第6章金融資產(chǎn)（DOC 16頁(yè)）

1、第六章 金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.長(zhǎng)江公司2008年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1 200萬(wàn)元，2008年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，2008年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬(wàn)元，2008年12月 31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（    ）萬(wàn)元。 A300   B100    C250    D02.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損

2、失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入（  ）科目。A.資產(chǎn)減值損失   B.投資收益    C.資本公積    D.營(yíng)業(yè)外收入3.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記（     ）科目。A.投資收益    B.資本公積    C.營(yíng)業(yè)外支出

3、60;   D.營(yíng)業(yè)外收入4.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（   ）科目。A.資本公積其他資本公積             B.投資收益   C.資產(chǎn)減值損失              &#

4、160;                   D.公允價(jià)值變動(dòng)損益5.企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為（   ）。A.貸款 

5、;   B.應(yīng)收款項(xiàng)    C.可供出售金融資產(chǎn)    D.交易性金融資產(chǎn)6.甲公司以2.55元的價(jià)格購(gòu)入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬(wàn)份，計(jì)劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購(gòu)入時(shí)折價(jià)率15%，該企業(yè)下述會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為2 550 000元B.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為3 000 000元C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為3 000 000元D.劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為2 550 000元7.將持有至到期投資重分類為

6、可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記（   ）科目。A.資本公積          B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入      D.資產(chǎn)減值損失8.企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（ ）。A.企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利B.企業(yè)持有期間獲得的債券利息C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)

7、大于其賬面價(jià)值D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額9.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中正確的是（   ）。A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類10.甲公司 20×7年6月 1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司 , 價(jià)款為600 000元 ，增值稅為102 000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司 20×7年7月 10日將應(yīng)收丙公司的賬款

8、出售給工商銀行，出售價(jià)款為520 000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（   ）。A借：銀行存款     520 000       營(yíng)業(yè)外支出   182 000       貸：應(yīng)收賬款      

9、    702 000B借：銀行存款      520 000       財(cái)務(wù)費(fèi)用      182 000       貸：應(yīng)收賬款           702 000      

10、60; C借：銀行存款     520 000       營(yíng)業(yè)外支出   182 000       貸：短期借款           702 000D借：銀行存款     520 000       貸：短期借款&#

11、160;         520 00011.未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（    ）科目。A.持有至到期投資（利息調(diào)整）B.持有至到期投資（成本）C.持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）D.持有至到期投資（債券溢折價(jià)）12.甲企業(yè)于2008年1月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600

12、萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。該企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額為（   ）萬(wàn)元。 A.680    B.600    C.675    D.67013.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí)，某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)

13、值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值入賬C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D. 取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售14.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目，按其差額，貸記或借記（   ）。A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目    

14、60;    B.“投資收益”科目   C.“資本公積”科目                       D.“營(yíng)業(yè)外收入”科目15.持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記（   ）科目。A.交易性金融資產(chǎn) 

15、   B.投資收益    C.公允價(jià)值變動(dòng)損益  D.短期投資16.20×7年1月1日，甲上市公司購(gòu)入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款100萬(wàn)元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。 另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（    ）萬(wàn)元。A.100     B.102     C.99    D.10317.某股份有

16、限公司于2008年3月30日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為(    )萬(wàn)元。A550    B575    C585    D61018.下列各項(xiàng)不屬于金融資產(chǎn)的是（   ）。A.庫(kù)存現(xiàn)金   B.應(yīng)收賬款  

17、 C.基金投資   D.存貨19.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是（    ）。A交易性金融資產(chǎn)          B持有至到期投資C應(yīng)收款項(xiàng)                    D可供出售金融資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題1.劃分為

18、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于（ ）。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)B.持有至到期投資在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)C.持有至到期投資在出售或重分類方面受到較多限制D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在出售或重分類方面受到較多限制2.下列項(xiàng)目中，可作為持有至到期債券投資的有（  ）。A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債B.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的浮動(dòng)利率公司債券C.購(gòu)入的股權(quán)投資D.投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債券3.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（   ）。A.持有至到期投資的減值損失

