境外銀行及金融賬戶申報(bào)表TDF9022.1表

1、附錄二：TD F 90-22.1表（境外銀行及金融賬戶申報(bào)表）及其申報(bào)說明 本表用來申報(bào)境外所持有金融賬戶之權(quán)益，簽名權(quán)或其它權(quán)利，若境外賬戶總資產(chǎn)加總未超過10,000美金，則不需要申報(bào)。 隱私權(quán)和減少紙上作業(yè)法案 此項(xiàng)資料申報(bào)對(duì)于刑事、稅稅負(fù)或案件調(diào)查或訴訟上有高度價(jià)值，因此該數(shù)據(jù)會(huì)提供給財(cái)政部相關(guān)單位，而相關(guān)紀(jì)錄也會(huì)提供給美國(guó)其它有業(yè)務(wù)執(zhí)行需要的相關(guān)單位，以用在刑事，稅戶或案件調(diào)查和訴訟上。此外，此份數(shù)據(jù)也會(huì)提供給適當(dāng)?shù)闹?，地方和外?guó)執(zhí)法者。揭露此表的相關(guān)信息是納稅人的義務(wù)，若未申報(bào)此表或申報(bào)不實(shí)，會(huì)被處以不超過50萬(wàn)美金的罰款，以及不超過五年的監(jiān)禁。此外，提供社會(huì)安全號(hào)碼是用來辨識(shí)個(gè)人

2、的身分。此項(xiàng)申報(bào)估計(jì)約花填寫人二十分鐘的時(shí)間(視個(gè)案而定)，若對(duì)些申報(bào)事項(xiàng)有所建議，請(qǐng)聯(lián)系國(guó)稅局。 TD F 90-22.1表申報(bào)說明 以下僅就 TD F 90-22.1申報(bào)說明做重點(diǎn)翻譯，若讀者需全文，請(qǐng)參見IRS網(wǎng)站上所提供之申報(bào)說明。 申報(bào)說明 TD F 90-22.1表即境外銀行及金融賬戶申報(bào)表(FBAR)，用以申報(bào)具有金融權(quán)益或簽名權(quán)的境外金融賬戶。FBAR應(yīng)于每年的6月30日向財(cái)政部提出申報(bào)，并且不得延長(zhǎng)。 誰(shuí)需要申報(bào)FBAR?持有境外金融賬戶權(quán)益或簽名權(quán)的美國(guó)人，若在報(bào)稅年度當(dāng)中有任何一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，其境外賬戶總值達(dá)10,000美金，就需要申報(bào)。美國(guó)人的定義諸參見本文如后說明。 一般

3、定義 金融賬戶。金融賬戶包括(但下限于)證券、經(jīng)紀(jì)、儲(chǔ)蓄、活存、支票、存款、定期存款賬戶，或其它由金融機(jī)構(gòu)保管的賬戶種類(或個(gè)人提供的金融機(jī)構(gòu)服務(wù))。金融賬戶還包括商品期貨或選擇權(quán)、有現(xiàn)金解約價(jià)值之保單(例如終身壽險(xiǎn)保單)、有現(xiàn)金解約價(jià)值之年金保單，以及共同基金或類似組合型基金的股份。 境外金融賬戶。境外金融賬戶就是開立于美國(guó)之外的金融賬戶。例加，實(shí)際設(shè)立在海外的美國(guó)銀行的海外分部所開立的賬戶，就是境外金融賬戶。但若是外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在美國(guó)境內(nèi)的分行所開立的賬戶，就不是境外金融賬戶。 金融權(quán)益。美國(guó)人在境外金融賬戶持有之權(quán)益?；冢?(1)該美國(guó)人是賬戶所記載的持有人或法定擁有人(不論該美國(guó)人或其

4、他人是否受益于此賬戶)；或 (2)賬戶紀(jì)錄的持有人或法定攤有人為下列其一： (a)代理人、名義人、法定代理人或其它代表該美國(guó)人具有行使權(quán)的個(gè)人； (b)該美國(guó)人直接或間接擁有公司的：(i)超過股權(quán)價(jià)值的50，或(ii)超過50的投票權(quán)； (c)該美國(guó)人正直接或間接擁有合伙組織的：(1)超過50合伙利潤(rùn)的權(quán)益(例如分配協(xié)議里所規(guī)范的合伙分配權(quán)比重)，或(ii)超過50的合伙資本權(quán)益； (d)改美國(guó)人就一信托：(1)是信托的授予人，和(ii)從美國(guó)聯(lián)邦稅角度持有信托權(quán)益。參見IRC§671-679，以決定授予人在信托當(dāng)中是否持有所有權(quán)權(quán)益。 (e)該美國(guó)人在一信托當(dāng)中，在稅務(wù)年度當(dāng)中，有

