農(nóng)商銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理暫行辦法

1、某某農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理辦法（草案）第一章總則第一條 為規(guī)范銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理，有效防范風險，促 進銀行承兌匯票業(yè)務(wù)健康發(fā)展， 根據(jù)中華人民共和國票據(jù)法 票據(jù)管理實施辦法、支付結(jié)算辦法等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié) 合我行實際，特制定本辦法。第二條 本辦法所稱銀行承兌匯票是指由承兌申請人簽發(fā) 并向陜西省鎮(zhèn)坪縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱本行） 申請，經(jīng)本行同意承兌的商業(yè)匯票。本行承兌匯票的具體經(jīng)辦機 構(gòu)為營業(yè)部（以下簡稱承兌行）。第三條 辦理銀行承兌匯票必須以商品交易為基礎(chǔ)，嚴禁辦 理無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。第四條 辦理銀行承兌匯票期限不得超過6個月。第五條辦理銀行承

2、兌匯票業(yè)務(wù)前必須經(jīng)省聯(lián)社批準，并向 當?shù)劂y監(jiān)部門報備。第二章承兌申請第六條辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的前提條件：（一）本行資本充足率高于 4 %（含）；（二）本行存貸款比例低于 80 %（含）；（三）本行相關(guān)內(nèi)控制度健全、風險防范約束機制完善；（四）本行信貸管理水平必須滿足相關(guān)要求，信貸資產(chǎn)質(zhì)量、流動性等主要資產(chǎn)負債指標必須符合監(jiān)管部門有關(guān)規(guī)定。短期資產(chǎn)流動性比例必須達到 25 %以上，拆入資金比例不得超過4%;（五）繳納的存款準備金足額，超額準備金（備付金）比例 高于3 %（含）；第七條 申請辦理銀行承兌匯票的客戶必須具備下列條件：（一）在承兌行開立存款基本賬戶或一般賬戶并依法從事經(jīng) 營活動的法人

3、及其他經(jīng)濟組織；（二）具有到期支付匯票金額的可靠資金來源；（三）近三年在金融機構(gòu)無不良貸款、欠息及其他不良紀錄；第八條 申請辦理銀行承兌匯票時，承兌申請人應(yīng)向承兌提交以下資料：（一）銀行承兌匯票申請書，主要包括匯票金額、期限和用 途以及承兌申請人承諾匯票到期無條件兌付票款等內(nèi)容；（二）通過年檢的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照及企業(yè)法人代碼證、法 定代表人身份證明原件及復(fù)印件；董事會（股東會）關(guān)于辦理銀 行承兌匯票的決議；（三）購銷雙方簽訂的合法、有效的商品購銷合同或其他足 以證明交易合法性、真實性的文件；（四）上年度和當期的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表；（五）按規(guī)定需要提供擔保的，提交保證人有關(guān)資料（包括

4、 法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，當期資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表） 或抵（質(zhì)）押物有關(guān)證明（包括權(quán)屬證明、評估報告等）；（六）承兌行需要的其他材料。第三章?lián)５诰艞l 客戶按規(guī)定比例繳存保證金以后的差額敞口部分， 應(yīng)提供足額擔保（抵押或質(zhì)押）。抵押物應(yīng)具有穩(wěn)定的價值和較 強的變現(xiàn)能力；保證人的資信狀況良好，且無不良記錄。第十條對經(jīng)常辦理銀行承兌匯票的客戶，可根據(jù)需要核定 一定期限內(nèi)的最高承兌限額，并辦理最高額擔保。在限額內(nèi)辦理 銀行承兌匯票可不再逐筆辦理擔保，保證金可按規(guī)定比例一次性 收取，也可逐筆收取。第四章審查和審批第十一條 承兌行對承兌申請人審查的內(nèi)容包括：（一）承兌申請人的合法資格；（二）該筆業(yè)

