2012年度全國稅務人員執(zhí)法資格考試(國稅試卷)—有答案版

1、2012年度第一次全國稅務人員執(zhí)法資格考試國 稅 試 卷題 號一二三四總 分核分人得 分得 分評卷人一、單項選擇題（共25題，每小題1分，共25分。在每小題列出的選項中只有一個選項是最符合題意的，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。）1某黃酒廠（增值稅一般納稅人），2011年10月銷售優(yōu)質(zhì)黃酒300噸，每噸不含稅售價5000元，黃酒消費稅率為240元/噸，當期允許抵扣的進項稅額為10萬元，該廠10月份應納增值稅和消費稅為 ( a) 萬元。a. 22.7 b. 25.5 c. 31.2 d. 32.7 2非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)

2、系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。一般實際執(zhí)行的稅率為（ a ）。a10%b15%c20%d25%3某企業(yè)系增值稅一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務應視同銷售征收增值稅的是( a )。a將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程b將外購的食品發(fā)放給職工c將外購的辦公用品交付財務部門使用d將自行加工的半成品連續(xù)生產(chǎn)最終消費品4小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（ d ）。a.17% b.13%c.6% d.3%5某小型微利企業(yè)，2011年度賬面利潤總額20萬元，其中固定資產(chǎn)折舊多提取了2萬元，營業(yè)外支出中列支了政府衛(wèi)生管理部門罰款1萬元。那么，2011年該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅額為（ c ）萬元。a3.45

3、b2.3 c4.6 d5.75 62008年5月1日，某地稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)某內(nèi)資企業(yè)2007年10月一筆應稅收入沒有繳納企業(yè)所得稅。此時該稅務機關(guān)應當（ c ）。a. 按照新法優(yōu)于舊法的適用原則，依據(jù)企業(yè)所得稅法作出處理決定b. 按照舊法優(yōu)于新法的適用原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例作出處理決定c. 按照法律不溯及既往的適用原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例作出處理決定d. 按照法律溯及既往的適用原則，依據(jù)企業(yè)所得稅法作出處理決定7按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( b )。a.為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，國家對于符合條件的小型微利企業(yè)和國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)分別規(guī)定了20%

4、和10%兩檔企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率b企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的,稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整c.依據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)取得的財政撥款屬于法定“免稅收入”d.企業(yè)所得稅法規(guī)定,除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)實際經(jīng)營地為納稅地點8現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期限是自年度終了之日起（ d ）個月內(nèi)。a1b 3 c4d 5 9在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當（ a ）。a依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算 b依照企業(yè)財務、會計處理辦法的規(guī)定計算c按

5、上級稅務機關(guān)的批示處理 d由主管稅務機關(guān)核定10世界上絕大多數(shù)國家（包括我國）避免國際重復征稅的方法是 ( c )。a. 扣除法 b. 免稅法 c. 抵免法 d. 稅收饒讓11我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的基本特征是（ d ）。a以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu) b以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)c以直接稅或間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu) d直接稅與間接稅并重的“雙主體”結(jié)構(gòu)12稅務機關(guān)有根據(jù)認為某食品生產(chǎn)企業(yè)在規(guī)定的納稅期前有逃避納稅義務的行為。對此，該稅務機關(guān)依法應當首先（ b )。a.采取稅收強制措施 b.責令該企業(yè)在規(guī)定的納稅期前限期繳納應納稅款 c.采取稅收保全措施 d.要求納稅人提供納稅擔保13稅務機關(guān)在稽查過程中，查詢案

6、件涉嫌人員的儲蓄存款必須經(jīng)( b )批準。a.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務局局長 b.設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長 c.縣稅務局（分局）局長 d.稽查人員所在稽查局局長14.中華人民共和國憲法由（ a ）來制定。a. 全國人民代表大會 b.全國人民代表大會常務委員會 c. 全國政治協(xié)商會議 d.最高人民法院15.抵稅財物拍賣、變賣試行辦法（國家稅務總局令第12號），屬于（ b ）。a. 行政法規(guī) b. 部門規(guī)章c. 稅收規(guī)范性文件 d. 法律16.“不做自己案件的法官”體現(xiàn)的是（ c ）原則。a.合法行政 b. 合理行政 c.程序正當 d. 誠實守信 17. 下列行為不屬于稅務行政復議范

