財務(wù)會計與單式記賬管理知識法

1、第第三三章章 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法一、單式記賬法一、單式記賬法 一般只在一個賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通常只登一般只在一個賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通常只登記貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的變化，不登記實物資記貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的變化，不登記實物資產(chǎn)。產(chǎn)。二二 、復(fù)式記賬法、復(fù)式記賬法 在兩個或兩個以上的賬戶在兩個或兩個以上的賬戶 借貸雙方金額相等借貸雙方金額相等 同時登記同時登記單式記賬法下經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后對應(yīng)賬戶的變化：單式記賬法下經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后對應(yīng)賬戶的變化：a公司用公司用銀行存款銀行存款80 000元購入原元購入原材料材料原材料原材料銀行存款銀行存款8

2、0 000不予登記不予登記復(fù)式記賬法下經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后對應(yīng)賬戶的變化：復(fù)式記賬法下經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后對應(yīng)賬戶的變化：a a公司用公司用銀行存款銀行存款20 00020 000元元購入原材購入原材料料原材料原材料20 000銀行存款銀行存款20 000復(fù)式記賬法的優(yōu)點：復(fù)式記賬法的優(yōu)點：反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈；反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈；可試算平衡，檢查賬戶登記的正確性?？稍囁闫胶?，檢查賬戶登記的正確性。缺點：缺點：記錄復(fù)雜，工作較重。記錄復(fù)雜，工作較重。會計恒等式：會計恒等式： 所以一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必然引起等式所以一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必然引起等式左右兩邊會計要素同時變動，或等式一左右兩邊會計要素同時變動

3、，或等式一邊會計要素的內(nèi)部增減變動邊會計要素的內(nèi)部增減變動三、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)三、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)四、復(fù)式記賬法的種類四、復(fù)式記賬法的種類收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法借貸記賬法借貸記賬法第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一一 借貸記賬法的概念借貸記賬法的概念 以借貸為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減以借貸為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變動的一種復(fù)試記賬法。變動的一種復(fù)試記賬法。二二 借貸記賬法的特點：借貸記賬法的特點： 指明了記賬方向：指明了記賬方向：借指資產(chǎn)（費用）增加，負債、借指資產(chǎn)（費用）增加，負債、所有者權(quán)益的減少、收入轉(zhuǎn)銷；貸指資產(chǎn)（費用）減所有者權(quán)益的減少、收入轉(zhuǎn)銷；貸

4、指資產(chǎn)（費用）減少，負債、所有者權(quán)益的增加、收入增加少，負債、所有者權(quán)益的增加、收入增加 指明了賬戶余額性質(zhì)指明了賬戶余額性質(zhì) 第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬三三 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為借借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為借方（左）和貸方（右），賬戶的期初、期方（左）和貸方（右），賬戶的期初、期末余額一般應(yīng)與增加額記入同一方向。末余額一般應(yīng)與增加額記入同一方向。期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額- -本期減少額本期減少額n資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額反映期期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。

5、數(shù)額。期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額n負債類賬戶結(jié)構(gòu)負債類賬戶結(jié)構(gòu)期末余額反映期末期末余額反映期末時負債的實有數(shù)額時負債的實有數(shù)額 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 負債類賬戶負債類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)

6、生額本期借方發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映所有期末余額反映所有者權(quán)益的實有數(shù)額者權(quán)益的實有數(shù)額成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 成本類賬戶成本類

7、賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額成本類賬戶貸方主成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減沖減期末余額反期末余額反映在產(chǎn)品的映在產(chǎn)品的成本成本本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。收入賬戶結(jié)構(gòu)收入賬戶結(jié)構(gòu)收入收入 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸收入類賬戶收入類賬戶本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)

8、生額本期貸方發(fā)生額 本年利潤本年利潤借借 貸貸費用賬戶結(jié)構(gòu)費用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額本期減少或轉(zhuǎn)出額借借 貸貸費用賬戶費用賬戶本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本年利潤本年利潤本期發(fā)生的費用在期末時要從本期發(fā)生的費用在期末時要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。借借 貸貸費用費用 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶賬戶 貸方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少成本增加成本增加 成本減少成本減少 費用增加費用增加 費用減少費用減少負債減

9、少負債減少 負債增加負債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加 收入減少收入減少 收入增加收入增加 圖表示賬戶結(jié)構(gòu)圖表示賬戶結(jié)構(gòu)期初期初借借貸貸期末期末資產(chǎn)資產(chǎn)借借+-借借負債負債貸貸-+貸貸所有者所有者權(quán)益權(quán)益貸貸-+貸貸收入收入平平-或轉(zhuǎn)銷或轉(zhuǎn)銷+平平費用費用平平+-或轉(zhuǎn)銷或轉(zhuǎn)銷平平第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬四四 借貸記賬法下的記賬規(guī)則借貸記賬法下的記賬規(guī)則黃金規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等黃金規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等原因：原因：i.i. 會計恒等式會計恒等式ii.ii.復(fù)式記賬法原理復(fù)式記賬法原理iii.iii.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu) 收到投資