5、務(wù)是否具有真實的貿(mào)易背景；（三）該筆業(yè)務(wù)是否控制在授信額度內(nèi)；（四）承兌申請人的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量；（五）承兌申請人的信譽狀況，近三年是否有不良記錄；（六）對按規(guī)定需要提供擔保的，審查承兌申請人能否提供 足值、有效的擔保；（七）其他需要審查的事項。第十二條 對存在下列情形的客戶不予辦理承兌：（一）逃廢銀行債務(wù)的；（二）已列入逃廢債務(wù)黑名單和本行信貸退出名單的；（三）有次級、可疑、損失貸款或欠息的；（四）對單筆銀行承兌匯票逾期15天以上或有銀行承兌匯票墊款余額的；（五）國家政策明令限制和禁止的行業(yè)或項目。第十三條 經(jīng)審查同意后，業(yè)務(wù)部門將銀行承兌匯票申請 審批書、申請人提交的資料及審查

6、報告等按貸款管理辦法的審 批程序辦理。第十四條 承兌匯票敞口部分視同貸款，超過本行審批權(quán)限 的需報省聯(lián)社審查。對能夠提供100 %保證金的，可直接辦理第十五條 經(jīng)審批同意后，業(yè)務(wù)部門根據(jù)審批意見與承兌申 請人及保證人簽訂銀行承兌協(xié)議和相關(guān)的擔保合同，對需要 辦理登記、轉(zhuǎn)移占有或設(shè)定背書轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)及時辦妥有關(guān)手續(xù)， 同時書面通知會計部門，并轉(zhuǎn)交相關(guān)材料及清單。第十六條 會計部門收到業(yè)務(wù)部門書面通知和相關(guān)材料后， 對銀行承兌協(xié)議、商品交易合同復(fù)印件或其他足以證明交易 合法性、真實性的文件、保證金進賬單和匯票中記載的事項是否 齊全、出票人的簽章是否符合規(guī)定以及出票人是否在本社開立存 款賬戶等進行復(fù)核

7、，復(fù)核無誤后向承兌申請人收取保證金和承兌 手續(xù)費，按支付結(jié)算辦法規(guī)定辦理有關(guān)承兌手續(xù)。第十七條 會計部門辦理承兌后，應(yīng)于當日將承兌情況準確 記入有關(guān)科目?？蛻籼峁┑郑ㄙ|(zhì)）押的，應(yīng)及時登記有關(guān)登記簿 和表外科目。第十八條 銀行承兌匯票的金額。每張金額不得超過1千萬丿元。第五章 保證金的收取和管理第十九條辦理銀行承兌匯票時，本行將根據(jù)出票人的資信及 風險狀況確定和收取保證金。保證金的比例一般不低于50 %。第二十條 保證金管理。保證金專戶必須實行封閉管理，用 于支付對應(yīng)到期的銀行承兌匯票，嚴禁發(fā)生保證金專戶和客戶結(jié) 算戶串用、各子賬戶之間相互挪用等行為；不得提前支取保證金。第六章檢查及到逾期處理第

8、二十一條銀行承兌匯票簽發(fā)后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強跟蹤檢 查，主要檢查可能影響到客戶到期兌付能力的事項：（一）是否按申請用途使用銀行承兌匯票款項；（二）經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否正常；（三）資金流向和銷貨款歸社情況是否正常。（四）保證人保證資格和保證能力、抵（質(zhì)）押物權(quán)屬和價 值等有無重大變化；（五）其他可能影響承兌申請人到期兌付能力的事項。第二十二條 在銀行承兌匯票到期前 10天，業(yè)務(wù)部門應(yīng)向 客戶發(fā)出銀行承兌匯票備付款通知書，通知客戶將票款足額 存入其賬戶用于付款。第二十三條 銀行承兌匯票到期，客戶未足額交存票款的， 本行收到持票人開戶行寄來的委托收款憑證和匯票，經(jīng)審核無誤 后，應(yīng)無條件向持票人付款，

9、并根據(jù)承兌協(xié)議的約定，從承兌申 請人保證金專戶和其他存款賬戶扣款，不足部分由本行墊付。同 時米取以下措施：（一）將墊付款項轉(zhuǎn)入“墊款銀行承兌匯票墊款”科目，按 照有關(guān)規(guī)定計收利息；（二）就墊付款金額向承兌申請人進行催收；（三）及時處置抵、質(zhì)押物或要求保證人履行擔保義務(wù)，盡 量減少墊款損失；第二十四條 發(fā)生銀行承兌匯票墊款后，業(yè)務(wù)部門必須將其 納入不良貸款考核范圍，制定清收計劃，落實清收責任，嚴禁滾 動簽發(fā)銀行承兌匯票或發(fā)放貸款置換銀行承兌匯票墊款。第七章 日常管理第二十五條建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)檔案，主要包括客戶提 交審查的相關(guān)資料、申請審批書、商品交易合同或發(fā)票復(fù)印件、 承兌協(xié)議及相關(guān)擔保合同

