財(cái)政學(xué)知識(shí)點(diǎn)

1、1財(cái)政：n 國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能憑借其公共權(quán)力直接參與社會(huì)總產(chǎn)品分配的一種活動(dòng)。2財(cái)政學(xué)：n 研究政府收支活動(dòng)及其對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所產(chǎn)生的影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分支。n 財(cái)政學(xué)主要是研究政府進(jìn)行資源配置、提供公共商品以及進(jìn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理等經(jīng)濟(jì)行為的學(xué)科。 n 財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)學(xué)則是財(cái)政學(xué)的理論基礎(chǔ)。更為廣泛的意義上，財(cái)政學(xué)就是研究政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所產(chǎn)生的影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分支，也稱公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)或公共經(jīng)濟(jì)學(xué)3古典財(cái)政理論 亞當(dāng)·斯密在1776年發(fā)表了自己關(guān)于國(guó)民財(cái)富的本質(zhì)和成因的著作，從而創(chuàng)立了財(cái)政學(xué)。現(xiàn)代西方財(cái)政理論20世紀(jì)30年代以后，由凱恩斯等人創(chuàng)建的現(xiàn)代財(cái)政理論取代了古典

2、財(cái)政理論，成為財(cái)政學(xué)的主流理論。4市場(chǎng)失靈是政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的起因市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)形式 一、公共產(chǎn)品（public goods）（1）含義n 指具有一類共同消費(fèi)性質(zhì)的物品，如國(guó)防、路燈等。n 從廣義上來(lái)看，公共產(chǎn)品可以定義為具有共同消費(fèi)性質(zhì)的各種服務(wù)。它既包括物質(zhì)方面的公共產(chǎn)品，又包括精神方面的公共產(chǎn)品。（2）特征n 按產(chǎn)品是否具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性可將產(chǎn)品分為：公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品n （一）私人產(chǎn)品的特征n 競(jìng)爭(zhēng)性(rivalry) ：一種產(chǎn)品讓更多的人消費(fèi)會(huì)發(fā)生額外成本，新增消費(fèi)會(huì)影響別人的消費(fèi)（即當(dāng)增加一個(gè)消費(fèi)者時(shí)，如果商品供給既定，則必然降低原有消費(fèi)者的消費(fèi)水平）；n 排他性(excludab

3、ility) ：存在將沒(méi)有支付價(jià)格者排除在消費(fèi)之外的現(xiàn)實(shí)手段。n （二）公共產(chǎn)品的特征n 公共產(chǎn)品是私人產(chǎn)品的對(duì)稱，是指具有消費(fèi)或使用上的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益上的非排他性的產(chǎn)品n 非競(jìng)爭(zhēng)性：n 指當(dāng)一個(gè)人消費(fèi)某些產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)，并不對(duì)其他人同時(shí)消費(fèi)這種產(chǎn)品和服務(wù)構(gòu)成影響。n 例如國(guó)防保護(hù)了所有公民，其費(fèi)用以及每一公民從中獲得的好處不會(huì)因?yàn)槎嗌粋€(gè)小孩或出國(guó)一個(gè)人而發(fā)生變化。 n 非競(jìng)爭(zhēng)性具有的經(jīng)濟(jì)含義：邊際成本為零，n 即增加一個(gè)單位的消費(fèi)并不會(huì)帶來(lái)成本的增加。n 非排他性：n 指無(wú)法阻止人們對(duì)于某一項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)。n 例如，消除空氣中的污染是一項(xiàng)能為人們帶來(lái)好處的服務(wù)，它使所有人能夠生活在新鮮的

4、空氣中，要讓某些人不能享受到新鮮空氣的好處是不可能（3）公共產(chǎn)品的類型n （一）純粹的公共產(chǎn)品n 同時(shí)具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，如國(guó)防、路燈等n （二）混合公共產(chǎn)品n 介于私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品之間，具有公共產(chǎn)品部分特征n 常見(jiàn)的有兩類：自然壟斷和公共資源n 自然壟斷n 指具有非競(jìng)爭(zhēng)性但又有排他性的產(chǎn)品n 如學(xué)校、設(shè)有收費(fèi)站的不擁擠公路、有線電視n 公共資源n 指具有競(jìng)爭(zhēng)性但又有非排他性的產(chǎn)品n 如深海中的魚(yú)、過(guò)度放牧的草場(chǎng)n 形成公共地的悲哀（4）公共產(chǎn)品與市場(chǎng)失靈n 由于公共產(chǎn)品的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性n 非排他性免費(fèi)搭車無(wú)法確定公共產(chǎn)品的有效供給量；n 非競(jìng)爭(zhēng)性:意味著公共產(chǎn)品提供者無(wú)法獲得成本補(bǔ)

5、償公共產(chǎn)品的提供者在成本與收益上發(fā)生不對(duì)稱問(wèn)題，無(wú)法有效提供。n 如果單純依靠市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)，其結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)致社會(huì)所需要的各種公共產(chǎn)品在供應(yīng)量上的不足，形成效率低下，產(chǎn)生市場(chǎng)失靈。二、外部性n 外部性指經(jīng)濟(jì)主體的行為以市場(chǎng)價(jià)格以外的方式影響了他人福利的情形。具體來(lái)說(shuō)，指某一個(gè)體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，給其他個(gè)體造成了消極或積極的影響，卻沒(méi)有承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任或者沒(méi)有取得應(yīng)有的報(bào)酬的情形。n 可以分為負(fù)外部性與正外部性n 負(fù)外部性將造成市場(chǎng)主體過(guò)度地從事對(duì)他人產(chǎn)生消極影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。n 正外部性導(dǎo)致市場(chǎng)主體盡可能地減少?gòu)氖聦?duì)他人產(chǎn)生積極影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。n 外部性將導(dǎo)致資源無(wú)效配置三、不完全信息n 指交易中