19、0;              B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失     D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失4.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（    ）。A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難B.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等C.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步D.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)

20、重組5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方反映的有 (     )。A.提取的壞賬準(zhǔn)備B.收回前期已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款C.發(fā)生的壞賬損失D.沖銷的壞賬準(zhǔn)備6.可供出售金融資產(chǎn)在（    ）情況下，可以重分類為持有至到期投資。A.企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期投資的要求B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量C.持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度D.因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)計(jì)劃將該項(xiàng)投資予以出售7.下列情況中哪些表明企業(yè)沒(méi)有意圖將金融資產(chǎn)持有至到期（  ）。

21、A.持有該金融資產(chǎn)的期限不確定B.發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外C.該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償D.其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況8.如果購(gòu)入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息C.確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息D.出售持有

22、至到期投資9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時(shí)初始成本入賬的有 （    ）。A. 投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款B. 投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)C. 投資時(shí)支付的稅金D. 投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到期尚未發(fā)放的利息10.持有至到期投資在（ ）情況下，可以不重分類為可供出售金融資產(chǎn)。A.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近，且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著影響B(tài).根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投

23、資予以出售D.因法律、行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售11.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有（   ）。A.收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的交易性金融資產(chǎn)的利息B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額D.出售交易性金融資產(chǎn)12.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是（   ）。A.支付的購(gòu)買價(jià)格         B.支付的相關(guān)稅金  C

24、.支付的手續(xù)費(fèi)           D.支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息三、判斷題1.對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，不能劃分為持有至到期投資。（  ）2.短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（  ）3.“可供出售金融資產(chǎn)”借方的期末余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。（   ）4.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。（  ）5.企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行，且不承

25、擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)(不附追索權(quán))，則應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)出售處理，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ）6.資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。（  ） 7.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目。（   ）8.“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的成本與市價(jià)孰低值。（   ）9.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（   ）10

26、.金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（  ）四、計(jì)算題1.20×6年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×6年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40 000元。20×6年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。20×7年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響，乙公司股票

27、的價(jià)格發(fā)生下跌。至20×7年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股8元。 20×8年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股11元。假定20×7年和20×8年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。2.20×7年5月6日，甲公司支付價(jià)款10 160 000元(含交易費(fèi)用20 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利140 000元)，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年5月10日，甲公司收

28、到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。20×7年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。20×7年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。20×8年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。20×8年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20×8年5月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理。3.甲股份有限公司20×3年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1 000元，企業(yè)按每張1 050元的價(jià)

29、格購(gòu)入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實(shí)際利率為10.66%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會(huì)計(jì)處理（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。4.某股份有限公司20×7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1） 3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。（2） 4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。（3）4月21日又購(gòu)入A公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6

30、 000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20 000元。（5）6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60 000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)10 000元，實(shí)得金額為1 040 000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1 200-950）-150=100(萬(wàn)元)?！敬鹨删幪?hào)20405】2.【正確答案】 A【答疑編號(hào)20403】3.【正確答案】 A【答疑編號(hào)2040

31、2】4.【正確答案】 A【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目?！敬鹨删幪?hào)20401】5.【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分

32、類為可供出售金融資產(chǎn)?！敬鹨删幪?hào)20400】6.【正確答案】 D【答案解析】 本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場(chǎng)上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競(jìng)價(jià)的方式，因此交易價(jià)格受到市場(chǎng)供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對(duì)其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價(jià)格有溢價(jià)、折價(jià)現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為

33、了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個(gè)題目中企業(yè)是計(jì)劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬=2.55×100=255（萬(wàn)元）?！敬鹨删幪?hào)20399】7.【正確答案】 A【答案解析】 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目?！敬鹨删幪?hào)20398】8.【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大

