小微企業(yè)減稅降費政策研究

1、    小微企業(yè)減稅降費政策研究    李雅楠 蔡曉恒摘 要：近幾年，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨著新的復(fù)雜局面，國內(nèi)經(jīng)濟形勢存在下行壓力，外部經(jīng)濟環(huán)境總體面臨眾多不確定因素和挑戰(zhàn)?！皽p稅降費”是直擊當(dāng)前市場主體痛點和難點、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和提高新常態(tài)下經(jīng)濟增長質(zhì)量的重要舉措。小微企業(yè)是我國經(jīng)濟新常態(tài)運行中重要的經(jīng)濟組成部分。本文針對小微企業(yè)進行相應(yīng)的減稅降費方面的研究，分析小微企業(yè)減稅降費政策層面和執(zhí)行層面存在的問題，并提出了相關(guān)的政策建議。關(guān)鍵詞：小微企業(yè);減稅降費;政策研究一、小微企業(yè)減稅降費政策存在的問題減稅降費政策的實施確實在小微企業(yè)中得到了較為良好的

2、效果體現(xiàn)，不僅減輕了小微企業(yè)的生存壓力，還激發(fā)了市場整體的經(jīng)濟活力。但是，小微企業(yè)減稅降費政策還存在以下幾個方面的問題。（一）配套優(yōu)惠政策欠缺按照中央減稅降費精神，主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。但在數(shù)據(jù)收集過程中，我們發(fā)現(xiàn)部分重點企業(yè)存在稅負(fù)后轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，即購買方通過超低價購進商品，再通過高價賣給供貨商。一些制造業(yè)行業(yè)市場供給量增多，而各家產(chǎn)品的區(qū)別度并不大，這就使得行業(yè)需求彈性大于供給彈性，購買方掌握主動權(quán)，較為強勢。深化增值稅改革雖然使稅率下調(diào)，但是部分購買方會要求供應(yīng)商通過降低價格的形式使自己獲得原有稅率的抵扣率，這使得較為弱勢的供貨方名義稅負(fù)雖有所下降，但實際稅負(fù)不變甚至上

3、升，不能很好的享受減稅政策帶來的紅利。（二）政策缺乏長效性從現(xiàn)行減稅政策來看，我國現(xiàn)有的小微企業(yè)減稅政策的有效時限往往在 3 年左右，時效較短，會導(dǎo)致政策連續(xù)性差等不良影響，制約企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃。同時，部分小微企業(yè)為了享受到稅收優(yōu)惠政策，會產(chǎn)生一些短期行為，短期內(nèi)使企業(yè)符合享受小微企業(yè)減稅降費政策的條件，待政策結(jié)束，立即進行調(diào)整，不僅影響企業(yè)的長期發(fā)展，更加容易對國家稅收資源造成嚴(yán)重浪費。（三）政策的針對性不強我國目前的小微企業(yè)減稅降費政策在增值稅減稅政策和企業(yè)所得稅減稅政策中對小微企業(yè)的概念和減稅范圍的界定都存在差別，非常不利于針對小微企業(yè)進行統(tǒng)一的稅收規(guī)劃。而且當(dāng)前出臺的減稅降費政策較為分散

4、，沒有對小微企業(yè)減稅降費政策進行一個整體的考慮，未能針對小微企業(yè)的企業(yè)特殊性和行業(yè)特殊性進行特殊的稅制設(shè)計。（四）政策宣傳力度不夠小微企業(yè)在發(fā)展過程中，通常實力相對較弱，無論是財務(wù)部門的設(shè)置還是財務(wù)人員的配備都不夠，小微企業(yè)對該方面的重視程度明顯不夠，對政府出臺的一些優(yōu)惠政策的敏感性也較弱，對相關(guān)減稅降費政策往往存在不知情或不會用等情況，在實際使用過程中，操作能力也是參次不齊，若對稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位，則會導(dǎo)致小微企業(yè)在發(fā)展中對一些稅收優(yōu)惠政策不了解，不會應(yīng)用，進而未享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，可能使小微企業(yè)錯失發(fā)展機會。二、完善小微企業(yè)減稅降費政策的建議（一）提高小微企業(yè)減稅降費政策的法律保障

5、建立系統(tǒng)完善的稅收法律法規(guī)和相關(guān)的制度體系對于促進小微企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，建議盡快對現(xiàn)行的小微企業(yè)減稅降費政策進行整合，把小微企業(yè)減稅降費政策的制定、落實提升到立法層面，建立科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一的小微企業(yè)減稅降費政策法律體系，為小微企業(yè)的發(fā)展提供強有力的法律支持，強化小微企業(yè)減稅降費政策的實施效果。另外，對小微企業(yè)減稅降費政策納入立法層級可以更好的確保小微企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，不斷提升自身競爭力，通過法律條款對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行明確，可以更有力的保障稅收優(yōu)惠政策的落地，不出現(xiàn)部分地方政府搞變通或有令不行的局面。與此同時，通過法律的形式將小微企業(yè)減稅降費政策確定下來，在小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠

6、政策過程中，如果自身權(quán)益受到侵害或未能完全享受時，也可以依據(jù)相關(guān)法律條款通過合法的途徑維護其正當(dāng)權(quán)益，實實在在的保證小微企業(yè)的健康有序發(fā)展。（二）增強政策設(shè)計的科學(xué)性和合理性應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定和設(shè)計小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其減稅降費政策的適用范圍，從制度上進行統(tǒng)一和規(guī)范。政策的設(shè)計也應(yīng)充分考慮基層稅務(wù)部門執(zhí)行落實的難易程度，對新出臺的減稅降費政策建議自發(fā)布之日起執(zhí)行，或出臺之后某一日起執(zhí)行，既有利于納稅人充分享受減稅降費政策，更加便于基層稅務(wù)部門開展工作，防止出現(xiàn)退稅的情況。為確保政策的公平公正和有效執(zhí)行，還應(yīng)當(dāng)充分考慮政策設(shè)計的合理性。小微企業(yè)減稅降費政策設(shè)計的合理性要求減稅降費政策充分考慮企業(yè)生命周期

7、的各個環(huán)節(jié)，重點應(yīng)加強對初創(chuàng)期企業(yè)的支持和引導(dǎo)，可以適當(dāng)給予更多的政策傾斜。同時，在減稅降費政策的設(shè)計時還需要考慮區(qū)域特點、行業(yè)特點、企業(yè)規(guī)模等等。（三）進一步加大小微企業(yè)減稅降費的優(yōu)惠力度為提高對小微企業(yè)的支持力度，還需進一步加強對小微企業(yè)的減稅降費優(yōu)惠力度。第一，當(dāng)前我國對小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按照簡易征收方式進行，征收率為 3%，并未考慮到區(qū)域發(fā)展不平衡和行業(yè)發(fā)展的差異，可以考慮適當(dāng)降低行業(yè)利潤低和經(jīng)濟落后地區(qū)小規(guī)模納稅人的征收率。比如，針對利潤較低的批發(fā)行業(yè)或其他行業(yè)企業(yè)，由于其行業(yè)特點是營業(yè)收入偏高，可以下調(diào)其征收率為 1.5%或 2%，也可以讓小微企業(yè)根據(jù)自身特點放寬其認(rèn)定為一般納稅人的

8、條件，使其可以進行增值稅的進項稅額抵扣，實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的正常流轉(zhuǎn)，讓小微企業(yè)更加公平地面對市場競爭。第二，合理設(shè)置起征點或免征額。第三，有必要進一步放寬小微企業(yè)的認(rèn)定條件，對當(dāng)前的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進行進一步的調(diào)整，讓更多的企業(yè)能夠享受到小微企業(yè)減稅降費政策。（四）加強政策宣傳和引導(dǎo)作用作為減稅降費政策執(zhí)行的最前線，基層稅務(wù)部門應(yīng)大力開展政策宣傳工作，利用多種方式、多種渠道，廣泛宣傳減稅降費政策，及時對減稅降費政策進行解讀，及時回應(yīng)納稅人關(guān)切，特別要注意對政策享受口徑、實際享受方式方法等方面的宣傳輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)將減稅降費政策享受到位。一是廣泛開展宣傳走訪活動。稅務(wù)部門可以通過辦稅服務(wù)大廳對納稅人進行

9、廣泛的減稅降費政策宣傳，這也是最直接最有效的宣傳途徑?？梢岳棉k稅服務(wù)大廳宣傳欄、顯示屏宣傳和播放減稅降費政策;在辦稅服務(wù)場所張貼宣傳海報、放置和發(fā)放宣傳手冊;在戶外懸掛宣傳標(biāo)語等方式營造濃厚的減稅降費政策宣傳氛圍。二是充分利用互聯(lián)網(wǎng)、多媒體等形式全方位、立體式的開展政策宣傳。稅務(wù)部門可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的形式，利用“兩微一端”（即微信公眾號、微博和新聞客戶端）向小微企業(yè)宣傳減稅降費政策。三是拓寬渠道，協(xié)同宣傳。不僅要在稅務(wù)部門自己的官網(wǎng)和公眾號開展宣傳工作，還可以通過與政府其他部門相互協(xié)作，運用其平臺或資源進行宣傳，形成更加廣泛的宣傳氛圍，讓更多的人知道減稅降費政策，也更加能確保政策順利落地

10、。四是要確保政策宣傳的及時性。應(yīng)當(dāng)在減稅降費新政策出來的第一時間開展對相關(guān)納稅人開展全面、深入的宣傳和疑難解答，確保小微企業(yè)能及時享受到政策紅利，及時合理安排好企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。我國小微企業(yè)對促進國民經(jīng)濟發(fā)展，提升社會經(jīng)濟總量，保證稅收收入穩(wěn)定增長以及提供就業(yè)崗位和創(chuàng)業(yè)機會等等都做出了重要貢獻，在經(jīng)濟社會發(fā)展中具有重要地位。減稅降費政策的推出對于促進企業(yè)良好發(fā)展，保障社會穩(wěn)定等方面具有十分重要的作用。對于目前小微企業(yè)減稅降費所面臨的問題，政府要加強對有關(guān)小微企業(yè)稅收立法制度的健全和完善，這樣不僅有利于小微企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，也能進一步促進國家經(jīng)濟的整體進步。參考文獻：1王喬，黃瑤妮.減稅降費：助力中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展j.稅務(wù)研究.2019（10）.2周碩華.減稅降費對小微企業(yè)的影響j.財會學(xué)習(xí).2019（26）.3馮俏彬.2019年減稅