6、的一方擁有另一方得不到的信息的情形n 信息的不完全性和相應(yīng)發(fā)生的信息成本會(huì)影響到市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的結(jié)果，影響到市場(chǎng)的資源配置效率，可能導(dǎo)致人們所需要的一些市場(chǎng)難以 存在n 逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)n 保險(xiǎn)市場(chǎng)5政府的職責(zé)(1)提供法治制度(2)保持和保護(hù)競(jìng)爭(zhēng)(3)克服市場(chǎng)無(wú)效(4)促進(jìn)社會(huì)公平(5)保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定在促進(jìn)社會(huì)公平的職能中，反映收入分配公平程度的指標(biāo)：基尼系數(shù)基尼系數(shù)是在洛倫茲曲線的基礎(chǔ)上計(jì)算出來(lái)的，如圖：n 上圖中，橫軸表示人口百分比，縱軸表示收入百分比 n 圖中的曲線L為洛倫茲曲線。該曲線越彎曲，收入分配就越不平等。n 設(shè)曲線L與對(duì)角線OC所圍成的陰影面積為A，三角形OCD的面積為B，則基

7、尼系數(shù)G=A/Bn 當(dāng)L與OC重合時(shí)，G=0，收入分配絕對(duì)公平，每個(gè)人都得到等額收入。n 當(dāng)L與折線ODC重合時(shí)，G=1，收入分配絕對(duì)不公平，全部收入都?xì)w一個(gè)人所有。 n 一般情況下，0<G<1。數(shù)值越小，表明收入分配越平等，反之則越不平等。n 國(guó)際上確定的反映個(gè)人收入差距的大致標(biāo)準(zhǔn)為：基尼系數(shù)在0.2以下表示絕對(duì)平均；0.2-0.3之間表示比較平均；0.3-0.4之間較為合理；0.4-0.6之間差距較大,警戒狀態(tài)；0.6以上說(shuō)明收入差距相當(dāng)懸殊，危險(xiǎn)狀態(tài)。6在市場(chǎng)與政府之間選擇n 同市場(chǎng)失靈一樣，政府失靈也會(huì)產(chǎn)生低效率。n 公共決策過(guò)程復(fù)雜性，使得任何把政府視為解決市場(chǎng)失靈問(wèn)題的

8、完美化身的想法都是不切實(shí)際的。n 因此，我們要破除政府萬(wàn)能的神話，在不完美的市場(chǎng)與不完美的政府之間進(jìn)行決策，讓公共決策更有效運(yùn)行。7國(guó)家分配論的特點(diǎn)n 強(qiáng)調(diào)歷史分析方法: 隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生和發(fā)展的n 強(qiáng)調(diào)集體分析方法：代表了不同階級(jí)的利益8國(guó)家分配論的基本內(nèi)容構(gòu)成n 關(guān)于財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展問(wèn)題n 對(duì)財(cái)政概念的界定和對(duì)財(cái)政本質(zhì)的理解n 關(guān)于財(cái)政的公共性和利益集團(tuán)性并存的觀點(diǎn)9財(cái)政本質(zhì)n 表現(xiàn)為以國(guó)家為主體的分配關(guān)系n 財(cái)政關(guān)系主要包含兩方面的基本分配關(guān)系：n 在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，主要是個(gè)人與國(guó)家之間、企業(yè)與國(guó)家之間的分配關(guān)系；n 在國(guó)家機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部，主要是中央與地方政府之間、各級(jí)地方政府之間的分配關(guān)

9、系。10財(cái)政的雙重屬性財(cái)政具有公共性和利益集團(tuán)性n 一、公共性n 指財(cái)政具有滿足社會(huì)成員公共需要的屬性。n 具體來(lái)說(shuō)是在一定生產(chǎn)資料所有制基礎(chǔ)上的國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的公共需要，依據(jù)其權(quán)力而進(jìn)行的一種社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)；其所反映的財(cái)政分配關(guān)系是各自社會(huì)總的社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系的一個(gè)組成部分。n 公共性是不同社會(huì)形態(tài)下財(cái)政的共性n 財(cái)政的公共性又具有歷史性n 公共產(chǎn)品的構(gòu)成隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)變遷而變化n 公共產(chǎn)品的構(gòu)成可能因經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同而有所差別n 二、利益集團(tuán)性（階級(jí)性）n 指財(cái)政反映著參與財(cái)政分配活動(dòng)的各種利益集團(tuán)之間的利益互動(dòng)關(guān)系。n 即不同社會(huì)制度下的財(cái)政代表不同的階級(jí)利益，反映著不同性質(zhì)的

10、社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系。n 這一屬性是財(cái)政的個(gè)性n 在不同社會(huì)形態(tài)下，財(cái)政體現(xiàn)出不同的利益集團(tuán)性n 在奴隸社會(huì)、封建社會(huì)、資本主義社會(huì)中，財(cái)政均體現(xiàn)著階級(jí)性，但隨社會(huì)形態(tài)的演進(jìn)而減弱。n 在社會(huì)主義社會(huì)中，公共性較快發(fā)展，利益集團(tuán)性仍然顯著。11財(cái)政支出n 一、財(cái)政支出n 也稱政府支出或公共支出，是指政府為履行職能而消耗的一切費(fèi)用的總和。n 財(cái)政支出是政府行為的成本n 二、財(cái)政支出的類別n （一）按費(fèi)用類別分（也即按照國(guó)家職能的不同劃分）：n 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)n 社會(huì)文教費(fèi)n 國(guó)防費(fèi)n 行政管理費(fèi)n 其他支出n （二）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分（是否直接形成對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)的需求，是否與商品和勞務(wù)相交換）：n 購(gòu)買性支出

11、n 轉(zhuǎn)移性支出n 購(gòu)買性支出：n 指政府的支出將直接形成對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)需求的這類財(cái)政支出。n 主要包括各種經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、科教文衛(wèi)支出及行政國(guó)防支出等。n 轉(zhuǎn)移性支出：n 指政府的支出不直接形成對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)的需求，而僅僅是對(duì)企業(yè)或個(gè)人單方面的貨幣或?qū)嵨锏氖谟璧倪@類財(cái)政需求。n 主要包括社會(huì)保險(xiǎn)支出、撫恤金和社會(huì)福利救濟(jì)支出等。12國(guó)防支出、教育支出屬于購(gòu)買性支出13政府介入教育領(lǐng)域的理由n 其一，教育具有正外部性n 教育不僅使受教育的人可以從中得到很大的收益，而且整個(gè)社會(huì)也會(huì)因受教育者文化程度的提高而收益。n 教育是高素質(zhì)勞動(dòng)力的來(lái)源；n 教育有助于提高公民的文明程度；n 教育具有的諸多正外部性特