10、者追加資本金收到投資者追加資本金1515萬，存入銀萬，存入銀行賬戶。行賬戶。 以銀行存款以銀行存款5 5萬，償還到期的短期借款。萬，償還到期的短期借款。 以現(xiàn)金以現(xiàn)金40004000元購入零星材料。元購入零星材料。 以盈余公積以盈余公積6 6萬轉(zhuǎn)增資本金。萬轉(zhuǎn)增資本金。 購買辦公用品一批共計購買辦公用品一批共計60966096元，其中元，其中60006000元以銀行存款支付，余額以現(xiàn)金元以銀行存款支付，余額以現(xiàn)金支付。支付。 用銀行存款支付水電費用銀行存款支付水電費40004000元，其中元，其中生產(chǎn)車間耗用生產(chǎn)車間耗用25002500，行政管理部門耗，行政管理部門耗用用15001500元。元

11、。第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬五五 借貸記賬法的試算平衡法借貸記賬法的試算平衡法試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。賬戶記錄是否正確的過程。借貸記賬法試算平衡的方法有發(fā)生額試借貸記賬法試算平衡的方法有發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。算平衡和余額試算平衡。n發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期全部賬戶本期 全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)借方發(fā)生額合計數(shù) = 貸方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于

12、每一筆經(jīng)濟業(yè)由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會遵循記賬務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的或幾個賬戶借方的同時，以相等的金同時，以相等的金額記入另一個或幾額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因個賬戶的貸方，因而，當一定會計期而，當一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。必然相等。 n余額試算平衡余額試算平衡全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末） 全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末）借方余額合計數(shù)借方余額合計數(shù) = 貸方余額合計數(shù)貸方余額合計數(shù)理論

13、依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式期末時，資產(chǎn)和成本期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權(quán)益而負債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即權(quán)益額）額合計數(shù)（即權(quán)益額）相等。相等。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬六六 試算平衡無法發(fā)現(xiàn)的錯誤：試算平衡無法發(fā)現(xiàn)的錯誤： 會計科目錯誤會計科目錯誤 借貸雙方方向顛倒借貸雙方方向顛倒 經(jīng)濟業(yè)務(wù)漏記或重記經(jīng)濟業(yè)務(wù)漏

14、記或重記 借貸雙方同金額增減借貸雙方同金額增減第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬七七 會計分錄會計分錄 對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄，包括三個內(nèi)容：會計戶及金額的記錄，包括三個內(nèi)容：會計科目、記賬符號和金額?？颇俊⒂涃~符號和金額。 會計分錄分類：會計分錄分類： 簡單分錄：一借一貸簡單分錄：一借一貸 復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸貸進行會計處理時步驟進行會計處理時步驟: :確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額運用記賬規(guī)則檢驗

15、分錄的正確性運用記賬規(guī)則檢驗分錄的正確性第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬與明細分類賬的平行登記一、平行登記的概念：一、平行登記的概念： 對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。屬明細分類賬戶的方法。簡而言之：簡而言之：一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩本賬簿中一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩本賬簿中同時登記同時登記。第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬與明細分類賬的平行登記二、總分類賬和明細分類賬：二、總分類賬和明細

16、分類賬： 總分類賬戶總分類賬戶：是按照總分類科目設(shè)：是按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。核算資料的賬戶。 明細分類賬戶明細分類賬戶：是按照明細分類科目：是按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。除以設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外，必要時還要采用貨幣計量單位登記外，必要時還要采用實物計量單位等。實物計量單位等。第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬與明細分類賬的平行登記三、總賬和明細賬的關(guān)系：三、總賬和明細賬的關(guān)系：聯(lián)系：聯(lián)系：反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同，登記賬反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同，登記賬戶的原始依

17、據(jù)相同。戶的原始依據(jù)相同。區(qū)別：區(qū)別：反映的詳細程度不同；反映的詳細程度不同；作用不同（總賬起著統(tǒng)馭控制的作用，作用不同（總賬起著統(tǒng)馭控制的作用，明細賬進行補充、說明）。明細賬進行補充、說明）。第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬與明細分類賬的平行登記三、總賬和明細賬舉例：三、總賬和明細賬舉例：【例例】某公司從華北制藥材料廠購入甲、某公司從華北制藥材料廠購入甲、乙、丙三種材料，分別為乙、丙三種材料，分別為12 000元（元（40噸）、噸）、40 000元（元（100件）、件）、10 000元元（20箱）。貨款箱）。貨款62 000元以銀行存款支付。元以銀行存款支付。借：原材料借

18、：原材料甲材料甲材料 12 00012 000 乙材料乙材料 40 00040 000 丙材料丙材料 10 00010 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款華北制藥華北制藥 62 00062 000第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬與明細分類賬的平行登記四、平行登記要點四、平行登記要點:p同時登記：同一時期既登記總賬又同時登記：同一時期既登記總賬又登記明細賬登記明細賬p同方向登記：總賬登記入借方，明同方向登記：總賬登記入借方，明細賬也必須在細賬也必須在借借方。方。p金額相等金額相等五、平行登記結(jié)果檢驗：五、平行登記結(jié)果檢驗：第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬與明細分類賬的平行登記六、平行登記舉例：見課本六、平行登記舉例：見課本p47（1）企業(yè)）企業(yè)10月份期初余額為：月份期初余額為：p在途物資在途物資：150000元元甲材料甲材料4000千克，單價千克，單價20元，計元，計80000元；元；乙材料乙材料2000千克，單價千克，單價35元，計元，