34、于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益?！敬鹨删幪?hào)20396】9.【正確答案】 B【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。【答疑編號(hào)20394】10.【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)模髽I(yè)

35、應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益?！敬鹨删幪?hào)20393】11.【正確答案】 A【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”科目?！敬鹨删幪?hào)20392】12.【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的

36、面值，借記“持有至到期投資（成本）”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”科目?！敬鹨删幪?hào)20390】13.【正確答案】 C【答案解析】 在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)?！敬鹨删幪?hào)20389】14.【正確答案】 B【答案解析】 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金

37、融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。【答疑編號(hào)20387】15.【正確答案】 B【答案解析】 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目?！敬鹨删幪?hào)20386】16.【正確答案】 C【答案解析】 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“

38、交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。借：交易性金融資產(chǎn)  99      投資收益           2      應(yīng)收股利       

39、0;   1     貸：銀行存款             102【答疑編號(hào)20385】17.【正確答案】 A【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值11×50=550（萬(wàn)元）?！敬鹨删幪?hào)20383】18.【正確答案】 D【答案解析】 金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸

40、款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。存貨不屬于金融資產(chǎn)?！敬鹨删幪?hào)20382】19.【正確答案】 A【答案解析】 持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鹨删幪?hào)20380】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 BC【答案解析】 劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。

41、【答疑編號(hào)20417】2.【正確答案】 AB【答案解析】 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債，浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件，可以劃分為持有至到期投資。如果符合其他條件，不能由于某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資?！敬鹨删幪?hào)20416】3.【正確答案】 ABD【答

42、案解析】 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回?！敬鹨删幪?hào)20415】4.【正確答案】 ABCD【答疑編號(hào)20414】5.【正確答案】 AB【答案解析】 提取的壞賬準(zhǔn)備和收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方反映；發(fā)生的壞賬損失和沖銷的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方反映?！敬鹨删幪?hào)20413】6.【正確答案】 ABC【答疑編號(hào)2041

43、2】7.【正確答案】 ABCD【答案解析】 存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期：（1）持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。（2）發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。（3）該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。（4）其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。但是，對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回

44、的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資?！敬鹨删幪?hào)20411】8.【正確答案】 ACD【答案解析】 持有至到期投資的賬面價(jià)值持有至到期投資賬面余額持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失，貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備；確認(rèn)分期付息債券的投資利息時(shí)，借：應(yīng)收利息，貸：投資收益；確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息時(shí)，借：持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息），貸：投資收益；出售持有至到期投資時(shí)，借：銀行存款，貸：持有至到期投資，借或貸：投資收益。【答疑編號(hào)20410】9.【正確答案】 ABC【答案解析】 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，

45、應(yīng)按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包括的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目?！敬鹨删幪?hào)20409】10.【正確答案】 ABCD【答疑編號(hào)20408】11.【正確答案】 BCD【答案解析】 選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理為借：銀行存款，貸：投資收益。選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)處理為借：交易性金融資產(chǎn)，貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處理為借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸：交易性金融資產(chǎn)。選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理為借：銀行存款，借或貸：投資收益，貸：交易性金融資產(chǎn)。同時(shí)按該金融資產(chǎn)的

46、公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。【答疑編號(hào)20407】12.【正確答案】 BCD【答案解析】 取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的“投資收益”，支付的價(jià)款中包含的應(yīng)收利息計(jì)入“應(yīng)收利息”中?！敬鹨删幪?hào)20406】三、判斷題1.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。【答疑編號(hào)20427】2.【正確答案】 對(duì)【答疑編號(hào)20426】3.【正確答案】 對(duì)【答疑編號(hào)204

47、25】4.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本。購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用才計(jì)入投資收益?！敬鹨删幪?hào)20424】5.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 由于企業(yè)不再承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)的出售損益?！敬鹨删幪?hào)20423】6.【正確答案】 對(duì)【答疑編號(hào)20422】7.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目?！敬鹨删?/p>