12、征，如果全部由私人投資，會(huì)使得教育市場(chǎng)的投資不足，這時(shí)需要政府介入。n 由政府部門辦教育事業(yè)，有助于使教育產(chǎn)生更多的外在效益，更有利于社會(huì)的發(fā)展。n 其二，教育有助于縮小貧富差距n 從收入分配方面看，如果教育完全由私人部門提供，則市場(chǎng)收入分配不均等會(huì)密切關(guān)聯(lián)到教育投資的不均，而不均等的教育則會(huì)延續(xù)不均等的收入，而較為均等的教育投入則有助于降低收入的不均。n 因此，政府提供教育能夠?yàn)樯鐣?huì)成員提供均等的受教育的機(jī)會(huì)，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。n 其三，教育資本市場(chǎng)具有不完全性n 主要指教育資本市場(chǎng)具有未來(lái)的不確定性。n 教育收益要很長(zhǎng)時(shí)間才能實(shí)現(xiàn)；n 而且教育投入和收益之間存在著一定程度的不確定性（教育

13、投資究竟能獲得多少回報(bào)，回報(bào)率是多高），可能會(huì)導(dǎo)致教育投資的不足。14教育支出方式n 政府教育投入的方式：對(duì)學(xué)生本人提供補(bǔ)助、收入補(bǔ)助、對(duì)學(xué)校的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等方式。15財(cái)政支出增長(zhǎng)理論n 一、瓦格納法則n 又稱政府活動(dòng)擴(kuò)張論n 19世紀(jì)后期，由德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格納 （ Wagner，A. ）提出n 含義：當(dāng)國(guó)民收入增長(zhǎng)時(shí)，財(cái)政支出會(huì)以更大的比例增長(zhǎng)。n 隨著人均收入水平的提高，政府支出占GDP的比重將會(huì)提高，形成財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)n 瓦格納指出，工業(yè)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然伴隨著政府活動(dòng)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，原因主要有政治因素和經(jīng)濟(jì)因素兩方面：n 政治因素：n 維持性支出的增加，具體表現(xiàn)為：n 工業(yè)化市場(chǎng)擴(kuò)張，社

14、會(huì)進(jìn)步，國(guó)家職能擴(kuò)展政府維持社會(huì)秩序、市場(chǎng)管理等活動(dòng)的支出增加財(cái)政支出擴(kuò)大n 經(jīng)濟(jì)因素：n 收入提高和社會(huì)進(jìn)步對(duì)分配問(wèn)題的關(guān)心加強(qiáng)對(duì)教育、文化、保健、福利等服務(wù)的需求增加要求政府以更大的比例提高這些方面的支出。n 工業(yè)化公共產(chǎn)品、外部性等市場(chǎng)失靈的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象增多必須政府解決財(cái)政支出增加n 二、時(shí)間形態(tài)論n 又稱偶然事件論、梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論n 由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮科克和懷斯曼(Peacock and Wiseman, 1967)提出n 含義：財(cái)政支出增長(zhǎng)不是按同一速度向前發(fā)展的，而是在不斷穩(wěn)定增長(zhǎng)過(guò)程中不時(shí)出現(xiàn)的一種跳躍式的發(fā)展過(guò)程。n 三、非均衡增長(zhǎng)論（相對(duì)價(jià)格效應(yīng)）n 代表人物 ：鮑莫爾（美國(guó)）n

15、 四、收入再分配論16預(yù)算監(jiān)管制度和政府采購(gòu)制度一、預(yù)算監(jiān)管制度n 財(cái)政預(yù)算是由政府編制，經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批，反映年度內(nèi)財(cái)政收支狀況的計(jì)劃。n 預(yù)算原則：完整性、可靠性、公開(kāi)性、年度性二、政府采購(gòu)制度n 政府采購(gòu)指政府以公開(kāi)招投標(biāo)方式，從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上購(gòu)買商品和服務(wù)的行為。n 政府采購(gòu)的原則：公開(kāi)、公平、公正17社會(huì)保障主要包括：社會(huì)救濟(jì)（社會(huì)救助）、社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利18社會(huì)救助支出（屬于轉(zhuǎn)移性支出）n 1、目的：保障被救助者的最低生活需要；n 2、對(duì)象：失業(yè)者、遭到不幸者（如對(duì)殘疾公民的生活資助，對(duì)災(zāi)區(qū)和生活困難的居民的資助）；n 3、基本特征：扶貧 n 4、資金來(lái)源：國(guó)家及社會(huì)群體 n 社會(huì)救

16、助計(jì)劃的途徑n 最低生活保障缺陷：救助制度對(duì)工作產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)n 負(fù)所得稅n 實(shí)物轉(zhuǎn)移缺陷：與現(xiàn)金補(bǔ)助相比，實(shí)物轉(zhuǎn)移可能會(huì)限制受補(bǔ)助者的自由選擇權(quán)，從而相應(yīng)降低其福利水平19社會(huì)保險(xiǎn)的項(xiàng)目和特征n 一、我國(guó)城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等。n 二、社會(huì)保險(xiǎn)的特征：n 參加的強(qiáng)制性；n 受益資格和受益水平部分取決于職工以往的繳款（權(quán)利和義務(wù)的對(duì)稱性）；n 只有在某些可確認(rèn)的事件發(fā)生時(shí)才能給付；n 領(lǐng)福利是無(wú)須接受收入狀況調(diào)查。n 三、政府介入社會(huì)保險(xiǎn)的依據(jù)：n 保險(xiǎn)具有私人產(chǎn)品的特征：n 可分性，面向個(gè)人提供的；n 排他性，人們須先盡交費(fèi)義務(wù)，并在符合一定條件的基

