如何編制總預(yù)算、預(yù)算利潤表、現(xiàn)金流量表

1、如何編制總預(yù)算、預(yù)算利潤表、現(xiàn)金流量表如何編制總預(yù)算、預(yù)算利潤表、現(xiàn)金流量表以下內(nèi)容摘自 中國連鎖培訓(xùn)網(wǎng) 賈卒全面預(yù)算管理實(shí)踐預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表做為預(yù)算管控的重要工具， 包括預(yù)算利潤表、 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算現(xiàn)金流量表。預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表主要是控制企業(yè)資金、 成本和利潤總量的重要手段。 因其可以從總體上預(yù)算并控制一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營狀況的全局，通常稱為企業(yè)的總預(yù)算。編制企業(yè)的總預(yù)算 ,首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn) ,以現(xiàn)金流量的平衡為條件 ,最終通過預(yù)算利潤表、 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算現(xiàn)金流量表， 全面預(yù)算企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，好比進(jìn)行一次企業(yè)經(jīng)營全過程的沙盤預(yù)演，企業(yè)對(duì)預(yù)算經(jīng)營期末的結(jié)果看得一清二楚。企

2、業(yè)總預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù) ,環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充 ,形成了一個(gè)完整的企業(yè)盈利模式，是預(yù)算目標(biāo)管理的依據(jù)。編制企業(yè)的總預(yù)算要留心避免交叉循環(huán)。 由于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是相關(guān)的。 例如，利息和負(fù)債就是關(guān)聯(lián)的。除非我們知道負(fù)債水平，否則無法計(jì)算出利息費(fèi)用。 但是，如果我們不知道凈利潤和利息費(fèi)用， 我們就無法知道負(fù)債水平， 也無法計(jì)算出利息費(fèi)用。 如果我們不知道凈利潤、利息費(fèi)用， 我們就無法知道負(fù)債水平。然而，通過使用一個(gè)近似數(shù)值來估計(jì)負(fù)債或者利息費(fèi)用就可以解決。編制企業(yè)的總預(yù)算前要做好以下準(zhǔn)備 ：第一，完成企業(yè)銷售、采購、成本、費(fèi)用、薪酬、現(xiàn)金、投資的所有預(yù)算的編制。第二，決定基準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表

3、。一般是上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，基準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的選擇很重要。第三，決定哪些因素不適于直接放入模型。換言之，一些參數(shù)將保持常數(shù)。第四，決定這些變量間的聯(lián)系。如變動(dòng)成本和收入的聯(lián)系。第五，利用變量之間的聯(lián)系和實(shí)現(xiàn)確定的數(shù)額來準(zhǔn)備工作底稿。按照增長率法，收入和費(fèi)用保持一個(gè)固定的增長率。在做預(yù)算時(shí)要確定收入、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、凈利潤的增長率以及股本的增長率。 這些增長率或者來自于預(yù)算， 或者來源于以往的趨勢(shì)。8.1.1 編制預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營成果的情況。前面在編制經(jīng)營預(yù)算時(shí)我們已經(jīng)知道，由于整個(gè)預(yù)算是以銷售收入為起點(diǎn) ,因此 ,預(yù)算利潤表中只有確定了銷售收入 ,才能

4、進(jìn)一步對(duì)與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。 銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利 ,銷售毛利額高低 ,是企業(yè)盈利的關(guān)鍵 ,企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出 ,利潤的實(shí)現(xiàn) ,都依賴于毛利。編制預(yù)算利潤表時(shí)主要的工作是對(duì)利潤的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系進(jìn)行匯總和審核，預(yù)算利潤表格式如下（見表 8-1 預(yù)算利潤表）表 8-1 預(yù)算利潤表編制單位：20年度單位：元項(xiàng)目一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號(hào)填列）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號(hào)填列）減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）加：投資收益（虧損以“”號(hào)填列）補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入減：

5、營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“”號(hào)填列）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“”號(hào)填列）8.1.2 編制預(yù)算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量 ,反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、 規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算 ,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù) ,保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。編制現(xiàn)金流量預(yù)算 ,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn) ,充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入 ,預(yù)計(jì)期末的合理現(xiàn)金結(jié)存額 ,確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為 :期初現(xiàn)金結(jié)存額 +預(yù)算期間的現(xiàn)金收入 -期末預(yù)算現(xiàn)金結(jié)存余

6、額=預(yù)算期間的現(xiàn)金支出本年預(yù)算數(shù)上年累計(jì)數(shù)1.期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù) ,來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。2.現(xiàn)金收入由以下三個(gè)方面組成 :經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。（1） 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入 ,租金收入 ,其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入 ,加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于對(duì)外資收到的回報(bào)，收回投資，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。 對(duì)外投資收到的現(xiàn)金，等于預(yù)算利潤表的投資收益，加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金，根據(jù)

7、董事會(huì)收回投資的決議，預(yù)計(jì)長期投資、短期投資的減少數(shù)，加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。 處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金， 等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益，加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金，等于增資配股金額，加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。 借款收到的現(xiàn)金， 等于預(yù)算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入 （不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù)）及期末與期初貨幣資金的差額。3.現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。（1）經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金支出，包括購買

8、商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。在確定購買商品支付的現(xiàn)金時(shí)， 以材料、低值易耗品采購預(yù)算為基礎(chǔ)， 要分清現(xiàn)購和賒購，分析賒購的付款時(shí)間及金額。 購買商品及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金， 等于采購商品物資及接受勞務(wù)金額，加、減應(yīng)付、預(yù)付帳款的期末與期初的差額。支付工資以及為員工支付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等現(xiàn)金支出福利費(fèi)現(xiàn)金,可在薪酬預(yù)算,費(fèi)用預(yù)算中分析填列。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，等于合同或協(xié)議確定的應(yīng)付租金的金額，加、減應(yīng)付款（租金）的期末與期初的差額。支付稅金的現(xiàn)金，等于預(yù)算期間應(yīng)付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他

9、稅金及附加，加、減應(yīng)付稅金及應(yīng)付稅金附加的期末與期初的差額。（2）投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出， 包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金， 其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等支出。 它等于投資預(yù)算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額， 加、減涉及投資活動(dòng)的應(yīng)付及預(yù)付帳項(xiàng)變動(dòng)數(shù)。（3）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 支付利息及支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出， 等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率（或單位籌資成本） 。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金， 等于董事會(huì)或

10、股東大會(huì)決議確定的應(yīng)分配利潤金額， 加、減應(yīng)付股利（利潤）期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表（見表8-2 年度現(xiàn)金流量預(yù)算表） 。表 8-2 年度現(xiàn)金流量預(yù)算表編制單位：20年度單位：元項(xiàng)目一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