48、號(hào)20421】8.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 “交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值?！敬鹨删幪?hào)20420】9.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”中。【答疑編號(hào)20419】10.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；(4)可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。【答疑編

49、號(hào)20418】四、計(jì)算題1.【正確答案】 甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：   （1）20×6年1月1日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)成本    3 000 000    貸：銀行存款    3 000 000（2）20×6年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利   40 000    貸：可供出售金融資產(chǎn)成本40 000借：銀行存款40 000    貸：應(yīng)收股利40 000（3）20

50、15;6年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積其他資本公積    360 000    貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)    360 000（4）20×7年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失  1 360 000    貸：資本公積其他資本公積    360 000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)   1 000 000（5）20×8年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出

51、售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)   600 000    貸：資本公積其他資本公積       600 000【答疑編號(hào)20431】2.【正確答案】 （1）20×7年5月6日，購(gòu)入股票：    借：可供出售金融資產(chǎn)成本    10 020 000        應(yīng)收股利    140 000  &

52、#160;     貸：銀行存款    10 160 000（2）20×7年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款    140 000    貸：應(yīng)收股利    140 000（3）20×7年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)    380 000    貸：資本公積其他資本公積    380 000

53、（4）20×7年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積其他資本公積   400 000    貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)    400 000（5）20×8年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利    200 000    貸：投資收益    200 000（6）20×8年5月13日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款    200 000  &

54、#160; 貸：應(yīng)收股利    200 000（7）20×8年5月20日，出售股票借：銀行存款    9 800 000    投資收益        220 000    可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)    20 000    貸：可供出售金融資產(chǎn)成本    10 020 000  &#

55、160;     資本公積其他資本公積        20 000 【答疑編號(hào)20430】3.【正確答案】 （1）20×3年1月1日借：持有至到期投資成本     80 000                  利息調(diào)整  4 000

56、60;   貸：銀行存款                                 84 000（2）20×3年12月31日  借：應(yīng)收利息        

57、;              9 600    貸：投資收益                      8 954（84 000×10.66%）      &#

58、160; 持有至到期投資利息調(diào)整    646收到利息時(shí)：借：銀行存款  9 600    貸：應(yīng)收利息    9 600（3）20×4年12月31日借：應(yīng)收利息   9 600    貸：投資收益                    

59、8 886（84 000-646）×10.66%）        持有至到期投資利息調(diào)整     714收到利息時(shí)：借：銀行存款           9 600    貸：應(yīng)收利息            9 600（2）20×5年

60、12月31日借：應(yīng)收利息                9 600    貸：投資收益                  8 809（84 000-646-714）×10.66%）     

61、   持有至到期投資利息調(diào)整 791收到利息時(shí)：借：銀行存款  9 600    貸：應(yīng)收利息    9 600（2）20×6年12月31日借：應(yīng)收利息   9 600    貸：投資收益                  8 725（84 000-646-714-791）

62、15;10.66%）        持有至到期投資利息調(diào)整 875收到利息時(shí)：借：銀行存款  9 600    貸：應(yīng)收利息    9 600（2）20×7年12月31日借：應(yīng)收利息   9 600    貸：投資收益               &

63、#160;  8 626        持有至到期投資利息調(diào)整 974（4 000-646-714-791-875）收到利息和本金時(shí)：借：銀行存款  89 600    貸：應(yīng)收利息                 9 600        持有至到

64、期投資成本  80 000【答疑編號(hào)20429】4.【正確答案】 （1）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本）         800 000         投資收益                     &

65、#160;             4 000         貸：銀行存款                           

66、       804 000（2）借：應(yīng)收股利                            20 000         貸：投資收益    

67、;                          20 000（3）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本）           900 000         應(yīng)收股利

68、                                   20 000         投資收益