17、礎(chǔ)上才能享受該服務(wù)；n 競(jìng)爭(zhēng)性，增加一個(gè)人的保險(xiǎn)會(huì)帶來(lái)額外的成本。n 根據(jù)相關(guān)理論，私人產(chǎn)品應(yīng)由市場(chǎng)來(lái)提供，但在實(shí)踐中，這些保險(xiǎn)需要有政府的介入和參與，原因在于：n 政府介入可以彌補(bǔ)保險(xiǎn)市場(chǎng)存在的因信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的市場(chǎng)不存在問(wèn)題；n 政府介入可以彌補(bǔ)收入分配上的市場(chǎng)缺陷；n 社會(huì)保險(xiǎn)是優(yōu)值品；n 相對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)而言，政府介入社會(huì)保險(xiǎn)還具有其他優(yōu)勢(shì)，如可以節(jié)約交易成本，更有利于分散風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)支出實(shí)行指數(shù)化等等。20養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制、部分積累制21我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 我國(guó)的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系正在規(guī)范和完善之中，它由三個(gè)層次構(gòu)成：一是國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的基金養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)行部分積

18、累制；二是企業(yè)年金，是在國(guó)家政策引導(dǎo)和扶持下，由用人單位自行決定實(shí)施的養(yǎng)老金計(jì)劃；三是自愿性的個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)，國(guó)家予以稅收政策方面的優(yōu)惠。22醫(yī)療保險(xiǎn)的道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn) 一旦人們得知他們已經(jīng)加入醫(yī)療保險(xiǎn)制度，會(huì)傾向于過(guò)多地消費(fèi)醫(yī)療服務(wù)，原因是醫(yī)療保險(xiǎn)承擔(dān)了部分或全部的醫(yī)療支出。這是醫(yī)療保險(xiǎn)制度中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在，導(dǎo)致了人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求過(guò)量增加，從而產(chǎn)生效率損失。23失業(yè)保險(xiǎn)的道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：使失業(yè)者比在沒(méi)有保險(xiǎn)時(shí)花更多的時(shí)間找工作；使部分失業(yè)者傾向于在失業(yè)概率很大的行業(yè)中就業(yè)24成本收益分析法n 一種重要的定量分析方法n 分析財(cái)政支出怎樣在各個(gè)項(xiàng)目之間進(jìn)行

19、安排才能使社會(huì)效益達(dá)到最大n 即對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的使用提出若干可選擇的項(xiàng)目和方案，根據(jù)一定方法分別計(jì)算每種可選擇方案的成本和收益，然后對(duì)各方案的成本和效益進(jìn)行比較，確定最佳項(xiàng)目。n 成本收益分析的基本步驟n 列舉備選項(xiàng)目的全部成本和收益；n 以現(xiàn)金形式評(píng)估全部成本和收益。n 折現(xiàn)未來(lái)凈收益，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行排序。25評(píng)估成本和收益n (一) 幾種不同的測(cè)度方法n 市場(chǎng)價(jià)格n 影子價(jià)格 n 消費(fèi)者剩余 n 無(wú)形成本和收益的量化n （1）市場(chǎng)價(jià)格n 對(duì)私人部門而言，在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和非完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，都可以通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格來(lái)衡量；n 對(duì)公共而言，如果市場(chǎng)處于完全競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，市場(chǎng)價(jià)格可以反映出真實(shí)的市場(chǎng)價(jià)值，可以

20、使用市場(chǎng)價(jià)格對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，但是如果不是處于完全競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，不能夠按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算市場(chǎng)價(jià)值，而應(yīng)當(dāng)通過(guò)影子價(jià)格來(lái)核算。 n （2）影子價(jià)格n 對(duì)可在市場(chǎng)上交易，但市場(chǎng)價(jià)格并不反映真實(shí)社會(huì)價(jià)值的產(chǎn)品和投入品，即在非完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上，設(shè)計(jì)出一種新的能反映產(chǎn)品實(shí)際價(jià)值的價(jià)格，即影子價(jià)格(shadow price)。n 不少公共項(xiàng)目的產(chǎn)出品或投入品有價(jià)不實(shí)或無(wú)價(jià)可循的原因n 項(xiàng)目的產(chǎn)品或服務(wù)在壟斷市場(chǎng)上交易n 存在因管制、稅收或補(bǔ)貼而導(dǎo)致的價(jià)格扭曲n 產(chǎn)品或服務(wù)具有外溢性n 需要對(duì)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，以反映真實(shí)的邊際社會(huì)成本或邊際社會(huì)收益n （3）消費(fèi)者剩余n 消費(fèi)者剩余是指消費(fèi)者為獲得某種商品或服務(wù)愿意支付的貨

21、幣總額與實(shí)際支付的貨幣總額之差，它由需求曲線以下與經(jīng)過(guò)市場(chǎng)價(jià)格的那條橫線之間的面積來(lái)衡量。n （4）無(wú)形成本和收益的量化n 時(shí)間價(jià)值估計(jì)法 n 評(píng)價(jià)時(shí)間到底值多少錢n 生命價(jià)值估計(jì)法n 一種是將未來(lái)收入的現(xiàn)值作為生命的價(jià)值。n 另一種認(rèn)為生命的價(jià)值可以通過(guò)人們所要求的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償來(lái)估計(jì)。假如公共項(xiàng)目有助于減少發(fā)生傷亡事故的概率，由此減少的經(jīng)濟(jì)損失就屬于該項(xiàng)目的收益。26財(cái)政收入n 財(cái)政收入：政府為滿足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過(guò)國(guó)家財(cái)政集中一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財(cái)收入。n 財(cái)政收入分類（一） 按照財(cái)政收入來(lái)源分類A以所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)分為：國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入