10、、保證金進賬單、銀行承兌匯票正反面 復(fù)印件、到期償還記錄、墊付及清收記錄等。第二十六條 業(yè)務(wù)部門要建立相應(yīng)臺賬，全面、及時、真實 地記錄承兌的受理、保證金收取、審批、承兌、付款、墊款以及 清收等有關(guān)情況，嚴格監(jiān)控銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風險敞口，并按 月進行統(tǒng)計、分析和通報。第二十七條 承兌匯票的總量要控制在上年度各項存款余 額的5%以內(nèi)，未經(jīng)省聯(lián)社允許不得突破；如墊款余額超過銀行 承兌匯票金額1%，應(yīng)立即暫停辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，進行清 收。第二十八條銀行承兌匯票業(yè)務(wù)納入客戶的統(tǒng)一授信管理?？蛻舻你y行承兌匯票余額要控制在其上年銷售收入的10 %以內(nèi)，如經(jīng)省聯(lián)社復(fù)核的可以放寬到 20 %。對能夠提供

11、低風險擔保的客 戶，可不受此規(guī)定限制。第二十九條 為加強銀行承兌匯票的管理，業(yè)務(wù)和會計部門 既要各負其責，又要密切配合。分別建立臺賬，按時進行核對。 業(yè)務(wù)部門負責受理客戶提出的銀行承兌匯票申請并進行調(diào)查和 審查；辦理擔保手續(xù)；根據(jù)審批意見簽訂承兌協(xié)議；承兌后的跟 蹤檢查；清收匯票墊付款項。會計部門負責保管銀行承兌匯票空 白憑證和匯票專用章；辦理銀行承兌匯票會計核算手續(xù)；保證金 管理；及時扣劃到期匯票款項；將墊付情況和根據(jù)協(xié)議扣收情況 及時通知業(yè)務(wù)部門。第三十條建立健全銀行承兌匯票業(yè)務(wù)檢查制度。業(yè)務(wù)、會 計、稽核部門要定期或不定期對銀行承兌匯票業(yè)務(wù)辦理情況進行 檢查。每季要進行一次自查，重點檢查

12、以下內(nèi)容：（一）會計部門對空白銀行承兌匯票的管理是否建立健全登 記、保管責任制；（二）銀行承兌匯票的承兌是否按規(guī)定要求辦理，每個崗位、環(huán)節(jié)是否按規(guī)定責任到人；（三）承兌保證金是否按規(guī)定收取、管理和劃轉(zhuǎn)；（四）墊付資金情況及清收措施；（五）對查出問題的糾改情況；（六）認為需要檢查的其他內(nèi)容。第八章銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的會計核算手續(xù)第三十一條承兌業(yè)務(wù)的會計核算手續(xù)（一）經(jīng)本行審查同意接受出票人的委托，承擔到期無條件 支付票款責任，并按規(guī)定收取保證金和承兌手續(xù)費。收取保證金時，會計分錄為：借：活期存款一出票人戶貸：保證金存款一銀行承兌匯票保證金（出票人保證金戶）收取承兌手續(xù)費時，會計分錄為：借：活期存款

13、一出票人戶貸：手續(xù)費及傭金收入一結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入同時按銀行承兌匯票金額收記表外。收：承兌匯票-應(yīng)付銀行承兌匯票（二）每天應(yīng)查看匯票的到期情況，對到期的匯票，應(yīng)于到 期日（遇法定休假日順延）向出票人收取款項。匯票到期日，付款人的賬戶有足夠票款支付時，會計分錄為:借：應(yīng)付利息一保證金存款應(yīng)付利息（按保證金存放時間計 算，下同）貸：保證金存款一出票人保證金戶借：保證金存款一銀行承兌匯票保證金（出票人保證金戶）借：活期存款一出票人戶（匯票金額與保證金差額）貸：應(yīng)解匯款一應(yīng)解付銀行承兌匯票款（出票人戶）同時按銀行承兌匯票金額付記表外。付：承兌匯票-應(yīng)付銀行承兌匯票匯票到期日，付款人賬戶無款或不足支付時