7、圍的是（ b ）。a.稅務機關(guān)征收稅款 b. 稅務機關(guān)之間因納稅管轄發(fā)生的爭議 c.扣繳義務人代扣代繳稅款 d. 稅務機關(guān)不予抵扣稅款18.對非國有財產(chǎn)的征收必須由（ a ）設定。a.法律 b.行政法規(guī) c.地方法規(guī) d.部門規(guī)章19. 按照行政復議法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（ b ）。a.復議期間具體行政行為停止執(zhí)行 b.除非法律另有規(guī)定,對引起爭議的具體行政行為一般只經(jīng)一級復議機關(guān)復議即可結(jié)案 c.行政復議機關(guān)對行政復議申請人提出的申請和被申請人提交的答辯，以及其他有關(guān)材料一般采取公開書面審查d.申請人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的稅務部門規(guī)章不合法，在對具體行政行為申請行政復議時

8、，可一并向復議機關(guān)提出對該規(guī)章的審查申請20.在行政訴訟第一審程序中，舉證責任一般由（ c ）。a.原告承擔 b. 原告和被告分擔 c.被告承擔 d. 法院承擔 21根據(jù)行政處罰法和稅收征管法的規(guī)定，稅務所實施行政處罰的最高額度是（ b ） 元。a.1000 b.2000c.5000 d.10000 22納稅人偷稅的，稅務機關(guān)對其實施行政處罰的時效為（ b ）。a2年 b5年c10年 d無限期23下列事項中，不屬于稅務行政許可的事項是（ c ）。a指定企業(yè)印制發(fā)票 b印制有本單位名稱的發(fā)票c企業(yè)所得稅減免 d增值稅專用發(fā)票最高開票限額 24根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅款入庫

9、級次的，應當對直接責任人員給予（ c ）處分。a. 警告或記過 b.記過或降級c. 降級或撤職 d.撤職或開除25稅務機關(guān)對納稅人實施的下列行為中，屬于行政強制的是（ a ）。a. 稅收保全措施 b. 征收稅款c. 罰款 d. 注銷稅務登記得 分評卷人二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。）26在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出不準予扣除的是（ abd ）。a稅收滯納金b以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)折舊c租入固定資產(chǎn)的改建支出d被沒收財物的損失27依據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下

10、列行為中不屬于增值稅征稅范圍的是（ bcd ）。a汽車維修公司提供的車輛維修勞務b房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋c飯店提供餐飲服務d房屋中介公司提供中介服務28某增值稅一般納稅人購進的下列貨物中，按規(guī)定不能作為進項稅額抵扣的有（ acd ）。a外購商品用于職工集體福利b外購貨物用于分配給股東c外購原材料用于在建工程d發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品中所耗用的外購材料29增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用之中的有（ acd ）。a符合法定條件的代墊運費b向購買方收取的延期付款利息c向購買方收取的增值稅銷項稅額d受托加工應征消費稅消費品所代收代繳

11、的消費稅30實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有（ ac ）。a. 卷煙 b. 雪茄煙 c. 白酒 d. 啤酒31在我國境內(nèi)設立有機構(gòu)、場所的某非居民企業(yè)，本年度發(fā)生了下列所得，其中應當在我國繳納企業(yè)所得稅的所得有（ abc ）。a來源于中國境內(nèi)，但與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得b發(fā)生在中國境外，但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得c來源于中國境內(nèi)，與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得d來源于中國境外，與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得32關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的有（ bcd ）。a納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格為不含增值稅的計稅價格b納稅人進口自用應稅車輛以關(guān)稅完

