增值稅的征收管理

1、增值稅的征收管理（一)納稅義務(wù)發(fā)生時間 【提示】這一時間同銷項稅額確定時間：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天.具體分為：(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天.（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。(4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型

2、機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。（5）委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天.(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天.（7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。（1） 實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為： 組成計稅價格（成本利潤）÷（1比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率 （2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為： 組成計稅價格=（成本利潤自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅

3、率)÷(1比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率 3。委托加工應(yīng)納消費稅的計算。 委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 （1）實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為: 組成計稅價格=（材料成本加工費）÷(1比例稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率 (2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為: 組成計稅價格（材料成本加工費委托加工數(shù)量×定額稅率)÷（1比例稅率) 應(yīng)納稅額組成計稅價格×比例稅率委托

4、加工數(shù)量×定額稅率 4。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。 （1）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）÷（1消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率營業(yè)稅征收管理營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。1。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收

5、款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天?！局匾崾尽渴盏筋A(yù)收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的，共4種情況要記??；其他未提及的行業(yè),確認會計收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù).3。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天.4。納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。5。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天.消費稅的稅目-15種稅 目子 目注 釋（一）煙1。卷煙2。雪茄煙3。煙絲1。卷煙實行復(fù)合計稅；2.自起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅.（二)酒

6、及酒精1.糧食白酒2。薯類白酒3.黃酒4。啤酒5.其他酒6.酒精對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅。（三）化妝品包括各類美容、修飾類化妝品、成套化妝品、高檔護膚類化妝品不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩（四)貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅 (五）鞭炮、焰火不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線（六)成品油汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油從量征收消費稅(七）電池原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池（八）摩托車(九）小汽車乘用車中輕型商用客車1。電動汽車不屬于本稅目征收范圍。2。沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。3。企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消