14、，本行除向持票 人無條件付款外，同時將墊付的款項轉(zhuǎn)入出票人的逾期貸款戶， 并按照有關(guān)規(guī)定計收利息。會計分錄為：借：應(yīng)付利息一保證金存款應(yīng)付利息貸：保證金存款一銀行承兌匯票保證金（出票人保證金 戶）借：保證金存款一銀行承兌匯票保證金（出票人保證金戶） 借：活期存款一出票人戶借：墊款-銀行承兌匯票墊款一出票人戶（匯票金額 與保證金和出票人存款賬戶金額的差額）貸：應(yīng)解匯款一應(yīng)解付銀行承兌匯票款（出票人戶）同時按銀行承兌匯票金額付記表外。付：承兌匯票-應(yīng)付銀行承兌匯票（三）本行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查 無誤，按照委托收款付款的手續(xù)處理。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款-應(yīng)解付銀行承兌匯票款（

15、出票人戶）貸：存放款項類科目第三十二條貼現(xiàn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計核算手續(xù)（一）本行受理匯票貼現(xiàn)時，會計分錄為：1、買斷式直貼貼入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值貸：活期存款一持票人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-利息調(diào)整收：有價單證-銀行承兌匯票每季末月29日確認利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-利息調(diào)整貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入2、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)貼入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-面值貸：存放款項類科目貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-利息調(diào)整收：有價單證-銀行承兌匯票每季末月29日確認利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-利息調(diào)整貸：金融機構(gòu)往來收入-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入（二）貼現(xiàn)到期，收回貼現(xiàn)匯票款項時，會計分錄為:1、買斷式直貼貼入票據(jù)到期收回

16、借：存放款項類科目借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值貸：利息收入一貼現(xiàn)利息收入付：有價單證-銀行承兌匯票2、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)貼入票據(jù)到期收回借：存放款項類科目借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-面值貸：金融機構(gòu)往來收入-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入付：有價單證-銀行承兌匯票（三）貼現(xiàn)到期未收回款項時，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行 開戶的，可從其賬戶收取票款；貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時，不 足部分應(yīng)按照其資產(chǎn)性質(zhì)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的墊款貸款的規(guī)定處理；貼現(xiàn) 申請人未在本行開戶而賬戶余額不足的，對已貼現(xiàn)的匯票金額的 收取，應(yīng)按照票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追 索。貼現(xiàn)申請人在本行

17、開戶，賬戶有款支付的，會計分錄為：借：活期存款一持票人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值貼現(xiàn)申請人在本行開戶，賬戶人余額不足的，會計分錄為：借：活期存款一持票人戶借：墊款-貼現(xiàn)墊款一持票人戶（賬戶余額不足部分）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值貼現(xiàn)申請人未在本行開戶，縣級機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進行追索，索 回票款時的會計分錄為：借：存放款項類科目貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值第三十三條轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債業(yè)務(wù)會計核算手續(xù)（一）本行向其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，會計分錄為： 借：存放款項類科目借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債-利息調(diào)整（實際收到金額與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額之間的差額）貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債-面值（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額）（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期未退票時，會計分錄

18、為：借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債-面值貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-面值借：金融機構(gòu)往來支出-轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)利息支出貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債一利息調(diào)整借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-利息調(diào)整貸：利息收入一貼現(xiàn)利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-利息調(diào)整 貸：金融機構(gòu)往來收入-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期如遇退票時，會計分錄為：借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債-面值貸：存放款項類科目收：有價單證-銀行承兌匯票根據(jù)其貼現(xiàn)資產(chǎn)性質(zhì)，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的墊款貸款科目。借：墊款-貼現(xiàn)墊款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-面值（四）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)退票后，縣級機構(gòu)按規(guī)定向前手進行追索， 索回票款時的會計分錄為：借：存放款項類科目貸：墊款-貼現(xiàn)墊款第