12、稅價格為計稅依據(jù)c納稅人自產(chǎn)自用的應稅車輛參照同類型新車的價格核定d受贈使用的車輛按同類型最低計稅價格的70%為計稅依據(jù)33. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時，不得計提折舊的固定資產(chǎn)有（ bcd ）。a季節(jié)性停用的生產(chǎn)設備 b以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設備c尚未投入使用的機器設備 d與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的房屋34根據(jù)全國稅務系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議的要求，新時期企業(yè)所得稅管理的要求是“（ acd ）完善匯繳、強化評估、防范避稅”二十四字方針。a分類管理 b簡化稅制c優(yōu)化服務 d核實稅基35在危害稅收征管罪各項罪名中，可以構(gòu)成單位犯罪的有（ abc ）。a. 虛開增值稅專用發(fā)票罪 b.

13、 非法出售發(fā)票罪c. 逃避追繳欠稅罪 d. 抗稅罪36除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件的有（ acd )。a.開立銀行賬戶 b.辦理納稅申報c.領(lǐng)購發(fā)票 d.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明37稅收具有的形式特征包括（ abd ）。a強制性 b無償性 c普遍性 d固定性38.法的特征主要有（ acd ）。a.法具有概括性，可以反復適用b. 法的構(gòu)成要素中以法律原則為主c. 法的邏輯結(jié)構(gòu)中包括條件假設、行為模式和法律后果d. 法依靠國家強制力保證實施39. 稅收保全和稅務行政強制執(zhí)行手段包括（ abc ）。a查封、扣押 b凍結(jié)、劃撥c拍賣、變賣抵繳

14、d強行銷毀40. 下列行為在復議期間可以停止執(zhí)行的有（ ac ）。a.被申請人認為要停止執(zhí)行的 b.申請人認為要停止執(zhí)行的 c.復議機關(guān)認為要停止執(zhí)行的 d.人民法院認為要停止執(zhí)行的41下列選項中屬于稅務行政處罰的有（ ac ）。a. 停止出口退稅權(quán) b. 加征滯納金c. 沒收非法所得 d.責令停產(chǎn)停業(yè)42下列原則中屬于稅務行政處罰必須堅持的原則有( abc )。a處罰法定原則 b. 處罰公正、公開原則c過罰相當原則 d. 雙方協(xié)商原則43目前，我國法律、行政法規(guī)對作出具體行政行為規(guī)定了聽證制度的有（ ab ）。a行政許可 b行政處罰c強制執(zhí)行 d稅款征收44. 稅收公平與效率的關(guān)系是（ bc

15、 ）。a公平是效率的前提b效率是公平的前提c公平是效率的必要條件d效率是公平的必要條件45按照量能征稅的原則，衡量不同納稅人稅收負擔能力的標準主要包括（ acd ）。a. 消費 b.行為c. 所得 d.財產(chǎn)得 分評卷人三、判斷題（共15題，每題1分，共15分。正確的打“”，錯誤的打“×”，請將正確答案填在括號內(nèi)。）46企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（ x ） 47自2009年1月1日起，從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，年應征增值稅銷售額在80萬元以下的，作為小規(guī)模納稅人計征增值稅。（ x ） 48根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，如果納稅

16、人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，則應分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率計算繳納增值稅。（ ）49在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口法定消費品的單位和個人，為消費稅納稅人；其他單位和個人，不需要繳納消費稅。（ x ）50進口自用的應稅車輛，其車輛購置稅計稅價格由關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅組成。（ x ）51納稅人自產(chǎn)自用的消費品，如果沒有同類消費品銷售價格的，消費稅按照組成計稅價格計算繳納。（ ）52居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。（ ）53納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳

