會計基礎筆記(補充版)

1、會計基礎會計基礎第一章 總論1、 會計的基本特征： 以貨幣為主要計量單位；擁有一系列專門的方法（會計方法是實現(xiàn)會計目標的手段，核算方法、檢查方法、分析方法）；具有核算和監(jiān)督兩種基本職能；其本質是一項經(jīng)濟活動。2、 會計的基本職能：會計核算和實施會計監(jiān)督3、 會計核算：會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定的主體經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、 報賬，為各有關方面提供會計信心的功能。4、 會計監(jiān)督：會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。5、 會計核算和監(jiān)督的內容叫做會計對象。 （會計對象：凡是能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動包括價值運動和資

2、金運動）6、 資金運動：資金的投入、資金的循環(huán)與周轉、資金的退出。7、 會計對象：會計核算和監(jiān)督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容也就是會計對象。 8、 會計核算的具體內容：a、款項和有價證券的收付（款項：現(xiàn)金、銀行存款 、銀行匯票存款、信用卡存款等）(有價證券： 國庫券、股票、企業(yè)債券等）b、財務的收發(fā)、增減和使用（財務是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有一定實物形態(tài)的經(jīng)濟資源。包括原材料、包裝物、房屋等）c、債券、債務的發(fā)生和結算d、資本 的增減e、收入、支出、費用，成本的計算f、財務成果的計算和處理h、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。9、 會計假設是

3、會計核算的時間和空間的合理設定10、 會計基本假設：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。11、 會計主體確定了會計核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間范圍。12、 核算的標準-會計基礎：權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。13、 權責發(fā)生制是指企業(yè)的會計核算以收入、費用是否發(fā)生，而不是以款項是否收到或者付出為標準，確認收入和費用的一種記賬基礎。（企業(yè)主要采用權責發(fā)生制）14、 收付實現(xiàn)制是以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用，計算本期盈虧的一種會計處理基礎。（行政單位主要采用收付實現(xiàn)制）第二章 會計要素和會計科目1、 會計要素:對會計對象進行的基本分類（資產(chǎn)、負債、所有者權益、 收入、

4、費用、 利潤） 相對靜止反應財務狀況 顯著變動反應經(jīng)營成果2、 資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。3、 資產(chǎn)的分類 流動資產(chǎn) 貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）交易性金融資產(chǎn)（短期投資）應收及預付款項（應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款） 存貨（原材料、庫存商品、周轉材料） 非流動資產(chǎn)（長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用）。4、 負債：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務。5、 負債的分類： 流動負債 短期借款 應付票據(jù)、賬款、稅費、薪酬、利息、股利 預付賬款 非流動性負債 長期借款 應

5、付債券 長期應付款6、 所有者權益:企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。7、 所有者權益的分類：實收資本、資本公積、盈余公積、留存收益。8、 收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。9、 收入的分類： 按照從事日常活動的性質（銷售商品收入、提供勞 務收入、讓渡資產(chǎn)要使用權收入）；按照經(jīng)營業(yè)務的主次（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入）10、 費用：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。11、 費用的分類： 生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費用） 期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）12、

6、 利潤：企業(yè)在一定時間的經(jīng)營成果。13、 利潤的分類： 營業(yè)利潤=收入-費用 （其中費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金、期間費用、資產(chǎn)減值損失） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅14、 會計要素的計量：A、歷史成本（實際成本）：指取得或者制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。（企業(yè)一般采用歷史成本進行計量）B、重置成本（現(xiàn)實成本）：指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。（多用于盤盈固定資產(chǎn)的計量）C、可變現(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預計售價減去進步一加工成本和銷售所必須的預計稅金費用后的凈值。（多用于存貨資產(chǎn)減值情況

7、下的后續(xù)計量）D、現(xiàn)值：指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。（多用于非流動資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值的確定）E、公允價值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。（多用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計量）15、 會計科目：對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。16、 會計科目的重要性：是復式記賬的基礎、編制記賬憑證的基礎、為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件、為編制會計報表提供了方便。第三章 會計等式與復式記賬1、 資產(chǎn)=負債+所有者權益 資產(chǎn)=權益2、 利潤=收入-費用3、復式記賬法：借貸記賬