19、三十四條再貼現(xiàn)負債業(yè)務(wù)會計核算手續(xù)（一）本行向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時，會計分錄為：借：存放款項類科目借：再貼現(xiàn)負債-利息調(diào)整（實際收到金額與再貼現(xiàn)票據(jù)金 額之間的差額）貸：再貼現(xiàn)負債-面值（再貼票據(jù)金額）（二）再貼現(xiàn)到期未退票的，會計分錄為：借：再貼現(xiàn)負債-面值貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-面 值借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-利息調(diào)整貸：利息收入一貼現(xiàn)利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-利息調(diào)整貸：金融機構(gòu)往來收入-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入借：金融機構(gòu)往來支出-轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)利息支出 貸：再貼現(xiàn)負債一利息調(diào)整（三）再貼現(xiàn)到期如遇退票時，會計分錄為：借：再貼現(xiàn)負債-面值貸：存放款項類科目收：有價單證-銀行

20、承兌匯票根據(jù)其貼現(xiàn)資產(chǎn)性質(zhì)，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的墊款貸款科目。借：墊款-貼現(xiàn)墊款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)貼現(xiàn)-面值貼現(xiàn)資產(chǎn)-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-面值（四）再貼現(xiàn)票據(jù)退票后，本行按規(guī)定向前手進行追索，索回票款時會計分錄為：借：存放款項類科目貸：墊款-貼現(xiàn)墊款第三十五條買入返售票據(jù)業(yè)務(wù)會計核算手續(xù)（一）本行受理買入返售票據(jù)時，會計分錄為：借：買入返售票據(jù)-質(zhì)押式買入返售票據(jù)/買入返售票據(jù)- 買斷式買入返售票據(jù)（票據(jù)金額扣除買入返售利息后實際支付的 金額）貸：存放款項類科目（票據(jù)金額扣除買入返售利息后實 際支付的金額）收：有價單證-銀行承兌匯票每季末月29日確認利息收入借：買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息-票據(jù)應(yīng)收利息 貸：金融機構(gòu)往

21、來收入-買入返售金融資產(chǎn)利息收入（二）本行受理原買入返售票據(jù)到回購期時的返售，會計分 錄為：借：存放款項類科目（票據(jù)金額）貸：買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息-票據(jù)應(yīng)收利息（買入返售票據(jù)利息）貸：買入返售票據(jù)-質(zhì)押式買入返售票據(jù)/買入返售票 據(jù)-買斷式買入返售票據(jù)（票據(jù)金額扣除買入返售利息后實際支 付的金額）借：買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息-票據(jù)應(yīng)收利息（買入返售 票據(jù)最后一期資產(chǎn)負債表日未分攤完剩余部分的買入返售票據(jù) 利息）貸：金融機構(gòu)往來收入-買入返售金融資產(chǎn)利息收入 （買入返售票據(jù)最后一期資產(chǎn)負債表日未分攤完剩余部分的買 入返售票據(jù)利息）付：有價單證-銀行承兌匯票第三十六條 賣出回購票據(jù)業(yè)務(wù)會計核算

22、手續(xù)：（一）本行向其他金融機構(gòu)辦理賣出回購票據(jù)時，會計分錄 為：借：存放款項類科目（票據(jù)金額扣除賣出回購利息后實際收 到的金額）貸：賣出回購票據(jù)一質(zhì)押式賣出回購票據(jù)/買斷式賣出回 購票據(jù)（票據(jù)金額扣除賣出回購利息后實際收到的金額）付：有價單證-銀行承兌匯票每季末月29日確認利息支出借：金融機構(gòu)往來支出一賣出回購金融資產(chǎn)款利息支出貸：賣出回購金融資產(chǎn)款應(yīng)付利息（二）本行向其他金融機構(gòu)辦理原賣出回購票據(jù) 到回購期時購回，會計分錄為：借：賣出回購票據(jù)質(zhì)押式賣出回購票據(jù)/買斷式賣出回購 票據(jù)（票據(jù)金額扣除賣出回購利息后實際收到的金額）借：賣出回購金融資產(chǎn)款應(yīng)付利息（賣出回購票據(jù)利息） 貸：存放款項類科