22、、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入等B以產(chǎn)業(yè)、部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)分為：第一產(chǎn)業(yè)部門、第二產(chǎn)業(yè)部門、第三產(chǎn)業(yè)部門收入，農(nóng)、工、商、交通運(yùn)輸?shù)炔块T收入 （二）按照財(cái)政收入形式分類 A稅收：所得稅、增值稅、關(guān)稅等 B其他收入：國(guó)有資產(chǎn)收入、債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)收入、專項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入等等 （三）按照財(cái)政收入征收的政府級(jí)別分類 A中央本級(jí)財(cái)政收入 B地方本級(jí)財(cái)政收入 （四）按照財(cái)政資金管理方式分類 A預(yù)算收入：稅收收入（主體）、國(guó)有資產(chǎn)收入、債務(wù)收入、其他收入等 B預(yù)算外收入：包括行政事業(yè)性收費(fèi)、主管部門集中收入、其他預(yù)算外收入27財(cái)政收入的取得形式n 稅收n 社會(huì)保險(xiǎn)基金收入n 國(guó)有資產(chǎn)收入n 債務(wù)收入n

23、非稅收入n 轉(zhuǎn)移性收入28財(cái)政收入規(guī)模n （一）財(cái)政收入的規(guī)模必須適當(dāng)n 如果財(cái)政收入規(guī)模過(guò)大，意味著政府集中的社會(huì)財(cái)力過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，壓縮社會(huì)消費(fèi)水平，影響經(jīng)濟(jì)效率；n 如果規(guī)模過(guò)小，則不能滿足公共產(chǎn)品的需要，影響經(jīng)濟(jì)效率。n （二）影響財(cái)政收入規(guī)模的因素：n 1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：n 是影響財(cái)政收入規(guī)模的基本因素和重要因素n 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入就多，該國(guó)的財(cái)政收入總額較大，占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重也較高。n 衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的一個(gè)重要指標(biāo)是生產(chǎn)技術(shù)水平，生產(chǎn)技術(shù)水平同財(cái)政收入之間存在著正比例關(guān)系。n 2、價(jià)格水平：n 價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響主要看財(cái)政收入

24、增長(zhǎng)率與物價(jià)上升率的比較n 如果增長(zhǎng)率與物價(jià)上升率大體一致，即財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，實(shí)際上是不增不減；n 如果增長(zhǎng)率大于物價(jià)上升率，即財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)大于名義增長(zhǎng)；n 如果小于物價(jià)上升率，即財(cái)政收入實(shí)際上為負(fù)增長(zhǎng)n 3、收入分配政策對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約n 一般說(shuō)來(lái)，實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，政府在資源配置和收入分配上起主導(dǎo)作用，并會(huì)采取相應(yīng)的收入分配政策使政府在一定的國(guó)民收入中掌握和支配較大的份額，從而有較大的財(cái)政收入規(guī)模。n 而實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，政府活動(dòng)定位于滿足公共需要，市場(chǎng)機(jī)制在資源配置及收入決定中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，收入分配政策的選擇和實(shí)施以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷為主，財(cái)政收入規(guī)模就相對(duì)較小29

25、稅收n 稅收的概念稅收：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。n 稅收的基本特征n 強(qiáng)制性n 即指國(guó)家征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力，通過(guò)法律、法令進(jìn)行的一種強(qiáng)制的課征。n 同時(shí)，對(duì)納稅主體而言，納稅是一種義務(wù)，必須服從國(guó)家的這種強(qiáng)制性的分配關(guān)系。n 無(wú)償性n 征稅不具有等價(jià)交換的性質(zhì)n 國(guó)家征稅不構(gòu)成國(guó)家與納稅人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系n 固定性n 指稅法的確定性n 稅收原則n （一）財(cái)政收入原則n 一國(guó)稅收政策的確定及稅收制度的構(gòu)建變革，應(yīng)保證國(guó)家財(cái)政支出的基本需要。n 如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入原則：充分、彈性、適度n 1、充分，n 即稅收收入必須充分、穩(wěn)定地滿

26、足國(guó)家財(cái)政支出的需要；n 應(yīng)當(dāng)合理選擇主體稅種n 2、彈性，n 稅制設(shè)計(jì)應(yīng)具有較好的彈性；n 稅收彈性：稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的數(shù)量關(guān)系（PPT41）n 3、適度n 即稅收收入必須保持在一個(gè)合理的界限內(nèi)n 稅率水平的確定：拉弗曲線由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家（Laffer, 1979 ）提出，反映了稅率與政府稅收收入之間的關(guān)系n 基本觀點(diǎn)：n 稅率水平是有限的，在一定限度內(nèi)（稅收適宜區(qū)域），稅率提高，稅收收入將增加，因?yàn)槎愒床粫?huì)因稅收的增加而等比例地減少；n 但當(dāng)稅率提高超過(guò)一定限度后（禁區(qū)內(nèi)），就會(huì)影響人們工作、投資或儲(chǔ)蓄的積極性，導(dǎo)致稅基減少的幅度大于稅率提高的幅度，稅收收入不僅不會(huì)增加，反而會(huì)下降

27、。如下圖（9-1）所示：稅收OB（100%）稅率AECDn 通過(guò)上圖可以看到n 當(dāng)稅率為零時(shí)，政府的稅收收入也為零；n 當(dāng)稅率升高到100%時(shí)，意味著人們要把全部收入用來(lái)納稅，也會(huì)導(dǎo)致無(wú)人愿意工作；n 稅率可產(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點(diǎn)是A點(diǎn)（不可認(rèn)為是50%），超過(guò)A點(diǎn)，生產(chǎn)和政府收入都會(huì)下降。n A線以上是稅收的“禁區(qū)”，政府稅率不應(yīng)高于此線。n A線以下是稅收的適宜區(qū)域，政府稅率應(yīng)限定在此范圍內(nèi)。n （二）效率原則n 即以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益，它通過(guò)稅收成本與稅收收益的比較得以衡量。n （三）公平原則n 稅收負(fù)擔(dān)的公平，包括：n 稅收的橫向公平具有相同納稅能力的人繳納