8、法、增減記賬法、收付記賬法借貸記賬法建立在“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計恒等式的基礎之上4、 借方 貸方 資產(chǎn)、成本、費用+ 負債、權益、收入 +負債、權益、收入- 資產(chǎn)、成本、費用 -資產(chǎn)、成本期末余額 負債、權益期末余額5、資產(chǎn)類賬戶（常用科目有：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、應收股利利息票據(jù)、原材料、庫存商品、材料采購） 成本類賬戶（常用科目有：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本、） 借方 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額6、負債類賬戶（常用科目有：短期借款、交易性金融負債、應付賬款票據(jù)職工薪酬股利利息、預收賬款、應繳稅費） 所有者權益類賬戶（常用科目：實收資本、資本

9、公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、） 借方 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額7、費用類賬戶（常用科目：營業(yè)稅金、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅費用） 借方 貸方 本期減少額或轉銷發(fā)生額 本期增加額 期末無余額*期末本期增加的費用減去本期發(fā)生的減少額的差額轉入所有者權益類有關賬戶，期末一般無余額。8、收入類賬戶（常用科目：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入） 借方 貸方 本期減少或轉銷發(fā)生額 本期增加額 期末無余額*期末本期增加的費用減去本期發(fā)生的減少額的差額轉入所有者權益類有關賬戶，期末一般無余額。第四章 會計憑證1、會計憑證的作用:記錄經(jīng)濟業(yè)

10、務，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟責任，強化內部監(jiān)控；監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。2、原始憑證的填制要求：記錄要真實；內容要完整；手續(xù)要完備；書寫要清楚規(guī)范；序號要連續(xù)；不得涂改，刮擦，挖補，填制要及時。3、記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事 項的內容加以歸類，并以確定會計分錄后所填制的會計憑證。4、記賬憑證的分類：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。5、收款憑證：是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務的會計憑證。6、付款憑證：指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務的會計憑證。7、轉賬憑證：用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的會計憑證。8、對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務，統(tǒng)一只編

11、制付款憑證。 * 銀行提取現(xiàn)金-編制銀行存款的付款憑證 * 現(xiàn)金存入銀行-編制現(xiàn)金付款的付款憑證第五章 會計賬簿1、會計賬簿：由一定格式帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全滿，系統(tǒng)，連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。2、會計賬簿的分類 按用途 序時賬簿（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）分類賬簿（總賬、明細賬）；備查賬簿(固定資產(chǎn)登記簿、代保管商品登記簿) 按帳頁格式 兩欄式(借方、貸方)三欄式（借、貸、余）（日記賬、總分賬、資本、債權、債務）多欄式（收入、成本、費用、利潤及分配）數(shù)量金額式（原材料、庫存商品、存貨明細） 按外形特征： 訂本賬（適用總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬） 活頁賬

12、（明細分類賬） 卡片賬（固定資產(chǎn)明細賬）3、對賬的內容：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。4、錯賬更正方法： a、劃線更正法（結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤）舉例： 345.44345.34 b、紅字沖銷法 會計科目錯誤，金額正確（記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目借貸方向錯誤） 更正方法：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。 會計科目正確，金額多記（記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目借貸方向無誤，而所記金額大于應記金額） 更正方法：按多記的金額用紅字編寫一張與原記賬憑證借貸科目完全相同

13、的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。C、補充登記法（記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目借貸方向無誤，而所記金額小于應記金額） 更正方法： 按少記的金額用藍字編寫一張與原記賬憑證借貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。5、結賬的方法：不需要按月結計發(fā)生額的，月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結記一次余額。 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”，并在下面通欄劃單紅線。 需要結計本年累計