23、目（票據(jù)金額）借：金融機構(gòu)往來支出一賣出回購金融資產(chǎn)款利息支出（賣出回購票據(jù)最后一期資產(chǎn)負債表日未分攤完剩余部分 的賣出回購利息）貸：賣出回購金融資產(chǎn)款應(yīng)付利息（賣出回購票據(jù)最后 一期資產(chǎn)負債表日未分攤完剩余部分的賣出回購利息）收：有價單證-銀行承兌匯票第九章責任追究第三十七條對有下列情形之一的責任人，要嚴格按照有關(guān) 規(guī)定嚴肅查處；觸犯法律的移交司法部門處理。（一）對不符合承兌條件的出票人辦理承兌的；（二）串用、挪用或提前支取保證金的；（三）銀行承兌匯票墊款超 15天的；（四）越權(quán)或變相越權(quán)審批及超過銀行承兌匯票控制比例 的；（五）跟蹤檢查和監(jiān)督不力及弄虛作假的；（六）嚴重違規(guī)操作或墊款金額超

24、比例的；（七）不及時入賬或違反會計操作規(guī)程，亂用會計科目，有 意瞞報、篡改經(jīng)營數(shù)據(jù)以逃避監(jiān)督的；（八）其他違規(guī)行為的。第十章附則第三十八條本辦法由本行負責解釋。第三十九條 本辦法自下發(fā)之日起施行。附件：1、銀行承兌匯票審查審批表2、銀行承兌匯票協(xié)議書3、銀行承兌匯票備付款通知書4、銀行承兌匯票逾期票款催收通知書（附件一）某某農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司銀行承兌匯票審查審批表申請單位：年月日（一）申請單位基本情況表單位：萬元申請客戶地址法定代表人基本賬戶行賬號營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍申請票據(jù)金額途用限期1自年月日至年月日當當當去年去刖年去前年年年項目初年年 月年項目初年年 月年項目年當月資產(chǎn)總額負債及所有者

25、權(quán)益資產(chǎn)負債率流動資產(chǎn)流動負債流動性合計合計比率應(yīng)收賬款短期借款速動比率存貨應(yīng)付賬款存貨周轉(zhuǎn)率其中：產(chǎn)成品應(yīng)付票據(jù)貸款歸社率長期投資長期負債合計銷售利潤率固定資產(chǎn)其中：中銷售收合計長期借款入其中在建工程負債總計利潤總額無形及遞所有者權(quán)延資產(chǎn)益資產(chǎn)總計其中：實收資本保證金金額保證金比例金融機構(gòu)貸款余額其中不良貸款余額農(nóng)村合作金融機構(gòu)貸款余額其中不良貸款余額客戶或有負債擔保方式擔保人或抵（質(zhì)）押客戶經(jīng)營 狀況及其 需要說明 的情況（二）擔保單位基本情況表單位：萬元擔?？蛻舻刂贩ǘù砣嘶举~戶行賬號經(jīng)營業(yè)執(zhí)照營范圍當當當去年去刖年去前年年年項目初年年 月年項目初年年 月年項目年當月資產(chǎn)總額負債及所

26、有者權(quán)益資產(chǎn)負債率流動資產(chǎn)流動負債流動性合計合計比率應(yīng)收賬款短期借款速動比率存貨應(yīng)付賬款存貨周轉(zhuǎn)率其中：產(chǎn)成品應(yīng)付票據(jù)貸款歸社率長期投資長期負債合計銷售利潤率固定資產(chǎn)其中：中銷售收合計長期借款入其中在負債總計利潤總建工程額無形及遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)總計其中：實收資本金融機構(gòu)貸款余額其中不良貸款余額農(nóng)村合作金融機構(gòu)貸款余額其中不良貸款余額客戶或有負債客戶經(jīng)營 狀況及其 需要說明 的情況（三）審查審批意見業(yè)務(wù)部門部門負責人調(diào)查簽字：意見風險部門審查部門負責人簽字：意見會計 部門 復(fù)核 意見簽字：總行審批意見簽字：總行負責人意見簽字：（附件二）銀行承兌匯票協(xié)議書（第一聯(lián)）協(xié)議編號：出票人全稱：收款