28、相同的稅n 稅收的縱向公平不同納稅能力的人繳納不同稅；n 稅收的經(jīng)濟(jì)公平，即通過(guò)稅收機(jī)制建立機(jī)會(huì)平等的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)起點(diǎn)的公平；n 稅收的社會(huì)公平，即通過(guò)稅收機(jī)制對(duì)社會(huì)成員個(gè)人的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以征稅或補(bǔ)貼方式實(shí)現(xiàn)社會(huì)成員間利益上的相對(duì)平等。30稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁n （一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：n 納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)國(guó)家課于他們的稅收，而是通過(guò)購(gòu)入或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。n （二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：n 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)），納稅人在進(jìn)行交易時(shí)，按課征商品的流轉(zhuǎn)方向，用提高價(jià)格的辦法，把所納稅款向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)買者或消費(fèi)者。這是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最基本形式。n 后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)），納稅人用壓低價(jià)格的辦法

29、把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務(wù)的供應(yīng)者。n 混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)），納稅人將稅款的一部分向前轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買者，另一部分向后轉(zhuǎn)嫁給商品供應(yīng)者。n 輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁，即轉(zhuǎn)嫁行為發(fā)生多次；n 稅收資本化，即應(yīng)稅物品交易時(shí)，買主將物品可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)應(yīng)納稅款從所購(gòu)物品價(jià)格中做一次性扣除，此后名義上雖由買主按期納稅，實(shí)際上稅款由賣主負(fù)擔(dān)，這是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式。n 消轉(zhuǎn)，又稱轉(zhuǎn)化，指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)。n （三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系n 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)格變動(dòng)n 而由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性。n 需求彈性：n 需求彈性越大，通過(guò)提高賣價(jià)把稅負(fù)

30、向前轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或消費(fèi)者越困難，而需求彈性越小，稅負(fù)越容易轉(zhuǎn)嫁由購(gòu)買者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，n 供給彈性：n 供給彈性高，易于把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，相反，供給彈性低，則不容易轉(zhuǎn)嫁n 總的來(lái)說(shuō)，在其他條件不變時(shí)，就供給和需求的相對(duì)彈性來(lái)說(shuō)，哪方彈性小，稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁，供給彈性等于需求彈性時(shí)，稅負(fù)就由買賣雙方平均負(fù)擔(dān)。31稅制結(jié)構(gòu)n 含義：指由若干個(gè)不同性質(zhì)和作用的稅種組成的具有一定功能的稅收體系。n 分類：n 單一稅制結(jié)構(gòu)，即只有一個(gè)稅種的稅收體系；n 復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，即指由多個(gè)稅種構(gòu)成的且主次有序，相輔相成的稅收體系n 在復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)中，各個(gè)稅種的地位和作用是不同的，其中主體稅種是稅制結(jié)構(gòu)的靈魂，也是區(qū)別于

31、不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)志，輔助稅種處于次要或輔助地位。n 主體稅種：n 指在一國(guó)稅制中經(jīng)濟(jì)影響最大，收入比重最高的稅種，它是稅制類型和稅制結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵所在。n 一般以商品課稅或所得課稅為主體稅種。n 在復(fù)合稅制中，按主體稅種的不同進(jìn)行分類：n 以全值流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)n 其主要特點(diǎn)是：在稅制體系中，流轉(zhuǎn)稅居主要地位，發(fā)揮主導(dǎo)作用，其他稅種居次要地位，起輔助作用。n 以增值稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)n 其主要特點(diǎn)是：在稅制體系中，增值稅占主體地位，發(fā)揮主導(dǎo)作用。n 以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)n 其主要特點(diǎn)是：在稅制體系中，所得稅居主體地位，發(fā)揮主導(dǎo)作用，能夠很好體現(xiàn)稅收的公平原則，對(duì)收入分配起

32、到較好的調(diào)節(jié)作用。n 以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)n 其主要特點(diǎn)是：在稅制體系中，流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重，均居主體地位，并且作用相當(dāng)，相互協(xié)調(diào)配合。n 以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)n 其主要特點(diǎn)是：在稅制體系中，財(cái)產(chǎn)稅充當(dāng)籌建國(guó)家稅收收入和調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要手段，而流轉(zhuǎn)稅和所得稅只起輔助作用。n 當(dāng)前世界稅制結(jié)構(gòu)的兩大基本模式：n 主張實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，以所得稅等為輔助稅種的稅制結(jié)構(gòu)（發(fā)展中國(guó)家居多）n 主張實(shí)行以所得稅為主體稅種，以流轉(zhuǎn)稅等為輔助稅種的稅制結(jié)構(gòu)（發(fā)達(dá)國(guó)家居多）n 在我國(guó)，目前采用的是以流轉(zhuǎn)稅為主體，以所得稅為輔助的復(fù)稅制特征。32稅收制度的基本要素n 稅收制度

33、要素是稅收制度實(shí)體部分，即各個(gè)稅種的基本法規(guī)必須規(guī)定的內(nèi)容。包括：n 征稅對(duì)象n 納稅人n 稅率n 起征點(diǎn)和免征額n 違章處理33中國(guó)現(xiàn)行稅收制度的主要稅種介紹n （一）增值稅：指以商品或勞務(wù)價(jià)值在生產(chǎn)和流通中的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。n 增值稅納稅人按規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。n 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的管理方法：n （二）消費(fèi)稅：指對(duì)某些特定消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額（銷售額或銷售數(shù)量）課征得一種稅。n 征稅對(duì)象：n 在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，主要包括：n 一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方

34、面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、火焰；n 奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、珠寶玉器、化妝品；n 高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車、游艇；n 不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品，如石油；n 具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎等。n （三）營(yíng)業(yè)稅：指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。n 征稅對(duì)象范圍：n 在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為。n 注意：n 這里的應(yīng)稅勞務(wù)指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)；n 是一種有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償