14、發(fā)生額的賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”下行結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄注明“本年累計”， 并在下面通欄劃單紅線。 總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄注明“本年合計“，并在下面通欄劃雙紅線。 年度中了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉至下年，并在摘要欄注明“轉結下年”，在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年轉結的余額，并在摘要欄注明“上年轉結”。庫存現(xiàn)金日記賬2012年憑證摘要對方科目收入支出余額月日字號11上年轉入10002現(xiàn)付1購辦公用品管理費用2008003銀付1提現(xiàn)銀行存款600

15、06800本月合計750034567890第六章 賬務處理程序1、記賬憑證賬務處理程序原始憑證 匯總原始憑證 編制記賬憑證（收款付款轉賬） 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記 根據(jù)記賬憑證登記 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 明細賬和總分類賬 編制會計報表2、匯總記賬憑證的編制方法（收款、付款、轉賬） 匯總收款憑證的編制：按對應的貸方科目進行歸類，計算出每一個貸方科目的發(fā)生額合計，填入?yún)R總收款憑證中。 匯總付款憑證的編制：按對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目的發(fā)生額合計，填入?yún)R總收款憑證中。 匯總轉賬憑證的編制：按對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目的發(fā)生額合計，填入?yún)R總收款憑證中。3、

16、科目匯總表賬務處理程序：根據(jù)一定時期內的全部的記賬憑證，按照相同科目進行歸類。匯總計算出每一總賬科目本期的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計數(shù)，填入表內。全部科目的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。第七章 財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查：通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明帳存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專專門的方法。2、財產(chǎn)清查的分類：按清查范圍（全面清查、局部清查） 按清查時間（定期清查、不定期清查）3、財產(chǎn)清查的意義： 確保會計資料真實可靠 保護財產(chǎn)物資的安全完整 促進財產(chǎn)物資的有效使用4、財產(chǎn)清查的方法：貨幣資金的清查： 庫存現(xiàn)金-實地盤點的方法 銀行存款-與開戶銀行核對

17、賬目的方法 實物的清查方法：實地盤點法、技術推算法、 往來款項的清查：發(fā)函詢證的方法5、財產(chǎn)清查結果的處理要求： 分析賬實不符的原因和性質，提出處理意見 積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項 總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項制度 及時調整賬簿記錄，保證賬實相符。6、待處理財產(chǎn)損益 借方 貸方 盤虧、損毀數(shù)和經(jīng)批準轉銷 盤盈和經(jīng)批準處理轉銷的的盤盈數(shù) 盤虧、損毀數(shù) 凈損失數(shù) 凈損溢數(shù)7、財產(chǎn)清查結果的處理步驟和方法： 庫存現(xiàn)金盤盈盤虧的核算： 無法查明原因的長款應計入營業(yè)外收入 資金短缺由責任人或單位造成計入其他應收款 資金短缺無法查明原因計入管理費用 存貨的盤盈的核算：盤盈計入“待處理財產(chǎn)損益賬戶”批

18、準后沖減管理費用 存貨盤虧或毀損的核算：屬自然損耗計入管理費用 屬計量收發(fā)差錯，將凈損失計入管理費用 屬自然災害或意外事故，將凈損失計入營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤盈核算：盤盈：通過“以前年度損益調整”科目核算 借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調整” 固定資產(chǎn)盤虧核算：按固定資產(chǎn)的凈值，借記“待處理財產(chǎn)損益” 按累計折舊，借記“累計折舊” 轉“營業(yè)外支出”借方 按固定資產(chǎn)的原價”，貸記“固定資產(chǎn)”轉“營業(yè)外支出”借方第八章 財務會計報告1、財務會計報告：單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制并對外提供的反應單位某一特定日期的財務狀況和某一會計時期的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2、財務報告的構成：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注。第九章 會計檔案1、會計檔案：會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料。2、會計檔案的內容 會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證 會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬 會計報告類：財務報告3、會計檔案的保管期限： 財務年報、檔案保管清冊、檔案銷毀清冊-永久保存 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存儲日記賬-25年 會計憑證、會計賬簿-15年 銀行余額調節(jié)