17、納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。（ x ）54納稅人和扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（ x ） 55某生產(chǎn)企業(yè)于2005年10月采取虛假納稅申報方式少繳企業(yè)所得稅30萬元。如果稅務機關(guān)在2012年4月才發(fā)現(xiàn)該問題，則稅務機關(guān)不應追繳該稅款，因為已超過了追征期。（ x ）56相對于行政強制法而言，稅收征管法是特別法。按照“特別法優(yōu)于一般法”的原則，稅務行政強制可以不適用行政強制法。（ x ）57. 稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有

18、利害關(guān)系的，應當回避。（ ）58如果稅收彈性系數(shù)大于1，則表明稅收增長快于經(jīng)濟增長，并且稅收參與新增國民收入分配的比重有上升趨勢。（ ）59稅收規(guī)范性文件制定管理辦法生效后，稅務機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件，應以公告形式公布。（ ）60自由裁量權(quán)并不是任意裁量權(quán)，自由裁量權(quán)受合理性原則的約束。（ ）得 分評卷人四、綜合題（共3題，10問，每一問2分，共20分，請將正確選項的標號填在括號內(nèi)。）（一）某食品加工廠2012年1月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務，購銷貨物的增值稅稅率為17%：（1）購進原材料400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設基金1 000元，裝卸費20

19、0元，運輸途中保險費2 000元，取得運費發(fā)票。（2）向企業(yè)銷售產(chǎn)品一批取得不含增值稅價款800萬元，直接向消費者個人銷售貨物收到現(xiàn)金58.5萬元。（3）將上年購進的一批貨物用于職工福利，進價1萬元，售價1.2萬元（進價、售價均為不含增值稅，下同）。（4）上年購進的貨物發(fā)生非正常損失，進價為4 000元，售價為5 000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：61當月允許抵扣的進項稅額為（b ）元。a680 490b682 870 c684 100d687 34462當月的銷項稅額為（ d ）元。a1 466 250b1 454 180 c1 445 400d1 445 00063當月應納增值稅額為（

20、 a ）元。a764 510b767 700 c769 860d784 530（二）某企業(yè)系高新技術(shù)企業(yè)，2011年發(fā)生如下應稅業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入5000萬元，出租閑置廠房取得收入200萬元，購買國債取得利息收入10萬元，對西部一高新企業(yè)直接投資取得投資收益50萬元，債務重組收入100萬元。（2）企業(yè)實際發(fā)生的成本費用為3500萬元，其中稅收滯納金支出10萬元，贊助支出50萬元，通過紅十字會向地震災區(qū)捐款20萬元，直接向地震災區(qū)群眾發(fā)放現(xiàn)金10萬元，對尚未投入使用的設備計提折舊60萬元，自創(chuàng)商譽費用40萬元。（3）設在境外的營業(yè)機構(gòu)虧損為80萬元，結(jié)轉(zhuǎn)2010年度虧損為180萬元。（4)

21、已預繳企業(yè)所得稅50萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：64按企業(yè)所得稅法規(guī)定準予扣除的支出額為( c )萬元。a3370 b3350 c3330 d331065按企業(yè)所得稅法規(guī)定應納稅所得額為( b )萬元。a1720 b1790 c1970 d 198066該企業(yè)2011年度還應補繳企業(yè)所得稅額為( c )萬元。a268.5 b256.5 c 218.5 d206.5（三）甲縣某機械加工企業(yè)2010年3月辦理稅務登記，但一直未申報納稅。針對該納稅人未辦理納稅申報的事實，2011年3月，甲縣國家稅務局稽查局按規(guī)定履行了稅務稽查手續(xù)后對其進行了稅務稽查，經(jīng)過檢查確認，該企業(yè)上年度偷稅40000元，在履行了規(guī)定的告知手續(xù)后，按照有關(guān)法規(guī)分別下達了稅務處理決定書和行政處罰決定書，責令其補繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理，在責令繳納的期間內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的嫌疑，于是稅務機關(guān)采取了稅收保全措施，由于限期內(nèi)企業(yè)仍未繳納稅款，該縣稅務機關(guān)按規(guī)定