5、鄉(xiāng)于50的資產(chǎn)或收入權(quán)益；或 (f)該美國(guó)人在任何其它的事業(yè)體當(dāng)中，直接或間擁有超過50的投票權(quán)、股票或資產(chǎn)權(quán)從，或是利潤(rùn)分配權(quán)益。人。一個(gè)人的意指?jìng)€(gè)人和法人，包括但不限于，有限責(zé)任公司、公司、合伙組織，信托和遺產(chǎn)形式。 簽名權(quán)。簽名權(quán)是個(gè)人得以支配境外金融賬戶之資產(chǎn)的權(quán)利，經(jīng)由和維持該賬戶的銀行直接溝通(通信或其它方式都算)。請(qǐng)參見例外當(dāng)中的簽名權(quán)。 美國(guó)。就申報(bào)FBAR來說，美國(guó)包括了美國(guó)各州、哥倫比亞特區(qū)、所有美國(guó)領(lǐng)土和屬地(例如：美屬薩摩亞、北馬里亞納聯(lián)邦、波多黎各聯(lián)邦、關(guān)島，和美屬維京群島)，而印地安土地則定義在印地安博奕管理法案當(dāng)中。欲了解美國(guó)定義的相關(guān)法條，請(qǐng)參考美國(guó)聯(lián)邦政府法條

6、及各地政府法條。 美國(guó)人。美國(guó)人意為美國(guó)公民、美國(guó)居民、美國(guó)事業(yè)體(包括但不限于，公司、合伙組織、在美國(guó)(或依照美國(guó)法規(guī))設(shè)立或組織的有限責(zé)任公司，依照美國(guó)法規(guī)設(shè)立的信托或遺產(chǎn))。 注意：事業(yè)體的聯(lián)邦稅務(wù)處理并不會(huì)影響該事業(yè)體是否需要申報(bào)FBAR。舉例來說，一聯(lián)邦所得稅視為一事業(yè)體，仍必須申報(bào)FBAR。相同的，若有人為了報(bào)稅而將信托的收入、扣抵或減免額度列入申報(bào)，則該信托就必須申報(bào)FBAR。 美國(guó)居民。美國(guó)居民是指居住在美國(guó)的外國(guó)人，可用IRC§7701(b)來測(cè)試自己是不是美國(guó)居民。檢測(cè)時(shí)，請(qǐng)用此申報(bào)說明里美國(guó)的定義。 例外 由配偶雙方所共同持有的賬戶。若符合下列條件，則FBAR申

7、報(bào)人之配偶，不需要另外申報(bào)： (1)沒申報(bào)的一方必須申報(bào)的所有金融賬戶，都是和有申報(bào)的一方共同持有； (2)申報(bào)的一方已實(shí)時(shí)申報(bào)該雙方共同持有的賬戶； (3)夫妻雙方都于FBAR的Item 44簽署。參見本申報(bào)說明后之Specific Items，Part III，Items 25-33。若非符合上述情形，夫妻雙方必須分開申報(bào)FBAR，并且申報(bào)聯(lián)合賬戶的總值。 合并FABR申報(bào)。若一美國(guó)人耶業(yè)體，持有該事業(yè)體超過50股權(quán)的申報(bào)者已經(jīng)以聯(lián)合FBAR申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，則該事業(yè)體不需要申報(bào)FABR。解釋見Specific Items，Part V。 銀行間往來拆款賬戶。銀行間往來賬戶(由銀行來管理，只

8、用來銀行對(duì)銀行往來使用)不需要申報(bào)FBAR。 政府單位。任何美國(guó)的政府單位所持有的境外金融賬戶，是不需由任何人來申報(bào)FABR。此列為政府單位之代辦、部門、擁有或營(yíng)運(yùn)之大專院校，也包括政府單位的員工退休及福利計(jì)劃。 國(guó)際金融組織。國(guó)際金融組織(若美國(guó)為其會(huì)員)的境外金融賬戶下需要由任何人來申報(bào)FBAR。 個(gè)人退休賬戶持有人和受益人。個(gè)人退休賬戶持有人或受益人下需要申報(bào)該退休賬戶所持有的海外金融賬戶。 合格稅務(wù)退休計(jì)則的參與人和受益人。IRC§401(a)、403(a)，或403(b)所提之退休計(jì)劃的參與人和受益人，不需要申報(bào)退休計(jì)劃所持有境外金融賬戶。 簽名權(quán)。個(gè)人于境外賬戶有簽名權(quán)，但無金融權(quán)益，在以下情況不需申報(bào)FABR： (1)由金融管理局、聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)管理委員會(huì)，美國(guó)國(guó)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司、美國(guó)儲(chǔ)蓄管理局，或國(guó)家信用社管理局所監(jiān)管的銀行經(jīng)理人或員工不需申報(bào)于該銀所開立，且具有簽名權(quán)的海外賬戶。 (2)在美國(guó)證券交易委員會(huì)、美國(guó)期貨交易委員會(huì)下注冊(cè)且監(jiān)管的金融機(jī)構(gòu)之經(jīng)理人或員工，不需要申報(bào)于該金融機(jī)構(gòu)所開立，且具有簽名權(quán)的海外賬戶。 罰金 納稅義務(wù)人若需要申報(bào)FABR，但卻未盡申報(bào)義務(wù)，則會(huì)遭罰不超過10,000美金的民事罰鍰。若有合理理由導(dǎo)致未申報(bào)，并且之后適當(dāng)?shù)厣陥?bào)賬戶余額，則不會(huì)受罰。故意不申報(bào)的納稅義務(wù)人可能會(huì)遭罰10萬(wàn)美金，或違反時(shí)點(diǎn)的賬戶余額的50