35、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者是有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。n （四）企業(yè)所得稅：指中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。n （五）個(gè)人所得稅：指對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。34資產(chǎn)與財(cái)產(chǎn)的區(qū)別：n 資產(chǎn)：作為生產(chǎn)要素投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)產(chǎn)，具有增值的特性；n 財(cái)產(chǎn)：是一個(gè)更廣泛的概念，既可以是經(jīng)營(yíng)性的，也可以是非經(jīng)營(yíng)性的。n 區(qū)分財(cái)政是否是資產(chǎn)的關(guān)鍵在于：財(cái)產(chǎn)是否用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。35國(guó)有資產(chǎn)分類n 1、按國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分：n 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)n 指各類企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的和按企業(yè)要求經(jīng)營(yíng)使用的國(guó)有資產(chǎn) n 具有運(yùn)動(dòng)性和增值性n 能

36、直接為國(guó)家創(chuàng)造新的財(cái)富；n 非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)n 指用于行政事業(yè)單位、提供公共服務(wù)而不直接參與生產(chǎn)、流通的國(guó)有資產(chǎn) n 不直接參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)造財(cái)富過(guò)程，但具有重要的社會(huì)效益；n 2、按國(guó)有資產(chǎn)存在的形態(tài)：n 國(guó)有有形資產(chǎn)，n 指具有價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)n 包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)；n 國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)，n 指不具備實(shí)物形態(tài)，卻能在一定時(shí)期里提供收益的資產(chǎn)n 包括國(guó)有可確指無(wú)形資產(chǎn)、國(guó)有不可確指無(wú)形資產(chǎn)、國(guó)有非實(shí)物形態(tài)的權(quán)利。n 3、按國(guó)有資產(chǎn)行政隸屬關(guān)系的不同：n 國(guó)有中央政府管理的資產(chǎn)n 國(guó)有地方政府管理的資產(chǎn)36政府債務(wù)n 公共風(fēng)險(xiǎn)視角下的政府債務(wù)分類：n （一）按是否得到合同和

37、法律的確認(rèn)分為：n 顯性債務(wù)：明顯的債務(wù)，為法律或合同所確認(rèn)的、在賬面上反映出來(lái)政府債務(wù)n 隱性債務(wù)：不能在賬面上充分反映出來(lái)，政府出于公共利益或利益集團(tuán)壓力而承擔(dān)的道義債務(wù)n （二）按照政府所承擔(dān)的義務(wù)的現(xiàn)實(shí)性與否分為：n 直接債務(wù)：政府承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)體現(xiàn)為直接債務(wù)，即政府債務(wù)在任何情況下都存在；n 間接債務(wù)（或有債務(wù)）：政府承擔(dān)的未來(lái)義務(wù)體現(xiàn)為間接債務(wù)，即政府承擔(dān)的債務(wù)可能發(fā)生，也可能不發(fā)生，如果發(fā)生了就需要政府承擔(dān)，如果沒(méi)有發(fā)生就不需要政府承擔(dān)。n 會(huì)計(jì)學(xué)視角下的政府債務(wù)分類n 會(huì)計(jì)學(xué)意義上的政府債務(wù)，實(shí)際上對(duì)應(yīng)于政府顯性直接債務(wù)n （一）按發(fā)行地域分，可以分為內(nèi)債和外債n 內(nèi)債：政府在

38、本國(guó)的借款和發(fā)行的債券n 外債：是政府向其他國(guó)家的政府、銀行或國(guó)際金融組織的借款，及在國(guó)外發(fā)行的債券等。n （二）按舉債形式劃分，可分為契約性借債和發(fā)行債券n 政府契約性借款，指政府和債權(quán)人按照一定的程序和形式共同協(xié)商，簽訂協(xié)議或合同，形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系。n 發(fā)行債券，指向社會(huì)各單位、企業(yè)、個(gè)人的借債采用發(fā)行債券的形式。這種方式具有普遍性，應(yīng)用范圍較廣。n （三）按發(fā)行期限劃分，可分為短期公債、中期公債和長(zhǎng)期公債n 短期公債指發(fā)行期限在一年之內(nèi)的公債，又稱為流動(dòng)公債n 中期公債指發(fā)行期限在1-10年之內(nèi)的公債n 長(zhǎng)期公債指發(fā)行期限在10年以上的公債，其中還包括永久公債或無(wú)期公債n （四）按債務(wù)是

39、否可以自由流通劃分，可以分為可轉(zhuǎn)讓公債（上市公債）和不可轉(zhuǎn)讓公債（不可上市公債）n 可轉(zhuǎn)讓公債：可以在債券市場(chǎng)上自由流通買賣的公債。n 不可轉(zhuǎn)讓公債：由于政治、經(jīng)濟(jì)方面的特定原因，有些公債不可以在證券市場(chǎng)上自由買賣，只能由政府到期還本付息。37公債n 一、公債的基本概念n 公債，n 即公共債務(wù)，是政府以債務(wù)人身份，采取政府信用的形式取得的一種收入；n 是政府為解決正常的財(cái)政收入不足，或?qū)嵤┨囟ǖ慕?jīng)濟(jì)調(diào)控政策，以信用形式籌集資金而形成的債務(wù)。n 公債的內(nèi)涵：n 公債是各級(jí)政府借債的統(tǒng)稱n 包括中央債（國(guó)債）和地方債n 公債是政府收入的一種特殊形式n 具有自愿性、償還性和靈活性，是政府用還本付息的

40、信用方式取得的一種財(cái)政收入 ；n 公債是政府信用或財(cái)政信用的主要形式n 以國(guó)家經(jīng)常性財(cái)政收入為保證，信用程度高，風(fēng)險(xiǎn)?。籲 公債是政府可以運(yùn)用的一種重要的宏觀調(diào)控手段n 公債的積極作用n 1、彌補(bǔ)財(cái)政赤字公債的最基本、最原始的功能n 2、調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行n 3、籌集建設(shè)資金n 4、提供方便的投資工具n 公債負(fù)擔(dān)n 從形式上看，公債負(fù)擔(dān)分為三個(gè)方面：n 認(rèn)購(gòu)者的負(fù)擔(dān)：公債投資者認(rèn)購(gòu)公債等于犧牲了現(xiàn)期消費(fèi)；n 政府的負(fù)擔(dān)：公債還本付息給政府帶來(lái)的負(fù)擔(dān)；n 納稅人的負(fù)擔(dān)：稅收是公債償還的資金來(lái)源，公債的償還等于形成了納稅的負(fù)擔(dān)。n 從實(shí)質(zhì)上看，公債的負(fù)擔(dān)是納稅人的負(fù)擔(dān)。n 首先，認(rèn)購(gòu)者的負(fù)擔(dān)最終能從

