季節(jié)性貸款賬戶季節(jié)性貸款賬戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概概 念念再 貼 現(xiàn)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到

25、期的商業(yè)匯票向中央銀現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長(zhǎng)行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長(zhǎng)不超過(guò)不超過(guò)6 6個(gè)月。個(gè)月。 中央銀行中央銀行再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行商業(yè)銀行貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債面面 值值 利息調(diào)整利息調(diào)整 按各商業(yè)銀行按各商業(yè)銀行設(shè)立明細(xì)賬戶設(shè)立明細(xì)賬戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （二）再貸款業(yè)務(wù)的核算（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算1 1再貸款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算中央銀行中央銀

26、行 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 填制再貸款申請(qǐng)書填制再貸款申請(qǐng)書 審核、批準(zhǔn)審核、批準(zhǔn) 填制借款憑證填制借款憑證 簽批簽批 借：借：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶退還第三聯(lián)借款憑證退還第三聯(lián)借款憑證 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日

27、，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：銀行借款的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出借：利息支出向中央銀行借款戶向中央銀行借款戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息行戶行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 3 3再貸款到期收回的核算再貸款到期收回的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制還款憑證填制還款憑證 審查核對(duì)審查核對(duì)無(wú)誤無(wú)誤 借：借：銀行準(zhǔn)備金

28、存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 利息收入利息收入借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 或利息支出或利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)還款憑證退還第四聯(lián)還款憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行再貸款的利息計(jì)算，亦可中央銀行對(duì)商業(yè)銀行再貸款的利息計(jì)算，亦可采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末采用余額

29、表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末月月2020日結(jié)計(jì)利息后轉(zhuǎn)賬收取。日結(jié)計(jì)利息后轉(zhuǎn)賬收取。貸款到期，借款行無(wú)力償還貸款時(shí)，應(yīng)于到期貸款到期，借款行無(wú)力償還貸款時(shí)，應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸款利息?？罾ⅰＩ虡I(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1 1受理再貼現(xiàn)的核算受理再貼現(xiàn)的核算中央中央銀行銀行

30、 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制再貼現(xiàn)憑證連同填制再貼現(xiàn)憑證連同 已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交 審批同意審批同意并確認(rèn)無(wú)誤并確認(rèn)無(wú)誤 借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融

31、企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 【例例5 52 2】中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于20122012年年5 5月月1212日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，再貼現(xiàn)率為日到期，再貼現(xiàn)率為2.972.97。商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核

32、算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=100 000=100 00085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）實(shí)付再貼現(xiàn)額實(shí)付再貼現(xiàn)額=100 000=100 000701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元） 將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶 100 000100 000 貸：農(nóng)

33、業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款惠州支行戶惠州支行戶 99 298.7599 298.75 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶 701.25701.25商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的利資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整3 3再貼現(xiàn)到期收

34、回的核算再貼現(xiàn)到期收回的核算 再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。作為持票人直接向付款人收取票款。 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：再貼現(xiàn)貸：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶商業(yè)銀行在票據(jù)到期時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：商業(yè)銀

35、行在票據(jù)到期時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值面值如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 4 4再貼現(xiàn)到期未收回的核算再貼現(xiàn)到期未收回的核算 如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開(kāi)戶銀行或承如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開(kāi)戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒

36、付理由書或付款人未付款項(xiàng)通知書后，應(yīng)追索票款，從申請(qǐng)?jiān)俑犊钊宋锤犊铐?xiàng)通知書后，應(yīng)追索票款，從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商由書或付款人未付票款通知書交給申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行。業(yè)銀行。中央銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取中央銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取票款的會(huì)計(jì)分錄為：票款的會(huì)計(jì)分錄為： 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼

37、現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶 貸：再貼現(xiàn)貸：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶 如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作

38、存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作逾期貸款處理。逾期貸款處理。 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算 商業(yè)銀行之間的往來(lái)又稱為同業(yè)往來(lái)，商業(yè)銀行之間的往來(lái)又稱為同業(yè)往來(lái)，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地匯劃款項(xiàng)、相互融通資金和代理貨幣結(jié)異地匯劃款項(xiàng)、相互融通資金和代理貨幣結(jié)算等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。算等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。 商業(yè)銀行

39、之間往來(lái)關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清商業(yè)銀行之間往來(lái)關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過(guò)各自在中償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過(guò)各自在中央銀行開(kāi)立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。央銀行開(kāi)立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。 第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠

40、的方法。時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場(chǎng)所稱為票據(jù)交換所，由中集中交換票據(jù)的場(chǎng)所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)票據(jù)交換。交換。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融

41、機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算（一）同城票據(jù)交換的基本做法（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)參加票據(jù)交換的銀行交換的銀行 提出行提出行 提入行提入行 向他行提出票據(jù)的銀行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行 參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀

42、行之間往來(lái)的核算提出交換提出交換的票據(jù)的票據(jù) 代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證） 由本行開(kāi)戶單位提交，由本行開(kāi)戶單位提交，委托本行向他行開(kāi)戶委托本行向他行開(kāi)戶單位付款的結(jié)算憑證。單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等稅款憑證等 由本行開(kāi)戶單位提交，由本行開(kāi)戶單位提交，由他行開(kāi)戶單位付款由他行開(kāi)戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等本票、商業(yè)匯票等 代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證） 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金

43、融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算代收票據(jù)代收票據(jù) 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 代付票據(jù)代付票據(jù) 提出提出 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 提入提入第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算1 1提出行的處

44、理提出行的處理清分登記票據(jù)清分登記票據(jù)填制計(jì)算表填制計(jì)算表登記清算總數(shù)表登記清算總數(shù)表提出交換提出交換第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算（1 1）提出貸方憑證時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：）提出貸方憑證時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算（2 2）提出借方憑證時(shí)，根據(jù)）提出借方憑證時(shí)，

45、根據(jù)“收妥入賬收妥入賬”的原的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。則，分別不同情況進(jìn)行處理。對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（

46、各收款人戶）存款（各收款人戶）對(duì)于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收對(duì)于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款記入票款記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款若超過(guò)規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資若超過(guò)規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)：金劃入客戶賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章

47、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算2 2提入行的處理提入行的處理對(duì)提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)對(duì)提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。（1 1）對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無(wú)誤，）對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無(wú)誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇

48、第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算（2 2）對(duì)提入的借方憑證，如提入憑證正確無(wú)誤，）對(duì)提入的借方憑證，如提入憑證正確無(wú)誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章

49、第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算提出、提提出、提入票據(jù)入票據(jù) 清分清分核對(duì)核對(duì)登記清算登記清算總數(shù)表總數(shù)表 3 3票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算結(jié)出應(yīng)收金結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì)付金額合計(jì)軋計(jì)出應(yīng)軋計(jì)出應(yīng)收差額或收差額或應(yīng)付差額應(yīng)付差額 填制票據(jù)填制票據(jù)清算差額清算差額專用憑證專用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算行當(dāng)場(chǎng)清算 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五

50、章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)收金額合計(jì) = =提出的借方憑證金額提出的借方憑證金額+ +提入的貸方憑證金額提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì) = =提出的貸方憑證金額提出的貸方憑證金額+ +提入的借方憑證金額提入的借方憑證金額 第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶 貸：清算資

51、金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶 中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各

52、行應(yīng)收、應(yīng)付差中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付差額行應(yīng)付差額行 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收差額行應(yīng)收差額行 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例例5 53 3】6 6月月5 5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：算總數(shù)表如下：清清 算算 總總 數(shù)數(shù) 表表208000208000應(yīng)付差額應(yīng)付差額應(yīng)收差額應(yīng)收差額19860001986000合合 計(jì)計(jì)17780

53、001778000合合 計(jì)計(jì)11330001133000 7 7收回代付票據(jù)收回代付票據(jù)854000854000 8 8收回代收票據(jù)收回代收票據(jù)8530008530001414提出代收票據(jù)提出代收票據(jù)9240009240001212提出代付票據(jù)提出代付票據(jù)金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng) 目目貸貸 方方借借 方方根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下：處理如下：（1 1）提出票據(jù)的核算）提出票據(jù)的核算 根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同

54、城票據(jù)清算 924 000924 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 924 000924 000根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 853 000853 000 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 853 000853 000（2 2）提入票據(jù)的核算）提入票據(jù)的核算 根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 854 000854 000 貸：吸收存款貸：吸收存款

55、存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 854 000854 000根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 1 133 0001 133 000貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1 133 0001 133 000（3 3）資金清算的核算）資金清算的核算工行重慶某支行應(yīng)收金額合計(jì)工行重慶某支行應(yīng)收金額合計(jì) 92400092400085400085400017780001778000 應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)853000853000113300011330001986000198600

56、0 應(yīng)付差額應(yīng)付差額1986 0001986 00017780001778000208000 208000 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 208 000208 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶準(zhǔn)備金存款戶 208 000208 000【例例5454】若若6 6月月5 5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額銀行為應(yīng)付差額208000208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000150000元，中元，中國(guó)銀行為應(yīng)收差額國(guó)銀行為應(yīng)收差額58000

57、58000元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款借：工商銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 208 000208 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 150 000150 000 中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 58 000 58 000第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要辦理退票。辦理退票。第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融

58、機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對(duì)出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對(duì)待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。1 1退票行的核算退票行的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、

59、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（1 1）對(duì)提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，）對(duì)提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算商業(yè)銀行之間往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商

60、業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2 2）對(duì)提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票）對(duì)提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶第二節(jié)第二節(jié)