27、人全稱：開戶銀行：開戶銀行：賬 號：賬 號：匯票號碼：匯票金額（大寫）：出票日期：年月日 到期日期：年月日以上匯票經(jīng)承兌，出票人愿意遵守支付結(jié)算辦法的規(guī)定及以下條款:、出票人于匯票到期日前將應(yīng)付票據(jù)足額交存承兌機構(gòu)。二、出票人按匯票金額百分之存入保證金，并對匯票金額與保證金額差額部分提供（保證/抵押/質(zhì)押）擔保，擔保合同號為未經(jīng)承兌機構(gòu)同意，出票人不得將其資產(chǎn)抵（質(zhì)）押給他人或為他人提供 保證擔保。三、 承兌手續(xù)費按票面金額千分之 計算，在承兌時一次付清。四、出票人與持票人如發(fā)生任何交易糾紛，均由其雙方自行處理，票 款于到期前仍按第一條辦理不誤。五、出票人有下列行為之一的，應(yīng)在收取承兌機構(gòu)通知

28、后7日內(nèi) 予以改正并采取令承兌機構(gòu)滿意的補救措施，否則承兌機構(gòu)有權(quán)要 求出票人提前交付足額票款或從出票人在承兌機構(gòu)的其他存款賬戶 中扣劃票款：1、向承兌機構(gòu)提供虛假財務(wù)報表及其他財務(wù)資料的；2、不配合或拒絕接受承兌機構(gòu)對其生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進行監(jiān)督的；3、其財產(chǎn)的重要部分或全部被其他債權(quán)人占有，或被指定受讓人、接收人或類似人員接管，或者其財產(chǎn)被扣押或凍結(jié)，可能使承兌 機構(gòu)債權(quán)遭受嚴重損失的；4、未經(jīng)承兌機構(gòu)同意進行承包、租賃、股份制改造、聯(lián)營、合并、 兼并、合資、分立、減資、股權(quán)變動、轉(zhuǎn)讓等行動可能危及承兌機構(gòu)債權(quán) 安全的；5、發(fā)生變更住所、通訊地址、營業(yè)范圍、法定代表人等工商登記事 項或?qū)ν?/p>

29、發(fā)生重大投資等情況使承兌機構(gòu)債權(quán)實現(xiàn)受到嚴重影響或威脅 的；6、涉及重大經(jīng)濟糾紛或財務(wù)狀況惡化等，使承兌機構(gòu)債權(quán)實現(xiàn) 受到嚴重影響或威脅的；7、其他任何可能導致承兌機構(gòu)債權(quán)實現(xiàn)受到威脅或嚴重損 失的。六、承兌到期日，承兌機構(gòu)憑票無條件支付款項。如到期之前出 票人不能足額交付票款，承兌機構(gòu)有權(quán)從保證金賬戶及出票人在承 兌機構(gòu)所有存款賬戶上直接扣劃。對扣劃后仍不足支付部分的票款 作為出票人逾期貸款，按照有關(guān)規(guī)定計收利息，在承兌機構(gòu)墊付余額 得到清償前，不再對出票人辦理新的承兌業(yè)務(wù)。七、出票人付清承兌匯票票款后，本協(xié)議自動失效。承兌機構(gòu)（公章）：出票人（公章）：法定代表人：（簽章）法定代表人：（簽章

30、）（委托代理人）（委托代理人）訂立協(xié)議日期：年月曰本協(xié)議第一、二聯(lián)分別由承兌機構(gòu)業(yè)務(wù)部門和承兌申請人存執(zhí)， 協(xié)議副本由承兌機構(gòu)會計部門存查。銀行承兌匯票協(xié)議書（第二聯(lián)）協(xié)議編號：出票人全稱：收款人全稱：開戶銀行：開戶銀行：賬 號：賬 號：匯票號碼：匯票金額（大寫）：出票日期：年月日 到期日期：年月日以上匯票經(jīng)承兌，出票人愿意遵守支付結(jié)算辦法的規(guī)定及以下條款：一、出票人于匯票到期日前將應(yīng)付票據(jù)足額交存承兌機構(gòu)。二、出票人按匯票金額百分之存入保證金，并對匯票金額與保證金額 差額部分提供（保證/抵押/質(zhì)押）擔保，擔保合同號為。未經(jīng)承兌機構(gòu) 同意，出票人不得將其資產(chǎn)抵（質(zhì)）押給他人或為他人提供保證擔保