41、政府的還本付息中獲得補(bǔ)償；n 其次，政府的負(fù)擔(dān)會(huì)最終轉(zhuǎn)嫁到納稅人的身上；n 因此，公債的負(fù)擔(dān)最終表現(xiàn)為納稅人的負(fù)擔(dān)n 除此以外，公債的負(fù)擔(dān)還會(huì)帶來(lái)代際間的轉(zhuǎn)移問(wèn)題。n 即政府通過(guò)“借新債還舊債”和舉借長(zhǎng)期債務(wù)的方式把償債時(shí)間向后推移，讓下一代人來(lái)承擔(dān)還債的責(zé)任。n 公債負(fù)擔(dān)在代際間轉(zhuǎn)移的合理性取決于公債資金運(yùn)用項(xiàng)目的性質(zhì)（一般來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期公債融資適用于公共投資項(xiàng)目，而不適于公共消費(fèi)項(xiàng)目）。38財(cái)政體制n （一）內(nèi)涵n 財(cái)政體制指規(guī)定著中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間在財(cái)政收支劃分和財(cái)政管理權(quán)限劃分上的一項(xiàng)根本制度。n 實(shí)質(zhì)是正確處理國(guó)家在財(cái)政資金分配上的集權(quán)與分權(quán)問(wèn)題n （二）財(cái)政體制的內(nèi)容n

42、確立財(cái)政管理機(jī)構(gòu)體系 n 劃分財(cái)政管理權(quán)責(zé) n 劃分財(cái)政收支范圍 n 建立規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付制度n （三）財(cái)政體制的實(shí)質(zhì)n 財(cái)政體制的實(shí)質(zhì)是正確處理中央與地方、地方各級(jí)政府之間以及國(guó)家與各部門、企事業(yè)單位之間在財(cái)政資金分配上的集權(quán)和分權(quán)關(guān)系。39政府間轉(zhuǎn)移支付l （1）政府間轉(zhuǎn)移支付的內(nèi)涵 指在各級(jí)政府或同級(jí)政府間通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償撥付來(lái)調(diào)節(jié)各預(yù)算主體收支水平的方式。l （2）政府間轉(zhuǎn)移支付的目的 解決地方公共商品的收益外溢性問(wèn)題 保證下級(jí)政府的支出需要 有助于地方財(cái)力均等化 有助于上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的控制40 1994年的分稅制財(cái)政管理體制l 1994年開(kāi)始的分稅制財(cái)政管理體制,是我國(guó)建國(guó)

43、以來(lái)涉及范圍最大、調(diào)整力度最強(qiáng)、影響最為深遠(yuǎn)的一次財(cái)政體制改革。l 它是以劃分稅種和稅權(quán)為主要方式來(lái)確定各級(jí)政府的財(cái)權(quán)財(cái)力范圍和管理權(quán)限，處理中央與地方以及各級(jí)地方政府之間的財(cái)政分配關(guān)系的分級(jí)財(cái)政管理體制。l 從此，中國(guó)財(cái)稅改革踏上了制度創(chuàng)新之路l 分稅制的內(nèi)涵l 指按事權(quán)劃分各級(jí)政府間的財(cái)政支出，l 依據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，主要按稅種來(lái)劃分各級(jí)政府的預(yù)算收入，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，l 各級(jí)次間和地區(qū)間的差別主要通過(guò)轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行調(diào)解的財(cái)政管理體制。41經(jīng)濟(jì)危機(jī)的實(shí)質(zhì)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，一國(guó)產(chǎn)出會(huì)圍繞長(zhǎng)期增長(zhǎng)趨勢(shì)，呈現(xiàn)出時(shí)上時(shí)下、高低起伏的波動(dòng)現(xiàn)象經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。l 經(jīng)濟(jì)波動(dòng)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮與衰退相互

44、交替的反映。 經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，表現(xiàn)為需求高漲，產(chǎn)銷活躍，物價(jià)攀升，失業(yè)減少。 經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，表現(xiàn)為需求低落，庫(kù)存增多，物價(jià)低落，失業(yè)上升。 當(dāng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中出現(xiàn)過(guò)低的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，過(guò)高的失業(yè)率時(shí)，即形成經(jīng)濟(jì)危機(jī)。 經(jīng)濟(jì)危機(jī)的實(shí)質(zhì)是生產(chǎn)能力“相對(duì)過(guò)?！钡奈C(jī)42宏觀調(diào)控l 一、宏觀調(diào)控的主要手段：l 經(jīng)濟(jì)手段， 宏觀調(diào)控的基本手段， 以經(jīng)濟(jì)利益為動(dòng)力機(jī)制和約束機(jī)制的調(diào)控措施的總和， 具體表現(xiàn)為稅收、信貸、利率、匯率、價(jià)格等具有分配職能的經(jīng)濟(jì)范疇。l 經(jīng)濟(jì)法規(guī)， 宏觀調(diào)控的必要手段， 政府以法律形式把各種經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則固定下來(lái)， 宏觀調(diào)控成功的重要保證。l 行政管理， 重要的補(bǔ)充手段， 政府憑借政權(quán)力量，采取指示、命令、決議、規(guī)定等形式直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活的調(diào)節(jié)方法。l 二、財(cái)政宏觀調(diào)控目標(biāo)l 財(cái)政宏觀調(diào)控目標(biāo)是財(cái)政對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)和控制所達(dá)到的狀態(tài)。 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng) 充分就業(yè) 物價(jià)穩(wěn)定 國(guó)際收支平衡 社會(huì)公平分配43財(cái)政政策和貨幣政策的概念l （一）財(cái)政政策 指以特定