31、。三、承兌手續(xù)費按票面金額千分之計算，在承兌時一次付清。四、出票人與持票人如發(fā)生任何交易糾紛，均由其雙方自行處理，票款于到期前仍按第一條辦理不誤。五、出票人有下列行為之一的，應(yīng)在收取承兌機構(gòu)通知后7日內(nèi) 予以改正并采取令承兌機構(gòu)滿意的補救措施，否則承兌機構(gòu)有權(quán)要 求出票人提前交付足額票款或從出票人在承兌機構(gòu)的其他存款賬戶 中扣劃票款：1、向承兌機構(gòu)提供虛假財務(wù)報表及其他財務(wù)資料的；2、不配合或拒絕接受承兌機構(gòu)對其生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進行監(jiān) 督的；3、其財產(chǎn)的重要部分或全部被其他債權(quán)人占有，或被指定受讓人、接收人或類似人員接管，或者其財產(chǎn)被扣押或凍結(jié)，可能使承兌 機構(gòu)債權(quán)遭受嚴重損失的；4、未經(jīng)承

32、兌機構(gòu)同意進行承包、租賃、股份制改造、聯(lián)營、合并、 兼并、合資、分立、減資、股權(quán)變動、轉(zhuǎn)讓等行動可能危及承兌機構(gòu)債權(quán) 安全的；5、發(fā)生變更住所、通訊地址、營業(yè)范圍、法定代表人等工商登記事項或?qū)ν獍l(fā)生重大投資等情況使承兌機構(gòu)債權(quán)實現(xiàn)受到嚴重影響或威脅 的；6、涉及重大經(jīng)濟糾紛或財務(wù)狀況惡化等，使承兌機構(gòu)債權(quán)實現(xiàn) 受到嚴重影響或威脅的；7、其他任何可能導致承兌機構(gòu)債權(quán)實現(xiàn)受到威脅或嚴重損 失的。六、承兌到期日，承兌機構(gòu)憑票無條件支付款項。如到期之前出票人不能足額交付票款，承兌機構(gòu)有權(quán)從保證金賬戶及出票人在承 兌機構(gòu)所有存款賬戶上直接扣劃。對扣劃后仍不足支付部分的票款 轉(zhuǎn)作出票人逾期貸款，按照有關(guān)規(guī)

33、定計收利息，在承兌機構(gòu)墊付余額 得到清償前，不再對出票人辦理新的承兌業(yè)務(wù)。七、出票人付清承兌匯票票款后，本協(xié)議自動失效。承兌機構(gòu)（公章）：出票人（公章）：法定代表人：（簽章）法定代表人：（簽章）（委托代理人）（委托代理人）訂立協(xié)議日期：年月日本協(xié)議第一、二聯(lián)分別由承兌機構(gòu)業(yè)務(wù)部門和承兌申請人存執(zhí)，協(xié)議副本由承兌機構(gòu)會計部門存查。銀行承兌匯票協(xié)議書（副本）協(xié)議編號：出票人全稱：收款人全稱：開戶銀行：開戶銀行：賬 號：賬 號：匯票號碼：匯票金額（大寫）：出票日期：年月日到期日期：年月日以上匯票經(jīng)承兌，出票人愿意遵守支付結(jié)算辦法的規(guī)定及以下條款：一、出票人于匯票到期日前將應(yīng)付票據(jù)足額交存承兌機構(gòu)。二、出票人按匯票金額百分之存入保證金，并對匯票金額與保證金額 差額部分提供（保證/抵押/質(zhì)押）擔保，擔保合同號為。未經(jīng)承兌機構(gòu) 同意，出票人不得將其資產(chǎn)抵（質(zhì)）押給他人或為他人提供保證擔保。三、承兌手續(xù)費按票面金額千分之計算，在承兌時一次付清。四、出票人與持票人如發(fā)生任何交易糾紛，均由其雙方自行處理，票款于到期前仍按第一條辦理不誤。五、出票人有下列行為之一的，應(yīng)在收取承兌機構(gòu)通知后7日內(nèi) 予以改正并采取令承兌機構(gòu)滿意的補救措施，否則承兌機構(gòu)有權(quán)要 求出票人提前交付足額票款或從